54411-1納稅實(shí)務(wù)-參考答案

清華大學(xué)《納稅實(shí)務(wù)》參考答案項(xiàng)目一走進(jìn)稅收【知識鞏固】一、單項(xiàng)選擇題1．【參考答案】B解析：契稅和房產(chǎn)稅屬于地方稅，消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅屬于共享稅。2．【參考答案】B解析：增值稅屬于共享稅，印花稅和城市維護(hù)建設(shè)稅屬于地方稅。3．【參考答案】B解析：起征點(diǎn)是指對征稅對象開始征稅的數(shù)量界限，征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，按其全部數(shù)額征稅。免征額是指在征稅對象總額中免于征稅的數(shù)額，免征額是按一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中扣除的一部分?jǐn)?shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。4.【參考答案】C解析：征稅對象又稱課稅對象或納稅客體，是指稅法規(guī)定對什么征稅，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。5.【參考答案】A解析：比例稅率是對同一征稅對象或同一稅目，無論數(shù)額大小都按同一比例征稅的稅率。采用比例稅率，稅額隨計(jì)稅依據(jù)的增加等比增加。6.【參考答案】A解析：目前采用超額累進(jìn)稅率的稅種是個人所得稅，增值稅采用比例稅率，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，資源稅采用的是比例稅率與定額稅率相結(jié)合的方式。二、多項(xiàng)選題1．【參考答案】BC解析：所得稅以納稅人的所得額為征稅對象的稅類，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。2．【參考答案】ABCD解析：稅率是稅額與征稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。我國現(xiàn)行稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式，其中累進(jìn)稅率包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，但由于全額累進(jìn)稅率存在計(jì)稅缺陷，在實(shí)際中沒有得到應(yīng)用。3．【參考答案】ABCD解析：我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立(開業(yè))登記、變更登記、注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記、證照管理及非正常戶處理、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。4．【參考答案】ABD解析：行為稅是以特定的經(jīng)濟(jì)或社會行為為征稅對象的稅類，如契稅、印花稅等。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，企業(yè)所得稅屬于所得稅。5．【參考答案】ABC解析：按稅種的隸屬關(guān)系和征管權(quán)限，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。三、判斷題1.【參考答案】錯誤解析：增值稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收的增值稅為中央固定收入；其他為共享，全面“營改增”試點(diǎn)期間暫定中央分享50%，地方分享50%。2.【參考答案】錯誤解析：全額累進(jìn)稅率，是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級，對每個等級分別規(guī)定相應(yīng)稅率，當(dāng)稅基超過某個級距時(shí)，課稅對象的全部數(shù)額都按提高后級距的相應(yīng)稅率征稅。3.【參考答案】正確解析：企業(yè)注銷登記實(shí)行“先稅務(wù)后工商”。4.【參考答案】正確5．【參考答案】錯誤解析：根據(jù)納稅申報(bào)的要求，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。項(xiàng)目二增值稅【知識鞏固】一、單項(xiàng)選擇題1.【參考答案】B解析：ACD適用9%的增值稅稅率2.【參考答案】D解析：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目以及集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.【參考答案】C解析：ABD不屬于視同銷售，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.【參考答案】D解析：ABC適用13%的增值稅稅率。5.【參考答案】C解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否逾期退還，均應(yīng)當(dāng)直接并入銷售額征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*增值稅稅率不含稅銷售額=50000+1755/(1+13%)=51553.10（元）銷項(xiàng)稅額=51553.10*13%=6701.90（元）6.【參考答案】B解析：屬于視同銷售貨物，納稅人當(dāng)月同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以此平均價(jià)格作為銷售價(jià)格。7.【參考答案】B解析：稅法規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)所以選項(xiàng)B是正確的。8.【參考答案】B解析：納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送當(dāng)天。9.【參考答案】C解析：選項(xiàng)A適用6%的增值稅稅率，選項(xiàng)B適用13%的增值稅稅率，選項(xiàng)D適用6%的增值稅稅率。10.【參考答案】C解析：增值稅按期納稅的起征點(diǎn)為月銷售額5000～20000元（含本數(shù)）二、多項(xiàng)選擇題1.【參考答案】ABC解析：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書、增值稅扣繳完稅憑證和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。2.【參考答案】BCD解析：選項(xiàng)A屬于集體福利，不屬于視同銷售，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.【參考答案】CD解析：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。4.【參考答案】ABC解析：選項(xiàng)AC屬于不得開具情形，選項(xiàng)B可以開也可以不開具，選項(xiàng)D應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。5.【參考答案】AD解析：選項(xiàng)BC屬于正常損失，不屬于非正常損失情形。6.【參考答案】BCD解析：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。7.【參考答案】ACD解析：納稅人采取預(yù)收賬款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)權(quán)屬變更的當(dāng)天。8.【參考答案】ABCD解析：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動車銷售專用發(fā)票）、海關(guān)增值稅專用繳款書、增值稅扣繳完稅憑證和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。9.【參考答案】ABCD解析：稅收優(yōu)惠10.【參考答案】ABC解析：增值稅銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為而向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。其中價(jià)外費(fèi)用不包括①代為收取的同時(shí)符合以下條件的的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；②以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)；③委托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅，選項(xiàng)ABC屬于價(jià)外費(fèi)用。三、判斷題1.【參考答案】正確解析：增值稅納稅人有償提供的加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)不包括在內(nèi)。2.【參考答案】正確3.【參考答案】錯誤解析：用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、購買服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.【參考答案】錯誤解析：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)以實(shí)際收取不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。5.【參考答案】正確6.【參考答案】正確解析：衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。7.【參考答案】正確8.【參考答案】錯誤解析：非正常損失購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。9.【參考答案】錯誤解析：增值電信服務(wù)適用6%的增值稅稅率。10.【參考答案】錯誤解析：根據(jù)“營改增”要求，納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)終止或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。四、綜合實(shí)務(wù)題1.