財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案

××××××公司財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案××××××有限公司財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案為了能夠提供更專業(yè)、高效的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查服務(wù)，根據(jù)國內(nèi)、國際公司并購慣例，以利于收購方最大程度的規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)目的公司的收購價(jià)值及擬定收購價(jià)格，提出以下財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案。本所概況××××××?xí)?jì)師事務(wù)所全國百強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)有工作人員近××余人，其中：注冊會(huì)計(jì)師××人。本所自成立以來，始終恪守“獨(dú)立、客觀、公正、誠信、安全”的執(zhí)業(yè)原則，重視公司文化建設(shè)與品牌經(jīng)營，培養(yǎng)了一支專業(yè)操作能力過硬、職業(yè)道德良好、善于協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)秀職工團(tuán)體，為社會(huì)各界提供了優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的專業(yè)服務(wù)。曾先后完畢了××、××、公司年報(bào)審計(jì)；完畢了××單位離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)、××單位清產(chǎn)核資等多家單位的專項(xiàng)審計(jì)工作。本所因求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、獨(dú)立誠信的職業(yè)操守、力臻完美的專業(yè)精神被建設(shè)廳、銀監(jiān)局、工商局、國資委等部門評為“××行業(yè)示范單位”、“××誠實(shí)守信A級中介公司”、“××民營公司”，中介咨詢行業(yè)有口皆碑。操作方案調(diào)查目的判明已有的及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并揭示其對收購整合及并購后的預(yù)期投資收益可能帶來的影響。二、調(diào)查內(nèi)容理解目的公司全部權(quán)構(gòu)造、歷史沿革、人力資源、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)狀況，充足揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析盈利能力、現(xiàn)金流狀況。二、整體操作思路首先理解目的公司的某些基本財(cái)務(wù)狀況。通過獲得目的公司的基本資料如營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖、員工花名冊、項(xiàng)目開發(fā)介紹等，理解目的歷史沿革、股東及投入資本、人力資源、開發(fā)項(xiàng)目狀況等。理解涉及目的公司本部以及全部含有控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方做適宜理解。理解目的公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及內(nèi)部控制狀況。對目的公司的××項(xiàng)目開發(fā)狀況做具體理解，理解項(xiàng)目立項(xiàng)狀況、建設(shè)形象進(jìn)度、賬面投入狀況、債權(quán)債務(wù)推行狀況。對目的公司的會(huì)計(jì)政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全方面理解：現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策及近年重大變化，近年審計(jì)披露狀況。理解目的公司的稅費(fèi)政策，稅收匯算清繳狀況。實(shí)地察看公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，分析、復(fù)核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，理解有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)異常狀況，根據(jù)分析狀況進(jìn)一步調(diào)查會(huì)計(jì)憑證及其它經(jīng)營、財(cái)務(wù)資料，判明因經(jīng)營或財(cái)務(wù)解決事項(xiàng)的合規(guī)性局限性風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的現(xiàn)時(shí)及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、具體操作（一）涉及到財(cái)務(wù)有關(guān)的目的公司經(jīng)營狀況調(diào)查1、收集目的公司歷年的驗(yàn)資報(bào)告、章程及修正案、審計(jì)報(bào)告、股東會(huì)或董事會(huì)會(huì)議統(tǒng)計(jì)，理解目的公司的歷史沿革，目的公司的重大經(jīng)營決策狀況。2、收集目的公司的項(xiàng)目基本資料，理解目的公司的項(xiàng)目立項(xiàng)及建設(shè)狀況，初步理解目的公司的生產(chǎn)經(jīng)營及項(xiàng)目投資狀況。3、收集目的公司的人員花名冊、高級管理人員的介紹或述報(bào)告，目的公司內(nèi)部管理制度，涉及經(jīng)營規(guī)劃、激勵(lì)政策、人力資源政策等，評價(jià)公司管理層的經(jīng)營管理能力、經(jīng)營管理政策及其對將來盈余可能帶來的影響。4、訪談公司管理當(dāng)局，公司中層管理人員，公司職工代表等公司有關(guān)人員，從不同層面調(diào)查公司的經(jīng)營管理狀況、財(cái)務(wù)狀況、酬薪支付及滿意度狀況等，為具體的進(jìn)步一調(diào)查收集書面財(cái)務(wù)資料提供方向。