河南省洛陽市注冊會計審計

河南省洛陽市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

2.在進行符合性測試時,注冊會計師如果認為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度,應(yīng)考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計單位的行業(yè)狀況，其中不包括（）。

A.通貨膨脹水平或幣值變動

B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化及能源供應(yīng)與成本

D.行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

4.<2>、注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內(nèi)容的是（）。

A.針對乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定乙公司財務(wù)報表審計方向

C.依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，確定計劃實施的控制測試、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險

5.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲?，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

6.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應(yīng)收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

7.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

8.在審計業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計單位與會計師事務(wù)所在簽約時共同商定的。A.A.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息

B.被審計單位管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認

C.違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎(chǔ)和收費安排

D.審計范圍和在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵循的中國注冊會計師審計準則

9.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

10.關(guān)于內(nèi)部控制審計的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關(guān)的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關(guān)的所有認定，注冊會計師都需要獲取關(guān)于控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)

11.如果專家工作結(jié)果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達成一致意見

B.聘請其他專家對專家的工作予以證實

C.出具非無保留意見的審計報告

D.重新對專家所提供的證據(jù)實施追加的審計程序

12.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

13.

注冊會計師在財務(wù)報表審計中，下列不屬于關(guān)注被審計單位舞弊行為侵占資產(chǎn)的是()。

A.對財務(wù)信息做出虛假報告B.管理層或員工在購貨時收取回扣C.貪污收入款項D.挪用實物資產(chǎn)

14.

第

17

題

助理人員在對預(yù)付賬款進行審計時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付B公司的款項長期掛賬，助理人員證實，B公司于2004年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）。

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款并按全額計提壞賬準備

B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款并按全額計提壞賬準備

C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出

D.應(yīng)其他應(yīng)收賬款并按1年以內(nèi)的其他應(yīng)收款的壞賬準備比例計提壞賬準備

15.會計是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作，它的主要計量單位是（）。

A.實物B.貨幣C.價值D.勞動

16.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機構(gòu)或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

17.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責(zé)該公司的年度會計報表審計工作

C.注冊會計師可以在兩所會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師

18.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

19.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務(wù)報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

20.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分析已獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報表發(fā)表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果認為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，并且導(dǎo)致出具非標準報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表也發(fā)表非無保留意見

21.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險是()。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

22.在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

23.下列各項中，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關(guān)財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

24.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司業(yè)務(wù)委托審計其2013年度財務(wù)報表，經(jīng)審定甲公司在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，管理層采用了替代基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，同時對此進行了充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

25.以下原因中，不屬于需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很小差異

26.()是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

27.如果ABC會計師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)甲公司的審計業(yè)務(wù)，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會計師事務(wù)所立即撤出該項審計業(yè)務(wù)

28.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊會計師在識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)對重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日常控制的約束

D.應(yīng)對重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師尤其要保持職業(yè)懷疑’

29.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

30.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)

31.以下有關(guān)銷售交易的錯報中，可以直接認定為舞弊的情形是（）

A.銷售交易多記

B.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬

C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

D.虛構(gòu)客戶，并向其發(fā)貨，以及作為銷售交易登記入賬

32.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

33.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

34.針對集團審計，下列說法中不正確的是（）

A.通常，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

B.組成部分注冊會計師是指集團項目組以外的負責(zé)對集團組成部分進行審計的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.雖然某組成部分對集團并不具有財務(wù)重大性，但仍可能是重要組成部分

D.集團的職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)（或一組產(chǎn)品或勞務(wù)）或地區(qū)可被視為組成部分

35.B注冊會計師對乙上市公司2011年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計檔案歸檔。以下對審計工作底稿變動的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2012年3月15日，注冊會計師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷售因質(zhì)量問題產(chǎn)品于2012年3月12日被退回，注冊會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作出變動

B.2012年4月1日，B注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為，B注冊會計師擬在下年度財務(wù)報表審計中實施審計程序，不用記錄于2011年審計的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預(yù)計負債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計師實施了審計程序獲取了新的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時因自己的審計任務(wù)重、時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計師重新謄寫了一份代替原底稿

