2021-2022年山東省東營市注冊會計審計

2021-2022年山東省東營市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

2.下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

3.注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，在了解內部控制時，下列判斷中不正確的是()。

A.實現(xiàn)內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非甲公司所有的內部控制

C.內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

D.設計和實施內部控制的責任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內部控制負責

4.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

5.第

8

題

注冊會計師在研究評價ABC公司成本費用的相關內部控制時，了解到如下的控制措施。其中不符合財政部《內部會計控制規(guī)范——成本費用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實施嚴格的績效考評與激勵機制，控制人工成本

B.加強對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經審批的預算范圍

C.明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時處理

6.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定得較小而產生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

7.在ABC會計師事務所為C公司執(zhí)行審計業(yè)務的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列（）關系，即使EFG會計師事務所與C公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受C公司的審計業(yè)務。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

D.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

8.注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風險

C.針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施

D.根據(jù)尚未調整或披露的錯報確定審計意見

9.A注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表，在考慮與法律責任相關的事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊會計師通過實施審計程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，最可能被認定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

10.下列各項情況中，不會導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險的是（）

A.關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行

B.關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行動作

C.關聯(lián)方交易可能與非關聯(lián)方關系一樣，是在正常經營過程中發(fā)生的

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總關聯(lián)方交易和未結算項目的金額

11.

在了解乙公司對會計政策的選擇和運用是否適當時，B注冊會計師應當關注的重要事項不包括()。

A.對重大日后非調整事項的核算方法

B.對重大和異常交易進行會計處理方法

C.在缺乏權威性標準或共識的有爭議的領域或新領域，采用重要會計政策產生的影響

D.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

12.注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

13.關于測試內部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當?shù)淖C據(jù)

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項目進行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

14.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當期所有銷售業(yè)務是否均已記錄。下列實質性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當期所有銷售業(yè)務均已記錄最相關的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

15.注冊會計師應對舞弊導致的特別風險的措施中，不包括（）。

A.應對舞弊的總體應對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序

C.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機構進行溝通

16.下列有關集團財務報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性

17.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是()。

A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

18.被審計單位銷售與收款自動化控制的下列設計中，不存在設計缺陷的是（）

A.打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)不會自動連續(xù)編號

B.銷售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門賒銷審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動更新應收賬款明細賬

D.倉庫部門收到出庫信息，發(fā)運部門即可裝運

19.

第

12

題

某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

20.

XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務所應拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調一名注冊會計師負責工資發(fā)放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

21.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務B.直接報告業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務D.合理保證的鑒證業(yè)務

22.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

23.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

24.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

25.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

B.如果內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

26.以下關于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

27.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改

28.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

29.負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

30.ABC會計師事務所承接了甲公司業(yè)務委托審計其2013年度財務報表，經審定甲公司在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設是不適當?shù)模芾韺硬捎昧颂娲A編制財務報表，同時對此進行了充分披露，注冊會計師應發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

31.注冊會計師在形成審計結論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

32.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

33.以下情況中，適合使用實質性分析程序的是()。

A.對存在或發(fā)生、計價認定的測試B.審計期間內偶發(fā)的金額較大的項目C.存在可預期關系的大量交易D.營業(yè)外收支

34.

在執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

35.注冊會計師在評價未更正錯報時，下列做法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務結果對重要性作出修改

B.低于財務報表整體重要性的錯報也可能位重大錯報

C.如果收入和成本分別存在重大高估和低估，當這兩項錯報的錯報金額對損益的影響可以被完全抵銷時，可以認為該項錯報不重大

D.當應收賬款存在內部串戶的錯誤時．可以認為該項錯報不重大

36.關于內部控制審計，下列說法中不正確的是（）

A.內部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，內容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

C.計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D.總體審計策略用對內控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定

37.依據(jù)《獨立審計具體準則第16號——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計單位確實存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，則注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

38.下列各項中，最有可能預防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分離

B.壞賬沖銷由獨立于信用審批部門的主管授權

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對

D.對現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實施獨立的內部稽核

39.在評價針對銷售費用中委托代銷手續(xù)費的實質性分析程序做出的預測值的準確程度時，不應當考慮的因素是（）

A.手續(xù)費按產品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費價格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費價格的可獲得性

