2021-2022年河北省衡水市注冊會計(jì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測試題(含答案)

2021-2022年河北省衡水市注冊會計(jì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司是一家糧油貿(mào)易公司，在金融危機(jī)期間，對外貿(mào)易業(yè)務(wù)受到極大影響，該公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)環(huán)境的變化，決定以糧油貿(mào)易為基礎(chǔ)，開始從事糧油加工、糧食種植、培育自己的糧油品牌等，以此擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成長，這屬于()。

A.相關(guān)多元化戰(zhàn)略B.一體化戰(zhàn)略C.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略D.密集型戰(zhàn)略

2.萬達(dá)集團(tuán)是一家世界五百強(qiáng)的地產(chǎn)公司。創(chuàng)始人王健林有軍人背景，因此萬達(dá)集團(tuán)依靠準(zhǔn)軍事化的管理機(jī)制，建立了嚴(yán)格的規(guī)章制度，內(nèi)部等級分明，達(dá)到了很高的工作效率。萬達(dá)集團(tuán)的決策權(quán)主要集中在上層，這使得資歷成為評價員工的重要指標(biāo)。根據(jù)以上信息可以判斷，萬達(dá)集團(tuán)的企業(yè)文化屬于（）。

A.任務(wù)導(dǎo)向型B.人員導(dǎo)向型C.角色導(dǎo)向型D.權(quán)力導(dǎo)向型

3.戰(zhàn)略的外部環(huán)境分析需要考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素說法不正確的是()。

A.在社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，最重要的是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

B.國民收入分配政策、價格政策、物資流通政策屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素中的經(jīng)濟(jì)體制

C.2008年金融海嘯爆發(fā)，使得歐美汽車產(chǎn)業(yè)走下坡路，汽車的需求疲軟，這屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素

D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素包括社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況等

4.某市場分析人士指出：在快消品行業(yè)，不同價格的商品服務(wù)于不同消費(fèi)能力的顧客。如果企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，過于追求高價格帶來的高毛利，不僅會造成低消費(fèi)能力顧客群體的流失，更重要的是會在顧客心目中把企業(yè)塑造成“高價形象”，不利于企業(yè)品牌的建設(shè)。以上表述體現(xiàn)了企業(yè)需要防范的風(fēng)險(xiǎn)種類是（）。

A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)C.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)D.社會文化風(fēng)險(xiǎn)

5.下列各項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制缺陷按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度分類的是（）

A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.運(yùn)行缺陷

6.下列關(guān)于企業(yè)管理政治風(fēng)險(xiǎn)理念說法不正確的是()。

A.企業(yè)應(yīng)該制定恰當(dāng)?shù)纳a(chǎn)戰(zhàn)略，以實(shí)現(xiàn)向當(dāng)?shù)毓就獍贤c喪失控制之間的平衡，及在東道國直接生產(chǎn)與從東道國之外進(jìn)口之問的平衡

B.企業(yè)應(yīng)盡量依靠版權(quán)、專利和商標(biāo)保住市場

C.盡可能將生產(chǎn)和采購集中在東道國

D.企業(yè)應(yīng)就實(shí)際情況選擇本地融資或在全球融資

7.2017年5月18日，某投資者持有在美國紐約上市的甲公司股票10000股，此時甲公司股價為每股30美元。該投資者認(rèn)為甲公司股價在未來3個月內(nèi)可能下跌，而3個月期限的看跌期權(quán)行權(quán)價為27美元／股，2017年5月18日看跌期權(quán)的價格為100美元／手，100股／手。如果該投資者2017年5月18日購買100手看跌期權(quán)，8月份甲公司股價下跌至22美元，那么該投資者的損益是()。

A.損失40000美元B.損失70000美元C.獲利70000美元D.獲利40000美元

8.

第

24

題

行業(yè)五種競爭力量模型中，不屬于模型的競爭力量的是（）。

9.下列選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制五大要素的是（）

A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對C.控制活動D.信息與溝通

10.關(guān)于現(xiàn)金余額集中的好處的說法，錯誤的是（）。

A.加強(qiáng)控制

B.增加投資機(jī)會

C.節(jié)省交易費(fèi)用

D.盈余與赤字相抵

11.（）的情況下，替代品的威脅高。

A.替代品價格低于產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品價格B.轉(zhuǎn)換成本高C.替代品質(zhì)量低于產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品質(zhì)量D.替代品價格高于產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品價格

12.產(chǎn)業(yè)零散的原因主要來源于產(chǎn)業(yè)本身的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)特性。下列造成產(chǎn)業(yè)零散的原因中，并不是從產(chǎn)業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)特性角度出發(fā)的是（）。

A.市場需求多樣導(dǎo)致高度產(chǎn)品差異化

B.不存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)或難以達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)模

C.進(jìn)入障礙低或存在退出障礙

D.產(chǎn)業(yè)中還沒有企業(yè)掌握足夠的技能和能力以占據(jù)重要的市場份額

13.甲公司在制定未來五年發(fā)展規(guī)劃時，決定立足于現(xiàn)有的食品和飲料業(yè)務(wù)，同時開拓寵物食品業(yè)務(wù)，并根據(jù)企業(yè)的資源狀況，決定了各項(xiàng)業(yè)務(wù)在戰(zhàn)略謀劃期間的資源分配和發(fā)展方向。根據(jù)以上信息，請判斷該公司制定的是()。

A.總體戰(zhàn)略B.競爭戰(zhàn)略C.職能戰(zhàn)略D.運(yùn)營戰(zhàn)略

14.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)不違背“不相容職責(zé)”的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

15.“不把雞蛋放在一個籃子里”是（）應(yīng)對策略的反映。

A.風(fēng)險(xiǎn)對沖B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移C.風(fēng)險(xiǎn)保留D.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

16.龍?jiān)垂臼菄鴥?nèi)最大的汽車零部件供應(yīng)商，2004年，與M國L公司簽訂了每年貼牌生產(chǎn)20萬套萬向節(jié)的合作協(xié)議，開展OEM業(yè)務(wù)。2014年初，M國批準(zhǔn)了龍?jiān)垂緦國FS電動汽車公司的收購，標(biāo)志著龍?jiān)垂救孢M(jìn)入新能源整車制造產(chǎn)業(yè)。本案例中，從在全球價值鏈中企業(yè)升級類型考察，龍?jiān)垂倔w現(xiàn)的類型是（）。

A.工藝升級B.產(chǎn)品升級C.功能升級D.價值鏈升級

17.甲公司在鋼制辦公家具制造行業(yè)小有名氣，秉持“因?yàn)椴皇堑谝?，所以更加努力”的工作方針，該公司會定期在?nèi)部公布家具行業(yè)的一流企業(yè)、直接競爭對手和同行企業(yè)優(yōu)異的業(yè)績、有效的活動、先進(jìn)的方法，以及顧客對鋼制辦公家具產(chǎn)品和服務(wù)的預(yù)期要求。此舉既明確了部門、崗位工作努力的方向，提出了工作進(jìn)取的要求，也形成了對本公司核心能力的定期評價。甲公司采用的這一措施，應(yīng)當(dāng)屬于評價核心能力方法中的()。

A.企業(yè)的自我評價B.行業(yè)內(nèi)部比較C.基準(zhǔn)分析D.成本驅(qū)動力和作業(yè)成本法

18.以下屬于股東觀衡量企業(yè)業(yè)績存在的矛盾是（）。A.A.企業(yè)沒有上市，沒有相應(yīng)的市場來估計(jì)其資本回報(bào)率

B.家族企業(yè)的經(jīng)理人與股東之間的矛盾

C.企業(yè)成長與短期利益的矛盾

D.企業(yè)成長與財(cái)務(wù)獨(dú)立性的矛盾

19.A公司計(jì)劃修建一座辦公樓，工程預(yù)算總造價300萬元，其中，裝飾工程l00萬元。后來該公司與B建筑公司簽訂基建工程合同，合同及其附件寫明：只將土建工程分包給B建筑公司，裝飾工程另行發(fā)包，而工程造價卻未將裝飾工程部分剝離出來，仍按300萬元總額包給B建筑公司。該案例說明A公司在以下（）環(huán)節(jié)中未建立內(nèi)部控制，或者設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制，卻未有效執(zhí)行。

A.合同的簽訂與審批職務(wù)未分離

B.對固定資產(chǎn)購建進(jìn)行驗(yàn)收控制

C.對固定資產(chǎn)支出應(yīng)進(jìn)行預(yù)算制度控制

D.對固定資產(chǎn)購建進(jìn)行記錄和入賬控制

20.靚雅公司是一家生產(chǎn)羽絨服的企業(yè)，產(chǎn)品銷售季節(jié)性明顯。為了彌補(bǔ)淡季生產(chǎn)線閑置的缺陷，決定并購一家襯衫生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司進(jìn)行并購取得的協(xié)同效應(yīng)體現(xiàn)在（）。

A.營銷與銷售協(xié)同效應(yīng)

B.經(jīng)營協(xié)同效應(yīng)

C.財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)

D.管理協(xié)同效應(yīng)

21.

