2021-2022年遼寧省丹東市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省丹東市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

2.下列有關(guān)治理層、管理層和注冊會計(jì)師責(zé)任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序．是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

B.對財(cái)務(wù)報(bào)告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)．侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄

C.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則必然表明注冊會計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.治理層的責(zé)任是監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制

3.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

4.下列事項(xiàng)不屬于審計(jì)的固有局限性的是（）

A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

5.在下列事項(xiàng)中，最可能在財(cái)務(wù)方面引起注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失B.重要供應(yīng)短缺C.關(guān)鍵管理人員離職D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)值

6.以下采購業(yè)務(wù)的控制活動中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

7.下列有關(guān)審計(jì)檔案的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

D.一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

8.在對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書

9.

第

8

題

下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目中，一般不需要函證的項(xiàng)目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長期應(yīng)收款

10.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)債權(quán)人債權(quán)數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起一定期間債權(quán)人仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個(gè)月D.2個(gè)月

11.

如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（）。

A.甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)

C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)

D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為

12.<5>、在投資與籌資循環(huán)審計(jì)中，乙注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，最能夠證實(shí)長期借款的完整性的是（）。

A.根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查至有關(guān)借款的原始憑證

B.向B公司所有的銀行發(fā)函詢證

C.將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

13.關(guān)于注冊會計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

14.注冊會計(jì)師D計(jì)劃檢查一個(gè)20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行審核簽字。在這20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計(jì)師D應(yīng)當(dāng)（）。A.A.按照樣本規(guī)模為l9張來評價(jià)抽樣結(jié)果

B.在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

15.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對銀行存款進(jìn)行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計(jì)單位

16.

張敏注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越小

B.當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

C.控制的預(yù)期偏差率越高(假設(shè)并未達(dá)到過高的程度)，需要實(shí)施控制測試的范圍越小

D.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

17.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司沒有識別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

18.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

19.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據(jù)對組成部分注冊會計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序

B.如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組無須參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

C.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

D.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解的不同而不同

20.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

21.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列方法表述中，正確的是()。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)填列

D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

22.A注冊會計(jì)師計(jì)劃對被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

23.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

24.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯(cuò)誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在鑒證對象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括鑒證對象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)

C.有限保證的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的風(fēng)險(xiǎn)水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

25.注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計(jì)師不可能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除

B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來消除

C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

26.<2>、項(xiàng)目組成員甲注冊會計(jì)師的堂姐繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計(jì)客戶Ｃ公司的原始職工股2000股，以下說法正確的是（）。

A.不對甲注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生任何不利影響

B.對甲注冊會計(jì)師獨(dú)立性的不利影響取決于甲與其堂姐關(guān)系的親疏關(guān)系以及持有經(jīng)濟(jì)利益的重要性

C.對甲注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

D.對甲注冊會計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有任何防范措施

27.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（）。

A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.控制環(huán)境薄弱

28.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

29.無論注冊會計(jì)師聘請的專家是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計(jì)師不必與其就下列（）方面達(dá)成一致意見

A.對專家遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任

D.注冊會計(jì)師和專家之問溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

30.會計(jì)師事務(wù)所在承接被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計(jì)單位的執(zhí)行董事，會計(jì)師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對該業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

31.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

B.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

C.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

D.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

32.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述錯(cuò)誤的是()。

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報(bào)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中必須提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

D.由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊會計(jì)師通常無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

33.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果源自于獨(dú)立的第三方，那么注冊會計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

34.下列專家中，不需要遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工B.會計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工C.會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理D.聘請的精算師

35.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊會計(jì)師工作的是（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

36.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機(jī)構(gòu)是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監(jiān)事會

37.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

38.下列會計(jì)憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.收款收據(jù)

39.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

40.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

41.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評價(jià)的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊會計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動

B.注冊會計(jì)師應(yīng)考慮識別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對該項(xiàng)控制目標(biāo)識別是否存在其他的控制

42.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

43.

第

5

題

注冊會計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

44.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以用于實(shí)質(zhì)性程序

B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)無法替代手工測試

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不能用于控制測試

D.計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)無法應(yīng)對舞弊的檢查工作

45.

