2022年山東省日照市注冊會計(jì)審計(jì)

2022年山東省日照市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

2.

第

1

題

KMP會計(jì)師事務(wù)所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司與驗(yàn)資相關(guān)的以下業(yè)務(wù)，對于注冊會計(jì)師在審驗(yàn)中遇到的以下專業(yè)問題，請代為做出正確的答復(fù)。丙公司是由中方X公司與外方Y(jié)公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業(yè)，其第1期出資是由甲會計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)的。王某．周某于2006年6月對其第二期出資進(jìn)行了審驗(yàn)，7月1日出具了驗(yàn)資報(bào)告。期后，王某．周某及其所在的會計(jì)師事務(wù)所先后遭遇到如下訴訟。你認(rèn)為，除（）之外，訴訟理由均不能成立。

A.甲會計(jì)師事務(wù)所起訴王某．周某沒有在其出具的驗(yàn)資報(bào)告說明段中注明甲會計(jì)師事務(wù)的名稱和驗(yàn)資情況

B.頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照的工商行政管理機(jī)關(guān)起訴王某．周某沒有發(fā)現(xiàn)丙公司8月8日抽逃資金的行為

C.丙公司的債權(quán)人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為由，要求王某．周某所屬的會計(jì)師事務(wù)所代為賠償

D.Y公司以王某．周某沒有在驗(yàn)資報(bào)告的意見段中對其實(shí)際出資超過規(guī)定份額的部分進(jìn)行說明為由要求更改驗(yàn)資報(bào)告

3.下列情形中，屬于注冊會計(jì)師在審計(jì)客戶A公司中擁有間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。

A.注冊會計(jì)師的父親持有A公司2000元股票

B.注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)

C.注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

D.注冊會計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票

4.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

5.判斷組成部分是否對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財(cái)務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性

6.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

7.注冊會計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

8.關(guān)于注冊會計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

9.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊會計(jì)師認(rèn)為主要是（）認(rèn)定存在問題。

A.完整性B.分類和可理解性C.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)D.存在

10.丙注冊會計(jì)師在對銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是（）。

A.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

11.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

12.關(guān)于注冊會計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層的溝通，下列事項(xiàng)中，溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.治理層對以前與注冊會計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計(jì)單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案

13.（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗(yàn)過程中，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊會計(jì)師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

14.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

15.<2>下列關(guān)于乙注冊會計(jì)師對其他信息責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.乙注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí)，乙注冊會計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的，不用考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響

16.會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

D.考慮審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

17.注冊會計(jì)師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會提交了Z公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會于2007年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應(yīng)當(dāng)()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認(rèn)Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

18.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

19.在專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊會計(jì)師最可能有必要實(shí)施（）程序以證實(shí)專家的工作

A.與具有相關(guān)專長的專家討論B.與管理層討論專家的報(bào)告C.執(zhí)行詳細(xì)的分析程序D.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告

20.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類似項(xiàng)目

C.評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專長和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

21.針對以下比較財(cái)務(wù)信息的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)尚未解決，該尚未解決的事項(xiàng)可能對本期數(shù)據(jù)影響重大

B.如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表（無保留意見）尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露

C.針對比較財(cái)務(wù)報(bào)表，認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊會計(jì)師以前出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，但前任注冊會計(jì)師可能無法或不愿對上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告

D.上期發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)未解決，但是對本期數(shù)據(jù)的影響不重大

22.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設(shè)立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

23.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

24.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

25.針對管理層和注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營的責(zé)任，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)對持續(xù)經(jīng)營作出初步的評價(jià)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果管理層評價(jià)結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的，則其應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施

D.如果注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及與被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的重大不確定性，則被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理保證

26.下列選項(xiàng)中，屬于與被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵性報(bào)酬政策

27.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

28.春華會計(jì)師事務(wù)所指派王注冊會計(jì)師擔(dān)任長江集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。王注冊會計(jì)師為履行其審計(jì)責(zé)任需要采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，以下表述中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