第

5

題

控制活動可分為三個類別，然而它們之間有時可能出現(xiàn)重疊。其中這三個類別不包括（）。

22.甲公司由于經(jīng)營不善面臨倒閉。乙公司的管理層通過內(nèi)部融資籌集了一筆資金，并用這筆資金收購了甲公司。這種收購行為對于甲公司來說，屬于（）。

A.雇員收購B.杠桿收購C.管理層購出D.管理層購入

23.在采購戰(zhàn)略中，相對單一貨源策略，采用多貨源策略的優(yōu)點(diǎn)是（）

A.能夠與供應(yīng)商建立較穩(wěn)固的關(guān)系B.能夠取得更多的知識和專門技術(shù)C.能產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)D.采購方更可能獲得高質(zhì)量的貨源

24.東方紅是一家餐館，其經(jīng)理提出，應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營過程中招聘一批兼職員工，在餐館舉辦大型活動或宴會的時候隨叫隨到，而平時則不需要這些兼職員工，那么這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是()。

A.資源訂單式生產(chǎn)B.訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)C.庫存生產(chǎn)式生產(chǎn)D.及時生產(chǎn)系統(tǒng)

25.下列不屬于企業(yè)核心競爭優(yōu)勢的是（）

A.持續(xù)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新B.購買的新技術(shù)C.自有的自然資源D.獨(dú)創(chuàng)的商業(yè)模式

26.下列選項(xiàng)中，（）不屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

A.投資風(fēng)險(xiǎn)B.有形資產(chǎn)的損失C.資金回收風(fēng)險(xiǎn)D.收益分配風(fēng)險(xiǎn)

27.意大利具有領(lǐng)導(dǎo)世界的金銀首飾業(yè)，是因?yàn)橐獯罄臋C(jī)械業(yè)已經(jīng)占領(lǐng)了全球珠寶生產(chǎn)機(jī)械60％的市場，并且意大利回收有色金屬的技術(shù)也領(lǐng)先全球。按照波特的“鉆石模型”分析架構(gòu)，意大利具有領(lǐng)導(dǎo)世界的金銀首飾業(yè)的主要原因是（）。

A.需求條件B.生產(chǎn)要素C.相關(guān)產(chǎn)業(yè)與支持產(chǎn)業(yè)的存在D.企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)結(jié)構(gòu)和同業(yè)競爭

28.成立于1994年的浙江蘇泊爾股份有限公司是國內(nèi)領(lǐng)先的炊具研發(fā)和制造商，2004年在深圳證券交易所上市。法國SEB集團(tuán)是全球最大的炊具和小家電生產(chǎn)商之一，擁有十余個國際著名的炊具和小家電品牌，營銷網(wǎng)絡(luò)覆蓋全球120多個國家和地區(qū)。2007年SEB集團(tuán)并購了中國的蘇泊爾公司。SEB集團(tuán)實(shí)施該并購案所采取的戰(zhàn)略是（）。

A.多元化B.縱向一體化C.橫向一體化D.混合一體化

29.甲公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉及外幣，2011年底甲公司將外幣折算成本位幣時，產(chǎn)生了1000萬元的匯兌損失，這說明該公司產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.匯率風(fēng)險(xiǎn)

B.交易風(fēng)險(xiǎn)

C.利率風(fēng)險(xiǎn)

D.外幣折算風(fēng)險(xiǎn)

30.甲公司在年初制定業(yè)績評價體系時，要求各部門制定各自部門的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，A部門的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)是：原材料的利用能力、產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，則該部門最有可能是（）。

A.市場聲銷部B.生產(chǎn)部門C.廣告宣傳部D.信息管理部門

二、多選題(20題)31.

第

42

題

屬于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的是（）。

32.某大型企業(yè)集團(tuán)在全國分布有很多子公司，如果采取子公司現(xiàn)金余額集中的方法，則以下描述正確的是（）。

A.盈余與赤字相抵

B.可以和銀行商談，拿到一個好的存款利率

C.增加投資機(jī)會

D.對子公司的經(jīng)營不會產(chǎn)生影響

33.

第

37

題

風(fēng)險(xiǎn)管理在公司管理中具有重要的地位，一個理想的首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)除了領(lǐng)導(dǎo)才能外，還應(yīng)具有（）的才能。

34.及時生產(chǎn)系統(tǒng)（即JIT）理論的關(guān)鍵要素包括()。

A.企業(yè)中高層管理人員的參與

B.消除浪費(fèi)

C.隨意的工作場所

D.縮短生產(chǎn)準(zhǔn)備時間

35.公司出售其部分業(yè)務(wù)的原因包括（）。

A.籌集現(xiàn)金B(yǎng).防止虧損業(yè)務(wù)降低公司的整體業(yè)績C.集中精力于核心業(yè)務(wù)D.防止其余業(yè)務(wù)遭到接管的威脅

36.目前長江公司正在考慮實(shí)施差異化戰(zhàn)略，下列屬于企業(yè)實(shí)施差異化戰(zhàn)略可能面對的風(fēng)險(xiǎn)有（）

A.購買者群體之間需求差異變小B.成本過高C.競爭對手模仿D.競爭對手的進(jìn)入與競爭

37.一個企業(yè)組織之所以成為反應(yīng)型組織，主要的原因包括（）

A.缺乏效率性，很難獲得最大利潤

B.決策層沒有明文表達(dá)企業(yè)戰(zhàn)略

C.管理層次中沒有形成可適用于現(xiàn)有戰(zhàn)略的組織結(jié)構(gòu)

D.只注重保持現(xiàn)有的戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)的關(guān)系，忽視了外部環(huán)境條件的變化

38.下列關(guān)于企業(yè)私有化的說法中，正確的有（）。

A.私有化只是涉及股權(quán)發(fā)生變化，不會涉及公司股份從證券交易所退市

B.可以節(jié)省公司達(dá)到公開上市的要求的所有費(fèi)用

C.公司容易受到敵意要約收購

D.公司管理層可以專注于長期的業(yè)務(wù)需求，而不是滿足股東的短期期望

39.黃河公司不僅資源沒得到充分利用，而且處于減值狀態(tài)，對此，黃河公司應(yīng)該采取的措施是（）

A.提高投資資本回報(bào)率B.降低平均資本成本C.降低應(yīng)收賬款資金的占用D.降低存貨等資金的占用

40.下列選項(xiàng)不屬于在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試目標(biāo)的有（）

A.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

B.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保證其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

C.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保證其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見

D.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見

41.下列各項(xiàng)中，能夠促使企業(yè)股票的市盈率提高的有（）。

A.利率的降低B.本年度利潤的良好預(yù)期C.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的穩(wěn)定增長D.利率的升高

42.以下可能導(dǎo)致戰(zhàn)略失效的有（）。

A.推出不被消費(fèi)者接受的產(chǎn)品B.戰(zhàn)略實(shí)施過程中各種信息不能有效傳遞C.主管人員玩忽職守D.戰(zhàn)略不能適應(yīng)外部環(huán)境的巨變

43.企業(yè)的下列各項(xiàng)活動中，屬于內(nèi)部控制活動的有（）。

A.辦公樓安裝閉路電視攝像頭

B.人力資源部門對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績效進(jìn)行定期考核和客觀評價

C.定期對企業(yè)的營運(yùn)情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并改進(jìn)

D.規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束

44.采用多元化戰(zhàn)略存在()。

A.削弱原有產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)B.市場整體風(fēng)險(xiǎn)C.行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)D.行業(yè)退出風(fēng)險(xiǎn)

45.一個理想的首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)具有的技能包括()。

A.領(lǐng)導(dǎo)技能，能夠雇用和留住優(yōu)秀人才，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體架構(gòu)

B.能將懷疑者轉(zhuǎn)變成支持者，特別是克服來自于各部門的抵制

C.保障該企業(yè)的財(cái)務(wù)和聲譽(yù)資產(chǎn)

D.具有信貸、市場和操作風(fēng)險(xiǎn)方面的技術(shù)技能

46.某企業(yè)集團(tuán)是一個以項(xiàng)目為主要業(yè)務(wù)來源的計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)企業(yè)，經(jīng)過論證，決定采用矩陣式組織結(jié)構(gòu)，為此必須明確此類組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)有（）。

A.導(dǎo)致權(quán)力劃分不清晰，也可能在職能工作和項(xiàng)目工作之間產(chǎn)生沖突

B.存在雙重管理的問題

C.實(shí)現(xiàn)了各個部門之間的協(xié)作以及各項(xiàng)技能和專門技術(shù)的相互交融

D.降低了企業(yè)總部的控制跨度

47.下列各項(xiàng)中，屬于集中子公司現(xiàn)金余額缺點(diǎn)的有（）。

A.子公司可能現(xiàn)金不足B.產(chǎn)生不必要交易費(fèi)用C.盈余與赤字相抵D.為借款支付高額利息

48.下列關(guān)于增量預(yù)算的缺點(diǎn)表述中正確的有（）

A.它是一個復(fù)雜的、耗費(fèi)時間的過程

B.不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動力

C.它可以強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo)

D.沒有降低成本的動力

49.甲公司尚有200萬的人民幣變動利率貸款尚未還清。公司資金管理部門預(yù)測利率水平將要上升，為此與銀行協(xié)商，簽訂了一份遠(yuǎn)期利率協(xié)議，爭取到了5·2%的遠(yuǎn)期利率。下列各項(xiàng)中，描述正確的有（）。

A.該公司將利率水平鎖定為5．2%

B.如果利率下降至5%，該公司利息支出將增加

C.如果利率上升至6%，該公司利息支出將減少

D.實(shí)際利率變化對該公司不會產(chǎn)生影響

50.甲企業(yè)是一家大型汽車制造企業(yè)，旗下?lián)碛卸鄠€知名品牌。2007年金融危機(jī)發(fā)生以后，公司經(jīng)營狀況每況愈下。該企業(yè)決定關(guān)閉多家工廠，裁減一部分員工，并將旗下一些著名品牌出售。該企業(yè)采取的策略包括()。

A.維持利潤戰(zhàn)略

B.扭轉(zhuǎn)戰(zhàn)略

C.剝離戰(zhàn)略

D.清算戰(zhàn)略

三、簡答題(10題)51.簡述企業(yè)內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)必須具備的條件。

52.某企業(yè)有甲、乙兩個業(yè)務(wù)單位，分別從事TM產(chǎn)品和TN產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營。這兩個業(yè)務(wù)單位2010年的有關(guān)資料如下：要求：(1)根據(jù)以上資料，說明甲乙兩個業(yè)務(wù)單位價值創(chuàng)造與現(xiàn)金余缺情況；(2)指出甲乙兩個業(yè)務(wù)單位處于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的哪個象限，以及有關(guān)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇

53.