如果被審單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審單位已按注冊會計(jì)師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.在意見段后增列強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

46.下列關(guān)于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊會計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

47.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)之和可能超過重要性

C.這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來看不重要，但累積起來作為一個(gè)整體是重要的

D.這些錯(cuò)報(bào)可能是重要的，因?yàn)橹匾运讲皇且粋€(gè)嚴(yán)格的界限

48.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會計(jì)師不會（）。

A.向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會報(bào)告B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告D.解除業(yè)務(wù)約定

49.<4>在執(zhí)行對對應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位編制的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。以下與對應(yīng)數(shù)據(jù)相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師針對對應(yīng)數(shù)據(jù)的審計(jì)范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)程序的范圍，通常限于評價(jià)對應(yīng)數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和恰當(dāng)分類

B.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指比較財(cái)務(wù)報(bào)表中的上期數(shù)，是比較財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

C.對應(yīng)數(shù)據(jù)不僅指財(cái)務(wù)報(bào)表中與本期項(xiàng)目金額對應(yīng)的上期項(xiàng)目金額，而且包括與本期附注資料相對應(yīng)的上期資料

D.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身可以構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表

50.下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執(zhí)行

二、多選題(30題)51.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

52.下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

53.下列關(guān)于比較信息的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)包括對比較信息的意見

D.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的一個(gè)組成部分

54.以下與具體項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及其執(zhí)行日期相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員以及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿的第一頁記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

D.審計(jì)工作底稿中，應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

55.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有()。A.總體變異性B.對控制的信賴程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

56.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

57.下列各項(xiàng)會計(jì)估計(jì)中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計(jì)估計(jì)

D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

58.下列各項(xiàng)中，屬于因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊會計(jì)師在評價(jià)其所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

B.注冊會計(jì)師在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對該系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告

C.注冊會計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員

59.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

60.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，不正確的有()。

A.注冊會計(jì)師在評價(jià)專家的專業(yè)勝任能力時(shí)，對利用的會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外部的專家，應(yīng)就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對專家的工作進(jìn)行評價(jià)

B.外部專家同樣受到會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為利用專家工作沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且通過實(shí)施追加的審計(jì)程序仍不能解決問題，注冊會計(jì)師有必要發(fā)表非無保留意見

61.注冊會計(jì)師在運(yùn)用PPS抽樣方法對F公司2200筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬元。注冊會計(jì)師根據(jù)對F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為15%（相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)分別為0、1、2、3時(shí)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴(kuò)張系數(shù)為1.4），可容忍錯(cuò)報(bào)為9.5萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為2萬元。測試后在樣本中確認(rèn)共有3個(gè)邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯(cuò)報(bào)。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊會計(jì)師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與總體賬面金額無關(guān)

C.樣本規(guī)模計(jì)算公式中的擴(kuò)張系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與可容忍錯(cuò)報(bào)無關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動關(guān)系，與總體賬面金額呈同向變動關(guān)系

62.注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.將審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報(bào)告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿

63.

注冊會計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對總體進(jìn)行測試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

64.

已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍

65.注冊會計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

C.抽樣單元可能是每個(gè)貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額

66.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

67.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于在建工程

B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物

D.為捐贈而購進(jìn)的貨物對外捐贈時(shí)

68.第

23

題

會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解

B.可作為被審計(jì)單位評價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)

C.可作為會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)

69.注冊會計(jì)師規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，必須結(jié)合以下（）方面才能對信息技術(shù)審計(jì)范圍作出恰當(dāng)考慮。

A.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度

70.<2>、D注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注丁公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表述不正確的有（）。

A.丁公司對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了防止多記應(yīng)收賬款，主要與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

B.丁公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

C.丁公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理

D.丁公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

71.注冊會計(jì)師可以從以下（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

72.針對下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測試營業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購業(yè)務(wù)作為總體

73.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

74.

A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

75.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

76.以下針對注冊會計(jì)師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項(xiàng)控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項(xiàng)控制

77.銀行存款余額函證的對象包括()。

A.單位負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶往來

B.向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函

C.存款賬戶已結(jié)清的銀行，存在本期發(fā)生額

D.審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了的銀行對賬單和所有已付支票

78.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

79.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

80.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制

三、判斷題(3題)81.第

35

題

當(dāng)注冊會計(jì)師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計(jì)總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計(jì)總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計(jì)師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

82.“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人共同簽章方能生效。（）

A.是B.否

83.存貨發(fā)生盤虧時(shí)。應(yīng)根據(jù)不同的原因作出不同的處理，若屬于一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失，記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.第

55

題

請根據(jù)認(rèn)定的種類與具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容填列下表：認(rèn)定各類認(rèn)定的含義各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生已記錄的交易是真實(shí)的準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已愉當(dāng)記錄截止接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性

