2022年浙江省臺州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年浙江省臺州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.甲公司2012年財務報表已經(jīng)由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

2.

第

9

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權利和義務的全部審計證據(jù)

B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系

3.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施審計程序

4.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險

B.預計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

5.在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關的事項，其中正確是（）。

A.在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結(jié)果分析時，應以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響

D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

6.會計師事務所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機構(gòu)

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務所

C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務所排名由原來的第23名升至第10名

7.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

8.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

9.

第

2

題

注冊會計師審計有助于經(jīng)濟信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財務陳述的準確性

B.增加了財務報表的可信性

C.保證財務信息是公允反映的

D.向財務報表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

10.甲注冊會計師執(zhí)行A公司2013年度財務報表審計工作，在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平

B.在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表層次的重要性水平

C.甲注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次重要性水平的基準

D.甲注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，無需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

11.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

12.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息

13.在了解內(nèi)部控制時，需要注冊會計師關注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設計的是否合理

D.關注被審計單位的所有內(nèi)部控制

14.下列關于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好

15.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

16.關于記賬憑證賬務處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務處理程序

17.在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性

B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

C.專家使用重要假設的相關性和合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

18.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

19.下列關于會計師事務所的項目質(zhì)量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質(zhì)量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助

C.項目質(zhì)量復核人員對實施項目質(zhì)量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質(zhì)量復核

20.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關規(guī)定的是（）

A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

B.某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度會計報表審計工作

C.注冊會計師可以在兩所會計師事務所執(zhí)行業(yè)務

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應當提請審計客戶告知前任注冊會計師

21.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

22.特殊目的財務報表可能用于預期目的之外的其他用途。為避免誤解，注冊會計師需要在審計報告中（）提醒審計報告使用者關注財務報表按照特殊目的編制基礎編制。

A.意見段

B.強調(diào)事項段

C.引言段

D.說明段

23.下列有關特別風險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

B.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

C.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試

D.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果

24.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計準則的規(guī)定，會計師事務所應當自財務報表指出日起，對審計工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計師審計思路的完善過程，因此也應當作為審計工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負債表日后60天內(nèi)

25.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關的事項。溝通的具體內(nèi)容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

26.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊會計師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關聯(lián)方的名稱和特征、所有關聯(lián)方關系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計業(yè)務約定書中提及的責任，即根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并對財務報表進行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

D.按照審計業(yè)務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關人員

27.陳銘注冊會計師在審計長江公司2017年度財務報表過程中，對于存貨項目提出了以下審計調(diào)整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用由期間費用調(diào)整計入相關產(chǎn)品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應該計入管理費用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費用調(diào)整計入營業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務結(jié)轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失

28.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監(jiān)督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

29.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

30.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

31.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

32.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

33.注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務所經(jīng)其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關系人員無需考慮

34.

第

9

題

當注冊會計師將要第一次執(zhí)行某項審計時，應該與前任注冊會計師溝通。這是一個必要步驟，因為前任注冊會計師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應該沿用前任注冊會計師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計師的政策

C.根據(jù)前任注冊會計師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應該接受該業(yè)務

35.依據(jù)《獨立審計具體準則第16號——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計單位確實存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，則注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

36.<2>、在針對計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內(nèi)容不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案

37.利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理，下列報告不構(gòu)成不實報告的是（）。

A.違反審計準則執(zhí)行驗資業(yè)務

B.在審計過程中違背職業(yè)道德及誠信公允原則

C.出具了具有誤導性的審計報告

D.沒有按照會計準則代理記賬業(yè)務，出具了帶有重夫遺漏的財務報表

38.在審計報告日后應當對完成審計工作的審計工作底稿進行歸檔，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（）

A.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計業(yè)務終止后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告日后一百二十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

39.各種賬務處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

40.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

D.改變審計程序的性質(zhì)

41.對賬簿可以按照不同的標準進行分類。將賬簿分為序時賬、分類賬和備查賬的分類標準是（）。

A.用途B.經(jīng)濟內(nèi)容C.外表形式D.會計要素

42.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

43.下列有關了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務報表相關的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關控制活動是否得到執(zhí)行

44.

