2022-2023年甘肅省蘭州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年甘肅省蘭州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現錯報的匯總數不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

2.<5>C公司會計政策規(guī)定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的（含1年，以下類推），按其余額的15%計提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。丙注冊會計師在審查過程中發(fā)現C公司預收賬款明細科目中存在一項借方余額（如下表所示），但C公司沒有作相應的會計處理。丙注冊會計師應當提出的調整建議是（）。

A.借：預收款項——W公司9500000

貸：應收賬款——W公司9500000

B.借：應收賬款——壞賬準備1425000

貸：資產減值損失——壞賬損失1425000

C.借：應收賬款——W公司9500000

貸：預收款項——W公司9500000

借：資產減值損失——壞賬損失1425000

貸：應收賬款——壞賬準備1425000

D.無需提出調整建議

3.會計師事務所安排項目組以外的其他注冊會計師復核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業(yè)關系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務經理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現在是被審計單位財務負責人

4.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

5.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2013年4月1日

B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應當為2012年12月31日

D.應當為2013年4月1日以后

6.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當的是（）。

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

7.A注冊會計師發(fā)現甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

8.對費用預算、經濟合同的執(zhí)行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內部審計

9.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當的是（）。

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

10.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)模總體，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

11.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

12.A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表，在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制

C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業(yè)理由

13.

第

7

題

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

14.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是（）。

A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

15.關于審計程序與特定認定的審計目標的相關性，以下情形中，恰當的是（）。

A.從財務報表日前的審計客戶已經發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據

B.從財務報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據

C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定

16.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的情形是()。

A.已對甲公司財務報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務報表的重要事項有不實內容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務會計處理與企業(yè)會計準則相抵觸，A注冊會計師未予指明

17.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

18.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當的是()。

A.對固定資產實地觀察

B.檢查固定資產的所有權歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產明細分類賬

D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

19.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構報告

20.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中錯誤的是（）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

B.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

C.修改財務報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

21.

在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以()提出結論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

22.

下列情形中，最有可能導致C注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.丙公司管理層凌駕于內部控制之上

D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

23.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

24.下列關于審計證據可靠性的說法，正確的是（）

A.驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據比電子或其他介質形式的證據更可靠

D.內部控制有效時生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

25.如果一家會計師事務所與其他事務所構成聯合體，則下列（）不應當被視為與其他事務所屬于同一個網絡會計師事務所

A.僅以聯合方式應邀提供專業(yè)服務B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權、控制權或管理權

26.

在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指()。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

27.

根據下列材料請回答5～8題：

ABC會計師事務所的注冊會計師B負責對乙公司2009年度財務報表進行審計并且于2010年3月15日簽發(fā)了已經審計后財務報表的審計報告。但最近的情況是ABC會計師事務所被告上法庭。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

5

題

關于ABC會計師事務所的利害關系人和不實報告的下列理解恰當的是（）。

28.注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產占B集團的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5%

C.丙的現金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

29.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程序

30.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

31.關于對違反法律法規(guī)行為的責任，以下表示中，不恰當的是（）

A.注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現違反法律法規(guī)行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關注違反法律法規(guī)行為

C.財務報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

32.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設立的，2018年末該公司所有者權益項目的余額為：實收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴大經營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時應計入資本公積——資本溢價的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

33.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經營能力產生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產品所需資金B(yǎng).投資活動產生的現金流量為負數C.以股票股利替代現金股利D.存在重大關聯方交易

34.下列關于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經濟效益審計

35.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

36.<2>、在執(zhí)行設立驗資業(yè)務時，需要關注丁公司申請的注冊資本是否達到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關注最后一期出資時限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內繳足，其中投資公司可以在5年內繳足

C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元

D.一人有限責任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應一次繳足

37.為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設，下面這些假設不合理的是（）。

A.假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

B.不能假定被審計單位是不誠信的

C.假定審計中發(fā)現的舞弊不是孤立發(fā)生的事項

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為最低

38.關于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

39.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A.A.母公司和集團內其他組成部分之間存在的控制關系的性質，以確定如何編制合并財務報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

D.外幣業(yè)務的核算方法及外幣財務報表折算和合并方法

40.