B.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告適合具體情況

C.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師

D.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并不減輕王注冊會計(jì)師及春華會計(jì)師事務(wù)所對長江集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

29.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

30.注冊會計(jì)師計(jì)劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評價(jià)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)不包括（）。

A.建立的控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)

B.是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)

C.內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效

D.內(nèi)部控制是否針對變化后的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行修訂

31.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

32.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)模總體，總體的實(shí)際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

33.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

34.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)分錄測試的主要目的是()。

A.測試會計(jì)分錄是否借貸平衡

B.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.測試會計(jì)政策變更是否得到恰當(dāng)記錄

35.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

36.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

37.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改

D.對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

38.以下對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)實(shí)施B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

39.第

9

題

甲注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序應(yīng)是（）

A.分析性復(fù)核程序B.控制測試程序C.實(shí)質(zhì)性測試程序D.穿行式程序

40.乙注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，乙注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

41.注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段時(shí)使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

42.X會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計(jì)師事務(wù)所，改由Y會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。Y會計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)。下列關(guān)于Y事務(wù)所主動與X事務(wù)所溝通的事項(xiàng)描述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與X事務(wù)所溝通

B.Y事務(wù)所是否能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通由Y事務(wù)所確定

C.在Y事務(wù)所與X事務(wù)所的溝通過程中，只需Y事務(wù)所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務(wù)所是否獨(dú)立于甲公司，當(dāng)然也要關(guān)注X事務(wù)所審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

43.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同

44.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會計(jì)期間截止日

D.注冊會計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期

45.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在與治理層溝通時(shí)，需要特別保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害審計(jì)的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

46.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

47.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師只需對重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

48.某企業(yè)實(shí)收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

49.

第

18

題

如果中天恒信會計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更等

50.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制審計(jì)的表述中，正確的是（）

A.信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等三個(gè)方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行、確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

二、多選題(30題)51.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素有（）。

A.利潤B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

52.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

53.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證業(yè)務(wù)

B.相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識的限制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

54.在考慮管理層做出的評估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理。以下屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括（）。

A.對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)B.與歷史趨勢不一致的假設(shè)C.特別敏感的假設(shè)D.容易發(fā)生變動的假設(shè)

55.關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說法正確的有()。

A.確定期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用

C.確認(rèn)對會計(jì)估計(jì)變更做出正確的會計(jì)處理和充分的披露

D.確定會計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和充分的列報(bào)與披露

56.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通?？紤]的是（）

A.審計(jì)程序的范圍B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)D.審計(jì)方法

57.當(dāng)被審計(jì)單位的重要存貨由第三方保管時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括()。

A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

D.實(shí)施檢查程序

58.如果注冊會計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

59.<3>、控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。下列關(guān)于控制測試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的，當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的

D.因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，所以注冊會計(jì)師不需要增加自動化控制的測試范圍

60.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計(jì)證據(jù)越充分

D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越髙，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

61.注冊會計(jì)師王濤擔(dān)任華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定采用審計(jì)抽樣進(jìn)行相關(guān)的審查，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計(jì)師王濤在審查華清公司的應(yīng)付賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從由400筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)付賬款總體中抽取了80筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1600元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為l600÷80X400=8000元。則注冊會計(jì)師王華所采用的抽樣方法屬于（）。

A.差額估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.均值估計(jì)抽樣D.變量抽樣

62.在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

63.注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制后對控制的評價(jià)結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

64.注冊會計(jì)師對總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實(shí)施控制測試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評估

B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常對總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評估

C.在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

65.注冊會計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

C.抽樣單元可能是每個(gè)貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額

66.計(jì)劃審計(jì)工作并非審十業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的事項(xiàng)包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改

D.對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

67.下列說法正確的有（）。

A.會計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會計(jì)主體可以是企業(yè)中的一個(gè)特定部分，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會計(jì)主體一定是法律主體

D.會計(jì)主體假設(shè)界定了從事會計(jì)工作和提供會計(jì)信息的空間范圍

68.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

B.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計(jì)師無需實(shí)施足夠的審計(jì)程序，也能夠?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

C.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信任

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師會將檢查風(fēng)淦降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審汁風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)足夠低的水平

69.