D.已記錄金額與預測值之間可接受的差異額

40.下列有關重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

41.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經營能力應當涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

42.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責的情況，便于對例外事項或不符事項進行調查，以及對測試的項目或事項進行復核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

43.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

44.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

45.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

46.甲注冊會計師在審計A公司2013年度財務報表時發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費遠遠高于支付給其他公司的費用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項應對措施中，注冊會計師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報

B.向項目組其他成員通報

C.分析與B公司進行的交易的會計分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

47.下列關于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤時間最好定在上午上班前或下午即將下班時

B.提前將監(jiān)盤時間告知被審計單位，以便得到對方充分配合

C.向被審計單位財務部門詢問盤點時間，以確定監(jiān)盤時間

D.監(jiān)盤時間最好是上班后一小時、午餐時間或下班后

48.

在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是()。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險

B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C.如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險

49.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息作出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層級的治理層

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

50.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

二、多選題(30題)51.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務狀況、生產情況、內部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產的5‰收取

D.明確H公司應協(xié)助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結交流會的議程和游覽行程

52.關于控制測試和細節(jié)測試的說法中，正確的有（）

A.細節(jié)測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質性

B.對報告期間的某項控制實施控制測試的總體應當選擇報告期間的所有相關項目

C.控制測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質性

D.注冊會計師通常在期末實施控制測試

53.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

54.下列關于會計師事務所向審計客戶借出員工的說法中，不正確的有（）

A.可能會因自身利益對獨立性產生不利影響

B.審計客戶有責任對借調員工的活動進行指導和監(jiān)督

C.會計師事務所可以短期或長期向客戶借出員工，但是不得承擔管理層職責

D.借出的員工不得為審計客戶提供注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務

55.以下事項中，屬于舞弊風險因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機會C.舞弊的時間D.舞弊動機或壓力

56.下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據(jù)的有（）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

57.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段予以說明的情形有()。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關規(guī)定對出資的實物財產進行資產評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況做出相關會計處理

58.注冊會計師計劃在審計中使用電子表格，下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在進行系統(tǒng)審計時，需要確保電子表格相關的內嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數(shù)據(jù)準確性較高

C.注冊會計師應當了解電子表格相關的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產生的錯誤

59.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產生威脅的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

60.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負責對辛公司2008年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

61.注冊會計師針對評估的與收入確認相關的舞弊重大錯報風險時，可以采取的應對措施有（）。

A.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質性分析程序

B.向被審計單位的客戶函證相關的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關注其是否有真實的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營業(yè)務收入明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

62.

第

18

題

下列程序中可以用以識別收入確認方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向F公司的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計算機輔助技術，按照月份和產品線或業(yè)務分布比較當期和以往期間的收入

C.向F公司的銷售人員和內部法律顧問詢問1臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.在期末或接近期末時在F公司的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況，實施恰當?shù)匿N售以及存貨的截止測試

63.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯賬B.企業(yè)出納記錯賬C.銀行存款總賬錯誤D.存在未達賬項

64.注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊，應當獲取書面聲明的事項有()。

A.管理層和治理層認可其設計、執(zhí)行和維護內部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任

B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

65.關于對審計報告的以下理解中，正確的有（）

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

66.下列各項中，屬于基金投資優(yōu)點的有（）。

A.具有專家理財優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔很大風險D.可能獲得很高的投資收益

67.

第

26

題

以下轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務人。

A.學校B.稅務機關C.外籍個人D.國有企業(yè)

68.下列有關重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

D.注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險

69.ABC會計師事務所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團公司)2010年度財務報表審計業(yè)務。戊注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業(yè)務活動、計劃審計工作的過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內容的有（）。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

C.計劃實施的進一步審計程序

D.如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核

70.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術，下列可以使用計算機輔助審計技術的有（）

A.實質性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

71.以下有關審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內部控制有助于提高審計證據(jù)的相關性

B.相關且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關性更低

72.