36.為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

37.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

38.注冊會計師在了解被審計單位時，發(fā)現(xiàn)某項信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒有發(fā)生變化，如果需要測試該項控制在全年是否有效運行，下列做法不正確的是（）。

A.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

B.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行的有效性

C.確定的測試范圍與該項控制由人工控制執(zhí)行時的測試范圍相同

D.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在全年運行有效的重要審計證據(jù)

39.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計價和分攤”認定相關(guān)

40.下列ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

41.下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

42.關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

43.下列關(guān)于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務(wù)所向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)鼓勵會計師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難問題或爭議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可

44.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

45.注冊會計師負責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

46.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是()。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對特定業(yè)務(wù)實施的

B.對于應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報告

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項目合伙人的責(zé)任

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師

47.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

48.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

49.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對審計工作結(jié)果實施的最后的質(zhì)量控制

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出符合事實的審計結(jié)論

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對項目組所有工作的復(fù)核

50.如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見是()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留或否定表示意見C.保留或無法表示意見D.否定或無法表示意見

二、多選題(30題)51.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責(zé)任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

52.下列有關(guān)監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不超過2年

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M一步行動，同時征詢法律意見

53.以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

54.在設(shè)計詢證函時，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應(yīng)對評估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險

B.如果被審計單位與應(yīng)收賬款存在認定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

C.對大額應(yīng)收賬款明細賬戶采用消極式函證，對小額應(yīng)收賬款明細賬戶采用積極式函證

D.從被審計單位的供應(yīng)商明細表中選取樣本進行詢證，可以應(yīng)對評估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險

55.下列選項中，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊會計師的審計責(zé)任

B.為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.出具無保留意見審計報告

56.<3>、乙公司的會計記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

57.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

58.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

59.注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊，應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的事項有()。

A.管理層和治理層認可其設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

60.甲公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在2018年財務(wù)報表審計期間，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務(wù)所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核A已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

61.為了識別舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）

A.內(nèi)部審計人員對舞弊風(fēng)險的認識

B.內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實

C.內(nèi)部審計人員自身在本期是否進行了舞弊

D.內(nèi)部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

62.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

63.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

64.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及較高級別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險

D.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

65.下列關(guān)于注冊會計師編制審計工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.營業(yè)收入審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負債表日

B.整套審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括索引號及編號

C.某些信息初步顯示與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，盡管注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經(jīng)得到了解決，注冊會計師無須保留之前全部的信息

D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結(jié)論是基于不完整的資料，注冊會計師需要保留之前的判斷結(jié)論

66.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

67.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(?)。

A.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象

B.會計師事務(wù)所是否需要專家的幫助

C.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員

D.會計師事務(wù)所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

68.

第

33

題

企業(yè)價值最大化的缺點包括（）

A.股價很難反映企業(yè)所有者權(quán)益的價值

B.法人股東對股票價值的增加沒有足夠的興趣

C.片面追求利潤最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為

D.對于非股票上市企業(yè)的估價不易做到客觀和準確，導(dǎo)致企業(yè)價值確定困難

69.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

70.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計D集團財務(wù)報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務(wù)報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

71.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應(yīng)該一致

72.白樺注冊會計師負責(zé)審計晨星公司2017年財務(wù)報表。在對晨星公司存貨實施監(jiān)盤程序時，白樺注冊會計師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場

73.在對舞弊風(fēng)險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

74.定期檢查已完成的工作底稿是會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控的部分之一，下列相關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與本項目的檢查

B.進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

C.實行周期性檢查的最長周期不得超過一年

D.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)進行檢查

75.評價財務(wù)報表質(zhì)量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

76.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通常可以對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

77.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并因此會導(dǎo)致會計報表嚴重失實時，注冊會計師必須擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計范圍可能受到重要的局部限制

B.審計工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

78.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師審計，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列關(guān)于期初余額審計的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財務(wù)報表和相關(guān)披露以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表重大的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此對存貨的期初余額實施追加的審計程序

D.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具有獨立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)

79.