要求：試根據(jù)該資料簡要說明對企業(yè)戰(zhàn)略控制變革時機(jī)的認(rèn)識。

54.物流外包雖然具有成本節(jié)約等方面的優(yōu)勢，但同時隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這也是有些企業(yè)放棄物流外包而選擇物流自營的原因之一。例如，在昆明有一家專營第三方物流的公司，其最大的客戶是一家桶裝水生產(chǎn)廠。兩家公司合作一段時間后，桶裝水廠搞起了自辦送水系統(tǒng)。為什么有專業(yè)的第三方物流公司，能提供又好又便宜的服務(wù)，桶裝水廠還要自討苦吃呢?原來桶裝水廠新任的總經(jīng)理對送水業(yè)務(wù)外包很擔(dān)心，認(rèn)為在昆明城內(nèi)只有這么一家企業(yè)在從事第三方的相關(guān)配送，對方萬一不干了或者提出不合理的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或收費(fèi)要求，企業(yè)就會受到極大的打擊。

要求：

根據(jù)以上資料分析物流外包的主要原因和物流外包的風(fēng)險(xiǎn)。

55.根據(jù)資料分析該公司在公司治理方面存在哪些問題?

56.某集團(tuán)公司為有效利用資金，擬進(jìn)行多元化產(chǎn)業(yè)投資，采用新設(shè)企業(yè)、并購等手段向多個產(chǎn)業(yè)進(jìn)軍。在選擇投資方向時，特聘請W咨詢公司進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)查。其中，在對農(nóng)業(yè)及生化類的調(diào)查中，有這樣一部分調(diào)查報(bào)告的摘要：“化肥產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資大，而且其設(shè)備專用性較強(qiáng)，一般設(shè)備無法轉(zhuǎn)作他用。目前國內(nèi)化肥產(chǎn)業(yè)增長緩慢，技術(shù)成熟，生產(chǎn)能力已略為超過需求。有各類大小化肥企業(yè)1000多家，均未達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，且產(chǎn)品的同質(zhì)性強(qiáng)，價格競爭比較激烈?？赡艹蔀榛瘜W(xué)化肥替代品的是生物固氮技術(shù)的產(chǎn)品，縱觀當(dāng)前生物固氮研究尚處于起步階段。對產(chǎn)業(yè)下游而言，一般主要是直接面對終端使用者（農(nóng)民），化肥屬于生產(chǎn)必需品且無替代品。對于產(chǎn)業(yè)上游而言，原料供應(yīng)者主要為石油、天然氣和煤的生產(chǎn)商。天然氣和石油都是屬于壟斷程度極高的產(chǎn)業(yè)，而且化肥產(chǎn)業(yè)在其整個業(yè)務(wù)中的位置很小?！币螅赫埵褂梦辶δＰ停鶕?jù)上述調(diào)查報(bào)告的摘要，對化肥產(chǎn)業(yè)競爭格局進(jìn)行分析。

57.財(cái)政部會計(jì)司發(fā)布的《我國上市公司2007年執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則情況分析報(bào)告》顯示，在1570家上市公司中，有287家存在預(yù)計(jì)負(fù)債，占18．28％，這287家上市公司2007年確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債總額為148．50億元，其中，因擔(dān)保事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債達(dá)到22．26億元，占到了14．99％。另有研究資料表明，我國上市公司擔(dān)保業(yè)務(wù)增速快、金額大、風(fēng)險(xiǎn)高、違規(guī)情況較為嚴(yán)重，僅2001—2004年，平均每年新增l21家上市公司涉及擔(dān)保事項(xiàng)，年均增速達(dá)到35％；截至2004年10月，837家滬市上市公司中，有180家存在違規(guī)擔(dān)保情況，涉及金額為279．98億元，違規(guī)擔(dān)保金額占上市公司擔(dān)?？傤~的26．72％；在深市505家上市公司中，涉及擔(dān)保的公司311家，擔(dān)?？傤~達(dá)420億元，其中違規(guī)擔(dān)保金額為131億元，占擔(dān)保總額的31．19％。

要求：簡述擔(dān)保的主要風(fēng)險(xiǎn)以及管控?fù)?dān)保風(fēng)險(xiǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

58.某國有企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)出、存儲進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其它部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每日特定工作購買而未全部消耗，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

要求：

您認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的弊端。

59.(本小題8分。)

根據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2011年6月30日中報(bào)結(jié)束，深、滬兩市有845家上市公司涉及對外擔(dān)保事項(xiàng)，對外擔(dān)?？傤~達(dá)到1224．26億元，與2010年年報(bào)相比，對外擔(dān)保總額上升了13．66億元。

隨著近日溫州借貸危機(jī)問題愈演愈烈，上市公司對外擔(dān)保的問題也逐漸引發(fā)市場的關(guān)注。一旦擔(dān)保出現(xiàn)問題，上市公司必會因此受到牽連而遭受一定的損失。上市公司陷入困境的話，那么投資者的利益也將不復(fù)存在。

要求：根據(jù)材料，簡述擔(dān)保的主要風(fēng)險(xiǎn)以及管

控?fù)?dān)保風(fēng)險(xiǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

60.簡述錢德勒的戰(zhàn)略的前導(dǎo)性與結(jié)構(gòu)的滯后性命題。

四、綜合題(3題)61.國有大型企業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱A公司)為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，專門成立內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實(shí)施工作。該公司在設(shè)置內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，還成立專門的評價工作組，接受內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，具體承擔(dān)內(nèi)部控制評價工作的組織。評價工作組成員由公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干組成。評價工作組對集團(tuán)公司所屬B、C、D、E子公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價。檢查評價中發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)B公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項(xiàng)投資發(fā)生于2011年6月份，當(dāng)時B公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％?？紤]到這項(xiàng)投資能給本公司帶來巨額回報(bào)，為避免錯失良機(jī)，譚某指令財(cái)會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。財(cái)會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實(shí)，甲公司純系子虛烏有。

(2)C公司對外擔(dān)保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險(xiǎn)管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，C公司也沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會出現(xiàn)問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

(3)D公司工程項(xiàng)目管理混亂。2010年5月，D公司建設(shè)職工活動中心，2011年6月份完工。工程預(yù)算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。

(4)E公司重大設(shè)備采購控制不嚴(yán)。2011年5月，E公司決定從國外引進(jìn)兩臺具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派副總經(jīng)理帶隊(duì)赴國外丙公司實(shí)地考察。

考察期間，考察團(tuán)僅觀看了所要采購設(shè)備的圖片和影視資料，未進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn)，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初，兩臺設(shè)備運(yùn)抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中。這兩臺設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設(shè)備系國外淘汰多年的舊機(jī)器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實(shí)際價值不及售價的十分之一。

內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)在評價工作結(jié)束后，向A公司董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層通報(bào)了內(nèi)部控制評價情況。針對所屬全資子公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，A公司召開由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會議進(jìn)行研究。在討論過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

A公司董事長王某：這幾個公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國家財(cái)產(chǎn)造成重大損失，教訓(xùn)極其深刻，值得反思。集團(tuán)公司和各子公司要切實(shí)建立健全內(nèi)部控制，不要怕程序復(fù)雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價都值得。

A公司總會計(jì)師趙某：第一，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，在集團(tuán)公司財(cái)會部增設(shè)審計(jì)部，專門負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部接受財(cái)會部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問題可以直接向我匯報(bào)。第二，嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實(shí)行“一支筆”審批，所有財(cái)務(wù)收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。第三，對所有內(nèi)控缺陷的整改方案應(yīng)及時向集團(tuán)總經(jīng)理報(bào)告。

A公司財(cái)會部經(jīng)理孫某：第一，建議加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，實(shí)行剛性預(yù)算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn)；第二，落實(shí)固定資產(chǎn)采購責(zé)任制，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購事宜，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。要求：

(1)從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出B、C、D、E公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?

(2)從內(nèi)部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計(jì)師趙某、財(cái)會部經(jīng)理孫某在會議發(fā)言中的觀點(diǎn)有哪些不當(dāng)之處?簡要說明理由。

(3)基于以上內(nèi)部控制存在的一些缺陷，A公司內(nèi)部控制評價報(bào)告應(yīng)否得出有效的結(jié)論，并闡明理由。

(4)PH會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對A公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。PH會計(jì)師事務(wù)所僅就A公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，對審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷不予披露，此種說法是否正確，請闡明理由。

(5)如何界定內(nèi)部控制中A公司董事會的責(zé)任和負(fù)責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。