在我國必須由會計師事務所統(tǒng)一承接業(yè)務，下列注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的相關問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關服務業(yè)務中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務服務C.審閱業(yè)務D.驗資

73.第

23

題

（）越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析程序。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.計劃獲取的保證水平C.預期值的準確性D.評估的重大錯報風險水平

74.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識，下列各項措施中，可以實現(xiàn)質量控制目的的有()。

A.制定以質量至上為理念的業(yè)績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務所的政策時未能予以懲戒

75.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

76.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，需要評價管理層使用的假設，下列有關說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

77.如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中識別出的情況，使其認為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認定財務報表存在舞弊，解除業(yè)務約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進一步證實文件真?zhèn)?/p>

D.質疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

78.在審計過程中，注冊會計師對以下與審計抽樣相關事項的判斷正確的有（）。

A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師的人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

C.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額

79.關于信息技術一般控制，以下說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術外包管理屬于信息技術一般控制

B.信息技術一般控制對財務報表認定做出間接貢獻

C.信息技術一般控制是應用控制的基礎

D.信息技術一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時重要

80.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質性程序的范圍

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

Y公司2005年度會計報表利潤為789萬元。注冊會計師B在對Y公司2005年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位應收款項中，三年以上應收款項數(shù)額16875萬元占就收款項總額的84.67%，其中：關聯(lián)方欠款6298萬元（關聯(lián)方經營狀況較差，無力在短時期內償還此欠款），其余10577萬元，對方回函對所欠款項不予確認的、債務方處于停產和關閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司對該項應收帳款只按5%計提了843.75萬元的壞賬準備，B對此出具了無法表示意見的審計報告，在說明段披露：“經審計三年以上應收款項16875萬元，貴公司只按5%計提壞賬準備843.75萬元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項壞賬準備計提比例是否恰當?！保ǎ?/p>

A.是B.否

82.在某些情況下，當企業(yè)累積的盈余公積比較多，而未分配利潤比較少時，對于符合條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

83.

第

40

題

中天恒信會計師事務所自2003年以來連續(xù)3年接受高通公司年度財務報表的審計業(yè)務。2005年實施對高通公司2004年度財務報表審計時，注冊會計師陳華通過控制測試認定該公司材料收發(fā)內部控制運行有效，且有證據(jù)表明該項內部控制自上次測試后未發(fā)生變化。假定該項控制不屬于旨在減輕特別風險的控制，陳華在審計高通公司2005年度財務報表審計時，可以在2006年初不加測試而直接信賴該項內部控制。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述人民法院認定會計師事務所存在過失的情形。

85.(5)計劃部根據(jù)批準，簽發(fā)預先編號的生產通知單，生產部根據(jù)生產通知單填寫一式四聯(lián)的領料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，其余兩聯(lián)經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

86.ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(上市公司，后簡稱甲公司)委托，連續(xù)審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師擔任審計項目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經營均是虧損狀態(tài)，2012年度實現(xiàn)扭虧為盈，實現(xiàn)盈利15萬元。A注冊會計師對甲公司實施風險評估程序后，初步了解到甲公司財務報表存在多記2012年營業(yè)收入的風險。A注冊會計師要求審計項目組將利潤表的營業(yè)收入項目作為重大錯報風險，擬定了重點測試計劃。

要求：根據(jù)甲公司的以上情形，請分析并回答：

(1)A注冊會計師了解甲公司相關內部控制后，決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復、遺漏、錯誤計價或其他差錯，甲公司應當對此建立哪些控制活動?