第

22

題

如果尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊會計(jì)師發(fā)表保留意見或否定意見

70.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

71.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

72.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。

A.被審計(jì)單位的治理層B.被審計(jì)單位的管理層C.被審計(jì)單位的普通員工D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊會計(jì)師

73.注冊會計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄

C.記錄注冊會計(jì)師對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件

74.一般而言，針對凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動機(jī)及壓力的控制

D.期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中運(yùn)用信息技術(shù)的程度

75.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)南海公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師于2018年2月1日對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤，則應(yīng)通過（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

76.下列情形中阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動機(jī)使注冊會計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計(jì)師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時(shí)間安排對項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

77.由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對注冊會計(jì)師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明

B.如果要求注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明

C.通常不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求

D.注冊會計(jì)會計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定

78.

注冊會計(jì)師張華在對海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實(shí)施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序不能識別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

79.以下關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項(xiàng)目可以從樣本推斷總體

B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序、分析程序，不適合審計(jì)抽樣

C.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計(jì)師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個(gè)獨(dú)立的總體

D.如果未對總體進(jìn)行分層，通常不適用均值法

80.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴?jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊會計(jì)師對所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.會計(jì)師事務(wù)所安排注冊會計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，因此進(jìn)行了涂改修正，該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論

三、判斷題(3題)81.企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中應(yīng)該包括在取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。（）

A.是B.否

82.

第

35

題

注冊會計(jì)師對信息系統(tǒng)生成的報(bào)告的越依賴，則確定的信息技術(shù)審計(jì)范圍應(yīng)該越小。（）

A.是B.否

83.收款收據(jù)屬于企業(yè)的自制原始憑證，應(yīng)做重點(diǎn)審查。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，項(xiàng)目組隨即展開審計(jì)。A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存貨均為特殊用途化學(xué)制劑，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能，因此決定利用外部專家的工作，對存貨進(jìn)行測定并抽檢，以為存貨相關(guān)認(rèn)定提供證據(jù)。因?yàn)樵趯徲?jì)過程中利用了專家的工作，所以在審計(jì)報(bào)告報(bào)出后，決定對該項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。會計(jì)師事務(wù)所將該任務(wù)委派給該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束后，會計(jì)師事務(wù)所自項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束之日起60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿進(jìn)行了歸檔。要求：指出ABC會計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

85.E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，E注冊會計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)E注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析,將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊會汁師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)誤的情況下，PPS效率更高。

(2)E注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，E注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，E注冊會計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

(4)在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。

要求：

(1)針對事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出E注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明

理由。

(2)指出PPS對實(shí)現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

86.甲會計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會計(jì)師事務(wù)所從乙會計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊會計(jì)師將乙會計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會計(jì)師事務(wù)所。在對M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會計(jì)師事務(wù)所委派W注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊會計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊會計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊會計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊會計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

2.A對分期出資中的非首期出資進(jìn)行審驗(yàn)后，應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進(jìn)行審驗(yàn)的事務(wù)所的名稱、驗(yàn)證情況和包括本期在內(nèi)的累計(jì)注冊資本實(shí)收情況；驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實(shí)際出資超過其規(guī)定份額的部分，應(yīng)在驗(yàn)資事項(xiàng)說明中說明，不應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告中說明。

3.C直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

4.B選項(xiàng)B正確。ABC會計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

5.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過于絕對因此錯(cuò)誤。

6.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)。

7.D判斷注冊會計(jì)師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計(jì)師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計(jì)師是否有過失或欺詐行為。

