建筑行業(yè)賬務(wù)處理

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工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。主要會(huì)計(jì)分錄：

1.材料費(fèi)

領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)

借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)

貸：原材料

2.人工費(fèi)

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)

借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3.分包工程費(fèi)用

（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款

——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，

確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4.機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)

（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。

借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

累計(jì)折舊。..

月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

（2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付工資

累計(jì)折舊。.

（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）

其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立

核算單位業(yè)務(wù)用）

5.其他直接費(fèi)

如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交

費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等

臨時(shí)設(shè)施攤銷

6.施工間接費(fèi)用

（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目

借：施工間接費(fèi)用

貸：銀行存款

累計(jì)折舊

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)......

2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)

貸：施工間接費(fèi)用建筑行業(yè)帳務(wù)處理

工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。主要會(huì)計(jì)分錄：

1.材料費(fèi)

領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)

借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)

貸：原材料

2.人工費(fèi)

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)

借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3.分包工程費(fèi)用

（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款

——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，

確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4.機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)

（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。

借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

累計(jì)折舊。..

月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

（2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付工資

累計(jì)折舊。.

（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）

其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立

核算單位業(yè)務(wù)用）

5.其他直接費(fèi)

如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交

費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等

臨時(shí)設(shè)施攤銷

6.施工間接費(fèi)用

（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目

借：施工間接費(fèi)用

貸：銀行存款

累計(jì)折舊

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)......

2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)

貸：施工間接費(fèi)用

范文二：建筑行業(yè)的賬務(wù)處理建筑行業(yè)的賬務(wù)處理

lshjzf10級(jí)分類：財(cái)務(wù)稅務(wù)被瀏覽525次2013.09.06請(qǐng)微博專家回答檢舉

別的施工單位用我公司的資質(zhì)完成一項(xiàng)目，要開10w的票結(jié)賬，工程款由施工方直接從建設(shè)單位領(lǐng)走，完稅的錢由施工方付。稅額5875，其中營(yíng)業(yè)稅3000，企業(yè)所得稅2500，城建210，印花30，地方教育發(fā)展45，教育附加

90

losondesign

采納率：48%10級(jí)2013.09.06

按照正常情況應(yīng)該是工程款先存入你們公司，然后在轉(zhuǎn)給掛靠的施工單位借：銀行存款100000貸：工程結(jié)算收入100000借：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅3000--城建稅210--教育費(fèi)附加90--地方教育45--企業(yè)所得稅2500管理費(fèi)用--印花稅30貸：工程結(jié)算稅金及附加5845其他應(yīng)收款30印花稅只能走管理費(fèi)，不能在工程結(jié)算稅金及附加中核算，所以要再之前的工程扣款中掛賬，待收到完稅憑證后在銷賬。

范文三：建筑行業(yè)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，結(jié)合我公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，現(xiàn)對(duì)我公司建筑類項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，特作以下規(guī)定：

工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

一般獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工工程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。主要會(huì)計(jì)分錄：

1.材料費(fèi)

領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)等單據(jù)，計(jì)入合同成本中心的材料費(fèi)借：工程施工——合同成本——材料費(fèi)

貸：原材料

2.人工費(fèi)

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)

借：工程施工——合同成本——人工費(fèi)

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3.分包工程費(fèi)用

（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4.機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)

（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)——承包工程“明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工——合同成本”科目核算原則。

借：機(jī)械作業(yè)——承包工程

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

累計(jì)折舊····

月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工——合同成本——機(jī)械使用費(fèi)

貸：機(jī)械作業(yè)——承包工程

（2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。

借：工程施工——合同成本——機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付工資

累計(jì)折舊·····

（3）從外單位或企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接切入“工程施工”科目。

借：工程施工——合同成本——機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）

其他應(yīng)收款項(xiàng)——公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）

5.其他直接費(fèi)

如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。

借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等

臨時(shí)設(shè)攤銷

6.施工間接費(fèi)用

（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目借：施工間接費(fèi)用

貸：銀行存款

累計(jì)折舊

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)······

（2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)用科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工——合同成本——施工間接費(fèi)

貸：施工間接費(fèi)用

我公司其他類型企業(yè)，一律按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行。

范文四。建筑行業(yè)甲供材及其賬務(wù)處理所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設(shè)單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”建筑工程，是指由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下稱甲方）提供原材料，施工單位（以下稱乙方）僅提供建筑勞務(wù)的工程。“甲供材”產(chǎn)生的原因是甲方從材料質(zhì)量和成本效益角度出發(fā)，防止建筑乙方在材料上做文章，擔(dān)心不能確保建筑材料質(zhì)量，影響住房和自身的聲譽(yù)。一般材料占商品房建造成本的30%～40%。