第

13

題

第一次債權人會議應當在債權申報屆滿后15日內召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權人會議主席D.債務人上級主管部門

41.下列項目中，不屬于“根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應收賬款B.應收票據C.長期股權投資D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

42.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

43.注冊會計師審計關聯方目標的以下陳述中，不恰當的是（）。

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關聯方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據獲取的審計證據，就財務報表受到關聯方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當的審計證據，確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

44.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現過失則應當承擔民事侵權賠償責任

45.下列有關重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

46.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質量，會計師事務所應當對其承接的所有業(yè)務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

47.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

48.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關注的要素不包括()。

A.完整性B.準確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權

49.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯報匯總數大于財務報表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現的錯報與累積錯報的匯總數之和可能超過重要性

C.這些錯報單獨來看不重要，但累積起來作為一個整體是重要的

D.這些錯報可能是重要的，因為重要性水平不是一個嚴格的界限

50.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

二、多選題(30題)51.下列有關集團財務報表審計中責任的說法正確的有（）

A.審計準則要求集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.集團項目組對組成部分中所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及可以減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.組成部分注冊會計師對組成部分中所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責

52.在實質性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標（財務報表認定）的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

53.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

54.集團項目組針對評估的風險采取的下列應對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，應當由集團項目組運用集團財務報表整體的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團項目組應當確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關工作的類型

55.在財務報表舞弊風險的評估中，審計項目組組織討論的內容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

B.強調在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性

C.如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性

D.注意到員工在生活方式上出現無法解釋的變化

56.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

57.注冊會計師規(guī)劃審計策略時，必須結合以下（）方面才能對信息技術審計范圍作出恰當考慮。

A.業(yè)務流程的復雜程度

B.信息系統(tǒng)的復雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數量、信息和復雜計算的數量

D.信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜程度

58.需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項的條件包括（）

A.這類期后事項是在審計報告日已經存在的事實

B.這類期后事項是在財務報表報出日已經存在的事實

C.該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告

D.該事實如果被注冊會計師在財務報表報出日前獲知，可能影響審計報告

59.

第

28

題

下列各項，表明所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產購建有關的支出不再發(fā)生

B.固定資產的實體建造工作已經全部完成

C.固定資產與設計要求或者合同要求相等

D.試生產結果表明固定能夠正常生產出合格產品

60.

第

27

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現審核ABC公司2005年度會計報表的應收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應收賬款相關的內部控制實施了控制測試，確認其內部控制設計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風險均為低水平。在此基礎上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

61.會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，會計師事務所如果要證明自己沒有過錯，則應向人民法院提交（）。

A.與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.被審計單位出具的證明

62.

第

28

題

某企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.某項固定資產的折舊方法由直線改為雙倍余額遞減法

B.某項固定資產的折舊年限由20年變更為10年

C.某項固定資產的凈殘值率由5%調整為3%

D.壞賬的核算方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法

63.以下對審計工作底稿復核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復核人員

64.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

65.

第

27

題

關于對客戶的保密責任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關信息（）

A.取得客戶的授權

B.注冊會計師認為必要的時候

C.接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查

D.根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法行為

66.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數據時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據

67.審計證據按照外形特征可以劃分為()。

A.實務證據B.書面證據C.口頭證據D.環(huán)境證據

68.在確定被審計單位是否適用于集團審計相關規(guī)定時，應考慮的因素有（）。

A.被審計單位與組成部分是否構成控制關系

B.被審計單位是否擁有組成部分

C.被審計單位及其組成部分經營業(yè)務是否獨立進行

D.各組成部分是否有單獨的財務信息

69.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經濟利益

B.會計師事務所終止該業(yè)務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作

70.下列有關統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，說法正確的有（）

A.統(tǒng)計抽樣的成本比非統(tǒng)計抽樣的成本低

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時無須考慮成本效益

C.統(tǒng)計抽樣可以比非統(tǒng)計抽樣更精確地控制抽樣風險

D.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣能夠更科學地確定抽樣規(guī)模

71.A注冊會計師審計2020年甲公司的財務報表，2019年報表由前任進行審計，并對2019年報表發(fā)表了保留意見，下列說法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師在對2020年報表出具報告應當增加其他事項段提及上期

B.A注冊會計師在對2020年報表出具報告可以增加其他事項段，提及上期財務報表已由前任注冊會計師審計、前任的意見的類型和前任注冊會計師出具審計報告的日期

C.A注冊會計師在對2020年報表出具報告可以增加其他事項段，除了說明上期報表是保留意見，還應該說明保留意見的理由

D.A注冊會計師在對2020年報表出具報告不應該提及前任

72.A公司為甲會計師事務所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內盡快處置全部經濟利益

B.在合理期限內盡快處置大部分經濟利益，使剩余經濟利益不再重大

C.立即處置全部經濟利益

D.處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

73.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

74.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預測經濟前景C.評價未來業(yè)績D.實施會計監(jiān)督