在執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

45.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權，但由于經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬

46.在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

47.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.復核營業(yè)收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對

48.以下采購業(yè)務的控制活動中，與“完整性”最相關的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

49.以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

50.下列對于重要性概念的運用，不正確的是（）

A.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會高于集團財務報表整體重要性

B.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過實際執(zhí)行重要性水平的錯報通報給集團項目組

D.注冊會計師不能將超過明顯微小錯報臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報

二、多選題(30題)51.<3>對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項，戊注冊會計師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

52.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應用控制D.驗證信息技術一般控制

53.在華約公司2006年度財務報表審計小組中，注冊會計師李敏具體負責銷售與收款循環(huán)的審計工作，包括對相關的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價，和對主營業(yè)務收入、應收賬款等項目實施實質(zhì)性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

在銷售業(yè)務中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單

D.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

54.下列關于審計準則的說法中，正確的有（）

A.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則要求之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

B.審計準則中的要求，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

C.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師只需要遵守審計準則

D.每項審計準則通常包括總則、定義、目標和要求

55.下列關于審計工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔

C.會計師事務所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，同時應當單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

D.會計師事務所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

56.與信息技術控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

57.<5>、如果注冊會計師確定的誤受風險為1%，相應的擴張系數(shù)為1.9，與錯報數(shù)0,1,2,3相應的風險系數(shù)依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.樣本規(guī)模應為445

B.錯報基本界限以及第1,2,3筆錯報的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯報上限為6.6863萬元

D.注冊會計師應當拒絕接受總體金額

58.

第

24

題

在承辦具體鑒證業(yè)務時，會計師事務所應當維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計師進行復核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務性質(zhì)和收費范圍

D.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組

59.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

60.在對被審計單位貨幣資金循環(huán)的實質(zhì)性程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應當檢查質(zhì)押合同和定期存單復印件

B.在實施函證時，應以注冊會計師的名義發(fā)函

C.對于已質(zhì)押的定期存款，無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時，注冊會計師應當親自到銀行獲取對賬單

61.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

62.下列資料中，通常不作為審計工作底稿的有（）

A.業(yè)務約定書B.項目組內(nèi)部討論記錄C.已被取代的審計工作底稿D.初步思考的記錄

63.下列各項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設

B.隨意變更會計政策

C.篡改與重大交易相關的會計記錄和交易條款

D.構(gòu)造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果

64.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質(zhì)量，消除財務報表錯報風險

65.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

66.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師計劃測試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊會計師應特別關注甲公司以下有關收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.甲公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理

C.甲公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.甲公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

67.下列關于專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關

B.可以通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響

D.通過相關程序一旦確定專家具備相應的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，在之后的審計過程中可以不再進行評價

68.下列各項中，屬于注冊會計師在設計詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預期的被詢證者確認或提供信息的能力

69.下列各項中，屬于信息技術在企業(yè)中的運用所帶來的特定的風險的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤D.人為繞過自動控制

70.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

71.在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

72.通常情況下，財務報表的重大錯報主要來自（）兩個方面

A.被審計單位嚴重虧損B.財務報表存在重大錯報C.審計范圍受到重大限制D.注冊會計師經(jīng)驗不足

73.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

74.下列關于比較信息的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應數(shù)據(jù)獨立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，應考慮比較信息的影響

C.注冊會計師發(fā)表的審計意見應包括對比較信息的意見

D.比較信息是當期財務報表的不可缺少的一個組成部分

75.在注冊會計師完成審計業(yè)務前，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響

B.對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對審計范圍施加限制

D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

76.每股收益=凈利潤／普通股平均股數(shù)，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

77.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)

D.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)

78.

