機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施-智庫文檔

機(jī)

場(chǎng)

集

團(tuán)

財(cái)

務(wù)

管

控

體

系

的

設(shè)

計(jì)

與

實(shí)

施XIAMEN

INTERNATIONAL

AlRPORTGROUP2010-10-301引言機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理定位

機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系

機(jī)

場(chǎng)

集

團(tuán)

財(cái)

務(wù)

管

控

舉

措

機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控案例XIAMENINTERNATIONALAIRPORTGROUP、二、三、

四

、

五、概

要2010-10-302引

言民航機(jī)場(chǎng)面臨的形勢(shì)：屬地化改革完成以后，實(shí)行企業(yè)化運(yùn)作、專業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理是改

革的核心和發(fā)展方向；組建機(jī)場(chǎng)集團(tuán)，形成品牌效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)，是可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略

需要

?！黾瘓F(tuán)管理水平、管控能力成為制約集團(tuán)公司

健康發(fā)展的“瓶頸”?！稣驹谄髽I(yè)集團(tuán)總部戰(zhàn)略管理的高度，全方位地對(duì)財(cái)務(wù)管控體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)行探討，

是提高機(jī)場(chǎng)集團(tuán)核成竟辦的關(guān)鍵

。AIRPORTGROUP2010-10-303排名公

司年

營(yíng)

業(yè)收

入

(美元$)利潤(rùn)員工數(shù)

(

萬

人

)3埃

克

森

一

美

孚2

7

10

億8.631中石化7

5

1

億40中

石

化

/

美

孚28%5%465%出

界

5

0

0強(qiáng)

石

化

行

業(yè)

大型

企

業(yè)集

團(tuán)比

較資料來源：

《

財(cái)富

》

,

2005.074■中國(guó)航油成立于1993年，

由中央直屬大型國(guó)企中國(guó)

航空

油料控股公

司控股，

總

部

設(shè)在

新加坡。■公司成立之初經(jīng)營(yíng)十分困難，最初資金只有22萬美元，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，

一舉扭虧為盈，從單一

的進(jìn)

口航油采購

業(yè)

務(wù)逐

步擴(kuò)展上市的

中

資企

業(yè)。八

司

尊

創(chuàng)

下

連

續(xù)

7

年

營(yíng)業(yè)

須

平

均

每

年

增

長(zhǎng)

2

2

2.

0

%

貿(mào)易量平均每年增長(zhǎng)214%、稅前利潤(rùn)平均每年增長(zhǎng)1

6

0

%

的

記

錄

。到國(guó)際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年在新加坡交易所主板上市，成為中國(guó)首家利用海外自有資產(chǎn)在國(guó)外“中航油”事件XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30AIRPORTGROUP5新

加坡國(guó)立大學(xué)將其作為MBA

的

教學(xué)案

?！?002年公司被新交所評(píng)為“最具透明度的上市公司”,

并且是唯一入選的中資公司。■公司總裁陳久霖被《世界經(jīng)濟(jì)論壇》評(píng)選為“亞洲經(jīng)

濟(jì)新領(lǐng)袖”,入選“北大杰出校友”名錄?！?003年下半年涉足石油期貨交易?！?004年12月中航油宣布投機(jī)期貨巨額虧損5.5億美元，向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。中航油從一個(gè)名不經(jīng)傳的小公司走向成功用了整整十年，而由一個(gè)明星企業(yè)從輝煌走向毀滅僅用了十個(gè)月

。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

62010-10-30機(jī)

場(chǎng)

集

團(tuán)

財(cái)

務(wù)

管

理

定

位XIAMEN

INTERNATIONALA

RPORT

GROUP

72010-10-30以

資

本

(

產(chǎn)

權(quán)

)

為

主

要

聯(lián)

結(jié)

紐

帶

■

戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性■

資源的聚合性-資源有效配置和共享■

運(yùn)

作

及

財(cái)

務(wù)

的

協(xié)

同

性

-

投

資

決

策

、

配置資源、調(diào)整結(jié)構(gòu)等重大方面協(xié)同。具備上述特征(能力),才能打造出真

正具有競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際性集團(tuán)。集團(tuán)

的

優(yōu)

勢(shì)

特

征:XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP

82010-10-30■產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化■財(cái)務(wù)主體多元化及管理多元化-集組織、

資金、

人員管理于一體?！鲐?cái)務(wù)決策多層次化■關(guān)聯(lián)交易普遍化-政策許可下利潤(rùn)的合理流動(dòng)■母公司職能雙重化-戰(zhàn)略、政策、信息上述

特

征

表明集團(tuán)公司

財(cái)

務(wù)

管

理

更

具

復(fù)

雜

性

和

風(fēng)

險(xiǎn)性

。集

團(tuán)

的財(cái)務(wù)特征XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

92010-10-30資源開發(fā)與配置風(fēng)險(xiǎn)防患與規(guī)避“成本領(lǐng)先”競(jìng)爭(zhēng)策略集團(tuán)財(cái)務(wù)管理定位

：

通過構(gòu)建具有

財(cái)務(wù)控制力的集團(tuán)財(cái)務(wù)總部實(shí)現(xiàn)XIAMEN

INTERNATIONALAIRPORTGROUP

10集團(tuán)財(cái)務(wù)管理定位實(shí)現(xiàn)

戈

目2010-10-30■投資方向：投入航空業(yè)務(wù)或非航空業(yè)務(wù)?投入的地區(qū)?投資規(guī)模：

包括各投資項(xiàng)目之間的組合?！?/p>

投

資

方式

：

獨(dú)

資

、

合

資(

合

作

)、

產(chǎn)

權(quán)