62.針對甲公司的情況進(jìn)行SWOT分析。

63.麗島實(shí)業(yè)是香港地區(qū)一家餐飲企業(yè)集團(tuán)，已經(jīng)在香港地區(qū)經(jīng)營餐飲業(yè)30余年。麗島實(shí)業(yè)在香港地區(qū)開設(shè)了20多家“麗島大酒樓”、“麗島皇宮”等命名的傳統(tǒng)粵菜酒樓，麗島實(shí)業(yè)的酒樓面向中、高檔消費(fèi)者，雖然菜式價格高于一般粵菜酒樓，但其菜式以高質(zhì)量取勝，生意門庭若市，已經(jīng)形成了一批忠實(shí)的老客戶?！胞悕u”品牌酒樓已經(jīng)成為香港地區(qū)傳統(tǒng)粵菜的著名品牌，占有較高的市場份額。除了粵菜酒樓外，麗島實(shí)業(yè)還在香港地區(qū)開設(shè)了100余家“麗島”品牌的快餐點(diǎn)。雖然是快餐生意，但其經(jīng)營模式仍以高質(zhì)量為主，因此“麗島”品牌的快餐店在中式快餐行業(yè)取得了領(lǐng)導(dǎo)地位。在香港地區(qū)餐飲界，“麗島”就是品質(zhì)的標(biāo)志。麗島實(shí)業(yè)的大股東蔡大福已臨近退休年齡，其女兒蔡家倫在取得工商管理碩士學(xué)位后已經(jīng)在麗島實(shí)業(yè)工作了一段時間，蔡大福隨后任命蔡家倫為麗島實(shí)業(yè)的總經(jīng)理。蔡家倫接任后，首先分析了麗島實(shí)業(yè)餐飲業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及市場情況。按照蔡家倫的分析，目前，香港地區(qū)的年輕人以及中年的中產(chǎn)階層更崇尚新鮮事物，在餐飲方面不再喜歡傳統(tǒng)菜。蔡家倫還發(fā)現(xiàn)，麗島實(shí)業(yè)各酒樓的主要收入來源為各類喜慶筵席，但近幾年來很多年輕人婚宴均在場面較為宏大的五星級飯店舉行，麗島實(shí)業(yè)酒樓目前的主要顧客群為中、老年的忠實(shí)熟客，顧客群已經(jīng)開始出現(xiàn)緩慢的萎縮趨勢。同時，一些競爭對手模仿麗島實(shí)業(yè)的高質(zhì)量、高檔次經(jīng)營模式，對麗島實(shí)業(yè)的酒樓形成了較大競爭壓力，同時對其菜式價格產(chǎn)也產(chǎn)生了一定的壓力。一些較弱的傳統(tǒng)粵菜競爭對手則選擇了放棄，退出了傳統(tǒng)粵菜市場。根據(jù)蔡家倫的調(diào)查，中式快餐的顧客群主要為午飯時段的各類顧客，以及習(xí)慣在外用晚餐的單身人士，用餐人數(shù)較為穩(wěn)定。雖然麗島實(shí)業(yè)的快餐店在質(zhì)量方面領(lǐng)先競爭者，但其幾家主要競爭對手已經(jīng)開始采用提高質(zhì)量并降低價格的方式招攬顧客，對麗島實(shí)業(yè)的快餐店形成了較大競爭壓力。同時由于各類快餐店的產(chǎn)品差異很小，新的快餐店不斷出現(xiàn)，因此快餐店競爭日趨激烈。蔡家倫將其在碩士課程中學(xué)到的生命周期理論與波士頓矩陣結(jié)合起來，得出一個新的矩陣(其中包括“引入期的嬰兒產(chǎn)品”等四類)，據(jù)此分析麗島實(shí)業(yè)的業(yè)務(wù)形勢。經(jīng)過分析后，蔡家倫認(rèn)為，為保持并提高盈利能力，麗島實(shí)業(yè)必須改變企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營方式。蔡家倫將其父親一直采用的穩(wěn)定型戰(zhàn)略變革為成長型戰(zhàn)略，并采取了一系列的變革措施。麗島實(shí)業(yè)與某銀行結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，凡使用該銀行發(fā)行食用卡在麗島實(shí)業(yè)的粵菜酒樓結(jié)賬均可獲得9折優(yōu)惠，另外，對消費(fèi)滿3000元的顧客派發(fā)禮券，可于下次用餐時免費(fèi)獲得一碗魚翅。同時，各酒樓在不同月份推出廣東不同地區(qū)的傳統(tǒng)粵菜專題系列。例如，1月份為順德菜，2月份為潮州菜，3月份肇慶菜等。各酒樓還按季節(jié)和傳統(tǒng)節(jié)日推出麗島品牌的粽子、月餅、年糕等，并銷售各種調(diào)料，供顧客購買回家食用等。除此之外，麗島實(shí)業(yè)進(jìn)人很多新的、不同的地方菜系領(lǐng)域，可能導(dǎo)致麗島實(shí)業(yè)一貫注重的食品質(zhì)量無法得到有效保證；二是開設(shè)大量新的酒樓、餐館和快餐店，對麗島實(shí)業(yè)的資金鏈產(chǎn)生巨大的壓力，蔡家倫這些激進(jìn)的做法，可能導(dǎo)致麗島實(shí)業(yè)因資金短缺出現(xiàn)倒閉危機(jī)。當(dāng)蔡大福與蔡家倫討論這些創(chuàng)業(yè)元老們的不滿和疑慮時，蔡家倫認(rèn)為這些創(chuàng)業(yè)元老們跟不上潮流，只是為了個人私利而投訴，而且，蔡家倫認(rèn)為改革已經(jīng)取得了初步成果，新業(yè)務(wù)均已經(jīng)為麗島實(shí)業(yè)帶來了較為豐厚的利潤。蔡家倫因此希望蔡大福和她一樣，不要理會這些創(chuàng)業(yè)元老們的不滿和疑慮，并希望蔡大福支持她進(jìn)行更深層次的改革。要求：

1)列示將生命周期理論與波士頓矩陣結(jié)合后所得到的新矩陣的四個階段的名稱、特征以及在各個階段企業(yè)所應(yīng)采取的戰(zhàn)略。結(jié)合麗島實(shí)業(yè)的實(shí)際情況，分析麗島實(shí)業(yè)粵菜酒樓和快餐店各自所處的生命周期階段。2)簡述穩(wěn)定型戰(zhàn)略的內(nèi)涵，并簡要分析蔡大福采用穩(wěn)定型戰(zhàn)略的原因。3)逐一簡述成長型戰(zhàn)略的具體分類及其內(nèi)涵。結(jié)合蔡家倫戰(zhàn)略變革的具體措施，分析每項(xiàng)具體變革措施所屬的成長型戰(zhàn)略的具體類型

參考答案

1.B一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)對具有優(yōu)勢和增長潛力的產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，沿其經(jīng)營鏈條的縱向或橫向延伸業(yè)務(wù)的深度和廣度，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成長。該公司以糧油貿(mào)易為基礎(chǔ)，進(jìn)軍糧油加工、糧食種植、培育自己的糧油品牌，是沿著產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行的擴(kuò)張，因此屬于一體化戰(zhàn)略。此題不應(yīng)選相關(guān)多元化戰(zhàn)略，因?yàn)轭}目更強(qiáng)調(diào)沿著經(jīng)營鏈條擴(kuò)張，所以是一體化戰(zhàn)略。

2.C“萬達(dá)集團(tuán)依靠準(zhǔn)軍事化的管理機(jī)制，建立了嚴(yán)格的規(guī)章制度，內(nèi)部等級分明，達(dá)到了很高的工作效率。萬達(dá)集團(tuán)的決策權(quán)主要集中在上層，這使得資歷成為評價員工的重要指標(biāo)”屬于角色導(dǎo)向型企業(yè)文化的特征，選項(xiàng)C正確。

3.B社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要包括五個方面的內(nèi)容：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、分配結(jié)構(gòu)、交換結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)和技術(shù)結(jié)構(gòu)。其中，最重要的是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，所以選項(xiàng)A的說法正確；宏觀經(jīng)濟(jì)政策，指的是實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略與策略，它包括綜合性的全國發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策、國民收入分配政策、價格政策、物資流通政策等，所以選項(xiàng)B的說法不正確；金融海嘯導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)衰退，反映的是一國的經(jīng)濟(jì)狀況，因此屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，所以選項(xiàng)C的說法正確；企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要由社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況和其他一般經(jīng)濟(jì)條件等六個要素構(gòu)成，所以選項(xiàng)D的說法正確。

4.B“企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，……追求高價格帶來的高毛利，……造成低消費(fèi)能力顧客群體的流失”體現(xiàn)的是企業(yè)在運(yùn)營過程中產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場營銷策略(本案例主要涉及產(chǎn)品定價)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，選項(xiàng)B符合題意。

5.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

選項(xiàng)D符合題意，按照內(nèi)部控制缺陷本質(zhì)不同分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.C解析：全球性生產(chǎn)和采購可以有效分散政治風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)C說法錯誤。

7.A看跌期權(quán)的凈損益=100×100×(27-22)-100×100=40000(美元)。該投資者持有股票的損益為(22-30)×10000=-80000(美元)。因此該套期保值的凈損益為虧損40000美元(-80000+40000=-40000)。

【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握期權(quán)套期保值凈損益的計(jì)算。

8.B邁克爾-波特提出了最具影響力的戰(zhàn)略分析模型——五力模型，這五力分別是：行業(yè)新進(jìn)入者的威脅；供應(yīng)商的議價能力；購買商的議價能力；替代產(chǎn)品的威脅；同業(yè)競爭者的競爭強(qiáng)度。

9.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，內(nèi)部控制五大要素包括下列5個要素：

（1）控制環(huán)境；

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估；

（3）控制活動；

（4）信息與溝通；

（5）監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.C現(xiàn)金余額的集中的好處：①盈余與赤字相抵。母公司將現(xiàn)金余額集中起來后，盈余可以抵消赤字，從而降低應(yīng)付利息的金額；②加強(qiáng)控制。余額的集中，意味著核心財(cái)務(wù)部門更容易實(shí)施對資金的控制，并利用其專長，確保風(fēng)險(xiǎn)得到管理，機(jī)遇得以有效利用；③增加投資機(jī)會。，

11.A【答案】A

【解析】當(dāng)替代品比該產(chǎn)品價格低時，購買方更愿意選擇同樣可以滿足需求的替代品。選項(xiàng)B轉(zhuǎn)換成本高，替代品應(yīng)該威脅小；選項(xiàng)c與題干無關(guān)。

12.D產(chǎn)業(yè)零散的原因主要來源于產(chǎn)業(yè)本身的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)特性。包括進(jìn)入障礙低或存在退出障礙；市場需求多樣導(dǎo)致高度產(chǎn)品差異化；不存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)或難以達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)模。以上三個方面的原因是從產(chǎn)業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)特性角度歸納的。如果再考慮其他的因素，如政府政策和地方法規(guī)對某些產(chǎn)業(yè)集中的限制以及一個新產(chǎn)業(yè)中還沒有企業(yè)掌握足夠的技能和能力以占據(jù)重要的市場份額等因素，也是導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)零散的原因。