第

20

題

會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時，應(yīng)綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍C.設(shè)置分支機構(gòu)情況D.設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況

80.原始憑證真實性的審核內(nèi)容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽章

D.所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中是否有違反國家法律法規(guī)問題

三、判斷題(3題)81.

A.是B.否

82.第

32

題

會計師事務(wù)所合理運用獨立審計準則的目的，在于使所有審計工作均符合質(zhì)量控制準則的要求。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

有些財務(wù)報表項目往往會在審計差異的相關(guān)會計分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項目的“丁”字形賬戶進行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過入試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（5）在形成審計意見時，如何考慮重大錯報風(fēng)險？

85.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項包括哪些?

86.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負責(zé)甲公司審計工作的B注冊會計師于2012年5月離職加入X會計師事務(wù)所．轉(zhuǎn)所手續(xù)至2013年2月辦理完畢。2013年1月，甲公司決定改聘X會計師事務(wù)所審計其2012年度財務(wù)報表，并與X會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進行溝通。以了解相關(guān)情況。X會計師事務(wù)所委派B注冊會汁師擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2013年4月出具了標準無保留意見審計報告。

要求：

(1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)．此時查閱的重點具體包括哪些?

(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，X會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具標準無保留意見的前提是什么?

(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大鏘報。但無法安排三方會談時后任注冊會計師應(yīng)如何處理?

參考答案

1.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

2.D

3.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭；②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；③與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；④能源供應(yīng)與成本；⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項B，確定審計方向是總體審計策略中包含的內(nèi)容。

5.C選項C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進行溝通。

6.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認定，從細節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細賬，即“順查”。

7.C證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實物證據(jù)。

8.C未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

9.C審計的用戶是財務(wù)報表預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求(選項B正確)；審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度(選項A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備獨立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行(選項D正確)。

10.A選項A表述錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，但沒有責(zé)任對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見；

選項B表述正確，對特定的相關(guān)認定而言，可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險；反之，一項控制也可能應(yīng)對評估的多項相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，注冊會計師沒有必要測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制；

選項C表述正確，如果該控制已經(jīng)能夠精確地測試并防止可能存在的重大錯報，其他相關(guān)控制即使無效也可能不會產(chǎn)生重大錯報應(yīng)選；

選項D表述正確，重要賬戶或列報如穿控制無效，該錯報單獨或連同其他錯報可能會產(chǎn)生重大影響，因此應(yīng)當(dāng)獲取控制設(shè)計和運行有效的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.D選項D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，由于注冊會計師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域，即使重新實施追加的審計程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

12.D注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險。

13.A解析：選項A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產(chǎn)的內(nèi)容。

14.B對已無望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計提壞賬準備。

15.B貨幣是會計的主要計量單位，但不是唯一的，會計還有其他的計量單位，比如實務(wù)計量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標準，只有以貨幣計量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會計的主要計量單位。

16.C選項A，在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質(zhì)性程序；

選項C，其他機構(gòu)或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù)；

選項D，與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.D選項A注冊會計師不得采用或有收費的同客戶提供鑒證服務(wù);選項B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負責(zé)人及鑒字的注冊會計師。

18.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

19.A書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

20.D選項A表述不正確，如果審計后不能對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見；

選項B表述不正確，如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項C表述不正確，如果認為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項D表述正確，在某些情況下，若導(dǎo)致前任注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項可能與對本期財務(wù)報表發(fā)表的意見既不相關(guān)也不重大，就不需要對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.C誤拒風(fēng)險影響審計效率，誤受風(fēng)險影響審計效果，因此注冊會計師更關(guān)注誤受風(fēng)險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

22.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

23.B本題的考點為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項8屬于賬實核對的內(nèi)容．

24.C這種情況下，表明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)模疫M行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

25.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

26.B財政財務(wù)審計是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

27.D選項D不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

28.A重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機會。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

29.D相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項A錯誤；審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的，選項C錯誤。

30.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

31.D選項A、B、C，錯誤可能是有意的，也可能是無意的；

選項D，虛構(gòu)客戶的行為肯定是有意的，可以被直接認定為舞弊。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