買

賣

、

收購、兼并和重組等資本運(yùn)作方式。■目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)資源最佳配置和最佳投資回報(bào)。一、資源開發(fā)與配置XIAMEN

INTERNATIONALA

RPORT

GROUP

112010-10-30全球最大的機(jī)場(chǎng)管理公司—英

國(guó)BAA

(英

國(guó)上市公

司；

的成功經(jīng)

驗(yàn)，機(jī)場(chǎng)

聯(lián)

盟的出現(xiàn)，

表明了機(jī)場(chǎng)業(yè)跨區(qū)域

聯(lián)

合的發(fā)

展

趨

勢(shì)

。2、

支持專業(yè)化經(jīng)

營(yíng)

“

業(yè)有專功”

,

集

中

優(yōu)

勢(shì)

資

源

，

形

成核

心

競(jìng)

爭(zhēng)

力

，

獲

得

最

佳

效

應(yīng)。航

空

業(yè)

務(wù)

資

源

開

發(fā)

配

置

支

持跨區(qū)域聯(lián)合、兼并

區(qū)域性競(jìng)爭(zhēng)

的

機(jī)

場(chǎng)

兼

并

極具

意

義

。

非

競(jìng)

爭(zhēng)

性

機(jī)

場(chǎng)，也只有做

大做

強(qiáng)

，

才

能

與航

空公

司在航權(quán)

、

定價(jià)權(quán)多，輸大團(tuán)場(chǎng)

絕集機(jī)

,場(chǎng)員下機(jī)成勢(shì)的的形勢(shì)下。

的優(yōu)低

權(quán)革理平

語

改管水話化有理

得

地具管獲屬，向

中場(chǎng)驗(yàn)，數(shù)

地方

政

府

可

以

通

過

聯(lián)

出先進(jìn)管理。的對(duì)

國(guó)

內(nèi)

缺

乏

合重話機(jī)經(jīng)組2010-10-3012非航空業(yè)務(wù)資源開發(fā)配置相場(chǎng)以其客流、物流中心和土地資源所帶起的周邊商業(yè)是機(jī)場(chǎng)管理集團(tuán)的相當(dāng)一部分利潤(rùn)所系，成為打造多元化收入結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。■關(guān)鍵是能否集中優(yōu)勢(shì)資源開發(fā)具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)?！鎏岣叻呛娇招允杖霐[脫機(jī)場(chǎng)主要依靠起降費(fèi)贏利的單一經(jīng)營(yíng)模式，起到輻射機(jī)場(chǎng)周邊區(qū)域作用，成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭。在全球航空市場(chǎng)受高油價(jià)影響十分不景氣的今天，猶顯得意義重大。國(guó)際機(jī)場(chǎng)業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)：

BAA、法蘭克福機(jī)場(chǎng)、法國(guó)巴

黎機(jī)場(chǎng)。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP13機(jī)場(chǎng)集團(tuán)跨區(qū)域兼并和經(jīng)營(yíng)多元化也是一把雙刃

劍，在取得協(xié)同效果的同時(shí)，

因涉足陌生行業(yè)、區(qū)

域，增加管理難度，也增加了機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)?！銎髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來自經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

包括快速成

長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、組織結(jié)構(gòu)與執(zhí)行力的風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、

商業(yè)模式風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五種?！稣咀〖瘓F(tuán)管理的角度，對(duì)每個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管

理和監(jiān)督，規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，使投資項(xiàng)目獲得既定

的或最高的回報(bào)率，成為財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)。二

、

防

患

與

規(guī)

避

風(fēng)

險(xiǎn)XIAMEN

INTERNATIONALA

RPORT

GROUP

142010-10-30■

集團(tuán)

財(cái)

務(wù)

管

理

必

須

正

確

處

理

集

權(quán)

與

分

權(quán)

的

關(guān)系

，

才

能

克服集團(tuán)公司普遍存在的“

一

收就死，

一

放就亂”的體

制性缺陷?！?/p>

過

渡

集

權(quán)

，子

公司沒

有

經(jīng)營(yíng)

決

策

權(quán)

，無法

在

激

烈

市

場(chǎng)

競(jìng)

爭(zhēng)中

立

足

；

過

度

分

權(quán)，

沒

有

對(duì)

子

公司

進(jìn)

行

有

效

管

理

的

控

制，

造

成

重

大

財(cái)

務(wù)

事

項(xiàng)

決

策

失

誤

頻

繁

發(fā)

生

，

弱

化

了集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)

；■嚴(yán)格監(jiān)督與充分授權(quán)的機(jī)制：完全“受控”前提下的充

分“授權(quán)”;“受控”程度決定“授權(quán)”范圍。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP15建立“授權(quán)”與“受控”相統(tǒng)一的機(jī)制“降

低

成

本

是

民

航

企

業(yè)

的

長(zhǎng)

期

目

標(biāo)

，

是

關(guān)

系

到

民

航

企

業(yè)生

存

與

發(fā)

展

的

一

個(gè)

生

死

攸關(guān)

的問

題。

”一國(guó)際航協(xié)首席執(zhí)行官切瓦尼.比西尼亞尼三、“成本領(lǐng)先”的競(jìng)爭(zhēng)策略XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

162010-10-301.客

流

量

和

航

班

量

增

長(zhǎng)

受

宏

觀

經(jīng)

濟(jì)

影

響大

；2.

隨

著

機(jī)

場(chǎng)區(qū)

域

性

競(jìng)

爭(zhēng)的

加

劇

，

機(jī)

場(chǎng)

采

取

價(jià)

格

競(jìng)爭(zhēng)策略

；3.