第

27

題

注冊會計師應對舞弊導致認定層次的重大錯報風險的基本思路，在于通過適當調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財務指標采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術進行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進行測試

79.注冊會計師了解內(nèi)部控制后對控制的評價結(jié)論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內(nèi)部控制運行有效

80.<2>、下列有關存貨監(jiān)盤的說法中錯誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定資產(chǎn)負債表日與審計報告日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗?/p>

C.在乙公司存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.在實施觀察程序后，即使認為乙公司內(nèi)部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，注冊會計師也不應縮小實施檢查程序的范圍

三、判斷題(3題)81.

第

47

題

國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權力。（）

A.是B.否

82.

第

40

題

當鑒證業(yè)務服務于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應當考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。（）

A.是B.否

83.國家機關銷毀會計檔案，應由同級財政部門和審計部門派員參加監(jiān)銷，財政部門銷毀會計檔案，應由同級稅務部門派員監(jiān)銷。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應付利息8萬元。要求計算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當期應納的營業(yè)稅；

(2)該公司當期應納的印花稅；

(3)該公司當期應納的土地增值稅。

85.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表，確定存貨為重要賬戶，并初步評估存貨的完整性存在重大錯報風險。A注冊會計師于2011年12月31日對甲公司的存貨實施了監(jiān)盤，按照抽樣技術確定抽盤樣本規(guī)模為50。部分審計工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

（1）管理層盤點指令要求，將盤點日前已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放，不納入盤點范圍。

（2）存貨監(jiān)盤計劃要求，在對存貨盤點結(jié)果進行測試時，采取從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。

（3）在抽盤過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，要求甲公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。A注冊會計師認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實施其他審計程序。

要求：

（1）針對上述第（1）項，指出管理層盤點指令是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（2）針對上述第（2）項，指出存貨監(jiān)盤計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（3）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師采取的應對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，并指出正確的應對措施。

86.針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計師執(zhí)行工作的類型。

參考答案

1.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

2.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

3.C如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施審計程序。

4.C在控制測試確定樣本規(guī)模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

5.D詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確；可信賴程度與信賴過度風險是互補關系，即可信賴程度+信賴過度風險=1；在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

6.C選項A、B、D，會計師事務所是可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)；

選項C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應選C。

7.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產(chǎn)減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

8.D選項D恰當。根據(jù)《存貨企業(yè)會計準則第1號—存貨》規(guī)定。當已毀損存貨無使用價值時企業(yè)應將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當期損益。

9.B

10.B財務報表層次的重要性水平是在制定總體審計策略階段確定的，因此選項B不正確。

11.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

12.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

13.C選項A錯誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才影響財務報表的可靠性；

選項B錯誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內(nèi)容；

選項C正確，了解內(nèi)部控制包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項D錯誤，注冊會計師無需了解與財務報表審計無關的內(nèi)部控制。

綜上，本題應選C。

14.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，但管理層對財務報表的修改僅限于反映導致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關修改進行批準，注冊會計師可針對財務報表修改部分增加補充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務報表報出日前”，無法接近資產(chǎn)負債表日。

綜上，本題應選B。

15.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。

16.B記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

17.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

18.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

19.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助。

20.D選項A注冊會計師不得采用或有收費的同客戶提供鑒證服務;選項B事務所應定期輪換項目負責人及鑒字的注冊會計師。

21.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

22.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應當是在審計意見段之后，也就是在強調(diào)事項段中反映的。

23.A如果對與特別風險相關的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應當對特別風險實施實質(zhì)性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識剮出的控制對于相關風險的抵銷效果(選項D錯誤)。

24.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項A錯誤；選項C，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因為這些不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項D，通常，審計工作底稿應當在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負債表日。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。

25.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

26.A選項B、C、D應發(fā)表無法表示意見。

27.D選項A正確，為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的設計費用，該服務發(fā)生的費用是有針對性的，指向特定客戶的特定商品，因此，在發(fā)生時，將其對象化計入產(chǎn)品成本中；