（與期末賬戶余額相關(guān)）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

85.簡述因過度推介導(dǎo)致注冊會計(jì)師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

86.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

指出ABC會計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.C對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

2.C如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

3.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

4.C選項(xiàng)A、B、D，審計(jì)的固有限制源于：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；審計(jì)程序的性質(zhì)；在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要；

選項(xiàng)C，不屬于審計(jì)的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.D選項(xiàng)D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項(xiàng)，選，項(xiàng)B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項(xiàng)。

6.B請購單通常由多個(gè)部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

7.B會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，這是一個(gè)最低要求，而不是必須保存10年。

8.B選項(xiàng)A、C、D，都屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

9.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

10.A解析：本題考核破產(chǎn)分配的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，對于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自“破產(chǎn)程序終結(jié)之日”起滿2年內(nèi)仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

11.C答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個(gè)屬于不合理的理由，選項(xiàng)C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛桑詴?jì)師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

12.B【正確答案】：B

【答案解析】：被審計(jì)單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現(xiàn)漏記的長期借款；選項(xiàng)D，這個(gè)地方并不是說選項(xiàng)D對長期借款的完整性目標(biāo)沒有任何作用，從道理上來講，該項(xiàng)審計(jì)程序可以為長期借款的完整性目標(biāo)提供一定的審計(jì)證據(jù)，這一點(diǎn)沒有問題，但題目要求我們選擇“最能夠證實(shí)長期借款完整性”的選項(xiàng)，那么和選項(xiàng)B相比較的話，該選項(xiàng)的證明能力比不上“向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證”，因此沒有選擇D。

13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

14.B由于注冊會計(jì)師不能確定丟失的支票中適當(dāng)?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖?，因此?yīng)當(dāng)將其視為是一項(xiàng)“偏差”；選項(xiàng)A和D是不正確，因?yàn)樗鼈兒雎粤丝赡艽嬖诘钠?；選項(xiàng)C不正確是因?yàn)榕c其他19張支票相關(guān)的情況不一定與這種丟失的支票相關(guān)。

15.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計(jì)師證實(shí)銀行存款是否存在的重要的實(shí)質(zhì)性程序。

16.D解析：選項(xiàng)A，應(yīng)為注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大；選項(xiàng)B，應(yīng)為當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮??；選項(xiàng)C，應(yīng)為控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的。

17.C選項(xiàng)C，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

18.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

19.B選項(xiàng)A、D正確，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解的不同而不同，即集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)對組成部分注冊會計(jì)師的了解，決定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)榭赡艽嬖诩瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；

選項(xiàng)C正確，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分審計(jì)時(shí)至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.D職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯(cuò)誤。

21.B預(yù)收賬款屬于負(fù)債，應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。相關(guān)賬戶包括“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”。

22.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性影響不大。

24.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不包括“鑒證對象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會計(jì)師錯(cuò)誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)”。

25.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會計(jì)估計(jì)是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動幅度。

26.B【正確答案】：B

27.D在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是甲公司薄弱的控制環(huán)境。

28.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

29.A選項(xiàng)A，如果是外部專家，要求其遵循事務(wù)所的質(zhì)量控制準(zhǔn)則可能是不適宜的；

選項(xiàng)B、C、D，屬于與專家達(dá)成一致意見的方面。

綜上，本題應(yīng)選A。

注冊會計(jì)師與專家達(dá)成一致意見的方面包括：①專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；②注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；③注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；④對專家遵守保密規(guī)定的要求。

30.D此事項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

31.D選項(xiàng)A、B、C表述均正確；

選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供高水平保證（合理保證），在審計(jì)報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.C如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，而不是必須提及，故選項(xiàng)C不對。

33.B充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

34.D選項(xiàng)A、B、C，屬于會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，需要遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項(xiàng)D，是會計(jì)師事務(wù)所聘請的外部專家，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.A如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

36.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

37.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

38.D會計(jì)憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項(xiàng)均屬于記賬憑證的范圍，D項(xiàng)為原始憑證。

39.A在選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

40.C在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。注冊會計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平。

41.C缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項(xiàng)C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)的能力。

42.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

43.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

44.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進(jìn)行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與其他控制測試相同，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳查海量數(shù)據(jù)，它可用于輔助對舞弊的檢查工作（如審計(jì)非正常的日記賬）。

綜上，本題應(yīng)選A。

45.D解析：如果被審計(jì)單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審計(jì)單位已按注冊會計(jì)師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