8.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

9.A抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認(rèn)定。

10.A將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)A的效果最差。

11.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

12.D選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計(jì)師可以溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師需要就與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，而不是被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.A驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

14.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購買保險(xiǎn)或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

15.C注冊會計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息，如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。選項(xiàng)A、C、D都是審計(jì)項(xiàng)目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

17.D解析：作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)者，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

18.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

19.A選項(xiàng)A，評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序中，必要時(shí)（如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)）與具有相關(guān)專長的其他專家討論；

選項(xiàng)B、C、D，當(dāng)專家的工作與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊會計(jì)師可能不具備自行調(diào)查（選項(xiàng)B、C、D）的能力。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊會計(jì)師無需評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專長，以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。

21.B選項(xiàng)A，應(yīng)發(fā)表非無保留意見。選項(xiàng)C應(yīng)增加帶其他事項(xiàng)段。選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表非無保留意見，可能對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性產(chǎn)生影響。

22.C應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實(shí)收資本——丁200

資本公積——資本溢價(jià)100

23.A在選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

24.B本題考核“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列。“預(yù)付款項(xiàng)”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25(萬元)。

25.D在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會加大。注冊會計(jì)師不能對這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測。相應(yīng)地，注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.A選項(xiàng)A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素；

選項(xiàng)B不符合題意，屬于與被審計(jì)單位的性質(zhì)相關(guān)的因素；

選項(xiàng)C、D不符合題意，屬于與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)的相關(guān)因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

28.C選項(xiàng)A正確，集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)人員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)是承接審計(jì)業(yè)務(wù)必要的條件之一；

選項(xiàng)B正確，有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)中注冊會計(jì)師的目標(biāo)；

選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

選項(xiàng)A，書面聲明的日期與審計(jì)報(bào)告日一致時(shí)，并非在審計(jì)報(bào)告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B，書面聲明針對的是審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間；

選項(xiàng)C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計(jì)報(bào)告的日期；

選項(xiàng)D，越接近出具審計(jì)報(bào)告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.C如果注冊會計(jì)師計(jì)劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評價(jià)，那么針對業(yè)務(wù)流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定：①被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)；②被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制；③是否識別了可以最有效測試的控制。選項(xiàng)C屬于“控制測試”的內(nèi)容。

31.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

32.B在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

33.B如果注冊會計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

34.C注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)分錄測試，主要目的在于應(yīng)對被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于該內(nèi)容，參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第7號——會計(jì)分錄測試(征求意見稿)》。

35.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

36.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

37.B導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

38.D

39.C分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤與舞弊與具體的交易或事項(xiàng)有關(guān)，不能選A項(xiàng)?？刂茰y試B選項(xiàng)及其穿行測試D選項(xiàng)均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易．余額均無關(guān)，均不能入選。

40.BB

【答案解析】：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

41.D選項(xiàng)D正確。注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及根據(jù)錯(cuò)報(bào)影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計(jì)意見類型的審計(jì)報(bào)告。

42.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，在接受委托前，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在X事務(wù)所與Y事務(wù)所的溝通過程中，無論是X事務(wù)所還是Y事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應(yīng)選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

43.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

44.B請見教材P496，選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

45.B選項(xiàng)A、D中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；

選項(xiàng)B，在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊會計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。例如，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項(xiàng)C，當(dāng)治理層全部參與管理時(shí)，選項(xiàng)C中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)模恢劣谟绊憣徲?jì)的有效性。

綜上，本題應(yīng)選B。

46.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價(jià)可能包括：(1)評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

47.A注冊會計(jì)師需要對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

48.A留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

49.D被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

50.C選項(xiàng)A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面；

選項(xiàng)C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時(shí)也需要關(guān)注配置類的變更以及緊急變更；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.AD

52.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

53.ABD選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。

54.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括：①對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)；②特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設(shè)；③與歷史趨勢不一致的假設(shè)。

55.ABDABD【解析】選項(xiàng)C，會計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

56.BCD審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(4)已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)B)；(5)識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)C)；(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計(jì)方法(選項(xiàng)D)和使用的工具。