(2)A注冊會計師擬定的重點測試計劃中，甲公司高估營業(yè)收入主要有哪些類型?針對每一種類型．請寫出簡要審計程序，并填入下表。

參考答案

1.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

2.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

3.D設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項D不正確。

4.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

5.D按《內部會計控制規(guī)范——成本費用》的規(guī)定，企業(yè)應“實時”監(jiān)控成本費用的支出情況。每周一次不符合“實時”要求。

6.C重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性．選項A主要是說抽樣風險；選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險；選項D沒有強調是在審計前，因此也是不正確的。

7.CC

【答案解析】：當存在選項ABD中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網(wǎng)絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與B公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與B公司有關聯(lián)。

8.D確定審計意見屬于審計領域的判斷工作。

9.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的。但相對而言，只有選項A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因為對注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告，因此最佳答案是選項A。

10.C選項C符合題意，在正常經營過程中發(fā)生的關聯(lián)方交易所導致的重大錯報風險應當也是“正常”的，不應比非關聯(lián)方交易導致的風險更高，關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易一樣，即顯示風險一致；

選項A、B、D不符合題意，關聯(lián)方關系及其交易的性質可能導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險，如：①關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行運作，相應增加關聯(lián)方交易的復雜程度；②信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關聯(lián)方之間的交易和未結算項目的金額；③關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行。

綜上，本題應選C。

11.A解析：在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當時，注冊會計師應當關注下列重要事項：①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例；②重大和異常交易的會計處理方法；③在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影口向；④會計政策的變更；⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度。

12.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關披露是否充分。會計實務的質量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

13.B選項A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結合使用才能發(fā)揮作用；

選項B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項C表述正確，重新執(zhí)行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試；

選項D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應選B。

14.A檢查銷售交易中當期所有銷售業(yè)務均已記錄實質上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認定，從細節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細賬，即“順查”。

15.D選項D不恰當。舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定予以應對。注冊會計師通常從三個方面應對此類風險：(1)總體應對措施；(2)針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

16.D選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性；選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

17.D在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。

18.C選項A錯誤，打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)自動連續(xù)編號；

選項B錯誤，銷售單、發(fā)運單核對一致，才能打印發(fā)票；

選項C正確，屬于設計合理的自動化控制；

選項D錯誤，倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運部門才能裝運。

綜上，本題應選C。

19.A特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

20.B解析：主任會計師離職沒有超過12個月，事務所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

21.A審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。

22.C選項C不恰當。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

23.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

24.C選項A、B、D，均需要連續(xù)編號；

選項C，由于企業(yè)內不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。

綜上，本題應選C。

25.D函證應收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結合使用。

26.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

27.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A屬應對認定層次重大錯報風險的措施。

28.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網(wǎng)絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與w公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯(lián)。

29.B負債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

30.C這種情況下，表明財務報表的編制基礎是適當?shù)?，且進行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

31.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

32.D原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

33.C對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序。

34.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

35.C選項A，注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)對被審計單位財務結果的估計，因為此時可能尚不知道實際的財務結果，因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務結果對重要性作出修改；

選項B，在某些情況下，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報；

選項C，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報；

選項D，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，這種抵銷可能是適當?shù)?。然而，在得出抵銷非重大錯報是適當?shù)倪@一結論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯報的風險。

綜上，本題應選C。

36.D選項A、B表述正確，選項D表述不正確，總體審計策略用來總結計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定；具體審計計劃包括項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍，比總體審計策略更加詳細；

選項C表述正確，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。

綜上，本題應選D。

37.B

38.A現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分

39.D選項A應當考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項B應當考慮但不符合題意，為對實質性分析程序的預期結果做出預測的準確性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項C應當考慮但不符合題意，為財務和非財務信息的可獲得性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項D不應當考慮但符合題意，屬于設計和實施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應選D。

40.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

41.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

42.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

43.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

44.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

45.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

46.A選項A，注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方關系及其交易相關的重大事項。

47.A選項A恰當，選項D不恰當，監(jiān)盤時間最好是兩個工作日的臨界點，即開始上班前、即將下班時；

選項C不恰當，監(jiān)盤時間完全由注冊會計師確定，無須詢問被審計單位；

選項B不恰當，監(jiān)盤采取突擊的方式，不能告知被審計單位。

綜上，本題應選A。

48.B解析：在選項A中，降低的應該是“重大錯報風險”，注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風險，不是重大錯報風險；在選項D中，應該通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低檢查風險，從而使審計風險處在可接受的低水平；選項B正確。

49.C選項A恰當，選項C不恰當，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當層級應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別；