甲供材產(chǎn)生的問題主要是在于不同的會(huì)計(jì)處理上，由此衍生出來甲供材如何開發(fā)票及稅收問題。在現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)處理中有以下兩種處理方式。

建設(shè)單位市場(chǎng)購(gòu)入材料時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：工程物資xx萬(wàn)元

貸：銀行存款xx萬(wàn)元

建設(shè)單位將材料提供給施工方用于工程。在將材料提供給施工方時(shí)，在目前實(shí)務(wù)中有以下兩種處理方式：

1.方式一：

（1）建設(shè)方發(fā)出材料時(shí)：

借：預(yù)付賬款xx萬(wàn)元

貸：工程物資xx萬(wàn)元

（2）施工方收到材料時(shí)

借：工程物資xx萬(wàn)元

貸：預(yù)收賬款xx萬(wàn)元

（3）施工方將工程物資用于工程時(shí)

借：工程施工——合同成本xx萬(wàn)元

貸：工程物資xx萬(wàn)元

這種會(huì)計(jì)處理的依據(jù)是，根據(jù)國(guó)家關(guān)于工程造價(jià)的相關(guān)規(guī)定，在工程中，無(wú)論材料由誰(shuí)提供，工程總造價(jià)中都要包括全部的材料價(jià)款，在總造價(jià)確認(rèn)的情況下，建設(shè)方在支付現(xiàn)金給施工方時(shí)是做預(yù)付賬款處理，同樣，建設(shè)方將材料給施工方時(shí)也應(yīng)作為預(yù)付賬款處理，只不過付的是實(shí)物。

2.方式二：

（1）建設(shè)方發(fā)出材料時(shí)：

借：在建工程xx萬(wàn)元

貸：工程物資xx萬(wàn)元

由于建設(shè)方在發(fā)出材料時(shí)是直接計(jì)入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后將材料用于工程時(shí)就不做任何會(huì)計(jì)處理了。

這種會(huì)計(jì)處理的依據(jù)是，建設(shè)方認(rèn)為其所購(gòu)物資給施工方就是用于本單位的工程，因此在發(fā)出材料時(shí)直接計(jì)入在建工程是符合規(guī)定的。

以上兩種不同的會(huì)計(jì)處理方法帶來不同的的施工方建筑業(yè)發(fā)票的開具問題：

（1）方式一下的發(fā)票開具及營(yíng)業(yè)稅處理

由于建設(shè)方在發(fā)出材料時(shí)是通過預(yù)付賬款核算的，沒有進(jìn)入工程成本，因此，施工方應(yīng)按含甲供材金額開具建筑業(yè)發(fā)票，并全額繳納營(yíng)業(yè)稅。

此種方式施工企業(yè)按含甲供材金額開具建筑施工發(fā)票給建設(shè)方并確認(rèn)收入，但甲供材由于是建設(shè)方購(gòu)買提供給施工方的，施工方無(wú)法取得發(fā)票入成本。采用這種核算方法需要事先征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意，以免施工企業(yè)加重企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

（2）方式二下的發(fā)票開具及營(yíng)業(yè)稅處理

由于建設(shè)方在發(fā)出材料時(shí)就直接計(jì)入了工程成本，因此，施工方在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，只能按不含甲供材金額開票，如果按含甲供材金額開票就會(huì)導(dǎo)致甲供材料在建設(shè)方重復(fù)計(jì)入成本的情況。但是根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，無(wú)論怎樣開票，甲供材都要并入施工方的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，即施工方都必須按含甲供材的金額繳納營(yíng)業(yè)稅，負(fù)稅義務(wù)與方式一一致。

范文五：建筑行業(yè)財(cái)務(wù)處理方法案例：我司2008年跟客戶簽訂了一筆300萬(wàn)的消防工程合同，我知道建筑業(yè)應(yīng)該按完工百分比法確認(rèn)收入，但在現(xiàn)實(shí)帳務(wù)中采用這種方法我覺得很難。比如：08年我司共收到工程款270萬(wàn)，我司08年共開發(fā)票270萬(wàn)，當(dāng)然確認(rèn)收入270萬(wàn)；09年我司又跟對(duì)方簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，合同金額變更為540萬(wàn)，09年我司共收到工程款70萬(wàn)，但如果按完工百分比法工程已經(jīng)完工，就要把剩下的270萬(wàn)全部確認(rèn)為收入。我司肯定不愿這么做，因?yàn)槲宜緝H收到70萬(wàn)，且發(fā)票也只開了70萬(wàn)。一旦確認(rèn)270萬(wàn)的收入，就要交很多稅。萬(wàn)一錢要不回來怎么辦。所以我就按照開發(fā)票的金額先確認(rèn)了70萬(wàn)收入。剩下的按開發(fā)票金額，何時(shí)開何時(shí)確認(rèn)。但是錢很難要，不知要拖到什么時(shí)候。必竟工程早在09年就結(jié)束了，現(xiàn)在已是10年了。我該怎么辦啊，請(qǐng)幫忙，不勝感激。