解析：（1）A公司為增值稅一般納稅人A公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率A公司當(dāng)月不含稅銷售額=（1755+468）/（1+13%）=1967.26（萬元）A公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=1967.26×13%=255.74（萬元）A公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×13%=260（萬元） A公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=255.74-260=-4.26（萬元））A公司當(dāng)月不需要繳納增值稅，留下月抵扣（2）個體零售商屬小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率個體零售商不含稅銷售額=360.5/（1+3%）=350（萬元）個體零售商當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=350×3%=10.5（萬元）2.解析：（1）出納長款免納增值稅。結(jié)算罰息，加息并入銷售額征稅應(yīng)納增值稅的銷售額=（24+2）÷（1+6%）=24.5283（萬元）銷項(xiàng)稅額=24.5283×6%=1.4717（萬元）（2）銷售支票、賬單憑證屬于混合銷售行為，按照6%征收增值稅應(yīng)納增值稅的銷售額=（15+20）÷（1+6%）=33.0189（萬元）銷項(xiàng)稅額=33.0189×6%=1.9811（萬元）（3）銀行吸收居民存款，不征收增值稅（4）貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為銷售額。應(yīng)納增值稅的銷售額=500÷（1+6%）=471.6981（萬元）銷項(xiàng)稅額=471.6981×6%=28.3019（萬元）（5）債券等金融商品買賣以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為銷售額應(yīng)納增值稅的銷售額=（860-780）÷（1+6%）=75.4717（萬元）銷項(xiàng)稅額=75.4717×6%=4.5283（萬元）（6）商業(yè)銀行代收電話費(fèi)的銷售額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入，從中不得作任何扣除應(yīng)納增值稅的銷售額=14÷（1+6%）=13.2075萬元銷項(xiàng)稅額=13.2075×6%=0.7925（萬元）（7）該銀行當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=1.4717+1.9811+28.3019+4.5283+0.7925=37.0755（萬元）3.解析：免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（178-4）÷（1-9%）×9%=17.21（萬元）運(yùn)費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=4×9%=0.36（萬元）8月份該批農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=17.21+0.36=17.57（萬元）4.解析：原材料運(yùn)輸途中的合理損耗部分進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣該加工廠本月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+15）×10%=7.5（萬元）5.解析：（1）代銷產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額為1870元（2）將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品自用，屬于視同銷售處理，征收增值稅銷項(xiàng)稅額=150×50×13%=975（元）（3）外購的原材料對外投資，屬于視同銷售處理，征收增值稅銷項(xiàng)稅額=70000×13%=9100（元）（4）自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠職工，屬于視同銷售處理，征收增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）=60000×（1+10%）=66000（元）銷項(xiàng)稅額=66000×13%=8580（元）6.解析：（1）購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=11700+225=11925（元）（2）購進(jìn)包裝物進(jìn)項(xiàng)稅額520元（3）銷售甲種電纜箱柜銷項(xiàng)稅額=150000*13%=19500（元）（4）沒收的逾期包裝物押金要征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=16950/（1+13%）*13%=1950（元）（5）將自己生產(chǎn)的甲種電纜箱柜生產(chǎn)經(jīng)營自用，不征收增值稅（6）該廠本月應(yīng)繳增值稅稅額=19500+1950-11925-520=9005（元）7.解析：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.48+2.34+0.027=2.847（萬元）（2）認(rèn)證服務(wù)收入銷項(xiàng)稅額=106÷（1+6%）×6%=6（萬元）（3）一般納稅人銷售自己使用過的屬于稅法規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。銷售2009年1月1日前購進(jìn)的固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅=1.03÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）（4）該公司本月應(yīng)繳增值稅稅額=6-2.847+0.2=3.353（萬元）8.解析：提供旅游服務(wù)應(yīng)納增值稅銷售額是以收取的全部費(fèi)用減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票費(fèi)等相關(guān)支出后的余額為銷售額。該旅行社7月應(yīng)納增值稅額={（80-58）+（110-70）+（27-13）}÷（1+6%）×6%=4.3019（萬元）9.解析：一般納稅人提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額翔宇公司7月需繳納多少增值稅=[178/（1+3%）]×3%=5.1845（萬元）項(xiàng)目三消費(fèi)稅【知識鞏固】一、單項(xiàng)選擇題1.【參考答案】A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅是在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、流通的某一環(huán)節(jié)一次征收(除卷煙、超豪華小汽車外)。白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。2.【參考答案】C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳。如果委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。3.【參考答案】B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，委托加工的從價(jià)定率的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格等于（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）4.【參考答案】D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品和鉑金首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。5.【參考答案】C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，直接出售,是指委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)ABD屬于消費(fèi)稅征稅范圍。6.【參考答案】D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，委托加工是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料進(jìn)行加工。7.【參考答案】B解析：轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）140輛小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格=140*8=1120（萬元）140輛小轎車關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=1120*110%=1232（萬元）140輛小轎車組成計(jì)稅價(jià)格=（1120+1232）/（1-5%）=2475.79（萬元）140輛轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=2475.79*5%=123.79（萬元）8.【參考答案】D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，選項(xiàng)ABC都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以不符合題目要求。委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的,不再征收消費(fèi)稅。所以選項(xiàng)D正確。9.【參考答案】D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）10.【參考答案】D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。二、多選題1.【參考答案】ABC解析：根據(jù)稅法規(guī)定，是指為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外向購買方收取手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：（1）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：=1\*GB3①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；=2\*GB3②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。(2)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳消費(fèi)稅,所以除了選項(xiàng)D其他選項(xiàng)都正確。2.【參考答案】AB解析：根據(jù)稅法規(guī)定，在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方向委托方收取的加工費(fèi)是指向委托方收取的代墊輔助材料的實(shí)際成本和加工費(fèi)，不包括委托方提供的原料成本和主要材料成本。所以選項(xiàng)CD不正確。3.【參考答案】ABC解析：根據(jù)稅法規(guī)定，選項(xiàng)ABC屬于視同銷售行為，需要繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D屬于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為,不納稅。4.【參考答案】BD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮焰火，高檔化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等15個稅目,部分稅目還進(jìn)一步劃分了若干子目。所以選項(xiàng)BD是正確的。5.【參考答案】AB解析：根據(jù)稅法規(guī)定，在現(xiàn)行的消費(fèi)稅征收范圍中,只有卷煙和白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅。高檔手表和珠寶玉石采用從價(jià)計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅。6.【參考答案】AC解析：根據(jù)稅法規(guī)定，外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾不得抵扣。外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品可以抵扣，生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品不得抵扣。所以選項(xiàng)BD不正確。選項(xiàng)AC符合稅法規(guī)定。7.【參考答案】ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，選項(xiàng)ABCD屬于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的,視同銷售,于移送使用時(shí)納稅。8.【參考答案】ABD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，零售環(huán)節(jié)只針對“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品（簡稱金銀首飾）”和“超豪華小汽車”兩個子稅目征收消費(fèi)稅。卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅。9.【參考答案】ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，選項(xiàng)ABCD都符合稅法的相關(guān)規(guī)定。10.【參考答案】ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，選項(xiàng)ABCD都符合稅法的相關(guān)規(guī)定。三、判斷題1.【參考答案】錯誤解析：根據(jù)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅是在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售的某一環(huán)節(jié)一次征收(除卷煙、超豪華小汽車外)。實(shí)行的是價(jià)內(nèi)稅。2.【參考答案】正確3.【參考答案】錯誤解析：根據(jù)稅法規(guī)定，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅4.【參考答案】錯誤解析：根據(jù)稅法規(guī)定，外購已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購貨發(fā)票上注明的不含增值稅銷售額。5.【參考答案】正確6.【參考答案】錯誤解析：根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品以福利或獎勵的形式發(fā)給本單位職工，由于視同銷售行為，要計(jì)入銷售額進(jìn)行納稅。7.【參考答案】正確8.【參考答案】正確9.【參考答案】正確解析：根據(jù)稅法規(guī)定，現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍為部分有形動產(chǎn)，也屬于增值稅征稅范圍。10.【參考答案】正確四、綜合題1.解析：卷煙適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=從量消費(fèi)稅+從價(jià)消費(fèi)稅從量消費(fèi)稅=10*200*250*0.003=1500（元）從價(jià)消費(fèi)稅=80*250*10*56%=112000（元）卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=1500+112000=113500（元）2.解析：將金項(xiàng)鏈作為獎品獎勵本店職工是視同銷售行為，需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=100×125×（1+6%）/（1-5%）=13947.37（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=13947.37×5%=697.37（元）3.解析：乙工廠沒有同類商品銷售價(jià)格，所以用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*煙絲消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（80000+12000）/（1-30%）=131428.57（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=131428.57*30%=39428.57（元）4.解析：煙廠外購的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，所以外購煙絲已納消費(fèi)稅可以抵扣?？梢缘挚鄣耐赓徬M(fèi)稅已納稅額=185*30%*0.8=44.4（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=500×36%+500×0.015-44.4=143.1（萬元）5.解析：每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙從量消費(fèi)稅=250*200*0.003=150（元）=0.015（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=[250*2.8*（1+25%）+0.015*250]/（1-56%）=1997.1591（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=1997.1591*56%+0.015*250=1122.1591（萬元）6.解析：組成計(jì)稅價(jià)格=[60000*（1-10%）+25000+15000+8*1000*2*0.5]/（1-20%）=127500（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=127500*20%+8*1000*2*0.5=33500（元）7.解析：（1）玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以第（1）筆業(yè)務(wù)只對“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48/（1+13%）*5%=2.12（萬元）。（2）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=81.9/（1+13%）*5%=3.62（萬元）。項(xiàng)目四關(guān)稅【知識鞏固】一、單項(xiàng)選擇題1.【參考答案】C解析：我國的關(guān)境范圍是除享有單獨(dú)關(guān)境地位的地區(qū)以外的中華人民共和國的全部領(lǐng)域，包括領(lǐng)水、領(lǐng)陸和領(lǐng)空。目前我國的單獨(dú)關(guān)境有香港、澳門和臺、澎、金、馬單獨(dú)關(guān)稅區(qū)。在單獨(dú)關(guān)境內(nèi)，各自實(shí)行單獨(dú)的海關(guān)制度。因此，我國關(guān)境小于國境。2.【參考答案】B解析：進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。3．【參考答案】B解析：歧視關(guān)稅是對同一種進(jìn)口貨物，由于輸出國家或生產(chǎn)國家不同，或輸入情況不同而使用不同稅率征收的關(guān)稅。使用歧視關(guān)稅的目的，主要是加強(qiáng)關(guān)稅保護(hù)作用。4．【參考答案】C解析：滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的從價(jià)關(guān)稅。通俗地講，就是進(jìn)口貨物的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。5．【參考答案】C解析：最惠國待遇關(guān)稅是適用于\o"WTO"WTO成員間(“互不適用”者除外)及與該國簽訂有\(zhòng)o"最惠國待遇"最惠國待遇條款的\o"貿(mào)易協(xié)定"貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口\o"商品"商品的\o"關(guān)稅"關(guān)稅。最惠國待遇是指締約國雙方相互之間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)，同樣給予締約對方，體現(xiàn)在關(guān)稅上，即為最惠國待遇關(guān)稅。6．【參考答案】B解析：進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。7．【參考答案】D解析：由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購買方負(fù)擔(dān)的購物傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。8．【參考答案】C解析：根據(jù)關(guān)稅的法定減免政策規(guī)定，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物，可免征關(guān)稅。9．【參考答案】B解析：由于納稅義務(wù)人違反海關(guān)規(guī)定的，稱作關(guān)稅的追征；非因納稅義務(wù)人違反海關(guān)規(guī)定造成的，稱為關(guān)稅的補(bǔ)征。海關(guān)應(yīng)當(dāng)在繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)，進(jìn)行補(bǔ)征；在3年內(nèi)可以追征。10．【參考答案】B解析：（1）選項(xiàng)A：向境外采購代理人支付的買方傭金不得計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格；（2）選項(xiàng)C：賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除；（3）選項(xiàng)D：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款則不能從成交價(jià)格中扣除。11．【參考答案】C解析：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]，因此，該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅=60×[1-20÷(5×12)]×20%=8（萬元）。12．【參考答案】C解析：納稅人轉(zhuǎn)讓出售減免稅進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)以該貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價(jià)格，補(bǔ)交進(jìn)口關(guān)稅。應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅＝300萬元×[1-24÷(5×12)]×10%＝18萬元。13．【參考答案】C解析：根據(jù)關(guān)稅的法定減免政策規(guī)定，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物，可免征關(guān)稅。而不是500元以下的一票貨物。14．【參考答案】B解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)。15．【參考答案】C解析：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)。二、多項(xiàng)選擇題1．【參考答案】ACD解析：關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物和物品是有形的，故A選項(xiàng)正確；關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)價(jià)外稅，不是價(jià)內(nèi)稅，但海關(guān)代征增值稅的稅基包括關(guān)稅，故B選項(xiàng)是錯誤的；關(guān)稅是對進(jìn)出境的貨品征稅，單一環(huán)節(jié)征收，在境內(nèi)流通的貨物不征稅，故C正確；關(guān)稅特點(diǎn)之一就是具有很強(qiáng)的涉外性，故D選項(xiàng)正確。2．【參考答案】ABD解析：根據(jù)關(guān)稅稅法有關(guān)規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)視為對買方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行廠限制：(1)進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈送的；(2)進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的；(3)進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；(4)其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定買方對進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的。3．【參考答案】CD解析：進(jìn)口人向境外采購代理人支付是購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格。賣方支付給買方的價(jià)格回扣應(yīng)從成交價(jià)中剔除，進(jìn)口人向賣方支付的傭金計(jì)入完稅價(jià)格。4．【參考答案】ABD解析：租賃（包括租借）方式進(jìn)境的貨物，以海關(guān)審查確定的貨物的正常租金，作為完稅價(jià)格。如租賃進(jìn)口貨物是一次性支付租金，則可以海關(guān)審查確定的該項(xiàng)進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。其他選項(xiàng)都正確。5．【參考答案】BCD解析：海關(guān)確定一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)依次采用：①進(jìn)口貨物成交價(jià)格法、②相同貨物成交價(jià)格法、③類似貨物成交價(jià)格法、④倒扣價(jià)格法、⑤計(jì)算價(jià)格法、⑥合理方法。因此A選項(xiàng)不正確。6．【參考答案】AD解析：到岸價(jià)格，又稱CIF，其中C是完整的貨價(jià)，包含支付的傭金（支付給自己采購代理人的購貨傭金除外）；I是保險(xiǎn)費(fèi)，包含在出口國和進(jìn)口途中的保險(xiǎn)費(fèi)；F是運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，包含在出口國和進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用。故選AD。7．【參考答案】ACD解析：目前，我國關(guān)稅減免主要有法定減免、特定減免和臨時(shí)減免。故選ACD。8．【參考答案】BD解析：無商業(yè)價(jià)值的進(jìn)口貨樣屬于法定免稅，有商業(yè)價(jià)值的不屬于免稅范圍，A選項(xiàng)不選；C選項(xiàng)屬于特定減免，不屬于法定免稅，故不選。9．【參考答案】ABC解析：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅，故D不正確。ABC選項(xiàng)正確。10．【參考答案】AB解析：海關(guān)對進(jìn)口貨物酌情減免關(guān)稅有三種情況，其中有A、B，第三種為“海關(guān)查驗(yàn)時(shí)，已經(jīng)破漏，損壞或腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，”因而C提法錯誤。D選項(xiàng)也不屬于上述情形之一。三、判斷題1．【參考答案】錯誤解析：接受納稅人的委托辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但要遵守委托人應(yīng)當(dāng)遵守的各項(xiàng)規(guī)定。2．【參考答案】正確3．【參考答案】錯誤解析：貨物是貿(mào)易性商品，物品是非貿(mào)易型商品。4．【參考答案】錯誤解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起15個工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。5．【參考答案】錯誤解析：為鼓勵出口，我國對絕大部分出口貨物免關(guān)稅，對一些限制出口的貨物實(shí)行暫定稅率。6．【參考答案】錯誤解析：對從境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，也應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅。7．【參考答案】正確8．【參考答案】錯誤解析：為鼓勵出口，我國對絕大部分出口貨物免關(guān)稅，對一些限制出口的貨物實(shí)行暫定稅率。9．【參考答案】正確10．【參考答案】錯誤解析：關(guān)稅滯納金的比例是萬分之五（按日征收），周末或法定節(jié)假日不予扣除。四、計(jì)算題1．【參考答案】解析：買方向代理人支付的購貨傭金2萬元，不計(jì)入材料的關(guān)稅完稅價(jià)格中進(jìn)口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*進(jìn)口關(guān)稅稅率進(jìn)口材料完稅價(jià)格=80+5=85萬元進(jìn)口材料關(guān)稅=85*20%=17萬元與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元，需要計(jì)入設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格中進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅價(jià)格=10+2+3=15萬元進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅=15*10%=1.5萬元2．【參考答案】解析：（1）進(jìn)口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*進(jìn)口關(guān)稅稅率=（85+5）*50%=45（萬元）（2）進(jìn)口消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）=（90+45）/（1-15%）=158.82（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率=158.82*15%=23.82（萬元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*13%=158.82*13%=20.65（萬元）（4）國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額=500*13%=65（萬元）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.65+15.6=36.25（萬元）國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=65-36.25=28.75（萬元）外購化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量可以扣除已納消費(fèi)稅國內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=500*15%-23.82*80%=55.94（萬元）城建稅=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）*7%=（28.75+55.94）*7%=5.93（萬元）教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）*3%=（28.75+55.94）*3%=2.54（萬元）備注：城建稅和教育費(fèi)附加都是進(jìn)口不征、出口不退3．【參考答案】解析：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率關(guān)稅完稅價(jià)格=2800+20+10+10=2840（萬元）關(guān)稅=2840*50%=1420（萬元）進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率進(jìn)口消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（2840+1420）/（1-10%）=4733.33（萬元）進(jìn)口增值稅=4733.33*13%=615.33（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅=4733.33*10%=473.33（萬元）境內(nèi)銷項(xiàng)稅額=7000*13%=910（萬元）本期應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=910-615.33=294.67（萬元）4．【參考答案】解析：出口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*出口關(guān)稅稅率關(guān)稅完稅價(jià)格=（31736.23+468.36+298.32）*7.006=227715.39（元）出口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*出口關(guān)稅稅率=227715.39*20%=45543.08（元）項(xiàng)目五企業(yè)所得稅【知識鞏固】一、單項(xiàng)選擇題1．【參考答案】C解析：按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：稅收滯納金、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。銀行罰息不屬于行政性罰款、罰金，可以稅前扣除。2．【參考答案】B解析：個人獨(dú)資企業(yè)是個人所得稅的納稅人。3．【參考答案】A解析：稅法規(guī)定國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。4．【參考答案】D解析：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5．【參考答案】A解析：增值稅在銷項(xiàng)稅額中抵扣，屬于價(jià)外稅，不構(gòu)成企業(yè)的費(fèi)用。BCD構(gòu)成企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，允許計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。6．【參考答案】B解析：稅收滯納金不能列支；本月投入使用的固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊；超過標(biāo)準(zhǔn)的捐贈不能列支。7．【參考答案】D解析：稅法對研究開發(fā)費(fèi)用、企業(yè)安置殘疾人員和其他鼓勵安置人員的工資實(shí)行加計(jì)扣除。8．【參考答案】D解析：固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生的利息支出符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。9．【參考答案】C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款10．【參考答案】A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)先要乘以60%再比照限額確定扣除額。11．【參考答案】D解析：個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。12．【參考答案】A解析：依法納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)是不征稅收入；國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。13．【參考答案】D解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于3年。14．【參考答案】B解析：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。15．【參考答案】B解析：選項(xiàng)A、C、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)；企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。16．【參考答案】D解析：未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收。17．【參考答案】A解析：合理方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法以及其他符合獨(dú)立交易原則的方法。18．【參考答案】A解析：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。19．【參考答案】C解析：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。20．【參考答案】C解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。21．【參考答案】A解析：與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。22．【參考答案】B解析：選項(xiàng)A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C、D是免稅收入。23．【參考答案】B解析：《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。24．【參考答案】C解析：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。25．【參考答案】D解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（1500+500）×15%=300（萬元），實(shí)際發(fā)生350+150=500（萬元），準(zhǔn)予扣除300萬元。26．【參考答案】A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（1000＋150＋100）×5‰=6.25（萬元）＞10×60％=6（萬元），可以扣除6萬元。二、多項(xiàng)選擇題1．【參考答案】AB解析：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。2．【參考答案】AC解析：不得扣除的項(xiàng)目包括：向投資者支付的股利、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。居民企業(yè)之間支付的管理費(fèi)等。3．【參考答案】CD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，計(jì)提并沒有實(shí)際發(fā)生的工資薪金不可以稅前扣除；選項(xiàng)B,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。4．【參考答案】ABCD解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈；其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。5．【參考答案】ABCD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)不得稅前扣除的項(xiàng)目包括①向投資者支付的股利、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。②企業(yè)所得稅稅款。③稅收滯納金。④因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。⑤超過國家允許扣除的公益性捐贈以及非公益性的捐贈支出。⑥贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。⑧居民企業(yè)之間支付的管理費(fèi)；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)；非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。⑨與取得收入無關(guān)的其他支出。6．【參考答案】ABD解析：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。7．【參考答案】ABCD解析：稅法規(guī)定可采用加速折舊方式的固定資產(chǎn)是指：（1）由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。8．【參考答案】BCD解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)，故A不正確，其他選項(xiàng)都正確。9．【參考答案】ACD解析：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。10．【參考答案】ABD解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。⑦其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。11．【參考答案】ABD解析：選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。其他選項(xiàng)都正確。12．【參考答案】ABD解析：非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得不屬于我國稅收管轄權(quán)范圍。13．【參考答案】ABCD解析：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。14．【參考答案】AB解析：企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。15．【參考答案】BC解析：增值稅在銷項(xiàng)稅額中抵扣，企業(yè)所得稅不得稅前列支。16．【參考答案】BCD解析：B在銷項(xiàng)稅額抵扣，C計(jì)入車輛價(jià)值，D不得稅前列支。三、判斷題1．【參考答案】錯誤解析：一人有限公司屬于法人，適用企業(yè)所得稅法。2．【參考答案】錯誤解析：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3．【參考答案】正確解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。4．【參考答案】錯誤解析：無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，攤銷年限不得低于10年。但是作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。5．【參考答案】錯誤解析：應(yīng)按公允價(jià)值。6．【參考答案】錯誤解析：對外投資成本不得作為投資當(dāng)期的費(fèi)用直接在稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在投資收回、轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)扣除。7．【參考答案】錯誤解析：納稅人提取的存貨減值準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。8．【參考答案】錯誤解析：稅法規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊。停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用的次月起停止計(jì)提折舊。9．【參考答案】正確解析：屬于內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不視同銷售確認(rèn)所得稅收入。10．【參考答案】正確解析：企業(yè)購置并實(shí)際使用用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。11．【參考答案】正確12．【參考答案】錯誤解析：銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。13．【參考答案】錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。14．【參考答案】錯誤解析：企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。15．【參考答案】錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。16．【參考答案】錯誤解析：“不征稅收入”是不列入征稅范圍的收入，不屬于稅收優(yōu)惠的范圍。17．【參考答案】正確解析：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。18．【參考答案】錯誤解析：企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。19．【參考答案】正確解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的按照規(guī)定攤銷準(zhǔn)予扣除的長期待攤費(fèi)用包括：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。20．【參考答案】錯誤解析：稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。四、計(jì)算題1．【參考答案】解析：按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，20×60%=12萬元按收入0.5%扣除，2300×0.5%=11.5萬元11.5<12萬元，故扣除標(biāo)準(zhǔn)為11.5萬元因此實(shí)際發(fā)生額超標(biāo)準(zhǔn)20-11.5=8.5萬元2．【參考答案】解析：廣告費(fèi)當(dāng)年扣除標(biāo)準(zhǔn)=(2300+200)×15%=375（萬元）超標(biāo)準(zhǔn)525萬元-375萬元=150萬元，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3．【參考答案】解析：利潤總額=600（1）主營業(yè)務(wù)收入=5950+58.5/1.13=6001.77主營業(yè)務(wù)成本=3501投資收益=25+12=37（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬（54+71）向企業(yè)產(chǎn)生借款利息71萬元扣除限額1000*6.1%=61萬元準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為54+61=115（3）銷售費(fèi)用1400=464+936（其中廣宣費(fèi)936）廣宣費(fèi)扣除限額為6001.77*15%=900.27萬元準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=464+900.27=1364.27（4）管理費(fèi)用320（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)55）管理費(fèi)用320=265+55業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生數(shù)55萬元營業(yè)收入=6001.77限額①=55*60%=33萬限額②=6001.77*0.5%=30.01萬經(jīng)過比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為30.01萬元準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=265+30.01=295.01（5）營業(yè)外支出91=85+6公益性捐贈85萬元扣除限額=600*12%=72稅務(wù)機(jī)關(guān)滯納金6萬元不得稅前扣除準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出金額為72萬元假設(shè)采用直接法計(jì)算應(yīng)納所得稅應(yīng)稅收入=6001.77+12=6013.77準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用=3501+115+1364.27+295.01+72=5347.28應(yīng)納稅所得額=6013.77-5347=666.77上年應(yīng)納稅額=666.77*25%=166.69已經(jīng)預(yù)繳所得稅150尚需要補(bǔ)繳上年企業(yè)所得稅16.69萬元4．【參考答案】解析：（1）利潤總額=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370（萬元）（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)用調(diào)減所得額=60×50%=30（萬元）（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70×60%=42（萬元）（5）按銷售（營業(yè)）收入5‰計(jì)算=（5600+800）×5‰=32（萬元）；按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38（萬元）（6）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元（7）捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=370×12%=44.4（萬元），實(shí)際捐贈額是38萬元，小于限額，不需要納稅調(diào)整（8）應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬元）；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304×25%=76（萬元）。5．【參考答案】解析：（1）確定利潤總額主營業(yè)務(wù)收入2000接受捐贈業(yè)務(wù)的會計(jì)處理：借：原材料10+0.3應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）1.3+0.027貸：營業(yè)外收入11.3銀行存款0.327營業(yè)外收入11.3+60=71.3其他業(yè)務(wù)收入10投資收益2+50=52主營業(yè)務(wù)成本1000稅金及附加100銷售費(fèi)用500管理費(fèi)用205財(cái)務(wù)費(fèi)用45營業(yè)外支出40營業(yè)收入=2000+10=2010利潤總額=2010+71.3+52-1000-100-500-205-45-40=243.3（2）確定對收入的納稅調(diào)整事項(xiàng)本題中涉及收入共有三項(xiàng)，即營業(yè)收入、投資收益營業(yè)外收入收入名稱會計(jì)收入應(yīng)稅收入差異調(diào)整營業(yè)收入2000+1020100投資收益2+500+0調(diào)減52營業(yè)外收入11.3+6071.30從上表可以得出，收入合計(jì)調(diào)減52萬元（3）確定廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營業(yè)外支出的調(diào)整費(fèi)用名稱實(shí)際發(fā)生扣除限額差異調(diào)整廣告費(fèi)4002010*15%=301.5調(diào)增98.5業(yè)務(wù)招待費(fèi)8080*60%=482010*0.5%=10.05調(diào)增69.95營業(yè)外支出40=20+10+2+8243.7*12%=29.24008調(diào)增1201020上述費(fèi)用合計(jì)調(diào)增180.45（6）確定應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=利潤總額±調(diào)整項(xiàng)目=243.3-52+180.45-40=331.75（7）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*25%-節(jié)能節(jié)水設(shè)備投資額*10%=331.75*25%-90*10%=73.94（萬元）6．【參考答案】解析：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%-境外所得抵免金額應(yīng)納稅所得額=200+60+100=360確定境外所得抵免限額A國：稅前所得=60萬境外已納稅款=60*20%=12A國抵免限額=60*25%=15A國所得可以抵免12萬元B國：稅前所得=100萬境外已納稅款=100*30%=30B國抵免限額=100*25%=25B國所得可以抵免25萬元應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%-境外所得抵免金額=（200+60+100）*25%-12-25=53（萬元）項(xiàng)目六個人所得稅【知識鞏固】一、單項(xiàng)選擇題1．【參考答案】B解析：選項(xiàng)B，一人有限責(zé)任公司屬于有限責(zé)任公司的特殊形式，為企業(yè)所得稅的納稅人。2．【參考答案】B解析：選項(xiàng)AD，懷特與麥克2019年度雖然有臨時(shí)離境的情況，但滿足在中國境內(nèi)居住滿183天，屬于居民納稅人；選項(xiàng)B，湯姆2019年度在中國境內(nèi)居住不滿183天，2020年度在中國境內(nèi)居住也不滿183天，不屬于居民納稅人；選項(xiàng)C，海南維2019年度在中國境內(nèi)居住滿183天，屬于居民納稅人。3．【參考答案】A解析：選項(xiàng)BCD，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不征收個人所得稅。4．【參考答案】D解析：按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個人所得稅。5．【參考答案】D解析：選項(xiàng)ABC屬于工資、薪金性質(zhì)的收入。6．【參考答案】D解析：編劇從電視劇的制作單位取得的“劇本使用費(fèi)”，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅，無論劇本使用方是否為其任職的單位。7．【參考答案】C8．【參考答案】D9．【參考答案】A10．【參考答案】D11．【參考答案】A12．【參考答案】A13．【參考答案】D14．【參考答案】B15．【參考答案】C16．【參考答案】D17．【參考答案】A18．【參考答案】B19．【參考答案】C20．【參考答案】B21.【參考答案】A解析：銷售營業(yè)收入的15%=200×15%=30(方5元)<實(shí)際發(fā)生額25+15=40(萬元)，按照限額扣除，即允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為30萬元。22.【參考答案】D解析：房屋租賃期間發(fā)生修繕費(fèi)用準(zhǔn)予在稅前扣除但以每月800元為限，多出部分在以后月份扣除；租金收入6000元，扣除財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)240元，扣除修繕費(fèi)用800元、收入額為4960元>4000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為20%出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅=(6000-240800)×(1-20%)×10%=396.8(元)。23.【參考答案】B解析：個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。24.【參考答案】D25.【參考答案】A解析：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個人所得稅。26.【參考答案】D解析：偶然所得以“每次收入額”為應(yīng)納稅所得額，不扣減任何費(fèi)用。27.【參考答案】B解析：(1)偶然所得按收入全額計(jì)征個人所得稅，不扣除任何費(fèi)用；(2)非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。28.【參考答案】D解析：選項(xiàng)AB，定率扣除；選項(xiàng)C，在稅法規(guī)定的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。29.【參考答案】A解析：選項(xiàng)A，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。30.【參考答案】C解析：偶然所得以“每次收入額”為應(yīng)納稅所得額，不扣減任何費(fèi)用。二、多項(xiàng)選擇題1.【參考答案】ABC解析：綜合所得除ABC三項(xiàng)外，還包括勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)D，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。2.【參考答案】ABCD3.【參考答案】AC解析：選項(xiàng)BD，按照“工資、薪金所得”征稅。4.【參考答案】ACD解析：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。5.【參考答案】ACD解析：選項(xiàng)ACD，“無形資產(chǎn)”(除土地使用權(quán)外)的“使用權(quán)”與“所有權(quán)”轉(zhuǎn)讓，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征稅；選項(xiàng)B，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征稅。三、判斷題1.【參考答案】錯誤解析：由題目表述可知，張某為中國居民，即在中國境內(nèi)有住所，可以判定其為居民納稅人，居民納稅人應(yīng)就來源于境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。2.【參考答案】對3.【參考答案】對4.【參考答案】對5.【參考答案】對6.【參考答案】對7.【參考答案】對8.【參考答案】錯9.【參考答案】正確解析：個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，且按合同規(guī)定只向發(fā)包方繳納一定的費(fèi)用，“企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包人所有”，則按“經(jīng)營所得”繳納個稅。10.【參考答案】錯誤解析：上述收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個人所得稅。11.【參考答案】錯誤解析：上述收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。12.【參考答案】錯誤解析：應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)稅。13.【參考答案】正確14.【參考答案】正確解析：按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅，無論劇本使用方是否為其任職的單位。15.【參考答案】正確四、計(jì)算題1．解析：工資薪金月收入=10000（元）減除費(fèi)用5000元/月，專項(xiàng)扣除=1500元/月，專項(xiàng)附加扣除1000元/月1月份預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1500-1000=2500（元）1月份預(yù)扣預(yù)繳稅額=2500*3%=75（元）2月份預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000*2-5000*2-1500*2-1000*2=5000（元）2月份預(yù)扣預(yù)繳稅額=5000*3%-75=75（元）3月份預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000*3-5000*3-1500*3-1000*3=7500（元）3月份預(yù)扣預(yù)繳稅額=7500*3%-75-75=75（元）2．解析：工資薪金月收入=35000（元）減除費(fèi)用5000元/月，專項(xiàng)扣除=6000元/月，專項(xiàng)附加扣除2000元/月1月份預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=35000-5000-6000-2000=22000（元）1月份預(yù)扣預(yù)繳稅額=22000*3%=660（元）2月份預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=35000*2-5000*2-6000*2-2000*2=44000（元）2月份預(yù)扣預(yù)繳稅額=44000*10%-2520-660=1220（元）3月份預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=35000*3-5000*3-6000*3-2000*3=66000（元）3月份預(yù)扣預(yù)繳稅額=66000*10%-2520-660-1220=2200（元）3．解析：第一步確定適用稅率及速算扣除數(shù)38200/12=3183.33（元），年終獎金適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210第二步計(jì)算應(yīng)納稅額年終獎金應(yīng)納稅額=38200*10%-210=3610（元）項(xiàng)目七財(cái)產(chǎn)和行為稅類【知識鞏固】一、單項(xiàng)選擇題1．【參考答案】B解析：《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%?30%后的余值計(jì)算繳納。2．【參考答案】C3．【參考答案】B解析：《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%?30%后的余值計(jì)算繳納。4．【參考答案】A解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=1200×4%×6+5000×4%×4=1088（元）。5．【參考答案】B解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。6．【參考答案】A解析：契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。7．【參考答案】C解析：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈予、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。8．【參考答案】C解析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，也就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅。9．【參考答案】D解析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。B為支付差額的一方，應(yīng)納稅額=（600-490）×3%=3.3（萬元）。10．【參考答案】A解析：房屋買賣合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，適用的印花稅稅率為0.5‰，即萬分之五。11．【參考答案】D解析：建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。納印花稅稅額=（6000+800）×12．【參考答案】D解析：易貨合同應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅稅額=（200+150）×13．【參考答案】A解析：軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船法定免征車船稅。14．【參考答案】C解析：應(yīng)納車船稅稅額=10×4.6×50+6×4.6×50×50%+5×50÷2=3115(元)。二、多項(xiàng)選擇題1．【參考答案】AC解析：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2．【參考答案】ABCD解析：房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或者使用人。3．【參考答案】ABCD解析：房屋買賣是指以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產(chǎn)所有權(quán)的交易行為。以下幾種特殊情況，視同買賣房屋：①以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，以房抵債和實(shí)物交換房屋，均視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。②以房產(chǎn)作投資、入股。這種交易業(yè)務(wù)屬房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)國家房地產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理房屋產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按契稅稅率計(jì)算繳納契稅。③買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。4．【參考答案】AD解析：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。5．【參考答案】AB解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。6．【參考答案】ABC解析：契稅的納稅義務(wù)人是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。個人是指個體經(jīng)營者及其他個人，包括中國公民和外籍人員。7．【參考答案】ABD解析：印花稅的繳納方法包括自行貼花、匯總繳納和委托代征三種。8．【參考答案】ACD解析：法律咨詢合同不屬于印花稅的征稅范圍。9．【參考答案】BCD解析：對于自行貼花辦法，納稅人書立、領(lǐng)受或者使用的稅目稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。三、判斷題1．【參考答案】正確2．【參考答案】正確3．【參考答案】錯誤解析：房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。4．【參考答案】錯誤解析：由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，不再免征房產(chǎn)稅。5．【參考答案】錯誤解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)和出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。6．【參考答案】正確7．【參考答案】錯誤解析：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。8．【參考答案】正確9．【參考答案】錯誤解析：契稅的征稅范圍包括農(nóng)村。10．【參考答案】正確11．【參考答案】正確四、計(jì)算題1．【參考答案】（1）個人營業(yè)用房屋年應(yīng)納房產(chǎn)稅=200000×（1-20%）×1.2%=1920（元）（2）出租房屋年應(yīng)納房產(chǎn)稅=10000×12×12%=14400（元）該居民當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅合計(jì)16320元。2．【參考答案】（1）權(quán)利許可證照（營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證）應(yīng)納印花稅＝3×5＝15（元）（2）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅＝200000000×0.5‰＝1000（元）（3）其他賬簿10本應(yīng)納印花稅=10×5=50（元）（4）保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅＝（40000+10800）×1‰＝50.80（元）（5）貸款合同應(yīng)納印花稅＝5000000×0.05‰＝250（元）（6）與甲企業(yè)加工合同應(yīng)納稅=（20000+30000）×0.5‰=25（元）（7）與乙企業(yè)加工合同應(yīng)納稅=800000元×0.3‰+20000元×0.5‰=250（元）合計(jì)15+1000+50+50.80+250+25+250＝1640.80（元）3．【參考答案】（1）出售房屋不需要繳納契稅。（2）出租房屋不需要繳納契稅。（3）交換房屋應(yīng)納契稅稅額==350000×3%=10500（元）（4）獲獎房屋應(yīng)納契稅稅額=300000×3%=9000（元）孫某本年應(yīng)繳納的契稅稅額=10500+9000=19500（元）項(xiàng)目八資源稅和特定目的稅類【知識鞏固】一、單項(xiàng)選擇題1．【參考答案】C解析：資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人。并采用一次性計(jì)征，即對開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在出廠銷售或移作自用時(shí)一次性征收，而對已稅產(chǎn)品批發(fā)、零售不再征收資源稅，且資源稅實(shí)行進(jìn)口不征，出口不退的原則。2．【參考答案】B解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納資源稅=銷售額*6%銷售額=銷售數(shù)量*單價(jià)=（6000+100）*2500=15250000應(yīng)納資源稅=銷售額*6%=15250000*6%=915000（元）=91.5（萬元）3．【參考答案】D解析：資源稅以納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。4．【參考答案】B解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。原油應(yīng)納資源稅=30000*6%=1800（萬元）天然氣應(yīng)納資源稅=300*6%=18（萬元）合計(jì)應(yīng)納資源稅=1800+18=1818（萬元）5．【參考答案】A解析：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征土地使用稅，軍隊(duì)用于出租的土地不屬于自用，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6．【參考答案】C解析：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。7．【參考答案】C解析：土地增值稅的征稅范圍為涉及土地或房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)移。8．【參考答案】B解析：土地增值稅的征稅范圍為涉及土地或房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)移，出租寫字樓未涉及房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。9．【參考答案】D解析：評估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=2000×70%=1400（萬元）扣除項(xiàng)目金額=1400+（400+100）=1900（萬元）增值額=3000－1900=1100（萬元）增值率=1100÷1900=58%，查表確定適用稅率為40%應(yīng)納土地增值稅=1100×40%－1900×5%=345（萬元）10．【參考答案】A解析：增值額=5000-3000=2000(萬元)增值率=2000÷3000=66.67%，查表確定適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=增值額×適用的土地增值稅稅率-扣除項(xiàng)目金額×適用的速算扣除系數(shù)=2000×40%-3000×5%=650(萬元)。11．【參考答案】B解析：企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。12．【參考答案】D解析：車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。二、多項(xiàng)選題1．【參考答案】ACD解析：現(xiàn)行資源稅稅目包括能源礦產(chǎn)（原油、天然氣、煤等）、金屬礦產(chǎn)（稀土礦產(chǎn)等）、非金屬礦產(chǎn)、水汽礦產(chǎn)、鹽（海鹽等）等資源品目。2．【參考答案】ACD解析：現(xiàn)行資源稅稅目包括原油、天然氣（指專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣；暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。）、煤炭、非金屬礦和金礦、鐵礦等金屬礦，以及海鹽等資源品目。3．【參考答案】ABD解析：現(xiàn)行資源稅稅目包括能源礦產(chǎn)（原油、天然氣、煤等）、金屬礦產(chǎn)（稀土礦產(chǎn)等）、非金屬礦產(chǎn)、水汽礦產(chǎn)、鹽（海鹽等）等資源品目。4．【參考答案】ABC解析：現(xiàn)行資源稅稅目包括能源礦產(chǎn)（原油、天然氣、煤等）、金屬礦產(chǎn)（稀土礦產(chǎn)等）、非金屬礦產(chǎn)、水汽礦產(chǎn)、鹽（海鹽等）等資源品目。5．【參考答案】CD解析：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品