選項B、D恰當，注冊會計師應當根據(jù)判斷認為某些舞弊事項與治理層的職責相關，應當與其溝通。

綜上，本題應選C。

50.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

51.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業(yè)務約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。

52.BC選項A說法錯誤，細節(jié)測試的總體不需要考慮同質性，控制的標準在一段時間內是確定的，而細節(jié)測試通常用來測試有關財務報表金額的一項或多項認定的合理性，故不需考慮同質性；

選項B說法正確，注冊會計師應當從總體項目的內容和涉及時間等方面確定總體的完整性；

選項C說法正確，在控制測試中，注冊會計師還必須考慮總體的同質性，總體中所有項目應該具有同樣的特征；

選項D說法錯誤，注冊會計師通常在期中實施控制測試，由于期中測試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測試時點的運行有關，注冊會計師需要確定如何獲取關于剩余期間的證據(jù)。

綜上，本題應選BC。

53.ACD存款類金融機構會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

54.AC選項A表述錯誤，出借員工可能因自我評價對獨立性產生不利影響；

選項C表述錯誤，會計師事務所只能短期向客戶借出員工；

選項B、D表述正確，借出的員工不得為審計客戶提供中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務，也不得承擔審計客戶的管理層職責。審計客戶有責任對借調員工的活動進行指導和監(jiān)督。

綜上，本題應選AC。

55.ABD選項A、B、D正確，舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”；

選項C，具有舞弊的時間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應選ABD。

56.ABCD過于絕對化：當控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據(jù)。

57.ABD解析：注冊會計師認為應當說明的其他重要事項包括：①注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議；②已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關會計處理；③被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本；④驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結論的重大事項；⑤注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；⑥其他事項。選項C，未評估的實物財產注冊會計師無法認定其出資額。

58.AC選項A、C恰當，注冊會計師在進行系統(tǒng)審計時，需要謹慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統(tǒng)一般控制的設計與執(zhí)行（在相關時）有效性，從而確保這些內嵌控制持續(xù)的完整性；

選項B不恰當，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數(shù)據(jù)存在錯誤的風險；

選項D不恰當，邏輯錯誤是指創(chuàng)建錯誤的公司從而生成了錯誤的結果。

綜上，本題應選AC。

與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產生的錯誤是接口錯誤。

59.BCD解析：會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內部質量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

60.BC由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師應考慮委托其他適當人員實施存貨監(jiān)盤；對被審計單位委托其他單位保管或己作質押的存貨，注冊會計師應當向保管人或債權人函證，如果此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大，注冊會計師還應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。

61.ABC選項D是常規(guī)審計程序，并不是應對由于舞弊導致的重大錯報風險的審計程序。

62.ABCD

63.ABD

64.ABCD

65.ABD選項A、B表述正確，審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件；

選項C不恰當，在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告；

選項D表述正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計報告負責。

綜上，本題應選ABD。

66.AB基金投資的最大優(yōu)點是能夠在不承擔太大風險的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財優(yōu)勢，具有資金規(guī)模優(yōu)勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進行基金投資也可能會損失較多，投資人承擔較大風險。

67.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人。

68.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當?shù)模赃x項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平’降低審計風險，所以選項D不正確。

69.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C屬于具體審計計劃的內容，并不是總體審計策略的內容。

70.ABCD選項A、D恰當，最廣泛的應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項B恰當，與其它控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性；

選項C恰當，由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應選ABCD。

71.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

72.CD審閱業(yè)務與驗資業(yè)務屬于鑒證業(yè)務，不屬于相關服務業(yè)務。

73.BD數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序將更有效；預期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

74.ABC選項D向事務所人員傳遞一個明確的信號：書面政策實際上沒有那么重要，這與質量至上的意識樹立是相違背的。

75.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

76.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

77.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當做進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)巍Ａ硗?，注冊會計師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

78.CD選項A，在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報，通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進行調查，且在必要時調整賬面記錄；選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運用得當，均可取得較好的效果；選項D，采取隨機選樣法選取樣本強調隨機性，為了無偏見地選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額。

79.CD選項A不恰當，信息技術外包管理屬于公司層面信息技術控制，不屬于信息技術一般控制；

選項B不恰當，信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接貢獻，在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定做出直接貢獻；