75.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風險因素D.了解與會計分錄相關的控制

76.如項目關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關系或外在壓力產生不利影響。下列人員中，屬于項目關鍵審計合伙人的包括（）

A.項目合伙人B.項目外勤審計負責人C.事務所的其他審計合伙人D.項目質量控制復核的負責人

77.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，正確的有（）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

C.指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

78.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

B.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調整或披露的事項均已得到調整或披露

D.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別

79.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

80.下列關于注冊會計師制定總體應對措施和設計進一步審計程序的做法中，不恰當的有（）。

A.注冊會計師對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣

B.注冊會計師若評估的重大錯報風險比較低，則可以不用針對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

C.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險確定總體應對措施

D.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險實施的審計程序

三、判斷題(3題)81.

A.是B.否

82.由于所有者權益和負債都是對企業(yè)資產的要求權，因此，它們的性質相同。（）

A.是B.否

83.第

36

題

如果注冊會計師已使用選取特定項目的方法將應收賬款中的個別重大項目挑選出來單獨測試，只對剩余的應收賬款余額進行抽樣，則總體只包括構成應收賬款期末余額的部分項目。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.上市公司甲公司為ABC會計師事務所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共享同一經營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

(1)A注冊會計師曾擔任甲公司2006年到2010年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任2011年度財務報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務所加入甲公司擔任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會計師事務所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔任風險運

營總監(jiān)。

(3)ABC會計師事務所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產，其中包括甲

公司內部職工股份20000股。

(4)ABC會計師事務所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日

常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔任甲公司關鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔任甲公司關鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動為審計項目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會

計師事務所的合伙人F自2010年1月1日起擔任乙公司獨立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務報表審計業(yè)務。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，對其20×8年半年度財務報表進行審閱，在實施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準了20×8年半年度財務報表，注冊會計師A和B出具的無保留意見審閱報告如下：

審閱報告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務報表，包括20×8年12月31日的資產負債表，20×8年度的利潤表、股東權益變動表。這些財務報表的編制是甲公司管理層的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些財務報表出具審計報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關人員程序。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

根據我們的審閱，我們相信財務報表按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

ABC會計師事務所中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)

中國××市二○×八年七月十五日

要求：請指出上述審閱報告中存在的問題，并提出修改建議。

參考答案

1.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

2.C預收款項明細科目中存在借方余額，應該重分類到應收賬款項目中。C公司根據應收賬款賬戶期末余額計提壞賬準備，少計提了被抵減部分應收賬款的壞賬準備，所以選項C正確。

3.C選項A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關系歸屬于本人，應要求A回避，而非復核其工作；

選項B、D，董事、經理、財務負責人之職涉及全局，應要求B和D回避，而非復核其工作；

選項C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關系。安排他人復核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受的范圍之內。

綜上，本題應選C。

4.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

5.B書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

6.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

7.B甲公司2012年12月31日反映在資產負債表的貨幣資金項目中的銀行存款應該是12月31日銀行存款的實有數，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

8.B事中審計是指在被審單位經濟業(yè)務執(zhí)行過程中進行的審計。例如，對費用預算、經濟合同的執(zhí)行情況進行審查。

9.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

10.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

11.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

12.C許多關聯方交易是在正常經營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險，選項A不正確；注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，實施其他適當的風險評估程序，以獲取對相關控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經營過程的重大交易的性質進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

13.C對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄等替代程序。

14.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“態(tài)度或借口”舞弊風險因素；選項B屬于與侵占資產導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素：選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素。

15.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

16.A選頂A恰當?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項A的情形屬于會計師事務所免責的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。

17.C選項C不恰當。集團項目組對合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；(2)確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；(3)確定重大調整是否有適當的證據支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

18.D驗證固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

19.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

20.C在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當:1.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果;2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告;3.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。重要性水平修改后會直接影響到實質性程序的性質、時間安排和范圍，所以是針對進一步審計程序而言的，不屬于總體應對措施。

21.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論。

22.D解析：如果通過對內部控制的了解發(fā)現下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：①被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發(fā)表無保留意見；②對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。選項D是其中的一種。