民

航總

局

代

表

政

府

制

訂

機(jī)

場(chǎng)

收費(fèi)

標(biāo)

準(zhǔn)

并

對(duì)

價(jià)

格

進(jìn)

行

的

管

制

。機(jī)場(chǎng)收入受到來自三方面制約：XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30AlRPORTGROUP

17機(jī)場(chǎng)成本支出的特殊性

機(jī)場(chǎng)是一個(gè)資本密集型的特殊行業(yè)，

其資金殊

意

義

。成本支出的可控性1.資本性成本

(

財(cái)

務(wù)

費(fèi)

用

、

折

舊

費(fèi)

用)

:控

制建設(shè)規(guī)模、降低建設(shè)成本、延長(zhǎng)擴(kuò)建周期，降低資本成本；2.

人工成本：

國(guó)內(nèi)民航機(jī)場(chǎng)的人工成本占總成

本比重20%-46%之間，

空間很大；3.

水患a油料費(fèi)用和維修費(fèi)用也屬可控成本。投入大、技術(shù)要求高、安全保障要求高，

固定成本較其他行業(yè)大，

因此成本控制有其特18項(xiàng)

目所

占比

不P人工費(fèi)用23.7燃料

、動(dòng)

力及

水

電

費(fèi)

用7.49修理費(fèi)用5.71折

舊

費(fèi)33.28其

他29.82資料來源：

《中國(guó)民用航空總局2004年機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)信息通報(bào)》,

規(guī)劃發(fā)展財(cái)務(wù)司各要素費(fèi)用占機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用總額的比例XIAMEN

INTERNATIONALAl

RPORTGROUP

192010-10-30投資決策中心資源配置中心信息管理中心制度制定中心評(píng)價(jià)激勵(lì)中心利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心信息反饋中心制度執(zhí)行中心集團(tuán)總部管理定位：購建具有財(cái)務(wù)控制力

的則務(wù)總部1、頭施以資源有效配

置為管理核心，以財(cái)

務(wù)監(jiān)控為管理主線的

戰(zhàn)略；2、保障"成本領(lǐng)先"戰(zhàn)

略的實(shí)施集

團(tuán)

總

部

與

子

公

司

分

部

的

財(cái)

務(wù)

管

理

定

位子公司分部的管理定位：

集團(tuán)整體產(chǎn)業(yè)鏈中相對(duì)獨(dú)立和相互依存的分部，在集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)下實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同。XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP子公司分部的財(cái)務(wù)

管理定位集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理定位被考核中心2010-10-3020機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP212010-10-3020

0

3

年

下

半

年

：

開

始

投

機(jī)

性

期

權(quán)

交

易

，

最

初

僅

涉

及

2

0

0

萬

桶

石

油

，

由于

對(duì)國(guó)際

石

油

市

場(chǎng)

價(jià)

格

判

斷

準(zhǔn)

確

，

公司

產(chǎn)

生了

一定

利

潤(rùn)

。■

2

0

0

4

年

—

季

度

：

油

價(jià)

攀

升

導(dǎo)

致

公司

潛

虧

5

8

0

萬

美

元

，

公司

決

定

延

期

交

割

合同，

交

易

量

也

隨

之

增

加

。■

2

0

0

4

年

二

季

度

：

隨

著油

價(jià)

持續(xù)

升高

，

公司的

賬

面

虧

損額增加到3000萬美元左右，公司因而決定再延后

交易量再次增加。中航油事件回放

：

從數(shù)字看中航油折戟XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

222010-10-30■10月10日：

交易盤口達(dá)5200萬桶，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重

問題：已耗盡近2600萬美元的營(yíng)運(yùn)資本、1.2億美元銀

團(tuán)貸款和6800萬元應(yīng)收賬款資金。賬面虧損高達(dá)1.8億

美元，另外已支付8000萬美元的額外保證金。

■冒

次向母公司呈報(bào)交易和賬面虧損?！?0月20日：母公司提前配售15%的股票，將所得的1.08

億美元資金貸款給中航油。■10月26日和28日：公司因無法補(bǔ)加一些合同的保證金而遭逼倉，

蒙受1.32億美元實(shí)際虧損?！?1月8日到25日：公司的衍生商品合同繼續(xù)遭逼倉，截

至25日的實(shí)際虧損達(dá)3.81億美元?！?2月1日，在虧損5.5億美元后，

中航油宣布向法庭申

請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令。XIAMEN

INTERNATIONALAIRPORTGROUP232010-10-30中

航

油

事

件

暴

露

出

的

企

業(yè)

集

團(tuán)

管

整方面問題

■公

司

治理

結(jié)

構(gòu)

不健

全

，內(nèi)

部

人

控

制

嚴(yán)

重

：

權(quán)

力制

衡、

相

互

制約

的

公司內(nèi)

部治

理結(jié)

構(gòu)沒能

發(fā)揮

作

用

，

內(nèi)

部

人

控

制

嚴(yán)

重

，

公

司

總

裁

權(quán)

力至上

，

缺

乏

有

效

制

約

機(jī)

制

。制度

形

同虛

設(shè)

：

公

司

風(fēng)

險(xiǎn)

控

制

制

度

由

國(guó)

際

四大會(huì)計(jì)

師

事

務(wù)

所

之

一

的

安

永

事

務(wù)

所

設(shè)

計(jì)

，

風(fēng)險(xiǎn)控制

制

度

體

系

完

備

，

如

規(guī)

定5

0

萬

美

元

損

失

自動(dòng)

平倉

，

50

0

萬

元

損

失應(yīng)

報(bào)

告

總

部

并

停

止

交易，

但在執(zhí)行

中卻

如

同廢

紙

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP24管

息嚴(yán)重不對(duì)稱，總部監(jiān)控滯后：巨額違規(guī)