13.AA【解析】總體戰(zhàn)略，又稱公司層戰(zhàn)略，是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)略。它需要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)，選擇企業(yè)可以競爭的經(jīng)營領(lǐng)域，合理配置企業(yè)經(jīng)營所必需的資源，使各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)相互支持、相互協(xié)調(diào)。

14.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，審批和執(zhí)行是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)c，會計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個人從事。

15.A【答案】A

【解析】風(fēng)險(xiǎn)對沖是指采取各種手段，引入多個風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相對沖，也就是使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響互相抵消。常見的例子有資產(chǎn)組合使用、多種外幣結(jié)算的使用和戰(zhàn)略上的多種經(jīng)營等。在金融資產(chǎn)管理中，對沖也包括使用衍生產(chǎn)品，如利用期貨進(jìn)行套期保值。

16.D價值鏈升級，即通過進(jìn)入技術(shù)壁壘或資本壁壘更高的價值鏈或獲取價值鏈中更高的地位，以提升盈利能力和競爭力而實(shí)現(xiàn)的升級。例如，汽車零部件供應(yīng)商進(jìn)入整車制造產(chǎn)業(yè)。

17.C基準(zhǔn)分析是通過將企業(yè)的業(yè)績與已存在的最佳業(yè)績進(jìn)行對比，以尋求不斷改善企業(yè)作業(yè)活動、提高業(yè)績的有效途徑和方法的過程。其主要目的是找出差距，尋找不斷改進(jìn)的途徑。其方法是對同類活動或同類產(chǎn)品生產(chǎn)中績效最為顯著的組織或機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，以發(fā)現(xiàn)最佳經(jīng)營實(shí)踐，并將它們運(yùn)用到自己公司。最佳業(yè)績通常有三類：內(nèi)部標(biāo)桿、競爭對手標(biāo)桿和通用標(biāo)桿。比較理想的是與競爭者比較，即使用競爭標(biāo)桿來確認(rèn)競爭者中最佳實(shí)務(wù)者，判斷其取得最佳實(shí)務(wù)的因素，以資借鑒。這實(shí)質(zhì)上是進(jìn)行競爭對手分析。

18.A股東觀衡量企業(yè)業(yè)績的矛盾在于沒有相應(yīng)市場對指標(biāo)進(jìn)行衡量，選項(xiàng)B、C、D是利益相關(guān)者觀衡量企業(yè)業(yè)績時存在的矛盾。

19.A【答案】A

【解析】不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。該案例說明A公司的合同簽訂與審批職務(wù)未實(shí)現(xiàn)分離。

20.B【正確答案】：B

【答案解析】：經(jīng)營協(xié)同效應(yīng)包括：在購買原材料和固定設(shè)備等方面的規(guī)模經(jīng)濟(jì)；共同使用分銷渠道和倉庫存儲；將后勤、商店和工廠等進(jìn)行整合；清除季節(jié)性波動的影響，如一家企業(yè)處于旺季時另一家企業(yè)正處于淡季。（參見教材69頁）

【該題針對“并購戰(zhàn)略”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.D控制活動可分為運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個類別，然而它們之間有時可能出現(xiàn)重疊。教材并未提到D選項(xiàng)的內(nèi)容，考試中也可以分析判斷。

22.D【答案】D

【解析】管理層購出是指母公司把事業(yè)部或子公司出售給現(xiàn)任的管理層。外部管理團(tuán)隊(duì)收購又稱管理層購入，是管理層購出的衍生形式。

23.B多貨源策略是指企業(yè)從多個供應(yīng)商處進(jìn)行采購的戰(zhàn)略；

選項(xiàng)A不符合題意，因貨源的供應(yīng)商不止一個，因此難與供應(yīng)商建立較穩(wěn)固的關(guān)系；

選項(xiàng)B符合題意，因貨源的供應(yīng)商較多，因此可以提供不同的知識和技術(shù)，故采購方可取得更多的知識和專門技術(shù)；

選項(xiàng)C不符合題意，因?yàn)橛卸鄠€貨源供應(yīng)商，所以從每個供應(yīng)商處采購的產(chǎn)品不會巨大，難以形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)；

選項(xiàng)D不符合題意，因與貨源供應(yīng)商關(guān)系不穩(wěn)固，同時采購量較小，故難以獲得更高質(zhì)量的貨源。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.BB【解析】在采用某些運(yùn)營流程的情況下，企業(yè)可能對未來需求的上漲非常有信心，從而持有為滿足未來訂單所需的一種或多種資源的存貨，如配備適當(dāng)?shù)膭趧恿驮O(shè)備，但企業(yè)會在實(shí)際收到訂單之后才開始生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)。東方紅招聘兼職兢是為了在餐館舉辦大型活動或宴會的時候，可以有足夠的員工，所以招聘兼職滿足這一需求。這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)。

25.B企業(yè)資源的類型包括：有形資源（物質(zhì)資源和財(cái)務(wù)資源）、無形資源（品牌、商譽(yù)、技術(shù)、專利、商標(biāo)、企業(yè)文化及組織經(jīng)驗(yàn)等）、人力資源。

選項(xiàng)ACD不合題意，持續(xù)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新、獨(dú)創(chuàng)的商業(yè)模式屬于無形資源，自有的自然資源屬于有形資源；

選項(xiàng)B符合題意，購買的新技術(shù)不屬于企業(yè)自主研發(fā)獨(dú)有的技術(shù)；

綜上，本題應(yīng)選B。

26.B財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的各種難以預(yù)料或無法控制的不確定因素的作用，使企業(yè)在一定時期內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差的可能性；

選項(xiàng)A不符合題意，投資風(fēng)險(xiǎn)是指投資項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期收益，從而影響企業(yè)盈利水平和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)，屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B符合題意，有形資產(chǎn)的損失是指由于災(zāi)難性事件或其他事件引起的有形資產(chǎn)的損失或損壞，不屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，屬于操作風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C不符合題意，資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)產(chǎn)品售出后，從成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金，再從結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的轉(zhuǎn)化過程在時間和金額上的不確定性，屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不符合題意，收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配而可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的不利影響，屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.C【答案】C

【解析】相關(guān)與支持性產(chǎn)業(yè)的存在：一個產(chǎn)業(yè)想要登峰造極，就必須有世界一流的供貨商，并且從相關(guān)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)競爭中獲益，這些制造商及供貨商形成了一個能促進(jìn)創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)“族群”。意大利具有領(lǐng)導(dǎo)世界的金銀首飾業(yè)，是因?yàn)橐獯罄臋C(jī)械業(yè)已經(jīng)占領(lǐng)了全球珠寶生產(chǎn)機(jī)械60％的市場，而且意大利回收有色金屬的技術(shù)也領(lǐng)先全球。

28.C【答案】C

【解析】橫向一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)收購、兼并或聯(lián)合競爭企業(yè)的戰(zhàn)略。企業(yè)用橫向一體化戰(zhàn)略的主要目的是減少競爭壓力、實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和增強(qiáng)自身實(shí)力以獲取競爭優(yōu)勢。法國SEB公司和蘇泊爾公司都是小家電領(lǐng)域的企業(yè)，相互為競爭對手。因此，該并購屬于橫向一體化戰(zhàn)略。

29.D外幣折算風(fēng)險(xiǎn)是指對財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行會計(jì)核算時產(chǎn)生的波動，當(dāng)負(fù)債或利潤由交易貨幣折算成報(bào)告貨幣時，就會出現(xiàn)外幣折算風(fēng)險(xiǎn)。該公司將外幣折算成本位幣，出現(xiàn)了匯兌損失，因此產(chǎn)生了外幣折算風(fēng)險(xiǎn)。

30.B利用能力、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)屬于生產(chǎn)活動的關(guān)鍵性業(yè)績指標(biāo)，因而該部門最有可能屬于生產(chǎn)部。

31.ABC風(fēng)險(xiǎn)管理程序分為四個步驟，即風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)評級和應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察，因此A、B、C屬于風(fēng)險(xiǎn)管理程序。

32.ABCABC

【答案解析】：子公司現(xiàn)金余額的集中

好處：（1）盈余與赤字相抵。母公司將現(xiàn)金余額集中起來后，盈余可以抵消赤字，從而降低應(yīng)付利息的金額。（2）加強(qiáng)控制。余額的集中，意味著核心財(cái)務(wù)部門更容易實(shí)施對資金的控制，并利用其專長，確保風(fēng)險(xiǎn)得到管理，機(jī)遇得以有效利用。（3）增加投資機(jī)會。資金被集中后，有可能爭取到更有利的利率，而且掌握著這些資金的核心財(cái)務(wù)部門可以進(jìn)入本地經(jīng)營單位無法進(jìn)入的離岸市場等。

缺點(diǎn)：（1）對資金的需求。作為營運(yùn)資金的一部分，子公司的運(yùn)營需要資金余額用于付款。如果所需的付款額高于預(yù)期，那么，子公司可能出現(xiàn)現(xiàn)金不足的問題。（2）本地決策。如果資金投資的責(zé)任不再由本地的管理人員承擔(dān)，那么他們可能喪失動力。（3）交易費(fèi)用。向母公司轉(zhuǎn)移現(xiàn)金盈余后，在需要時再返還給子公司，這樣可能產(chǎn)生不必要的交易費(fèi)用，且這些費(fèi)用可能高于任何節(jié)省出來的利息，特別是在利率較低時。（4）匹配?，F(xiàn)金余額的集中可能與匯率風(fēng)險(xiǎn)管理中的匹配原則相沖突。

33.ABCD

34.BD[答案]BD

[解析]JIT理論中的關(guān)鍵要素包括

（1）不斷改進(jìn)。不斷改進(jìn)的目標(biāo)是盡快滿足需求并提供最佳的質(zhì)量而又避免造成浪費(fèi)。這一要素追求簡單性。簡單的系統(tǒng)便于理解、便于管理而且不容易出錯。此外，這一要素是一個以產(chǎn)品為導(dǎo)向的設(shè)計(jì)，其在材料和部件的移動上花費(fèi)的時間較少