23.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應數據發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

24.D選項A、B不正確，從外部獨立來源獲取的審計證據更可靠，會議記錄、驗收單是內部證據，保險公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據；

選項C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；

選項D正確，如果被審計單位有著健全的內部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。

綜上，本題應選D。

25.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構成聯合體，但不形成網絡；

選項B、C、D符合題意，均屬于網絡聯合體的目的。

綜上，本題應選A。

26.B答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。

27.D根據《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人。故選項D正確。

28.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據B集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

29.B在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

30.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

31.B注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責，但是執(zhí)行財務報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產生重大影響。

32.C應記入“資本公積——資本溢價”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實收資本——丁200

資本公積——資本溢價100

33.A選項A屬于影響持續(xù)經營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產生的現金流量為負數”不一定對持續(xù)經營能力產生影響，如果被審計單位的營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數，則屬于影響持續(xù)經營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經營能力的重大疑慮事項。

34.C按審計活動執(zhí)行主體的性質分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內部審計三種。

35.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

36.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。

37.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為高，這樣才能夠實施更多的審計程序將舞弊查出?！?/p>

38.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

39.C解析：選項C，屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。

40.A根據《企業(yè)破產法》的規(guī)定，第一次債權人會議由人民法院召集，自債權申報期限屆滿之日起15日內召開。

41.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，屬于根據有關明細科目余額計算填列項目。

42.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

43.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素。

44.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

45.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

46.A會計師事務所并不是對所有的業(yè)務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業(yè)務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

47.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

48.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

49.B【答案】B

【解析】抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現，這些可能未被發(fā)現的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數，可能超過重要性。

50.C根據審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

51.AD選項A正確，盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負全部責任；

選項C不正確，如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任，

選項B不正確，選項D正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責。

綜上，本題應選AD。

52.ABC

53.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

54.BCD選項A錯誤，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性（而非集團財務報表整體的重要性），對組成部分財務信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團項目組可以設計審計程序，以應對導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項D正確，根據組成部分的重要性及是否存在特別風險等因素的影響，集團項目組可決定由誰執(zhí)行相關工作。

綜上，本題應選BCD。

55.ABCD選項A、D，審計項目組討論該內容可以與成員分享發(fā)生舞弊的見解；

選項B、C，項目組討論可以為舞弊導致的重大錯報風險提供適當的應對措施。

綜上，本題應選ABCD。

56.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據。

57.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數量、信息和復雜計算的數量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

58.AC需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項是有嚴格限制的：①這類期后事項應當是在審計報告日已經存在的事實；②該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

選項A、C，屬于應當滿足的條件；

選項B、D，不符合期后事項的定義，不屬于注冊會計師采取措施的條件。

綜上，本題應選AC。

只有同時滿足這兩個條件，注冊會計師才需要采取行動。

59.ABCD以上各項都是固定資產達到預定可使用狀態(tài)的具體表現。

60.ABCDA、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應當寄發(fā)積極式詢證函；D：應向欠款金額大的債務人寄發(fā)積極式詢證函。

61.AB選項c、D對注冊會計師的免責沒有直接法律效力，會計師事務所應當提交審計工作底稿和相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則文件。

62.BD企業(yè)生產車間發(fā)生的原材料盤盈，應沖減當期管理費用，因此選項A錯誤；企業(yè)生產過程中發(fā)生的燃料和動力費用，在企業(yè)只生產一種產品或可直接歸屬于產品成本的的情況下，可以直接計入產品成本，不必通過制造費用進行歸集，因此選項C不正確。

63.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時對會有項目質量控制復核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復核才能達到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復核的日期。

綜上，本題應選ACD。

64.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

65.ACD這是《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的具體要求。

66.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

67.ABCD審計證據按照外形特征可以劃分為實務證據、書面證據、口頭證據和環(huán)境證據。

68.BD判斷被審計單位是否為一個集團，是否適用集團審計相關規(guī)定時，通常考慮：(1)被審計單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨的財務信息。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

69.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或將影響降至可接受水平時不考慮終止業(yè)務委托。

70.CD選項A不恰當，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計抽樣需要增加額外的支出對注冊會計師培訓，除此之外，統(tǒng)計抽樣要求單個樣本項目符合統(tǒng)計要求，這些可能也需要支出額外的費用，故統(tǒng)計抽樣的成本通常比非統(tǒng)計抽樣成本高；