,巨

損■激勵(lì)與約束機(jī)制不健全：

總裁年薪逾千萬，

現(xiàn)行機(jī)制實(shí)質(zhì)上是只獎(jiǎng)不罰，導(dǎo)致公司管理

層愿意把國(guó)家和股東的資源聚集到自己手中，

去

進(jìn)

行高

風(fēng)

險(xiǎn)

的

投

機(jī)。

賭

贏了

，

利

益

是逆一個(gè)

人的

，

而

且

，

贏

得

越

多

，

個(gè)

人

獲

利

越

大

；

賭輸了，

損失的是國(guó)家和公司。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

252010-10-30中航油事

件

對(duì)建立管控體系的思考應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司高層的監(jiān)控力度。

一大堆制度管

不住一個(gè)人，如何避免由于個(gè)人行為導(dǎo)致的無

可挽回的巨大損失。應(yīng)重視強(qiáng)有力的過程管控，而不僅僅是事后監(jiān)

督

。應(yīng)建立分層歸口控制的運(yùn)行機(jī)制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)重大項(xiàng)目和重要合同應(yīng)進(jìn)行歸口層層

審

批

。應(yīng)建立全方位、多元化的財(cái)務(wù)管控體系，

實(shí)行集中式財(cái)務(wù)管理。

XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30Al

RPORT

GROUP26■

分

權(quán)

制

是

指

集團(tuán)內(nèi)的管

理

權(quán)

限

包

括

財(cái)

務(wù)

決

策

分

散于

各

子

公司，

母

公司

不

干

預(yù)

子

公司的

生

產(chǎn)

經(jīng)

營(yíng)與

財(cái)

務(wù)活

動(dòng)

，

子

公司

只

要

將

一

些

決

策

結(jié)

果

報(bào)

母

公司

備案即

可

，

子

公司

財(cái)

務(wù)

結(jié)

構(gòu)

具

有

相

對(duì)

獨(dú)企

業(yè)

集

團(tuán)

財(cái)

務(wù)

管

控

制

模

式

的

主

要

類

型立

性

?！黾瘷?quán)與分權(quán)結(jié)合制：

集

中

式

財(cái)

務(wù)

管

控

模

式

?！?/p>

集

權(quán)

制

是

指

集團(tuán)內(nèi)

部的

主

要

管

理

權(quán)限

制

于

母

公

司，

分

部

或

子

公司

主

要

執(zhí)

行

其

指

令

。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORT

GROUP

272010-10-30

“

集中

式

”

財(cái)

務(wù)

管

控

模

式一、財(cái)權(quán)配置財(cái)務(wù)控制權(quán)(財(cái)務(wù)監(jiān)控與管理權(quán)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

與激勵(lì)和財(cái)務(wù)決策與處理)配置集中在集團(tuán)

財(cái)務(wù)總部；

非重大事項(xiàng)及日常財(cái)務(wù)處理等部

分

授

權(quán)

。XIAMENINTERNATIONALA

RPORT

GROUP

282010-10-30對(duì)外投資、融資權(quán)重大資產(chǎn)處置權(quán)非重大事項(xiàng)及日常財(cái)務(wù)

處理權(quán)“

集

中

式

”

財(cái)

務(wù)

管

控

模

式

下

的

財(cái)

權(quán)

配

置財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)權(quán)資本結(jié)構(gòu)控制權(quán)財(cái)務(wù)制度、政策制權(quán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)主管任免權(quán)財(cái)務(wù)管理信息權(quán)財(cái)務(wù)權(quán)限集中

重

露

羧財(cái)務(wù)控制權(quán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理權(quán)財(cái)務(wù)決策與處理權(quán)集團(tuán)分部2010-10-30部分授權(quán)授

權(quán)29全方位、多元化的管控體系財(cái)

務(wù)監(jiān)控滲透到的集團(tuán)及其所屬公司法人治理結(jié)

構(gòu)的

各

個(gè)

層

次，

經(jīng)營(yíng)

管

理、

安

全

服

務(wù)

各個(gè)環(huán)節(jié)的全過程，覆蓋集團(tuán)所有的部門、

崗

位，尤其是高級(jí)管理層。■多元化的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施是指既有事后的監(jiān)控

措施、更有事前、事中的監(jiān)控手段、策略；

既有財(cái)務(wù)政策、制度規(guī)范、現(xiàn)金流量集中控制、財(cái)務(wù)信息的跟蹤，也有采用人事委派、

資本控制的策略；

既有約束機(jī)制，又有激勵(lì)

安排，包括六項(xiàng)具體措施，并形成體系。2010-10-3030資本及其結(jié)構(gòu)監(jiān)控組織與人員監(jiān)控財(cái)務(wù)制度監(jiān)控財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)監(jiān)控財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制“集中式”的財(cái)務(wù)管控體系財(cái)務(wù)結(jié)算中心財(cái)務(wù)主管委派制

財(cái)務(wù)主管(人員)合署辦公制被投資企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)

價(jià)與考核委派財(cái)務(wù)主管績(jī)效

考核集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系內(nèi)部審計(jì)控制2010-10-3031從

縱向

上

，

第

一

控

制

層

次

是

集團(tuán)

母

公司

財(cái)

務(wù)

總

部

。

負(fù)責(zé)

整

個(gè)

集團(tuán)

資源

配

置

、

資

金

運(yùn)

用

、

投

資

管

理

的

總

體

規(guī)

劃

。

同

時(shí)

與審

計(jì)

部門

共同

對(duì)

各崗

位

、

各

部門

各

項(xiàng)

活

動(dòng)

尤

其

是

財(cái)