57.ABCD如果由第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，如下：(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序；(3)實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤；(2)獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的保管；(4)檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄；(5)當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第3號——存貨監(jiān)盤》。

58.AB選項(xiàng)A不合當(dāng)，如果注冊會計(jì)師未能查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大潛報(bào)則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯(cuò)報(bào)則會被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

59.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的，當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，故選項(xiàng)A不對；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計(jì)師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

60.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，然而，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果影響，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應(yīng)選CD。

61.AD選項(xiàng)D是明顯的。另外，王濤運(yùn)用的樣本誤差1600元實(shí)際上是樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。因此，這一抽樣及推斷的過程可用公式：平均差額一樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的差額÷樣本量=l600÷80=20；估計(jì)總體差額=平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)

=20X400=8000元來表示。而這正是差額估計(jì)抽樣的公式，所以也屬于差額估計(jì)抽樣。

62.AB選項(xiàng)A正確，針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師不能僅實(shí)施控制測試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

63.ABC

64.ACDACD【解析】選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常對總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評估。

65.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料，一個(gè)記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目）。甚至是每個(gè)貨幣單元。

66.ACD選項(xiàng)B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。

67.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為會計(jì)主體的內(nèi)容，會計(jì)主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體。

68.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，但該保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信任。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師會將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求，因此檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求。

69.BC選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而擅自將重要性水平調(diào)整至更高的水平。

70.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

71.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時(shí)，下列因素是相關(guān)的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

72.ABC設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

73.ABCD

74.ABC選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師可以了解被審計(jì)單位對于重大的異常交易的會計(jì)處理流程以及被審計(jì)單位是否已經(jīng)建立了相關(guān)的控制，并考慮對這些控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性進(jìn)行測試，以確定這些控制是否能有效降低管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師可以關(guān)注是否存在管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，以及是否有相關(guān)的控制降低有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可以了解被審計(jì)單位是否有相應(yīng)的控制，以防止管理層因?yàn)榧顧C(jī)制及業(yè)績壓力而對財(cái)務(wù)報(bào)表作出虛假報(bào)告。在了解這些內(nèi)部控制之后，注冊會計(jì)師可以考慮對能降低與管理層動機(jī)及壓力相關(guān)的凌駕風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試；

選項(xiàng)D，屬于評價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

75.BC依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額=2018年2月1日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

76.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1號——職業(yè)懷疑》。

77.AC解析：如要求注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中約定；如不具有獨(dú)立性，應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告中指明。

78.CD

79.BCD選項(xiàng)A不正確，如果是選取特定項(xiàng)目，不構(gòu)成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

80.AB選項(xiàng)C，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項(xiàng)D，歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

81.N企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中不包括在取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目核算。

82.N對信息系統(tǒng)生成的報(bào)告越依賴，確定的信息技術(shù)審計(jì)范圍應(yīng)該越大。

83.Y

84.(1)在業(yè)務(wù)承接時(shí)沒有開展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動沒有評價(jià)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力。會計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力如果缺乏執(zhí)業(yè)方面的專業(yè)勝任能力則應(yīng)拒絕承接業(yè)務(wù)。(2)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核執(zhí)行的時(shí)間不正確。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前完成。(3)決定執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的理由不正確。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核而不因是否利用了專家決定是否應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(4)將項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)委派給項(xiàng)目合伙人不正確。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(5)審計(jì)工作底稿的歸檔日期不正確。如果完成了審計(jì)工作審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)。(1)在業(yè)務(wù)承接時(shí)沒有開展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動,沒有評價(jià)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力。會計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動,考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力,如果缺乏執(zhí)業(yè)方面的專業(yè)勝任能力,則應(yīng)拒絕承接業(yè)務(wù)。(2)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核執(zhí)行的時(shí)間不正確。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前完成。(3)決定執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的理由不正確。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,而不因是否利用了專家決定是否應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(4)將項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)委派給項(xiàng)目合伙人不正確。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(5)審計(jì)工作底稿的歸檔日期不正確。如果完成了審計(jì)工作,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)。