46.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項(xiàng)c的結(jié)論過于絕對。

47.B【答案】B

【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過重要性。

48.C如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；如果管理層或治理層沒有采取注冊會計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，注冊會計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)C，只有在要求被審計(jì)單位調(diào)整而未調(diào)整的情況下才發(fā)表保留意見或否定意見。

49.D選項(xiàng)Ｄ，對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)與本期數(shù)據(jù)和相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀

50.D選項(xiàng)D一般只用于控制測試。

51.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)，臨界值。

52.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

53.AC選項(xiàng)A、C表述錯(cuò)誤但符合題意，比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表。針對后者，注冊會計(jì)師需要發(fā)表審計(jì)意見；針對前者，審計(jì)意見僅提及本期報(bào)表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，當(dāng)存在重大會計(jì)政策變更、重大會計(jì)差錯(cuò)，或者企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度發(fā)生變化而引起財(cái)務(wù)報(bào)表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)的，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，就應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

54.ACD選項(xiàng)A、C表述錯(cuò)誤但符合題意，通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在實(shí)務(wù)中，如果若干頁的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號中，此時(shí)可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

55.BCD確定控制測試范圍的考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率(選項(xiàng)D)；(2)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；(3)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；(5)對控制的信賴程度(選項(xiàng)B)；(6)控制的預(yù)期偏差(選項(xiàng)C)。

56.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

57.CD選項(xiàng)．AB屬于不確定性相對較高的會計(jì)估計(jì)。

58.BC選項(xiàng)A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

59.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

60.AB選項(xiàng)A，如果利用會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊會計(jì)師可以依賴會計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對專家的工作進(jìn)行評價(jià)。選項(xiàng)B，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

61.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，樣本規(guī)模（n）=（550×1.9）÷（9.5-2×1.4）=155.97≈156。

62.ABC注冊會計(jì)師應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告之前獲取估值專家的評估報(bào)告最終版本并在歸檔期間歸入審計(jì)工作底稿，因此不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的事務(wù)性變動，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)A)；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引(選項(xiàng)C)；（3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可(選項(xiàng)B)；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

63.BC解析：選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊會計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

64.ABD解析：對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動，注冊會計(jì)師通常不需要增加自動化測試范圍，因此選項(xiàng)A、B、D均為正確選項(xiàng)；對于選項(xiàng)C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度等多項(xiàng)因素，手工執(zhí)行的控制測試范圍比自動化控制的測試范圍大。

65.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料，一個(gè)記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目）。甚至是每個(gè)貨幣單元。

66.BCD選項(xiàng)A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

67.AB為捐贈而購進(jìn)的貨物對外捐贈時(shí)，視同銷售計(jì)繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。

68.BCDA中委托人應(yīng)改為被審計(jì)單位。

69.ABCD注冊會計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面，對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

70.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)A，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，主要與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)；選項(xiàng)D，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門督促其加緊催收。

71.ABCD

72.ABC選項(xiàng)A符合題意，總體不完整，無論金額是否重大，都可能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

選項(xiàng)B符合題意，總體不適當(dāng)，當(dāng)年已收回的款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)與年末應(yīng)收賬款無關(guān)；

選項(xiàng)C符合題意，總體不完整，該總體未包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不符合題意，總體是適當(dāng)和完整的，符合界定總體的要求。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

73.ABC選項(xiàng)D是管理層舞弊的“機(jī)會”因素；選項(xiàng)A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

74.ABC【解析】參加項(xiàng)目組討論的人員是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)AB是項(xiàng)目組關(guān)鍵成員，選項(xiàng)C屬于聘請的特定領(lǐng)域的專家。選項(xiàng)D不是項(xiàng)目組成員，因?yàn)轫?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是項(xiàng)目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

75.ABD選項(xiàng)C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計(jì)質(zhì)量。

76.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

77.BCD銀行存款余額函證的對象主要有三個(gè)方面：①向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函；②包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，即使銀行存款為零，只要存在本期發(fā)生額，都應(yīng)進(jìn)行函證。因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在；③雖然審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向該銀行進(jìn)行函證。

78.CD本題考核流動資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項(xiàng)AB，屬于非流動資產(chǎn)；選項(xiàng)CD，流動資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

79.CD選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測試。

80.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮實(shí)質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計(jì)師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息可靠性越高。

81.Y例如，可容忍的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計(jì)總體偏差北為4%時(shí)，相應(yīng)的固定樣本量方案為89（