務(wù)活

動(dòng)

全面

實(shí)

施

監(jiān)

督

、

檢

查

、

調(diào)

節(jié)。

-

集團(tuán)

財(cái)

務(wù)

監(jiān)

控

第三道防線

?！龅?/p>

二

控

制

層

次

是

子

公司、

分

公司(

利潤(rùn)中心

)。

在

集團(tuán)

總

體

規(guī)

劃

下

安

排

具

體

經(jīng)

營(yíng)活

動(dòng)

，

建

立

財(cái)

務(wù)

機(jī)

構(gòu)

，

對(duì)

具

體

業(yè)

務(wù)崗

位

實(shí)

行

雙

人

、

雙

職

、

雙

責(zé)

的

管

理

的

財(cái)

務(wù)

專

業(yè)

層

監(jiān)

控。

-

第

二

道

財(cái)

務(wù)

防

線

?！龅?/p>

三

控

制

層

次

是

分、

子

公司中

的

各

部門(

成

本中

心

)。

不

設(shè)

專門

財(cái)

務(wù)

結(jié)

構(gòu)

，

但

有

專

職

人員

如

成

本

核

算員

進(jìn)

行

成

本

控

制。

-

第

一

道

財(cái)

務(wù)

防

線

。

32分

層

歸

口

控

制

的

運(yùn)

行

機(jī)

制■中

航油

事

件

說明

單向

報(bào)

批

模

式

不

能

規(guī)

避

風(fēng)

險(xiǎn)

，

盡

管

層

層

把關(guān)，

但

研

究

論

證

不

充

分。

重

大

事

項(xiàng)

每

到

一

個(gè)

層

面

要“橫著走”,

由

相關(guān)

專

業(yè)

部門

論

證

研究，

避

免

簡(jiǎn)

單

草

率

決

策

。■

橫向上，

每一

控

制

層

又

集中

按

不同

職能

部門的

職責(zé)，

建立

起投

資、

基

本

建

設(shè)、

設(shè)

備

物

質(zhì)

采

購

、

等

重大

事

項(xiàng)

在所

屬

公司

及

母

公司相關(guān)部門之間

傳

遞審

批

制

度，實(shí)

行統(tǒng)一

建

設(shè)、統(tǒng)

一

采

購

和統(tǒng)

一審

批

等

規(guī)范

處

理，

使

重大

事

項(xiàng)的

決

策

更

具

科

學(xué)

性

，

規(guī)

避

可能

的

風(fēng)

險(xiǎn)

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30AlRPORTGROUP33分

層

歸

口

控

制

的

運(yùn)

行

機(jī)

制機(jī)

場(chǎng)

集

團(tuán)

采

取

的

集

中

式

財(cái)

務(wù)

管

控

模

式

可概

述

為：

在全方位、多元化的管控體系基礎(chǔ)上，通過分層歸口多道財(cái)務(wù)防線控制的運(yùn)行機(jī)制，形成“財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一制度，財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一委派，資金統(tǒng)一調(diào)度，財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一控制，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)統(tǒng)一政策，統(tǒng)一審計(jì)監(jiān)督”

的財(cái)務(wù)管控格局，

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制權(quán)集中控制的目

標(biāo)

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP

34第

三

部

分機(jī)

場(chǎng)

集

團(tuán)

財(cái)

務(wù)

管

控

舉

措XIAMENINTERNATIONALA

RPORTGROUP352010-10-30一

、

資本及其結(jié)構(gòu)控制

(1)解決法人治理結(jié)構(gòu)存在問題的關(guān)鍵現(xiàn)代企業(yè)制度所

有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下，產(chǎn)權(quán)控制是最有效、最為

根本的財(cái)務(wù)控制，股本結(jié)構(gòu)是影響產(chǎn)權(quán)控制效率的主

要因素，但民航機(jī)場(chǎng)由于具有壟斷的特性，長(zhǎng)期以來

國(guó)有資本是其唯一的出資者，

即使是上市公司，

國(guó)有

法人股一股獨(dú)大的現(xiàn)象也較其他行業(yè)突出。■實(shí)施機(jī)場(chǎng)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。機(jī)場(chǎng)集團(tuán)自身的資金

資源總是有限的，必然要求集團(tuán)公司提高資本的使用

效率，用最有效的資本去控制最大限額的資本。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

362010-10-30“企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和較量的過程就是制度比較和競(jìng)爭(zhēng)的過程。企業(yè)優(yōu)勝劣汰的結(jié)果就是制度選擇的結(jié)果。優(yōu)秀的制度才能造就優(yōu)秀的企業(yè)，落后的制度即使是曾經(jīng)優(yōu)秀的企業(yè)也難逃被淘汰的命運(yùn)”。

謝志華

，2010-10-30《競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)：

制度選擇》

、財(cái)務(wù)

制

度

建

設(shè)

(1)XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP

38

財(cái)務(wù)制度

建

設(shè)

為

依

托

(

2)■產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化和財(cái)務(wù)主體多元化要求集團(tuán)財(cái)

務(wù)管控以財(cái)務(wù)制度為依托?！鲭S著集團(tuán)組織規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理跨度越來越

大，財(cái)務(wù)管理只要上升到制度管理層面，才能

使

管

理

過

程

有

條

不

紊

。■母公司的決策結(jié)果通過規(guī)范的制度被低層次經(jīng)

營(yíng)

單

位完

全

執(zhí)

行

，

并

保

證

集團(tuán)

管

理

的

一

致

性

、

連

續(xù)