回答：

1、你的會(huì)計(jì)處理方法，我感覺不是按“權(quán)責(zé)則發(fā)生制”而是“收付實(shí)現(xiàn)制”；對(duì)建造合同收入的會(huì)計(jì)處理方法是套用一般企業(yè)或制造業(yè)的會(huì)計(jì)處理。

2、建造成本包括直接成本和間接成本。

直接成本項(xiàng)目包括。1）人工費(fèi)、2）材料費(fèi)、3）機(jī)械使用費(fèi)、4）其他直接費(fèi)。直接費(fèi)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“工程施工—合同成本”明細(xì)科目；

間接費(fèi)發(fā)生時(shí)計(jì)入“工程施工—間接費(fèi)”，期末分配轉(zhuǎn)入“工程施工—合同成本”。

3、施工企業(yè)按合同規(guī)定與建設(shè)單位結(jié)算工程價(jià)款，應(yīng)向建設(shè)單位報(bào)送“工程價(jià)款結(jié)算賬單”也叫“中期支付申請(qǐng)單”等。經(jīng)監(jiān)理工程師審核和建設(shè)單位批準(zhǔn)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)憑批準(zhǔn)的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”作為原始憑證，編制記賬憑證，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加

注。不要將“工程結(jié)算”錯(cuò)誤理解為收入，“工程結(jié)算”是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，不是損益類會(huì)計(jì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)是按稅法的口徑計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi)只能說明營(yíng)業(yè)額的發(fā)生，不是收入的發(fā)生，兩者是有區(qū)別的。

4、當(dāng)建設(shè)單位支付工程價(jià)款時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

注：收取工程款不應(yīng)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入

5、建造合同收入按完工百分比法計(jì)算確認(rèn)收入。僅就“累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例”一種方法作以下解釋。

你描述的?！?8年我司共收到工程款270萬(wàn)”，那末該合同你們實(shí)際完成工程量是多少（施工產(chǎn)值）。也就是雙方確認(rèn)的工程結(jié)算是多少。你們實(shí)際發(fā)生的施工成本是多少。

假設(shè)你們實(shí)際發(fā)生的合同成本（工程施工的明細(xì)科目）為260萬(wàn)元，雙方認(rèn)可的工程量是280萬(wàn)元，該工程預(yù)計(jì)總成本290萬(wàn)元，2008年應(yīng)確認(rèn)收入為：

1）累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度=260/290*100%=89.66%

2）計(jì)算合同收入=300*89.66%=268.98萬(wàn)元

3）2008年末建造合同收入的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本260（與一般企業(yè)會(huì)計(jì)處理不同）

借：工程施工—合同毛利8.98

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—建造合同收入268.98

注：建造合同收入與一般企業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理不同，合同尚未完工，暫不結(jié)清“工程施工”

和“工程結(jié)算”賬戶。

6、按照以上會(huì)計(jì)處理并不影響納稅，包括流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得管企業(yè)采用何種會(huì)計(jì)處理方法，都不會(huì)影響實(shí)際繳納稅款的。稅。你要知道，不

范文六：賬務(wù)處理分錄一、現(xiàn)金

1、從銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

2、支付職工差旅費(fèi)等現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金

報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）

貸：其他應(yīng)收款（或借貸現(xiàn)金）

3、因其他原因收到現(xiàn)金（如：處理呆、廢料）

借：現(xiàn)金

貸：相關(guān)科目（生產(chǎn)成本、原材料等）

4、現(xiàn)金長(zhǎng)短款處理

①發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款

借：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金

②短款查明原因，賠償

借：現(xiàn)金或其他應(yīng)收款–應(yīng)收現(xiàn)金短款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)③短款無(wú)法查明原因借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)④發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)⑤長(zhǎng)款可查明原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款⑥支付長(zhǎng)款借：其他應(yīng)付款

貸：現(xiàn)金⑦長(zhǎng)款無(wú)法查明原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

二、銀行存款1、從銀行提出存款

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

2、使用銀行匯票等結(jié)算

①銀行匯票辦理

借：其他貨幣資金—銀行匯票

貸：銀行存款②使用銀行匯票付貨款借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金—銀行匯票③付款后有余額借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

3、支票

借：相關(guān)科目（管理費(fèi)用、應(yīng)付賬款等）

貸：銀行存款

4、銀行收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：相關(guān)科目（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等）

三、其他貨幣資金1、外埠存款

①匯款到指定賬戶

借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款②采購(gòu)員報(bào)銷借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金—外埠存款③余款退回借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款

2、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證

參考銀行存款中第2條3、存出投資額

①按實(shí)際劃出金額

借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：銀行存款②購(gòu)有價(jià)證券借：短期投資

貸：其他貨幣資金—存出投資款四、應(yīng)收票據(jù)1、收到票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

2、帶息票據(jù)

①按月（季）計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用②貼現(xiàn)票據(jù)借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)借（或貸）：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、票據(jù)到期

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

4、票據(jù)拒付

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

5、背書轉(zhuǎn)讓

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)借（或貸）：銀行存款五、應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

六、其他應(yīng)收款1、借支備用金

借：其他應(yīng)收款—備用金

貸：現(xiàn)金

2、應(yīng)收的（除應(yīng)收賬款）外的資金

①代墊借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款②扣回、報(bào)銷

借：銀行存款（管理費(fèi)用等）

貸：其他應(yīng)收款

七、壞賬準(zhǔn)備1、提取

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

2、無(wú)法收回的壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

3、確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

4、后期收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

八、原材料1、原材料到庫(kù)

借：原材料（不含稅）

貸：應(yīng)付賬款

2、取得發(fā)票

借：應(yīng)付賬款

貸：原材料（不含稅）借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅不（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款3、付款

借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款4、發(fā)料

借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用）

貸：原材料

5、委外加工

借：委托加工物資

貸：原材料

6、收回委外加工

借：原材料

貸：委托加工物資

7、零配件生產(chǎn)線半成品入庫(kù)

借：原材料—半成品

貸：生產(chǎn)成本

九、低值易耗品1、一次性攤銷

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）

貸：低值易耗品

2、分次攤銷

①領(lǐng)用

借：低值易耗品—在用

貸：低值易耗品—在庫(kù)②分?jǐn)?/p>

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）

貸：低值易耗品—攤銷

十、庫(kù)存商品1、驗(yàn)收入庫(kù)

借：產(chǎn)成品（或庫(kù)存商品）

貸：生產(chǎn)成本

2、銷售結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：產(chǎn)成品（或庫(kù)存商品）

十一、委托加工物資1、發(fā)出

借：委托加工物資

貸：原材料（或庫(kù)存商品）

2、支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3、驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料（庫(kù)存商品）貸：委托加工物資

十二、待攤費(fèi)用1、發(fā)生

借：待攤費(fèi)用

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）2、攤銷

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用十三、固定資產(chǎn)1、購(gòu)置

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款）

2、盤盈

借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊

營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈3、盤虧

借：營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)十四、累計(jì)折舊

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）

貸：累計(jì)折舊

十五、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：相關(guān)科目

十六、短期借款1、獲得借款

借：短期借款

貸：銀行存款

2、按月（季）計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用3、付息

借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款十七、應(yīng)付票據(jù)1、開出匯票

借：原材料（或庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款等）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、匯兌手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款3、到期支付

借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款

4、到期無(wú)力支付

借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)十八、應(yīng)付賬款1、入庫(kù)

借：原材料（或相關(guān)科目）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2、支付

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)等）

十九、應(yīng)付工資1、提取工資

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款2、支付工資

借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金3、代扣款

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅）4、計(jì)提工資

借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付工資二十、應(yīng)付福利費(fèi)1、計(jì)提福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等）貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、支付職工費(fèi)用（醫(yī)療、困補(bǔ)）

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

二十一、應(yīng)付利潤(rùn)1、股利分配

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)2、支付股利

借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

二十二、應(yīng)交稅金1、取得增值稅票

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：相關(guān)科目2、確認(rèn)銷售

借：相關(guān)科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、上交增值稅

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、未交增值稅

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）5、上交未交的稅金

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）貸：銀行存款6、所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款7、城市維護(hù)建設(shè)稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（或其他業(yè)務(wù)支出）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款8、車船使用稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交車船使用稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交車船使用稅貸：銀行存款9、印花稅

借：管理費(fèi)用貸：銀行存款10、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅二十三、其他應(yīng)交款1、期未計(jì)提

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款（教育附加/堤防稅/平抑物價(jià)/教育發(fā)展基金等）2、上交