85.(1)事項(xiàng)(1)至(4)的分析：

事項(xiàng)(1)是正確的。

事項(xiàng)(2)是正確的。

事項(xiàng)(3)不正確。在PPS抽樣中，抽樣單元是貨幣單元，不是實(shí)物單元，調(diào)整原定樣本規(guī)模，將會導(dǎo)致無法正確量化抽樣結(jié)果。

事項(xiàng)(4)不正確。在PPS抽樣中，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師也要確定總體中可能存在的高估或低估的最大數(shù)額，也就是分別確定錯(cuò)報(bào)的上限和下限，在考慮上、下限后，也有可能會超過可容忍錯(cuò)報(bào)，不能夠認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。

(2)PPS抽樣方法對于測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定的目標(biāo)并不適合。在PPS抽樣法下對于低估的小余額的樣本被選中的幾率比較低，對于賬面余額為0的總體項(xiàng)目存沒有被選中的機(jī)會，所以對于應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的目標(biāo)并不適合。

86.[解析]（1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計(jì)師。會計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往，會產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，W注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任M公司的簽字注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。（1分）

（2）簽字注冊會計(jì)師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師或其授權(quán)的副主任會計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師簽字。擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師的W和Y注冊會計(jì)師都不是會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師或其授權(quán)的副主任會計(jì)師。（1分）

（3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。風(fēng)險(xiǎn)評估程序（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（1分）

（4）審計(jì)資源不足。甲會計(jì)師事務(wù)所2010年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接M公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。（1分）

（5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不當(dāng)。應(yīng)該安排不參與項(xiàng)目的人員作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，項(xiàng)目組的人員不能作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（1分）

（6）如果存在意見分歧必須解決，否則不能簽署審計(jì)報(bào)告，不能直接采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的意見。（1分）

Answer：

1.TheCPAfirmdoesn’trotatetheCPAsigningforthereportperiodically.TheCPAsigningforthereporthasalongandcloserelationshipwiththeclient,whichwillinfluencetheCPA’sindependence.TheCPAWhasbeentheseniorauditorsigningforthereportfor5yearsinarow,soheshouldberotate

D

2.TheCPAsigningforthereportisnotincompliancewiththestandards.Accordingtothestandards,theauditreportsshouldbesignedbythechiefauditororthevice-chiefauditorauthorizedbythechiefauditorandtheCPAinchargeoftheauditingproject

3.Theauditingimplementationisincorrect.Accordingtotheauditingstandards,theriskassessmentproceduresarenecessary.TheCPAfirmisnotallowedtoomittheriskassessmentproceduresandtodotheotherproceduresdirectly

4.Theauditrecoursesarenotadequate.TheCPAfirmjustgotthequalificationofauditingthelistedcompaniesin2010.Duetolimitedresourcesandinadequatecompetenceofthestaffs,theCPAfirmshouldnotaccepttheengagement

5.Thepersonresponsibleforreviewisinappropriate.Thefirmshouldarrangethepersonwhoisoutoftheauditteamtoberesponsibleforreview.Theteammembercannotberesponsibleforreview

6.Thedifferencesinopinionmustberesolvedbeforesigningforthereport,Theopinionsofthepersonresponsibleforreviewcannotbeaccepteddirectly2022年山東省日照市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

2.

第

1

題

KMP會計(jì)師事務(wù)所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司與驗(yàn)資相關(guān)的以下業(yè)務(wù)，對于注冊會計(jì)師在審驗(yàn)中遇到的以下專業(yè)問題，請代為做出正確的答復(fù)。丙公司是由中方X公司與外方Y(jié)公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業(yè)，其第1期出資是由甲會計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)的。王某．周某于2006年6月對其第