性

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP

39■財(cái)務(wù)組織體系的設(shè)計(jì)■日常管理工作的規(guī)范■財(cái)務(wù)政策、制度的制定：■集團(tuán)總部董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)層的職權(quán)界定的制度；■體現(xiàn)總部與所屬公司財(cái)務(wù)協(xié)同的制度體系，

包括：

財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)結(jié)算制度、投資管理制度、合

同管理制度、財(cái)務(wù)信息管理制度等。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AIRPORTGROUP

40集

團(tuán)財(cái)

務(wù)

制

度

體

系

(3

)■內(nèi)

部

控

制

制

度

：多

個(gè)

部門

或多

個(gè)崗

位

在

處

理業(yè)

務(wù)

過

程中

，

相

互聯(lián)系、

相

互

制約

的

管

理

制

度■

預(yù)算管理制度：保障“成本領(lǐng)先”策略實(shí)現(xiàn)的辦法與機(jī)制?！?/p>

業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)制度：績(jī)

效

評(píng)

估

與

考

核

辦

法機(jī)

場(chǎng)

集

團(tuán)

財(cái)

務(wù)

制

度

體

系

(

4

)2010-10-3041■

財(cái)務(wù)結(jié)算中心控制■資源配置定位：盤活集團(tuán)資金，

防止資金閑置，提高資金使用效率。■風(fēng)險(xiǎn)防患定位：加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)資金的監(jiān)控，

減少資金風(fēng)險(xiǎn)。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

Al

RPORTGROUP

42三、財(cái)務(wù)組織與人事管控

(1

)結(jié)算中心及其指定的外部。心統(tǒng)一調(diào)控

、

統(tǒng)一結(jié)算的制度和各公司經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)

金

的

使

用

情

況融資

業(yè)

務(wù)，

各

子

公司可

按利

率

水

平

與

外

部

銀

行

同

等。■

集團(tuán)

各

成

員

公

司同

時(shí)

在

銀行和結(jié)算中心內(nèi)開戶■

各

成員

公

司

賦

予

結(jié)

算

中

權(quán)

利

?！?/p>

實(shí)

行

收

支

兩

條

線

?！?/p>

結(jié)

算中

心

根

據(jù)

集

團(tuán)

財(cái)

務(wù)

務(wù)

制

度

，

監(jiān)

控

各

公司

資■

結(jié)

算中心

統(tǒng)

一辦

理

對(duì)

外

程序

向

結(jié)

算

中

心

借

款

，2010-10-30適

合

機(jī)

場(chǎng)

集

團(tuán)

的

結(jié)

算

中

心

的

運(yùn)

行

模

式

(2)43■

雙重

領(lǐng)

導(dǎo):同時(shí)向子

公司總經(jīng)

理

和

集團(tuán)

母

公司財(cái)務(wù)

總

監(jiān)

(或

財(cái)

務(wù)負(fù)責(zé)

人

)匯

報(bào)

。■

財(cái)

務(wù)

主管

的

選

拔、

聘

任

和

考

核

由

母

公司(

或

通

過

子公司

董

事

會(huì)

)負(fù)

責(zé)，

子

公司總

經(jīng)

理

只

有

參與

考

核

及

人選建議權(quán)力。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP44

完

善

公司治

理

結(jié)

構(gòu)

的

重

大

舉

措

。

在

治

理

層

面

上

與

總

經(jīng)理處于

平

等

地

位，

構(gòu)

成第

二

層

委

托

代

理關(guān)系

?！?/p>

雙

重

職

責(zé)

：受

集團(tuán)

公司

委

派，

對(duì)

集團(tuán)

母

公司負(fù)

責(zé)

；該

公司

財(cái)

務(wù)

工

作的負(fù)

責(zé)

人，

具

有

經(jīng)

營(yíng)

者

財(cái)

務(wù)

的

職

責(zé)

。財(cái)

務(wù)

主

管

委

派

制

(3)考核體系建立的原則：■保障出資者利益應(yīng)成為考核的首要內(nèi)容；■

不

僅

要

對(duì)崗

位

的

工

作

職

責(zé)

考

核

，

還

要

對(duì)

任

職

該崗

位

的

基本素質(zhì)進(jìn)行考核；■

盡

量

選

擇

可

量

化的

考

核

指

標(biāo)，

以

保

證

客

觀

公

正性■

過

程

與

結(jié)

果

相

結(jié)

合。

約

束

機(jī)

制

：■

連

續(xù)

考

核

不

合

格，予

撤

換

；■定

期

輪崗，防止“共謀”。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30AlRPORT

GROUP

45財(cái)

務(wù)

主

管

的

考

核

與

約

束

(

4

)四

、

財(cái)

務(wù)

信

息

系

統(tǒng)

管

控

(

1

)單

信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)

率一般為1.

5%,

而

電

子

機(jī)

場(chǎng)

項(xiàng)

目

建

設(shè)

后

將

超過

這

一

數(shù)

字?！币话自茩C(jī)場(chǎng)總裁崔建國(guó)■

英

航

0

4

年

收

入

7

.

4

億

美

元

，

利

潤(rùn)

率

5

.