33.A選項A錯誤，編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的

34.B選項A，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師；

選項B，組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師；

選項C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分。

選項D，組成部分是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中。

綜上，本題應(yīng)選B。

重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：1.單個組成部分對集團具有重大財務(wù)重大性；2.由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

35.B選項A，在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的事項，注冊會計師不需：采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿；選項B，屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表；選項C，因?qū)徲媹蟾孢€未出，屬于在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前已經(jīng)獲知，，可能影響審計報告，可以對審計工作底稿進行變動；選項D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前應(yīng)進行整理，謄抄不改變原記錄信息。

36.C系統(tǒng)身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

37.D注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，選項D錯誤。

38.C選項C，人工執(zhí)行的控制測試范圍大于自動化控制的測試范圍。

39.C選項C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認定。

40.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

41.D選項A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認。為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據(jù)；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。

43.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

44.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

45.B題目中的審計程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

46.D項目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報告上簽字。

47.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

48.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項D的“固定資產(chǎn)明細賬”不是“收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

49.D選項A表述正確但不符合題意，選項D表述錯誤，項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程；

選項B、C表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核意義：①對審計工作結(jié)果實施最后質(zhì)量控制；②確認審計工作已達到會計師事務(wù)所的工作標準；③消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

綜上，本題應(yīng)選D。

50.C解析：審計范圍受到限制，沒有獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，影響重大，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。

51.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

52.AD會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不超過3年；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

53.AC選項A正確，選項B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形下，可以在歸檔后進行修改；

選項C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形之一；

選項D不正確，審計工作的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

54.BD選項A不恰當(dāng)，在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報；

選項B恰當(dāng)，如果被審計單位與應(yīng)收賬款存在認定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模；

選項C不恰當(dāng)，根據(jù)應(yīng)收賬款重要性，注冊會計師在設(shè)計函證方式時，針對應(yīng)收賬款錯報風(fēng)險高且金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；

選項D恰當(dāng)，在對應(yīng)付的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，比從應(yīng)付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

55.BC選項A不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B、C正確，了解專家的專長領(lǐng)域以能夠：為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的；

選項D不正確，注冊會計師并不能僅依靠了解專家的專長領(lǐng)域就出具報告，還需要實施其他的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

56.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的情況。

57.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

58.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

59.ABCD

60.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務(wù)所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應(yīng)對該事項，也不能增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，會因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：（1）修改審計計劃；（2）向?qū)徲嬳椖拷M分派經(jīng)驗更豐富的人員；（3）由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

61.ABD選項A、B、D正確，如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險的看法；

選項C不正確，詢問內(nèi)部審計人員自身是否進行舞弊，無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

62.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調(diào)事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

63.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

64.CD選項A、B恰當(dāng)，注冊會計師識別出某項錯報涉及管理層舞弊，無論該項錯報是否重大，都應(yīng)當(dāng)重新評估對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及評估的結(jié)果對進一步審計程序的性質(zhì)、時間、時間安排和范圍的影響；

選項C不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師評估的，檢查風(fēng)險不是評估的；

選項D不恰當(dāng)，因為題干部分已經(jīng)指明是較高級別的管理層。

綜上，本題應(yīng)選CD。

65.BC選項A不恰當(dāng)，與交易相關(guān)的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)標注底稿覆蓋的會計期間，而非資產(chǎn)負債表日；

選項B恰當(dāng)，通常審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計工作之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系；

選項C恰當(dāng)，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見。

綜上，本題應(yīng)選BC。

66.BCD控制測試進行的目的是測試控制運行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

67.ACD在承接業(yè)務(wù)之前無需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務(wù)展開時根據(jù)具體情況才需要考慮的。

68.ABDC項屬于利潤最大化和每股收益最大化的缺點。

【該題針對“財務(wù)管理目標”知識點進行考核】

69.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，選項D正確。

70.AD選項A、D恰當(dāng)。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務(wù)報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

71.ABC選項D不恰當(dāng)。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導(dǎo)致事項或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