選項B、C正確，屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業(yè)外支出；

選項D錯誤，以存貨抵償債務應同時結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準備，不應沖減當期的資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應選D。

28.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結(jié)果。這些財務報表結(jié)果需要設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

29.C對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

30.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

31.A選項A不恰當。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關。

32.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的銀行存款應該是12月31日銀行存款的實有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

33.D選項D不恰當。注冊會計師應當特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

34.D承接業(yè)務之前的溝通主要是分析審計風險，決定是否承接該業(yè)務，選項C是承接業(yè)務之后應考慮的事項。

35.B

36.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，溝通強調(diào)的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

37.D選項D，本題利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務中出具不實報告為由，而代編財務報表不屬于審計業(yè)務。構(gòu)成不實報告需滿足兩個方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的報告。

38.C選項A、D不恰當，選項C恰當，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，對于未能完成審計業(yè)務的項目，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。

綜上，本題應選C。

39.C一種賬務處理程序區(qū)別于另一種賬務處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

40.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內(nèi)的交易實施實質(zhì)性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等（選項C）。

41.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

42.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

43.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

44.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

45.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

46.C選項A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產(chǎn)生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結(jié)果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項C，接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

47.A選項B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認定最相關；選項C和選項D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定最相關。

48.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務與完整性相關的內(nèi)部控制(D不選)。

49.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險之后進一步實施的針對性程序。

50.C選項A正確，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性；

選項B正確，在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性；

選項C不正確，組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組；

選項D正確，冊會計師需要設定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報。

綜上，本題應選C。

51.AB從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

52.AB選項A恰當，不管是否依賴相關系統(tǒng)，都應對系統(tǒng)進行了解；

選項B恰當，信賴人工控制，則應當驗證人工控制；

選項C、D不恰當，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報告，那么無需再驗證與系統(tǒng)相關的控制，包括自動化應用控制和一般控制。

綜上，本題應選AB。

53.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

54.AB選項A、B表述均正確；

選項C，在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準則外，注冊會計師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定；

選項D，每項審計準則通常包括總則、定義、目標、要求和附則。

綜上，本題應選AB。

55.ABC在審計實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，_同時應當單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，故D項錯誤。

56.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術控制更難以對系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

57.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯報上限為6.6863萬元，小于可容忍誤差9.5萬元，故注冊會計師應該接受總體的賬面金額，故選項D不正確。

58.ACDB屬于會計師事務所從總體上維護獨立性的措施。

59.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務需要分為基本憑證和特定憑證。

60.AD選項A恰當，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對；

選項B不恰當，在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)詢證函；

選項C不恰當，已質(zhì)押的定期存款屬于銀行函證的內(nèi)容；

選項D恰當，注冊會計師應當對銀行對賬單的真實性保持警覺。

綜上，本題應選AD。

61.BCD控制測試進行的目的是測試控制運行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

62.CD選項A、B不符合題意，業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項C、D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

綜上，本題應選CD。

63.ABCD管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；(2)濫用或隨意變更會計政策(選項B正確)；(3)不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(選項A正確)及改變原先作出的判斷；(4)故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；(5)隱瞞可能影響財務報表金額的事實；(6)構(gòu)造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果(選項D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款(選項C正確)。

64.ABC選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量，而不是改變財務報表的質(zhì)量；同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

65.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

66.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應當按照相關規(guī)定，及時辦理銷

售收款業(yè)務；②企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度；④企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；⑤企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準；⑧企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。

67.ABC隨著審計的進行，一些不可預料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價，故選項D不正確。

68.ACD選項B，被詢證者政治身份與設計詢證函無關。

69.BD選項A、C不恰當，屬于人工控制的應用所帶來的特定風險，不屬于信息技術在企業(yè)中的運用所帶來的特定的風險；

選項B恰當，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險，如系統(tǒng)癱瘓；

選項D恰當，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)不適當?shù)娜斯じ深A，或認為繞過自動控制。

綜上，本題應選BD。

70.ABCD注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會計原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政