4

%

,

其每個(gè)座位每英里營(yíng)運(yùn)成本比美國(guó)航空公

司低7.2美分，其中65%差額來自信息化。-

《

中

國(guó)

民

航

報(bào)

》

,

2

0

0

5XIAMENINTERNATIONAL2010-10-30AlRPORTGROUP

46■拓展了財(cái)務(wù)管控空間，充分發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)資源

的

聚

合

效

應(yīng)

；■加快了財(cái)務(wù)管控時(shí)效，

實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)控。加強(qiáng)

過程監(jiān)控，避免無可挽回的巨額損失發(fā)生?！鎏嵘素?cái)務(wù)管控能力，表現(xiàn)在：

實(shí)現(xiàn)信息共

享；

智

能

的

決策

支持；

辦公方

式多樣化。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的優(yōu)勢(shì)：

(2)XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP472010-10-30■第

一

層

次

是

報(bào)

表

的

集中

：

對(duì)

各

子

公司

的

財(cái)

務(wù)

處

理

在

集團(tuán)總

部

進(jìn)

行中

央

備

份，

并

不

改變

原

有

的

業(yè)

務(wù)

和

管

理

流

程的

集中

，

被

普

遍

推

行

?！?/p>

第

二

層

次

是

會(huì)

計(jì)

憑

證

的

集中

：

對(duì)

所

有

子

公司

的

會(huì)

計(jì)

憑

證

進(jìn)

行

集中

控

制

，

由

總

部

進(jìn)

行審

核

并

作

賬務(wù)處理

，

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步得到控制

?！龅?/p>

三

層

次

是

業(yè)

務(wù)

的

集中

：

對(duì)

所

有

子

公司

的

交易

業(yè)

務(wù)

信息

傳

至

集團(tuán)總

部

，

經(jīng)審

批

后

再

進(jìn)

行

交易，改變

原

有

的

業(yè)

務(wù)

和

管

理

流

程

，

對(duì)

運(yùn)

行

效

率

要求較高。。

48集

團(tuán)

公

司

實(shí)

現(xiàn)

網(wǎng)

絡(luò)

財(cái)

務(wù)

監(jiān)

控

的具體方法

(3

)五、

被投資公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核(1)一一如何讓總經(jīng)理“跳起來摘蘋果”?子強(qiáng)調(diào)“參與式”:指標(biāo)制定、考核辦法、獎(jiǎng)勵(lì)

辦法多聽取下屬公司意見■以財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為主的多目標(biāo)考核體系：

投資

中心應(yīng)確立

以業(yè)績(jī)指

標(biāo)

(

營(yíng)

業(yè)

收

入

、

利

潤(rùn)

)考核為關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，

資金使用指標(biāo)(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù))考核為輔，重要費(fèi)用項(xiàng)目(業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工資總額)嚴(yán)格控制的指標(biāo)考核機(jī)制，

考核指標(biāo)體系除上述財(cái)務(wù)指標(biāo)外，主業(yè)公司增加安全和服務(wù)質(zhì)量

指

標(biāo)

，

純

市

場(chǎng)

公

司

還

增

加

可

持

續(xù)

發(fā)

展

指

標(biāo)20如市場(chǎng)占有率、研發(fā)能力等。

49如何讓總經(jīng)理“跳起來摘蘋果”

(2)確實(shí)可行的考核指標(biāo)：

要考慮各子公司行業(yè)差異，做到各有側(cè)重、切合實(shí)際。但是所制訂的指標(biāo)下屬公司必須通過努力才能完成，

也就是必須使其“跳起來摘蘋果”。■靈活多樣的激

勵(lì)

機(jī)

制

：

從超指標(biāo)利潤(rùn)

留成方式逐步向有償使用資源的固定回報(bào)提成的辦法過渡。上有封頂，避免過度投機(jī)行為，

下有

保

底，

體

現(xiàn)用

人

成

本

?！鰟?/p>

性

的

獎(jiǎng)

懲

制

度

：計(jì)

劃

下

達(dá)的同時(shí)

確

定

獎(jiǎng)

懲

方

案

，

年

末

嚴(yán)

格

兌

現(xiàn)

。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

502010-10-30企

業(yè)

集

團(tuán)

內(nèi)

部

審

計(jì)

機(jī)

構(gòu)

設(shè)

置

原

則■

獨(dú)

立

性

原

則■

權(quán)

威

性

原

則■

垂直管理原則■

經(jīng)

濟(jì)

性

原

則六

、

機(jī)

場(chǎng)

集

團(tuán)

內(nèi)

部

審

計(jì)

管

控

(

1

)XIAMEN

INTERNATIONALAl

RPORTGROUP

512010-10-30■內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬財(cái)務(wù)部門■內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬總經(jīng)理■內(nèi)

部審

計(jì)

機(jī)

構(gòu)

設(shè)

在

董

事

會(huì)■內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)■內(nèi)部審計(jì)機(jī)設(shè)在監(jiān)事會(huì)。根據(jù)機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的特點(diǎn)，我們傾向于采用機(jī)構(gòu)設(shè)

置的第四種模式XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AI

RPORTGROUP企

業(yè)

集團(tuán)內(nèi)

部審

計(jì)的

組

織

模

式(

2

)52

企

業(yè)

集團(tuán)內(nèi)部審

計(jì)的內(nèi)

容(3

)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)

資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)?！?/p>

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是現(xiàn)代審

計(jì)

的

重

要

標(biāo)志

，

主

要

包

括

經(jīng)

濟(jì)

性(Economy)

、

效率

性(Efficiency)

、

效

果性(Effectiveness)審計(jì)。

因此也稱“3E”審計(jì)

。XIAMEN

INTERNATIONALAIRPORTGROUP

532010-10-30第

四

部

分機(jī)

場(chǎng)

集

團(tuán)

財(cái)

務(wù)

管

控

案

例一財(cái)務(wù)主管績(jī)效考核辦法XIAMEN

INTERNATIONALA

RPORT

GROUP

542010-10-30集團(tuán)公司成立以來，確立下屬公司財(cái)務(wù)主管由集團(tuán)

委派，接受雙重領(lǐng)導(dǎo)的干部管理制度。財(cái)務(wù)主管的

職責(zé)除負(fù)責(zé)組織所在公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算外，

還必須履行監(jiān)督職責(zé)；財(cái)務(wù)主管的考核與薪酬制度

由集團(tuán)統(tǒng)一制定?！鲐?cái)務(wù)主管的考核手段、辦法相對(duì)簡(jiǎn)單，特別是與對(duì)