（2）消除浪費(fèi)?！袄速M(fèi)”是指通常意義上的浪費(fèi)，包括時間、資源以及材料的浪費(fèi)。浪費(fèi)共有七種類型：①生產(chǎn)過剩的浪費(fèi)；②等待的浪費(fèi)；③搬運(yùn)的浪費(fèi)；④加工的浪費(fèi)；⑤庫存的浪費(fèi)；⑥動作的浪費(fèi)；⑦不良品的浪費(fèi)

（3）良好的工作場所整理。工作場所整潔有條理

（4）縮短生產(chǎn)準(zhǔn)備時間。增強(qiáng)靈活性并使小批量生產(chǎn)成為可能

（5）企業(yè)中所有員工的參與。JIT是一個文化問題。要想成功應(yīng)用JIT，其理念應(yīng)被企業(yè)中所有員工所接受。

35.ABCD【答案】ABCD

【解析】公司出售其部分業(yè)務(wù)的原因有很多種，比如籌集現(xiàn)金、防止虧損業(yè)務(wù)降低公司的整體業(yè)績，集中精力于核心業(yè)務(wù)，以及處置掉其他公司可能想要的業(yè)務(wù)，防止其余業(yè)務(wù)遭到接管的威脅。

36.BC選項(xiàng)B、C正確，差異化戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)如下：

（1）企業(yè)形成產(chǎn)品差別化的成本過高；

（2）市場需求發(fā)生變化；

（3）競爭對手的模仿和進(jìn)攻使已建立的差異縮小甚至轉(zhuǎn)向；

選項(xiàng)A、D錯誤，屬于集中化戰(zhàn)略可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)；

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.BCD選項(xiàng)A不符合題意，缺乏效率性，很難獲得最大利潤屬于開拓型戰(zhàn)略組織的特點(diǎn)；

選項(xiàng)B正確，決策層沒有明文表達(dá)企業(yè)戰(zhàn)略，這個是指企業(yè)中只有某個負(fù)責(zé)人掌握企業(yè)的戰(zhàn)略。在他的領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)會有很好發(fā)展，一旦該負(fù)責(zé)人由于某種原因離開這個企業(yè)時，企業(yè)便會陷入某種戰(zhàn)略空白的狀態(tài)；

選項(xiàng)C正確，管理層次中沒有形成可適用于現(xiàn)有戰(zhàn)略的組織結(jié)構(gòu)，戰(zhàn)略要與具體的經(jīng)營決策、技術(shù)和行政管理策略統(tǒng)一起來，否則戰(zhàn)略只是一句空話，不能成為行動指南；

選項(xiàng)D正確，只注重保持現(xiàn)有的戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)的關(guān)系，忽視了外部環(huán)境條件的變化，有些企業(yè)在某些市場方面取得了領(lǐng)先地位，逐漸地采用防御戰(zhàn)略，為了降低成本，提高效率，該企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)削減成少數(shù)幾類產(chǎn)品，并將經(jīng)營業(yè)務(wù)整合。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：私有化可能涉及公司股份從證券交易所退市。

優(yōu)點(diǎn)：

可以節(jié)省公司達(dá)到公開上市的要求的所有費(fèi)用；

公司免于受到由財(cái)務(wù)問題所導(dǎo)致的公司股票價格波動；

公司不容易受到敵意要約收購；

公司管理層可以專注于長期的業(yè)務(wù)需求，而不是滿足股東的短期期望；

在私有公司，股東可能會更接近公司管理，降低了由所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離帶來的代理成本。

缺點(diǎn)：可能意味著公司失去了將其股份公開交易的機(jī)會，如果股份不能交易，則可能會失去其部分價值。（參見教材300～301頁）

【該題針對“企業(yè)私有化”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

39.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D正確，根據(jù)題干描述可以判斷黃河公司所屬業(yè)務(wù)為減損型現(xiàn)金剩余：

（1）首選的戰(zhàn)略是提高投資回報(bào)率，途徑有：①提高稅后經(jīng)營利潤率，包括擴(kuò)大規(guī)模、提高價格、控制成本等；②提高經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，降低應(yīng)收賬款和存貨等資金占用等；

（2）在提高投資回報(bào)率的同時，審查目前的資本結(jié)構(gòu)政策，如果負(fù)債比率不當(dāng)，可以適度調(diào)整，以降低平均資本成本；

（3）如果企業(yè)不能提高投資回報(bào)率或者降低資本成本，無法扭轉(zhuǎn)價值減損的狀態(tài)，則應(yīng)該將企業(yè)出售。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.BC注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，以同時實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

（1）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見（選項(xiàng)A）。

（2）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果（選項(xiàng)D）。

綜上，本題應(yīng)選BC。

41.ABC【答案】ABC

【解析】利率的增加意味著股票的吸引力下降，這意味著市盈率的下降，這是行業(yè)整體均會受到的影響；同時市盈率也取決于市場預(yù)期和信心，良好的預(yù)期能夠促進(jìn)市盈率的增長。

42.ABCD【答案】ABCD

【解析】戰(zhàn)略失效的原因主要有以下幾點(diǎn)：(1)企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通，企業(yè)戰(zhàn)略未能成為全體員工的共同行動目標(biāo)，企業(yè)成員之間缺乏協(xié)作共事的愿望；(2)戰(zhàn)略實(shí)施過程中各種信息的傳遞和反饋受阻；(3)戰(zhàn)略實(shí)施所需的資源條件與現(xiàn)實(shí)存在的資源條件之間出現(xiàn)較大缺口；(4)用人不當(dāng)，主管人員、作業(yè)人員不稱職或玩忽職守；(5)公司管理者決策錯誤，使戰(zhàn)略目標(biāo)本身存在嚴(yán)重缺陷或錯誤；(6)企業(yè)外部環(huán)境出現(xiàn)了較大變化，而現(xiàn)有戰(zhàn)略一時難以適應(yīng)等。選項(xiàng)A屬于決策的錯誤，戰(zhàn)略目標(biāo)本身存在錯誤。

43.ABCD【答案】ABCD

【解析】辦公樓安裝閉路電視攝像頭，屬于控制活動中的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，所以，選項(xiàng)A正確；人力資源部門對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績效進(jìn)行定期考核和客觀評價，屬于控制活動中的績效考評控制，所以，選項(xiàng)B正確；定期對企業(yè)的營運(yùn)情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并改進(jìn)，屬于控制活動中的營運(yùn)分析控制，所以，選項(xiàng)C正確；規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束，屬于控制活動中的預(yù)算控制，所以，選項(xiàng)D正確。

44.ABCD解析：采用多元化戰(zhàn)略存在削弱原有產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場整體風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)以及行業(yè)退出風(fēng)險(xiǎn)等。

45.ABCD[答案]ABCD

[解析]一個理想的首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)具有以下五個方面的技能

（1）領(lǐng)導(dǎo)技能，能夠雇用和留住優(yōu)秀人才，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體架構(gòu)

（2）能將懷疑者轉(zhuǎn)變成支持者，特別是克服來自于各部門的抵制

（3）保障該企業(yè)的財(cái)務(wù)和聲譽(yù)資產(chǎn)

（4）具有信貸、市場和操作風(fēng)險(xiǎn)方面的技術(shù)技能

（5）具有教育董事會和高級管理人員的咨詢技能，并幫助各部門管理人員在各自崗位實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

46.ABC選項(xiàng)D屬于戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。矩陣制組織結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了各個部門之間的協(xié)作以及各項(xiàng)技能和專門技術(shù)的相互交融，可能導(dǎo)致權(quán)力劃分不清晰(比如誰來負(fù)責(zé)預(yù)算)，并在職能工作和項(xiàng)目工作之間產(chǎn)生沖突，存在雙重管理的問題。

47.AB【答案】AB

【解析】現(xiàn)金余額的集中有利于避免為借款支付高額利息，還能夠更容易地管理利率風(fēng)險(xiǎn)；盈余與赤字相抵是現(xiàn)金余額集中的好處；作為營運(yùn)資金的一部分，子公司的運(yùn)營需要資金余額用于付款，如果所需的付款額高于預(yù)期，子公司可能出現(xiàn)現(xiàn)金不足的問題；向母公司轉(zhuǎn)移現(xiàn)金盈余后，在需要時再返還給子公司，這樣可能產(chǎn)生不必要的交易費(fèi)用，且這些費(fèi)用可能高于任何節(jié)省出來的利息，特別是在利率較低時。

48.BD選項(xiàng)A不符合題意，增量預(yù)算是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績作為基礎(chǔ)來編制，在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容，因此不是一個復(fù)雜的、耗費(fèi)時間的過程；

選項(xiàng)B符合題意，由于增量預(yù)算是在之前的預(yù)算基礎(chǔ)上編制，因此不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動力；

選項(xiàng)C不符合題意，強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo)是零基預(yù)算的缺點(diǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，由于增量預(yù)算是在之前的預(yù)算基礎(chǔ)上編制，會形成參考，因此沒有降低成本的動力。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.AD企業(yè)與銀行間就未來的借款或銀行存款的利率達(dá)成的協(xié)議。①借款的情況下：如果實(shí)際利率被證實(shí)高于雙方商定的利率，那么銀行將向公司支付差額。如果實(shí)際利率低于商定利率，那么企業(yè)將向銀行支付差額；②存款的情況下：如果實(shí)際利率被證實(shí)低于雙方商定的利率，那么銀行將向公司支付差額。如果實(shí)際利率高于商定利率，那么企業(yè)將向銀行支付差額。