72.BCD選項A，注冊會計師在實施存貨抽盤程序時，如果從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，其目的是測試盤點記錄是否高估，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)；

選項B，如果從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，其目的則是測試存貨盤點記錄的完整性；

選項C、D，關(guān)注存貨的移動情況及再次觀察盤點現(xiàn)場，均是為了確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，目的是測試存貨盤點記錄的完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

73.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進行測試。

74.ACD選項A，參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作；

選項B，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組；

選項C，周期最長不得超過三年；

選項D，至少選取一項進行檢查。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

75.ABCD編制財務(wù)會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

76.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

77.BCD在情形A下，注冊會計師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計報告。

78.ACD確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務(wù)報表使用者進行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。

79.ABCD會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括6個方面：（1）業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置;(3)分支機構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構(gòu)成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素。可見，題中四項答案均在包括在內(nèi)。

80.ABC具體來說，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實性。即原始憑證上所有項目是否填全，有關(guān)人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家頒發(fā)的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財會制度，是否有違法亂紀等行為。

所以D選項不屬于原始憑證真實性的審核內(nèi)容。

81.Y【解析】符合現(xiàn)行政策規(guī)定。

82.N《審計》教材第90頁。

83.N應(yīng)區(qū)分“調(diào)整分錄”和“重分類分錄”分別進行匯總，分別過入“調(diào)整金額”欄和“重分類調(diào)整”欄。

84.（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)，評價對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估是否仍然適當(dāng)。

（2）財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正的過程。隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

（3）在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位控制運行出現(xiàn)偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要實施進一步的控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險。注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生的事項，而應(yīng)當(dāng)考慮其對評估的重大錯報風(fēng)險的影響。

（4）在完成審計工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價是否已將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

（5）在形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

85.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項包括：(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位；(4)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項。

86.

(1)查閱前任注冊會計師工作底稿的重點具體包括：①查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域；②考慮前任注冊會計師是否已實施審計程序評價資產(chǎn)負債表重要賬戶期初余額的合理性；③復(fù)核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當(dāng)期審計的影響。

(2)如果導(dǎo)致對2011年度財務(wù)報表出具保留意見審計報告的事項影響已經(jīng)消除，并已在本期財務(wù)報表中得到恰當(dāng)處理，即該事項已不再對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，X會計師事務(wù)所方可對2012年度財務(wù)報表發(fā)表標準無保留意見。

(3)接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題；④前任注冊會計師認為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：①這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?；②是否退出?dāng)前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。河南省洛陽市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

2.在進行符合性測試時,注冊會計師如果認為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度,應(yīng)考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計單位的行業(yè)狀況，其中不包括（）。

A.通貨膨脹水平或幣值變動

B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化及能源供應(yīng)與成本

D.行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

4.<2>、注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內(nèi)容的是（）。

A.針對乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定乙公司財務(wù)報表審計方向

C.依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，確定計劃實施的控制測試、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險

5.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

6.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應(yīng)收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

7.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

8.在審計業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計單位與會計師事務(wù)所在簽約時共同商定的。A.A.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息

B.被審計單位管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認

C.違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎(chǔ)和收費安排

D.審計范圍和在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵循的中國注冊會計師審計準則

9.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

10.關(guān)于內(nèi)部控制審計的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關(guān)的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關(guān)的所有認定，注冊會計師都需要獲取關(guān)于控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)

11.如果專家工作結(jié)果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達成一致意見

B.聘請其他專家對專家的工作予以證實

C.出具非無保留意見的審計報告

D.重新對專家所提供的證據(jù)實施追加的審計程序

12.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

13.

注冊會計師在財務(wù)報表審計中，下列不屬于關(guān)注被審計單位舞弊行為侵占資產(chǎn)的是()。

A.對財務(wù)信息做出虛假報告B.管理層或員工在購貨時收取回扣C.貪污收入款項D.挪用實物資產(chǎn)

14.

第

17

題

助理人員在對預(yù)付賬款進行審計時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付B公司的款項長期掛賬，助理人員證實，B公司于2004年7月