【企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1900字】

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究目前側(cè)重于兩方面。一方面是對(duì)審計(jì)概念的理解，另一方面是利用西方國家對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究成果應(yīng)用于我國各大企業(yè)，從而為企業(yè)探索適合其健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)路徑。在內(nèi)部審計(jì)路徑的探索上，劉永威、張陽等人主要基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角，建議通過將內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)部控制活動(dòng)相融合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的審計(jì)工作目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)路徑的探索的另一方面，張博宇、沈琦敏等人基于價(jià)值鏈理論視角，通過對(duì)如今大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行分析，主張利用大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)手段融入內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)保值增值的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)。2003年，王光遠(yuǎn)提出內(nèi)部審計(jì)由消極防弊階段轉(zhuǎn)向積極興利階段，最后發(fā)展到價(jià)值增值階段，并對(duì)三個(gè)發(fā)展階段的特征進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。并對(duì)環(huán)境保護(hù)審計(jì)、企業(yè)治理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)外包、戰(zhàn)略審計(jì)等問題進(jìn)行了探討，把內(nèi)部審計(jì)推到了價(jià)值增值的新階段。張偉(2004)研究指出，企業(yè)治理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東和相關(guān)利益者的利益最大化，作為實(shí)現(xiàn)有效企業(yè)治理手段的內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上看是一種提高企業(yè)價(jià)值的活動(dòng)。由內(nèi)部審計(jì)師對(duì)各代理人的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)并進(jìn)行有效反饋，促使他們有效地履行受托責(zé)任是實(shí)現(xiàn)這種價(jià)值創(chuàng)造的基本方式。孫偉龍(2006)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因進(jìn)行了分析，認(rèn)為其一是迫于巨大的成本壓力，其二是管理者受托責(zé)任關(guān)系擴(kuò)大的結(jié)果，并認(rèn)為受托責(zé)任擴(kuò)大是其產(chǎn)生的根本動(dòng)因。同時(shí)指出內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵是目標(biāo)的價(jià)值導(dǎo)向、職能的確認(rèn)和咨詢導(dǎo)向、業(yè)務(wù)的多產(chǎn)品服務(wù)導(dǎo)向、模式的風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向及參與式的審計(jì)策略。夏怡(2007)指出增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是內(nèi)部審計(jì)的一種理念。所謂增值型內(nèi)部審計(jì)就是以增加企業(yè)價(jià)值為審計(jì)的主要目的，它是內(nèi)部審計(jì)從重查錯(cuò)防弊到加強(qiáng)管理、創(chuàng)造效益的一個(gè)轉(zhuǎn)變。賈云潔(2009)根據(jù)內(nèi)審特征的不同將其價(jià)值增值分為顯性增值和隱性增值兩類。指出傳統(tǒng)的常規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)一般屬于顯性增值，隱性增值則有賴于開展與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的非常規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)，也就是說隱性增值的審計(jì)業(yè)務(wù)往往與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)，更注重提高企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造的能力。田蔚蔚(2011)指出為了適應(yīng)環(huán)境，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)地位、職能、內(nèi)容、方式等方面都需要重新定位，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能是內(nèi)部審計(jì)的生命力和前進(jìn)方向。沈維成(2011)從內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展、職能演變等角度，指出了增值型內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，分析了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了財(cái)務(wù)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、管理導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向四個(gè)階段，每一個(gè)發(fā)展階段體現(xiàn)了不同的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能呈現(xiàn)由小變大的趨勢(shì)。2.國外研究現(xiàn)狀西方國家對(duì)于內(nèi)部審計(jì)方面研究較早，且在研究中較為側(cè)重理論研究。內(nèi)部審計(jì)奠基者Brink與Robert學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作范圍不應(yīng)僅僅局限于企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，還應(yīng)滲透到企業(yè)的日常的內(nèi)部管理之中。另外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論方法及工作理念的革新來提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效益，從而使企業(yè)的管理效率和經(jīng)營績(jī)效邁上一個(gè)新高度，達(dá)到對(duì)企業(yè)保值增值的審計(jì)工作目標(biāo)。而在1997年，Walz闡述了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理的重要意義，并同時(shí)站在內(nèi)部審計(jì)理論研究的角度，為企業(yè)提出了兩種內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的模式。第一種模式是建議對(duì)企業(yè)的有限資源進(jìn)行合理化配置，以減少企業(yè)無關(guān)緊要的工作項(xiàng)目，通過減少內(nèi)部審計(jì)成本來達(dá)到價(jià)值增值的目標(biāo)。第二種模式是通過日常的審計(jì)工作來探索合適的內(nèi)部審計(jì)工作方法，從內(nèi)部審計(jì)工作的完善入手，從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值增值的目的。在內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)價(jià)值增值方面，James等人研究了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)工作情況的掌握程度以及員工的工作創(chuàng)新能力對(duì)于企業(yè)價(jià)值增值產(chǎn)生的重大影響，其研究成果在一定程度上也說明了內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于企業(yè)價(jià)值增值的重要性。在內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系方面，Bouckaert（2006）、Mihret（2008）、Abbott（2011）等人均研究了在國家與企業(yè)層面，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、內(nèi)部治理等方面的關(guān)系。研究結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制及內(nèi)部治理具有很明顯的相互作用關(guān)系，且如將內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用至內(nèi)部控制中，可使企業(yè)更好地發(fā)揮價(jià)值增值的功能效應(yīng)。另外，Asaolu、Zain（2015）、Mahmoud（2016）、Ackermann（2016）等人研究了影響內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能效應(yīng)的多種因素，其中，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的規(guī)模、審計(jì)人員的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)工作流程及框架、管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度等因素，均可影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能效應(yīng)的發(fā)揮。3.文獻(xiàn)述評(píng)目前，國