50.BC[答案]BC

[解析]選項(xiàng)B.C和D都屬于收縮型戰(zhàn)略，扭轉(zhuǎn)戰(zhàn)略是指企業(yè)采取縮小產(chǎn)銷規(guī)模、削減成本費(fèi)用、重組等方式來扭轉(zhuǎn)銷售和盈利下降趨勢的戰(zhàn)略。該企業(yè)決定關(guān)閉多家工廠，裁減一部分員工屬于此種戰(zhàn)略。剝離戰(zhàn)略是指企業(yè)出售或停止經(jīng)營下屬經(jīng)營單位（如部分企業(yè)或子企業(yè)）的戰(zhàn)略，該汽車制造企業(yè)將旗下一些著名品牌出售就屬于這一類型。清算戰(zhàn)略是指將企業(yè)的全部資產(chǎn)出售，從而停止經(jīng)營的戰(zhàn)略。選項(xiàng)A屬于穩(wěn)定型戰(zhàn)略，包括暫停戰(zhàn)略（在一段時期內(nèi)降低成長速度、鞏固現(xiàn)有資源的臨時戰(zhàn)略）、無變戰(zhàn)略（不實(shí)行任何新舉動的戰(zhàn)略）和維持利潤戰(zhàn)略（為了維持目前的利潤水平而犧牲企業(yè)未來成長的戰(zhàn)略）。

51.【答案】

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)必須具備一定的設(shè)置條件：

(1)能夠獨(dú)立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力；

(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；

(3)與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求；(4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會及其審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。

52.(1)甲業(yè)務(wù)單位：投資資本回報(bào)率15％>資本成本10％，創(chuàng)造價值；銷售增長率15％<可持續(xù)增長率20％，現(xiàn)金剩余。乙業(yè)務(wù)單位：投資資本回報(bào)率10％>資本成本8％，創(chuàng)造價值；銷售增長率20％>可持續(xù)增長率10％，現(xiàn)金短缺。(2)甲業(yè)務(wù)單位：處于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第二象限，屬于增值型現(xiàn)金剩余業(yè)務(wù)單位。有關(guān)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇如下：由于企業(yè)可以創(chuàng)造價值，加速增長可以增加股東財(cái)富，因此首選的戰(zhàn)略是利用剩余的現(xiàn)金加速增長。加速增長的途徑包括：①內(nèi)部投資；②收購相關(guān)業(yè)務(wù)。如果加速增長后仍有剩余現(xiàn)金，找不到進(jìn)一步投資的機(jī)會，則應(yīng)把多余的錢還給股東。分配剩余現(xiàn)金的途徑包括：①增加股利支付，陸續(xù)把現(xiàn)金還給股東；②回購股份，快速把現(xiàn)金還給股東。乙業(yè)務(wù)單位：處于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第一象限，屬于增值型現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)單位，有關(guān)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇如下：如果高速增長是暫時的，企業(yè)應(yīng)通過借款來籌集所需資金，等到銷售增長率下降后企業(yè)會有多余現(xiàn)金歸還借款。如果預(yù)計(jì)這種情況會持續(xù)較長時間，不能用短期周轉(zhuǎn)借款來解決，則企業(yè)必須采取戰(zhàn)略性措施解決資金短缺問題。長期性高速增長的資金問題有兩種解決途徑：一是提高可持續(xù)增長率，使之向銷售增長率靠攏；二是增加權(quán)益資本，提供增長所需的資金。Englishanswers：(1)ABusinessUnit：Investmentrateofreturnl5％>costofcapitall0％，valuecreationSalesgrowthratel5％<sustainablegrowthrate20％，cashsurplusBBusinessUnitInvestmentrateofreturnl0％>costofcapital8％，valuecreationSalesgrowthrate20％>sustainablegrowthratel0％，cashshortage(2)It10catesinthesecondquadrantofthefinancialmatrix，andisflvalue-addedcashsurplusbusinessunit．Thechoicesoffinancialstrategyareasfol10ws：asthecompanycancreatevalueandacceleratinggrowthcanincreaseshareholderwealth，SOthepreferredstrategyistousetheremainingcashtospeedupgrowth．Methodsofacceleratinggrowthinclude：①internalinvestment；②acquisitionofrelatedbusiness．Ifthereisstillcashsurplusafteracceleratedgrowth，andopportunitiesforfurtherinvestmentarenotfound，companyshouldgivesurpluscashbacktoshareholders．MethodsInclude：①Increasedividend，givebackcashtoshareholders；②Sharerepurchase，quicklygivecashbacktoshareholders．BBusinessUnit：It10catesinthefirstquadrantofthefinancialmatrixandisavalue—addedcashshortagebusinessunit．Relevantchoicesoffinancialstrategyareasfol10ws：iftherapidgrowthistemporary，thecompanyshouldraiserequiredmoneybyborrowin9．Thecompanywouldhavecashsurplusafterthesalesgrowthratedeclines．IftherapidgrowthisestimatedtOlastfora10ngtime，theshort—term10anscannotsolvetheproblem，andthencompanyshouldadoptstrategicmeasurestosolvethecashshortageproblems．Twomethodsthatcansolvethe10ng-termcashshortageasresultofgrowth：①Improvingsustainablegrowthratetomakeitmovec10sertothesalesgrowthrate9；②Increaseinequitycapitaltoprovidefundsneededforgrowtlh．

53.

54.物流外包的主要原因：

(1)降低成本。與企業(yè)自營物流相比，許多第三方物流服務(wù)供應(yīng)商都擁有良好的運(yùn)輸和分銷網(wǎng)絡(luò)，在組織企業(yè)的物流活動方面更有經(jīng)驗(yàn)，更專業(yè)化。所以通過物流業(yè)務(wù)外包，企業(yè)可以降低因擁有運(yùn)輸設(shè)備，倉庫和其他物流設(shè)施所必需的投資，從而把更多的資金投在公司的核心業(yè)務(wù)上。

(2)提升企業(yè)效率。在企業(yè)資源有限的情況下，把企業(yè)的物流業(yè)務(wù)外包給專門的物流管理部門來承擔(dān)，特別是一些特殊的物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)。通過外包給第三方物流服務(wù)的供應(yīng)商，企業(yè)能夠把時間和精力放在自己的核心業(yè)務(wù)上，提高了供應(yīng)鏈管理和企業(yè)運(yùn)作的效率。

(3)分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的柔性。企業(yè)通過外向資源配置，取消了企業(yè)與用戶雙方各自獨(dú)立擁有的庫存和運(yùn)輸，從而分散了由政府、市場、財(cái)務(wù)等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了資源的優(yōu)化組合，增加了供應(yīng)鏈的柔性，使企業(yè)更能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

(4)快速響應(yīng)客戶需求?，F(xiàn)在企業(yè)之間的競爭主要在于時間和速度上的競爭，第三方物流服務(wù)供應(yīng)商由于其專業(yè)化和規(guī)模效應(yīng)的優(yōu)勢，能夠快速地對客戶的需求進(jìn)行回應(yīng)。

物流外包存在的主要風(fēng)險(xiǎn):

(1)外包控制不足。外包常常會使企業(yè)失去對一些產(chǎn)品或服務(wù)的控制，從而增加了企業(yè)正常生產(chǎn)的不確定性。企業(yè)在外包的過程中有可能由于喪失對外包的控制而影響整個業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(2)增大外包依賴風(fēng)險(xiǎn)。長期依賴某一個第三方物流服務(wù)商對企業(yè)的資本投資、效率提高具有潛在的好處，但同時又會使第三方物流服務(wù)商滋生自滿情緒而讓企業(yè)難以控制。

(3)內(nèi)部員工抵制。企業(yè)物流外包往往會影響企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，需要企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程重組，這個過程很可能對所有員工都產(chǎn)生影響，受到企業(yè)內(nèi)部員工的抵制而對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。

(4)降低用戶滿意度。企業(yè)過于依賴第三方物流服務(wù)商，又無法控制或影響他們，使企業(yè)不能取得所需的用戶需要信息，從而影響企業(yè)的產(chǎn)品改進(jìn)。從長期來看，由于對物流活動的失控可能阻礙核心業(yè)務(wù)與物流活動之間的聯(lián)系而降低用戶滿意度。

55.①董事會應(yīng)包含獨(dú)立董事并以獨(dú)立董事的人數(shù)超過執(zhí)行董事的人數(shù)為宜。這樣能夠確保董事會做出獨(dú)立和客觀的決策。②領(lǐng)導(dǎo)董事會的董事會主席與負(fù)責(zé)公司運(yùn)營的首席執(zhí)行官應(yīng)由不同的人擔(dān)任。這樣能夠確保任何職位的人員均不會對公司的運(yùn)營造成太大影響并保證公司內(nèi)部的權(quán)力平衡。③內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告同時向董事會而非會計(jì)部門主管提供報(bào)告。從而確保董事會在適當(dāng)?shù)臅r候?qū)?nèi)審部門的建議付諸實(shí)施。④公司財(cái)務(wù)總監(jiān)(或相應(yīng)職位)應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。⑤獨(dú)立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨(dú)立董事關(guān)系的情況下被公司聘為營銷總監(jiān)將無法保證該獨(dú)立董事的獨(dú)立決策因此該董事應(yīng)向董事會披露。⑥董事會成員應(yīng)在分配給他們的重要任務(wù)上花費(fèi)必要的時間因此董事會應(yīng)要求董事會成員投人足夠的時間和精力以履行其董事職責(zé)。而該公司一名獨(dú)立董事由于事務(wù)繁忙一直未能參加公司舉行的相關(guān)會議說明并未投入足夠的時間和精力。⑦該公司的薪酬和責(zé)任不合理。一位獨(dú)立董事每年從公司領(lǐng)取的薪酬為30萬元但由于事務(wù)繁忙一直未能參加公司舉行的相關(guān)會議。其薪酬與企業(yè)業(yè)績之間沒有明確的關(guān)系。①董事會應(yīng)包含獨(dú)立董事,并以獨(dú)立董事的人數(shù)超過執(zhí)行董事的人數(shù)為宜。這樣能夠確保董事會做出獨(dú)立和客觀的決策。②領(lǐng)導(dǎo)董事會的董事會主席與負(fù)責(zé)公司運(yùn)營的首席執(zhí)行官應(yīng)由不同的人擔(dān)任。這樣能夠確保任何職位的人員均不會對公司的運(yùn)營造成太大影響,并保證公司內(nèi)部的權(quán)力平衡。③內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告,同時向董事會而非會計(jì)部門主管提供報(bào)告。從而確保董事會在適當(dāng)?shù)臅r候?qū)?nèi)審部門的建議付諸實(shí)施。④公司財(cái)務(wù)總監(jiān)(或相應(yīng)職位)應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。⑤獨(dú)立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨(dú)立董事關(guān)系的情況下被公司聘為營銷總監(jiān),將無法保證該獨(dú)立董事的獨(dú)立決策,因此,該董事應(yīng)向董事會披露。⑥董事會成員應(yīng)在分配給他們的重要任務(wù)上花費(fèi)必要的時間,因此董事會應(yīng)要求董事會成員投人足夠的時間和精力以履行其董事職責(zé)。而該公司一名獨(dú)立董事由于事務(wù)繁忙,一直未能參加公司舉行的相關(guān)會議,說明并未投入足夠的時間和精力。⑦該公司的薪酬和責(zé)任不合理。一位獨(dú)立董事每年從公司領(lǐng)取的薪酬為30萬元,但由于事務(wù)繁忙,一直未能參加公司舉行的相關(guān)會議。其薪酬與企業(yè)業(yè)績之間沒有明確的關(guān)系。