總經(jīng)理的考核趨于一致，易導(dǎo)致短期行為。財(cái)務(wù)

作，

，、

集、

財(cái)評(píng)務(wù)價(jià)主

管激

勵(lì)

機(jī)

制

和

約

束

機(jī)

制

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP制

定

的

背

景55財(cái)務(wù)主管工作績(jī)效考核內(nèi)容包括執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度、會(huì)計(jì)核

算、

財(cái)

務(wù)管

理、

個(gè)

人

綜

合

素

質(zhì)

及

所

在公

司

完

成指

標(biāo)

情

況

五

項(xiàng)內(nèi)

容

，■各項(xiàng)內(nèi)容所

占權(quán)重為20%、30%、20%、1

0

%

和

2

0

%

?！?/p>

考

核

體

系■

舉

例

說明評(píng)

分

辦

法XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AIRPORTGROUP56考核內(nèi)容和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)考

核

項(xiàng)

目考核內(nèi)容基

本

分會(huì)

計(jì)

崗

位

設(shè)置

、

內(nèi)

控

建

立5會(huì)

計(jì)

工

作

交

接會(huì)

計(jì)

核

算

基

礎(chǔ)

工

作一

、

會(huì)

計(jì)

核

算會(huì)

計(jì)

基

礎(chǔ)

工

作內(nèi)

部

會(huì)

計(jì)

管

理

制

度會(huì)

計(jì)

檔

案

管

理會(huì)

計(jì)

電

算

化

工

作

規(guī)

范會(huì)

計(jì)

信

息

真

實(shí)

準(zhǔn)

確5集

團(tuán)

內(nèi)

部

往

來

對(duì)

賬5財(cái)

務(wù)

會(huì)

計(jì)

報(bào)

告報(bào)

表

完

整

性

考

核4報(bào)

告

準(zhǔn)

確

性

考

核4報(bào)

表

分

析

考

核4及

時(shí)

性

考

核3二

、

財(cái)

務(wù)

監(jiān)

督執(zhí)

行

集

團(tuán)

財(cái)

務(wù)

及

相

關(guān)

制

度集

團(tuán)《

財(cái)

務(wù)

管

理

制

度

》

等15執(zhí)

行

國(guó)

家

財(cái)

經(jīng)

法

規(guī)會(huì)

計(jì)

法

律

法

規(guī)

、

稅

法

等5三

、

財(cái)

務(wù)

管

理計(jì)劃管理財(cái)

務(wù)

收

支

計(jì)

戈

劃2固

定

資

產(chǎn)

購

置

計(jì)

劃2資金管理流動(dòng)性2效

益

性2XIAMENINTERNATIONALAl

RPORTGROUP

57財(cái)務(wù)主管考核體系2010-10-30考核項(xiàng)目考核內(nèi)容基本

分三、財(cái)務(wù)

管

理實(shí)

物

資

產(chǎn)

管

理固定資產(chǎn)2存

貨2稅務(wù)籌戈稅

收返

還2稅

收

優(yōu)

惠

政

策

利

用稅

收

繳

交

及

稽

查2合

理

化

建

議經(jīng)

營(yíng)

管

理

方

面4四

、

綜

合

素

質(zhì)理論水平《

航

空

港

學(xué)

苑

》

投

稿3制定

、修訂規(guī)章制度研究文章業(yè)

務(wù)

培

訓(xùn)專

業(yè)

培

訓(xùn)3個(gè)人操守敬業(yè)精神2出勤紀(jì)律2五

、

考

核

指

標(biāo)

完

成

情

況營(yíng)業(yè)收入主

營(yíng)

業(yè)

務(wù)

收

入5利潤(rùn)總客額利潤(rùn)總額5應(yīng)收賬款應(yīng)

收

賬

款

平

均

余

額3壞賬損失2業(yè)

務(wù)

招

待

費(fèi)集

團(tuán)

內(nèi)

部

消

費(fèi)

控

制2業(yè)

務(wù)

招

待

費(fèi)

總

額3合計(jì)數(shù)100XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP

58財(cái)務(wù)主管考核體系2010-10-30總體要求：按照集團(tuán)《財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量管理處罰暫行規(guī)定》要求考核，半年考核為一、二季度的

平均得分，全年考核為四個(gè)季度平均得分。最多獎(jiǎng)勵(lì)5分。評(píng)分內(nèi)容評(píng)分要點(diǎn)基本分計(jì)分細(xì)則1、報(bào)表完整性考核資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量

表，各項(xiàng)內(nèi)部管理性財(cái)務(wù)報(bào)表。4每缺少一類報(bào)表扣2分，扣完為止2、報(bào)表準(zhǔn)確性考核快報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)比月報(bào)數(shù)據(jù)；年度決

算報(bào)告對(duì)比年度審計(jì)報(bào)告；會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目之間、報(bào)表與報(bào)表之間須相互銜接，數(shù)字有對(duì)

應(yīng)關(guān)系的應(yīng)一致并計(jì)算準(zhǔn)確，本

期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接；嚴(yán)禁任何人

用任何方式篡改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字。有價(jià)證券做到賬證相符、賬賬相符和賬表相符。4☆快報(bào)與月報(bào)數(shù)據(jù)每項(xiàng)誤差5%以上扣1分，扣完為止☆年度決算報(bào)告與審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)每

項(xiàng)誤差5%以上，扣2分，扣完為止

☆其他差錯(cuò)每處扣1分，扣完為止XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP