項(xiàng)目四 基本方法

項(xiàng)目四

基本方法任務(wù)一、掌握復(fù)式記賬法任務(wù)二、認(rèn)識會計(jì)資料項(xiàng)目四基本方法任務(wù)一掌握復(fù)式記賬法一、記賬方法二、借貸記賬法三、試算平衡記賬方法，是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，通過文字和數(shù)字在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。記賬方法記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。復(fù)式記賬法的含義1、需要設(shè)置完整的賬戶體系

2、必須對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映和記錄3、對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈兩個(gè)方面4、可對一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的試算平衡復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式記賬法增減記賬法借貸記賬法收付記賬法我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法進(jìn)行記賬復(fù)式記賬法的分類1、復(fù)式記賬要求對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以（）A.相等的金額同時(shí)在一個(gè)或一個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記B.相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記C.不等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記D.相等的金額同時(shí)在總分類賬和兩個(gè)以上相應(yīng)的明細(xì)賬中進(jìn)行登記B即時(shí)聯(lián)系2、下列選項(xiàng)中，屬于復(fù)式記賬法特點(diǎn)的有（）A.在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄B.根據(jù)賬戶的記錄了解每一交易或事項(xiàng)的來龍去脈C.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要以相等的金額登記，據(jù)以進(jìn)行試算平衡D.需要設(shè)置完整的賬戶體系即時(shí)聯(lián)系A(chǔ)BCD賬戶名稱（會計(jì)科目）借貸借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶借貸期初余額本期增加額本期減少額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)期末余額借方：登記增加貸方：登記減少余額：一般在借方期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借貸期初余額本期增加額本期減少額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)期末余額借方：登記減少貸方：登記增加余額：一般在貸方期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶借貸本期增加額本期減少額及轉(zhuǎn)銷額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)期末無余額借方：登記增加貸方：登記減少及轉(zhuǎn)銷額余額：無余額借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶借本期減少額本期增加額及轉(zhuǎn)銷額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)期末無余額借方：登記減少貸方：登記增加及轉(zhuǎn)銷額余額：期末無余額貸借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶借貸本期增加額本期減少額及轉(zhuǎn)銷額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)期末無余額借方：登記增加貸方：登記減少及轉(zhuǎn)銷額余額：無余額借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會計(jì)科目）借貸資產(chǎn)的增加成本費(fèi)用的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少資產(chǎn)的減少成本費(fèi)用的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1、在借貸記賬法下，賬戶的借方用來登記（

）。A.資產(chǎn)的增加或權(quán)益的減少B.資產(chǎn)的減少或權(quán)益的增加C.資產(chǎn)的增加或權(quán)益的增加D.資產(chǎn)的減少或權(quán)益的減少A即時(shí)練習(xí)2、收入類賬戶的余額一般在（

）

。

A.借方B.貸方C.無余額D.借方或貸方C即時(shí)練習(xí)有借必有貸借貸必相等借貸記賬法記賬規(guī)則例1：投資者王軍用200萬元銀行存款向企業(yè)投資資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+200萬+200萬案例例2：企業(yè)用銀行存款歸還銀行長期借款800000元資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益-800000-800000案例1、下列各項(xiàng)中，不符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（）。A.資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少B.兩項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)增加C.資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加D.資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少B即時(shí)練習(xí)2、下列關(guān)于“有借必有貸、借貸必相等”記賬規(guī)則的表述中，正確的有（）。A.記入一個(gè)科目的借方，必須同時(shí)記入該科目的貸方B.記入一個(gè)科目的貸方，必須同時(shí)記入另一個(gè)或幾個(gè)科目的借方C.記入一個(gè)科目的借方，必須同時(shí)記入另一個(gè)或幾個(gè)科目的貸方D.記入幾個(gè)科目的貸方，必須同時(shí)記入另幾個(gè)科目的貸方即時(shí)練習(xí)BC會計(jì)分錄1.含義會計(jì)分錄簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。在我國，會計(jì)分錄記載于記賬憑證中。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定登記賬戶確定登記賬戶方向確定各賬戶登記金額確定后編制會計(jì)分錄3.會計(jì)分錄的分類會計(jì)分錄簡單只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄復(fù)合由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄會計(jì)分錄【總結(jié)】先借后貸、上借下貸、借貸錯(cuò)開。試算平衡試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額匯總、計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。（一）發(fā)生額試算平衡（依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則）

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

試算平衡（二）余額試算平衡（依據(jù)：會計(jì)基本等式）余額時(shí)間不同期初余額試算平衡期初所有賬戶借方余額合計(jì)期初所有賬戶貸方余額合計(jì)期末余額試算平衡期末所有賬戶借方余額合計(jì)期末所有賬戶貸方余額合計(jì)相等相等試算平衡編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。包括：

①期初、發(fā)生額都有的情況；

②只有期初余額的情況；

③只有本期發(fā)生額的情況。（2）如果試算平衡表借貸不相等，賬戶記錄肯定有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。試算平衡（3）即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記相等金額某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶0102030405借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消06一、走進(jìn)財(cái)務(wù)二、會計(jì)資料三、會計(jì)賬簿四、會計(jì)憑證五、會計(jì)核算過程任務(wù)二認(rèn)識會計(jì)資料走進(jìn)財(cái)務(wù)認(rèn)識會計(jì)資料認(rèn)識會計(jì)資料認(rèn)識會計(jì)資料認(rèn)識會計(jì)資料認(rèn)識會計(jì)資料認(rèn)識會計(jì)資料會計(jì)資料—會計(jì)信息的載體認(rèn)識會計(jì)資料會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。認(rèn)識會計(jì)資料會計(jì)賬簿——會計(jì)報(bào)表的信息來源認(rèn)識會計(jì)資料會計(jì)賬簿——會計(jì)報(bào)表的信息來源會計(jì)賬簿的分類認(rèn)識會計(jì)資料會計(jì)賬簿——會計(jì)報(bào)表的信息來源認(rèn)識會計(jì)資料會計(jì)賬簿——會計(jì)報(bào)表的信息來源會計(jì)賬簿是會計(jì)人員以會計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行登記的。認(rèn)識會計(jì)資料會計(jì)憑證——會計(jì)工作的起點(diǎn)認(rèn)識會計(jì)資料會計(jì)憑證——會計(jì)工作的起點(diǎn)