（二）與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的內(nèi)控調(diào)查1、收集與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)控管理制度和工作流程，理解內(nèi)控缺點(diǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)；2、通過進(jìn)一步調(diào)查各內(nèi)控制度執(zhí)行狀況，理解控制風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)內(nèi)控失效狀況。（三）具體賬務(wù)調(diào)查方面1、現(xiàn)金理解現(xiàn)金支付范疇、審批權(quán)限、現(xiàn)金收取與支付流程、保管制度，調(diào)查現(xiàn)金收付憑證，關(guān)注與否存在未按規(guī)定執(zhí)行的狀況，現(xiàn)場突擊盤點(diǎn)審計(jì)當(dāng)天現(xiàn)金庫存余額，倒軋基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，調(diào)查與否存在借條抵庫現(xiàn)象，關(guān)注借條審批手續(xù)與否完善；2、銀行存款理解銀行支付范疇、審批權(quán)限、銀行存款收取與支付流程，調(diào)查銀行存款收支憑證，關(guān)注與否存在未按規(guī)定執(zhí)行的狀況，核對基準(zhǔn)日銀行對帳單，如存在差別，查明因素并調(diào)節(jié)相符，同時(shí)核算期后入帳狀況；3、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款調(diào)查債權(quán)、債務(wù)人明細(xì)與金額的真實(shí)性，重點(diǎn)調(diào)查內(nèi)部職工往來，關(guān)注有關(guān)審批手續(xù)與否完善，關(guān)注債權(quán)債務(wù)性質(zhì)以及往來清收的及時(shí)性；4、應(yīng)收賬款、預(yù)收帳款、營業(yè)收入理解賒銷政策、審批權(quán)限、貨款回籠流程、客戶信息管理，結(jié)合起來核算入帳金額的真實(shí)性，核對銷售合同及有關(guān)單證，關(guān)注帳務(wù)解決的合規(guī)正當(dāng)性以及貨款催收的及時(shí)性；5、存貨（開發(fā)產(chǎn)品）、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、營業(yè)成本理解采購政策、采購流程、供應(yīng)商信息管理、項(xiàng)目開產(chǎn)管理制度，結(jié)合起來核算入帳金額的真實(shí)性，核對開發(fā)合同及有關(guān)資料，關(guān)注帳務(wù)解決的合規(guī)正當(dāng)性；6、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)類理解資產(chǎn)購置流程、審批權(quán)限，資產(chǎn)保管制度，結(jié)合實(shí)物盤點(diǎn)核算入帳金額的真實(shí)性，核對入賬根據(jù)，關(guān)注帳務(wù)解決的合規(guī)正當(dāng)性；7、未交稅金、其它未交款、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅調(diào)查稅金的計(jì)提、繳納與否及時(shí)、正當(dāng)合規(guī)，調(diào)查稅費(fèi)清繳狀況，關(guān)注與否存在明顯的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；8、長、短期借款核對借款合同，核算借款真實(shí)性與借款利息的入帳狀況；9、全部者權(quán)益、應(yīng)付股利核對有關(guān)文獻(xiàn)資料，核算股本、盈余公積、資本公積變動(dòng)狀況，核算股利分派狀況，關(guān)注帳務(wù)解決的合規(guī)正當(dāng)性；10、損益類的費(fèi)用、營業(yè)外收支核算入帳金額的真實(shí)性，核對入賬根據(jù)，關(guān)注審批手續(xù)與否完善。（四）外部調(diào)查1、調(diào)查工商注冊登記狀況，核算注冊登記股東及變革狀況，調(diào)查與否存在隱名股東狀況。2、調(diào)查銀行貸款狀況，查詢貸款卡統(tǒng)計(jì)狀況，核算表外融資或擔(dān)保狀況。3、調(diào)查社保等五險(xiǎn)一金清繳狀況，致社保局查詢社保、醫(yī)保等保險(xiǎn)狀況，住房公積金管理中心查詢住房公積金繳納狀況（如果有）。4、調(diào)查稅繳清繳狀況，詢問稅務(wù)專管人員，理解公司與稅務(wù)的關(guān)系狀況，稅費(fèi)清繳狀況。5、××項(xiàng)目狀況理解，訪談未竣工項(xiàng)目現(xiàn)場施工人員，理解項(xiàng)目建設(shè)狀況。對于竣工已入住項(xiàng)目，理解交房狀況。6、與目的公司法律顧問或律師溝通，獲取律師對于目的公司的已訴或未決訴訟狀況。7、其它政府監(jiān)管部門走訪調(diào)查（如果可行）。四、人員安排本所將指派高級項(xiàng)目經(jīng)理一名、協(xié)審人員××名、助理人員××人構(gòu)成項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)工作，具體名單以下：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人現(xiàn)場負(fù)責(zé)人組員五、操作環(huán)節(jié)第一步理解基本狀況，提出操作方案；第二步選派項(xiàng)目經(jīng)理與工作人員，明確責(zé)任；第三步進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查工作；第四步匯總意見和數(shù)據(jù)；第五步撰寫財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告初稿；第六步交換意見；第七步根據(jù)交換意見結(jié)論，修正報(bào)告，出具正式財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。六、時(shí)間計(jì)劃進(jìn)度安排時(shí)間備注理解基本狀況1天現(xiàn)場審計(jì)9天匯總意見出具初稿2天交換意見1天出具正式報(bào)告2天合計(jì)15天七、項(xiàng)目收費(fèi)根據(jù)本次調(diào)查工作規(guī)定及實(shí)際工作量，項(xiàng)目收費(fèi)按人民幣××萬元收取，于合同訂立之日支付50%，提交財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告之日支付50%。八、請求支持的事項(xiàng)為順利完畢本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，達(dá)成調(diào)查目的，請求目的公司指派一名專職財(cái)務(wù)人員予以配合，同時(shí)，請求目的公司采購部、開