56.（1）潛在進(jìn)入者的進(jìn)入威脅大?；市袠I(yè)中，眾多企業(yè)均未達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，因此潛在的進(jìn)入者的進(jìn)入威脅大。（2）替代品的替代威脅不大。目前可能成為化學(xué)化肥替代品的是生物固氮技術(shù)的產(chǎn)品，而當(dāng)前生物固氮研究尚處于起步階段，因此威脅不大。（3）購買者討價還價的能力比較強(qiáng)?；实馁徺I者是農(nóng)民，是其生產(chǎn)必需品且無替代品，是購買者的劣勢。但化肥生產(chǎn)企業(yè)眾多，產(chǎn)品同質(zhì)性強(qiáng)，差異化不明顯，且目前國內(nèi)生產(chǎn)能力已為超過需求，這又使得購買者在討價還價中處于優(yōu)勢?？傮w來講，購買者討價還價能力較強(qiáng)。（4）供應(yīng)者討價還價的能力較強(qiáng)?；十a(chǎn)業(yè)的原料供應(yīng)者主要為石油、天然氣和煤的生產(chǎn)商。天然氣和石油都是屬于壟斷程度極高的產(chǎn)業(yè)，化肥產(chǎn)業(yè)在其整個業(yè)務(wù)中所占的比例很小。因此供應(yīng)者討價還價能力較強(qiáng)。（5）產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭激烈。主要原因有：第一，固定資產(chǎn)投資大；第二，其設(shè)備專用性較強(qiáng)，導(dǎo)致退出障礙高；第三，目前國內(nèi)化肥產(chǎn)業(yè)增長緩慢；第四，有各類大小化肥企業(yè)1000多家；第五，有一半的產(chǎn)能都是生產(chǎn)尿素，產(chǎn)品的同質(zhì)性強(qiáng)。

57.【答案】

(1)擔(dān)保所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：

①企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批而導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受法律責(zé)任；

②對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；

③被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過程中存在舞弊行為而導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)的利益受損。

(2)在擔(dān)保業(yè)務(wù)流程中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，包括受理申請、調(diào)查評估、審批、簽訂擔(dān)保合同、進(jìn)行日常監(jiān)控等環(huán)節(jié)。

①受理申請。為避免擔(dān)保申請受理流于形式或難以對擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進(jìn)行初步評價和審核，企業(yè)需健全其擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保對象、范圍、方式、條件等，并按擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進(jìn)行評價和嚴(yán)格的審核。

②調(diào)查評估。為減低企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐，強(qiáng)化擔(dān)保業(yè)務(wù)中調(diào)查評估制度是非常重要的，包括委派具備勝任能力的專業(yè)人員或部門負(fù)責(zé)對擔(dān)保人進(jìn)行資信調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評估。

③審批。為規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批及防止擔(dān)保決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果或存在舞弊行為，企業(yè)應(yīng)健全授權(quán)審批制度。

④簽訂擔(dān)保合同。

⑤監(jiān)控。企業(yè)在合同簽訂后，如果對擔(dān)保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當(dāng)，將可能導(dǎo)致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對被擔(dān)保人的異常情況，延誤處置時機(jī)，加劇擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，加重經(jīng)濟(jì)損失。

58.【正確答案】：在存貨管理環(huán)節(jié)，該企業(yè)存在如下漏洞：

①存貨的保管和記賬未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨實(shí)際供應(yīng)量可能會被高估。

②存貨的單據(jù)填制不規(guī)范。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。

③存貨的領(lǐng)取未進(jìn)行審批控制。該企業(yè)領(lǐng)取原材料和輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致材料的領(lǐng)用失效，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

④剩余存貨未充分利用。企業(yè)輔助材料剩余情況嚴(yán)重，未充分利用輔助材料將導(dǎo)致資源持續(xù)浪費(fèi)。

⑤存貨未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況。

59.【答案】

(1)擔(dān)保所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：①企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批而導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受法律責(zé)任；②對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營陷人困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；③被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過程中存在舞弊行為而導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)的利益受損。

(2)在擔(dān)保業(yè)務(wù)流程中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，包括受理申請、調(diào)查評估、審批、簽訂擔(dān)保合同、進(jìn)行日常監(jiān)控等環(huán)節(jié)。

①受理申請。為避免擔(dān)保申請受理流于形式或難以對擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進(jìn)行初步評價和審核，企業(yè)需要健全其擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保對象、范圍、方式、條件等．并按擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進(jìn)行評價和嚴(yán)格的審核。

②調(diào)查評估。為減低企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐，強(qiáng)化擔(dān)保業(yè)務(wù)中調(diào)查評估制度是非常重要的，包括委派具備勝任能力的專業(yè)人員或部門負(fù)責(zé)對擔(dān)保人進(jìn)行資信調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評估。③審批。為規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批及防止擔(dān)保決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果或存在舞弊行為，企業(yè)應(yīng)健全授權(quán)審批制度。

④簽訂擔(dān)保合同。

⑤監(jiān)控。企業(yè)在合同簽訂后，如果對擔(dān)保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當(dāng)，將可能導(dǎo)致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對被擔(dān)保人的異常情況，延誤處置時機(jī)，加劇擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，加重經(jīng)濟(jì)損失。

60.【答案】

戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)的關(guān)系基本上是受產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制約的。從錢德勒對美國工業(yè)企業(yè)歷史發(fā)展的四個階段分析可以看出，在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)應(yīng)有不同的戰(zhàn)略，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也相應(yīng)做出了反應(yīng)。企業(yè)最先對經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出反應(yīng)的是戰(zhàn)略，而不是組織結(jié)構(gòu)，即在反應(yīng)的過程中存在著戰(zhàn)略的前導(dǎo)性和結(jié)構(gòu)的滯后性現(xiàn)象。(1)戰(zhàn)略前導(dǎo)性。這是指企業(yè)戰(zhàn)略的變化快于組織結(jié)構(gòu)的變化。這是因?yàn)?，企業(yè)一旦意識到外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化提供了新的機(jī)會和需求時，首先會在戰(zhàn)略上做出反應(yīng)，以此謀求經(jīng)濟(jì)效益的增長。

(2)結(jié)構(gòu)滯后性。這是指企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化常常慢于戰(zhàn)略的改變。造成這種現(xiàn)象的原因有兩種：一是新舊結(jié)構(gòu)的交替需要一定的時間過程。當(dāng)新的環(huán)境出現(xiàn)后，企業(yè)首先考慮的是戰(zhàn)略。新的戰(zhàn)略制定出來后，企業(yè)才能根據(jù)新戰(zhàn)略的要求來改組企業(yè)舊的組織結(jié)構(gòu)，同時，舊的組織結(jié)構(gòu)管理人員已經(jīng)熟悉、習(xí)慣，且運(yùn)用自如。當(dāng)新的戰(zhàn)略制定出來后，他們常常仍沿用舊有的職權(quán)和溝通渠道去管理新的經(jīng)營活動，總認(rèn)為原來有效的組織結(jié)構(gòu)不需要改變；另一方面，當(dāng)管理人員感到組織結(jié)構(gòu)的變化會威脅到他們個人的地位、權(quán)力和心理的安全感時，往往會以各種方式抵制必要的改革。

從戰(zhàn)略的前導(dǎo)性和組織結(jié)構(gòu)的滯后性可以看出：在環(huán)境變化、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的過程中，總是有一個利用舊結(jié)構(gòu)推行新戰(zhàn)略的階段，即交替時期。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展時，企業(yè)不可錯過時機(jī)，要制定出與發(fā)展相適應(yīng)的競爭戰(zhàn)略與發(fā)展戰(zhàn)略。一旦戰(zhàn)略制定出來以后，要正確認(rèn)識組織結(jié)構(gòu)有一定反應(yīng)滯后性的特性，不可操之過急。但是，結(jié)構(gòu)反應(yīng)滯后時間過長將會影響戰(zhàn)略實(shí)施的效果，企業(yè)應(yīng)努力縮短結(jié)構(gòu)反應(yīng)滯后的時間，使結(jié)構(gòu)配合戰(zhàn)略的實(shí)施。

61.【答案】

(1)①B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)投資決策控制存在缺陷，未履行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

2)未對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析論證。

3)資金支付環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財(cái)會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)。

②C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)內(nèi)部環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，不符合內(nèi)部環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。

2)崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程不符合不相容職務(wù)分離控制的要求。

3)擔(dān)保決策控制存在缺陷，沒有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度。

4)未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估。

③D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)工程項(xiàng)目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。

2)公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)