營利性教育機構(gòu)規(guī)范對象自查提綱

營利性教育機構(gòu)規(guī)范對象自查提綱增值稅（一）是否存在隱匿增值稅應稅收入的問題；（二）是否存在增值稅應稅收入確認不及時的問題；特別提醒：該行業(yè)在會計核算時一般將收取的學費先掛在“預收賬款”科目，再按已完成的課時進度逐步結(jié)轉(zhuǎn)收入。但根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，非學歷教育屬于現(xiàn)代服務業(yè)——生活服務范圍，提供服務后收取學費時便發(fā)生了增值稅納稅義務，自查是否存在收入確認不及時的問題。（三）是否存在增值稅收入申報混用稅率的問題；自查在提供教育培訓服務的同時，銷售相關(guān)受訓學員的書本、教具、資料等貨物或者兼營銷售其他貨物，是否根據(jù)不同的情形合理區(qū)分兼營應稅行為或混合應稅行為。（四）是否存在增值稅應稅收入確認不完整的問題；自查是否存在招生費用直接沖減收入、差額繳稅的涉稅問題。（五）是否存在增值稅未視同銷售收入的問題；自查外購禮品用于市場推廣等贈送客戶是否存在未視同銷售的問題。（六）是否存在特殊增值稅應稅收入不確認的問題；自查委托貸款利息收入是否按規(guī)定繳納增值稅；收到的個人所得稅代扣代繳手續(xù)費返還是否按規(guī)定申報繳納增值稅。(七)其他增值稅涉稅問題。二、企業(yè)所得稅（一）是否存在隱匿所得稅應稅收入的問題；（二）是否存在所得稅應稅收入確認不及時的問題；（三）是否存在特殊所得稅應稅收入不確認的問題；營利性教育機構(gòu)除了正常的培訓服務外，可能兼營其他應稅服務或銷售貨物行為，自查是否存在對其不確認收入，不納入收入總額繳稅的問題。（四）是否存在所得稅應稅收入確認不完整的問題；自查是否存在招生費用直接沖減收入、差額繳稅等涉稅問題。（五）是否存在違規(guī)多列成本費用的問題；（六）是否存在利用稅負差異轉(zhuǎn)移利潤的問題；（七）其他所得稅涉稅問題。三、個人所得稅（一）是否存在少計工資薪金所得的問題；自查是否存在少計工資薪金所得或者不按實際所得類型代扣代繳個人所得稅的問題。（二）是否存在不按照實際所得類型代扣代繳的問題；對于未簽訂合同的兼職教師、招生代理等支付的報酬是否按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。（三）是否存在對外贈送禮品、向高分學員發(fā)放獎金等未代扣代繳的問題；(四)其他個人所得稅涉稅問題。四、印花稅（一）是否存在不繳或未足額繳納租賃合同印花稅的問題；（二）是否存在增加實收資本和資本公積后未補繳印花稅的問題。(三)其他印花稅涉稅問題。其他稅種（一）房產(chǎn)稅1.無償使用學校免稅場所進行營利性培訓，未繳納房產(chǎn)稅；2.無租使用房屋可能未代繳房產(chǎn)稅。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅1．納稅單位無償使用免稅單位的土地，可能未照章繳納土地使用稅；2．因未取得土地使用證而未申報繳納土地使用稅，或者土地實際面積與土地使用證存有差異情況下，可能未按照土地實際面積繳納土地使用稅。行業(yè)稅收政策索引一、增值稅政策（一）《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（二）《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）二、《財政部國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）二、企業(yè)所得稅政策（一）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）（二）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)（三）《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）（四）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)（五）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函〔2009〕3號)（六）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)）（七）《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)（八）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）（九）《財政部稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)（十）《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）三、個人所得稅政策（一）《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）（二）《國家稅務總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕715號）（三）《國家稅務總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）（四）《國家稅務總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第28號）（五）《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）（六）《