2015稅收籌劃第一章02講概述

第一講第一講企業(yè)納稅籌劃概述課程目標(biāo)了解納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展、現(xiàn)狀掌握納稅籌劃的概念、特點(diǎn)掌握納稅籌劃的目標(biāo)掌握納稅籌劃的原則了解納稅籌劃的分類了解納稅籌劃的步驟程序主要內(nèi)容一、案例及啟示二、納稅籌劃的產(chǎn)生與發(fā)展三、納稅籌劃的概念相關(guān)概念辨析四、納稅籌劃的分類五、納稅籌劃的目標(biāo)六、納稅籌劃的原則七、實(shí)施步驟與程序一、案例及啟示案例1.1：東航云南分公司集體返航事件（2008年3月31日，東航云南分公司18班航班集體返航事件，有消息說，東航云南分公司集體返航事件的直接導(dǎo)火索是公司員工要求公司領(lǐng)導(dǎo)通過合理避稅，以達(dá)到少繳稅的目的，由于員工們的要求沒有成功，才上演了18個航班一同返航的鬧劇。暫且不論公司員工因自己的利益訴求沒有得到滿足而把旅客當(dāng)成發(fā)泄對象做法的對與錯，可以讓我們更好地理解學(xué)習(xí)“納稅籌劃”的意義？45籌劃前情況工資10萬元，年終獎金30萬元100000/12=8333.33[(8333.33－2000)×20%－375]×12=10700獎金300000/12=25000300000×25%－1375=73625合計(jì)：73625=84325稅負(fù)達(dá)到84325/400000=21.08%案例1-156籌劃后(最優(yōu)納稅方案)假設(shè)每月發(fā)放工資22000元（264000），其余的發(fā)年終獎金136000元[（22000－2000）×20%－375]×12=43500136000/12=11333.33136000×20%－375=26825合計(jì)=43500=70325節(jié)稅=84325-70325=14000稅負(fù)=70325/400000=17.58%案例1-167案例1-2股權(quán)轉(zhuǎn)讓某私營礦業(yè)公司經(jīng)過研究決定以6000萬元的價格整體出售公司，A股東持股為60%，乙和丙股東持股各為20%。如果整體出售，則需要交納公司所得稅和個人所得稅，合計(jì)1392萬元（公司稅率按33%，個人稅率按20%）。如何降低稅負(fù)？經(jīng)過專家指點(diǎn)，三位股東分別與收購方簽定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，只需交納個人所得稅600萬元，比原來節(jié)約稅負(fù)792萬元。78案例1-3從新聞投資公司零納稅看納稅籌劃2005年媒體消息：世界媒體大王魯珀特·默克多在英國的主要控股公司--新聞投資公司，在過去１１年中，共獲利近14億英鎊（約２１億美元），但其在英國繳納的公司所得稅凈額竟然為零，真是“絕頂精明”。他正是靠著獨(dú)特的"擴(kuò)張和避稅手段創(chuàng)造著超級利潤"821案例1-4微軟蓋茨的捐贈2005年媒體消息世界首富--微軟集團(tuán)主席比爾·蓋茨的父親老蓋茨通過英國《星期日泰晤士報》披露，蓋茨計(jì)劃捐出微軟２０％的財產(chǎn)--１０００億美元，協(xié)助世界各國解決艾滋病、瘧疾等疾病問題。這將是迄今為止全球最大一筆以個人名義的慈善捐款，此善舉本應(yīng)值得稱頌，但偏偏有人提出"此項(xiàng)捐獻(xiàn)，將使他在美國享有大筆的免稅權(quán)"。此說并非空穴來風(fēng)，說明富人捐款既有其想做"好人"的一面，也多與稅收有關(guān)。922案例1-5個稅籌劃某報紙專欄記者的月薪為500000元，請考慮該記者與報社采取何種合作方式才能稅負(fù)最輕？調(diào)入報社特約撰稿人投稿工資勞務(wù)報酬稿酬(500000-2000)*45%-15375=208725（元）500000*（1-20%）*40%-7000=153000（元）500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000（元）1025案例1-6：納稅管理問題某市一物資貿(mào)易公司平時與稅務(wù)局關(guān)系很好，因此，企業(yè)稅務(wù)管理十分薄弱。2003年12月，公司應(yīng)繳納增值稅為1358萬元，臨近年關(guān)，公司大量采購造成資金全面緊張，這筆稅款公司未及時繳納。市國稅局在2004年元月初正式以書面通知催交稅款。但公司有關(guān)人員未予以重視，隨后稅務(wù)局多次電話催交，但公司認(rèn)為最多加收滯納金，所以一直不繳納稅款。2004年2月稅務(wù)局下達(dá)了處罰決定書，責(zé)令公司立即交納該筆稅款，并那日加收萬分之五的滯納金和處以欠繳稅款50%的罰款，合計(jì)2057萬元。問題，不了解稅法，稅務(wù)管理不到位。稅法規(guī)定：可以申請延期納稅。1141某城市有一中型集團(tuán)公司，下屬7家子公司，主要經(jīng)營工、商、房地產(chǎn)、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，該集團(tuán)于1992年在集團(tuán)公司所在城市的城鄉(xiāng)結(jié)合處花費(fèi)2500萬元購置一片土地準(zhǔn)備開發(fā)房地產(chǎn)。由于集團(tuán)公司經(jīng)營業(yè)績不佳，此地由于沒有資金投入而閑置了若干年。2007年以來，經(jīng)多年來城市擴(kuò)建，該公司當(dāng)年購置的這塊土地價值上漲了幾倍。此時政府公告：在城市市區(qū)購置土地三年以上沒有動工開發(fā)的，由政府無償收回。該企業(yè)欲動工開發(fā)房地產(chǎn)并形成資金流入，但此時集團(tuán)公司及下屬各子公司均負(fù)債經(jīng)營，已連續(xù)7年虧損，流動資金缺口將近6000萬元。如若沒有新的資金到位，集團(tuán)公司中將有部分企業(yè)面臨停產(chǎn)，倒閉現(xiàn)象。各種情況表示該企業(yè)已無力投資開發(fā)。案例1-7稅收籌劃案例1-7萬般無奈之下，集團(tuán)公司總裁決定將當(dāng)年購置的那塊土地出售，將出售得到的資金用于歸還銀行貸款及部分供應(yīng)商，解決企業(yè)燃眉之急。經(jīng)多方商談，同一家房地產(chǎn)公司搭成協(xié)議，以5500萬元價格成交。但同時企業(yè)面臨著納稅問題。營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。占銷售收入的5.5%，應(yīng)交稅金302.5萬元。土地增值稅713.9萬元。此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓共計(jì)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)納稅逾1000萬元。Return稅收籌劃案例1-7面對要從這5500萬元救命資金中拿出近五分之一在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)納稅的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)，集團(tuán)公司總裁陷入猶豫之中。一種方法是隱瞞收入，不納稅；另一種方法是向稅務(wù)局提出申請緩交；第三種方法是全額納稅。但這三種方案企業(yè)均不想采納，全額納稅將減少收入1016.4萬元，申請緩交稅務(wù)局未必批準(zhǔn)，隱瞞收入逃稅終究不是長遠(yuǎn)之計(jì)。最終運(yùn)用稅收籌劃解決了這個問題。