選項C恰當，信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任；

選項D恰當，當人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時，信息技術一般控制同樣重要。

綜上，本題應選CD。

80.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

81.N《企業(yè)會計制度》規(guī)定“企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產損失計提減值準備”……“在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應當根據(jù)以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關住處予以合理估計”。據(jù)此，該案例中，債務方不予確認的、關閉和停產的應收賬款5934萬元，應當全額計提壞賬準備，但Y公司僅按5%計提壞賬準備，明顯少計提了壞賬準備，注冊會計師應當建議Y公司補提壞賬準備，如果Y公司拒絕調整，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告，而不是無法表示意見的審計報告。

82.Y

83.Y如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，但兩次測試的時間間隔不得超過兩年。

84.

注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失：

(1)違反注冊會計師法第二十條第(二)、

(三)項的規(guī)定；

(2)負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；

(3)制定的審計計劃存在明顯疏漏；

(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；

(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；

(6)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；

(7)未根據(jù)審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據(jù)；

(8)明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論；

(9)錯誤判斷和評價審計證據(jù)；

(10)其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

85.(1)存在缺陷：張紅既登記總賬也登記明細賬，構成了不相容崗位未能分離。

建議：由不同的人擔任總賬和明細賬的登記工作。

(2)不存在內部控制缺陷。

(3)存在缺陷：驗收單未連續(xù)編號，付款申請單等在月末交會計部。

建議：驗收單應連續(xù)編號，付款申請單等應及時送交會計部。

(4)存在缺陷：會計部門根據(jù)只附供應商發(fā)票的付款憑單進行賬務處理。

建議：應付憑單部門應將經批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應商發(fā)票送會計部門，會計部門應在核對收到的付款結算單以及后附的驗收單、訂購單和供應商發(fā)票后記錄存貨和應付賬款。

(5)沒有內部控制缺陷。86.(1)為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復、遺漏、錯誤計價或其他差錯，甲公司應設立如下控制程序：

①在開具每張銷售發(fā)票之前，開票人員應獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單；

②應依據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售塞票；

③獨立檢查銷售發(fā)票的計價和計算的正確性；

④將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

(2)：

2021-2022年山東省東營市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

2.下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

3.注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，在了解內部控制時，下列判斷中不正確的是()。

A.實現(xiàn)內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非甲公司所有的內部控制

C.內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

D.設計和實施內部控制的責任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內部控制負責

4.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

5.第

8

題

注冊會計師在研究評價ABC公司成本費用的相關內部控制時，了解到如下的控制措施。其中不符合財政部《內部會計控制規(guī)范——成本費用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實施嚴格的績效考評與激勵機制，控制人工成本

B.加強對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經審批的預算范圍

C.明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時處理

6.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定得較小而產生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

7.在ABC會計師事務所為C公司執(zhí)行審計業(yè)務的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列（）關系，即使EFG會計師事務所與C公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受C公司的審計業(yè)務。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

D.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

8.注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風險

C.針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施

D.根據(jù)尚未調整或披露的錯報確定審計意見

9.A注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表，在考慮與法律責任相關的事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊會計師通過實施審計程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，最可能被認定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

10.下列各項情況中，不會導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險的是（）

A.關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行

B.關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行動作

C.關聯(lián)方交易可能與非關聯(lián)方關系一樣，是在正常經營過程中發(fā)生的

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總關聯(lián)方交易和未結算項目的金額

11.

在了解乙公司對會計政策的選擇和運用是否適當時，B注冊會計師應當關注的重要事項不包括()。

A.對重大日后非調整事項的核算方法

B.對重大和異常交易進行會計處理方法

C.在缺乏權威性標準或共識的有爭議的領域或新領域，采用重要會計政策產生的影響

D.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

12.注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

13.關于測試內部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當?shù)淖C據(jù)

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項目進行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

14.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當期所有銷售業(yè)務是否均已記錄。下列實質性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當期所有銷售業(yè)務均已記錄最相關的是()。

A.以抽查出庫單為起