借：其他應(yīng)交款（教育附加/堤防稅/平抑物價(jià)/教育發(fā)展基金等）

貸：銀行存款二十四、其他應(yīng)付款1、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

借：銀行存款（或管理費(fèi)用）貸：其他應(yīng)付款2、支付

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款二十五、預(yù)提費(fèi)用1、預(yù)提

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）貸：預(yù)提費(fèi)用2、支付

借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款二十六、實(shí)收資本

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積

二十七、資本公積1、投入資產(chǎn)

借：銀行存款（或固定資產(chǎn)）貸：實(shí)收資本資本公積2、投入外幣

借：銀行存款貸：實(shí)收資本借或貸資本公積二十八、盈余公積1、提取

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定公益金盈余公積—提取任意盈余公積2、用盈余公積彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入3、用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：盈余公積

貸：應(yīng)付利潤(rùn)4、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積貸：實(shí)收資本二十九、本年利潤(rùn)1、期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入等貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其它業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用所得稅2、年終結(jié)轉(zhuǎn)

①盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)②虧損

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)三十、生產(chǎn)成本1、發(fā)生直接費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本貸：相關(guān)科目2、生產(chǎn)車間應(yīng)付擔(dān)的費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用3、驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品

借：產(chǎn)成品

貸：生產(chǎn)成本三十一、制造成本1、攤銷低耗

借：制造費(fèi)用貸：低值易耗品2、應(yīng)付管理人員工資、福利費(fèi)

借：制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資（或應(yīng)付福利費(fèi)）3、計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4、水電及其它費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）5、結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用三十二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、銷售確認(rèn)

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、銷售退回

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）

3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)三十三、其他業(yè)務(wù)收入1、銷售材料

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、收到出租包裝物租金

借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)三十四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：產(chǎn)成品2、銷售退回

借：產(chǎn)成品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三十五、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1、計(jì)提

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款2、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加三十六、其他業(yè)務(wù)支出1、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)

借：其它業(yè)務(wù)支出貸：原材料2、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)貸：其它業(yè)務(wù)支出三十七、營(yíng)業(yè)費(fèi)用1、與銷售有關(guān)費(fèi)用

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)付工資等）2、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

三十八、管理費(fèi)用

1、管理人員的工資、福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資（或應(yīng)付福利費(fèi)）2、計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊3、水電費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等

借：管理費(fèi)用貸：銀行存款4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)交款5、車船使用稅、印花稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金（或銀行存款）6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

借：管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用三十九、財(cái)務(wù)費(fèi)用1、發(fā)生費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）2、利息收入

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用四十、所得稅1、計(jì)提

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅2、上交

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅一、現(xiàn)金

1、從銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

2、支付職工差旅費(fèi)等現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金

報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）

貸：其他應(yīng)收款（或借貸現(xiàn)金）

3、因其他原因收到現(xiàn)金（如：處理呆、廢料）

借：現(xiàn)金

貸：相關(guān)科目（生產(chǎn)成本、原材料等）

4、現(xiàn)金長(zhǎng)短款處理

①發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款

借：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金

②短款查明原因，賠償

借：現(xiàn)金或其他應(yīng)收款–應(yīng)收現(xiàn)金短款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)③短款無(wú)法查明原因借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)④發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)⑤長(zhǎng)款可查明原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款⑥支付長(zhǎng)款借：其他應(yīng)付款

貸：現(xiàn)金⑦長(zhǎng)款無(wú)法查明原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

二、銀行存款1、從銀行提出存款

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

2、使用銀行匯票等結(jié)算

①銀行匯票辦理

借：其他貨幣資金—銀行匯票

貸：銀行存款②使用銀行匯票付貨款借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金—銀行匯票③付款后有余額借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

3、支票

借：相關(guān)科目（管理費(fèi)用、應(yīng)付賬款等）

貸：銀行存款

4、銀行收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：相關(guān)科目（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等）

三、其他貨幣資金1、外埠存款

①匯款到指定賬戶

借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款②采購(gòu)員報(bào)銷借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金—外埠存款③余款退回借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款

2、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證

參考銀行存款中第2條3、存出投資額

①按實(shí)際劃出金額

借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：銀行存款②購(gòu)有價(jià)證券借：短期投資

貸：其他貨幣資金—存出投資款四、應(yīng)收票據(jù)1、收到票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

2、帶息票據(jù)

①按月（季）計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用②貼現(xiàn)票據(jù)借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)借（或貸）：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、票據(jù)到期

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

4、票據(jù)拒付

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

5、背書轉(zhuǎn)讓

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)借（或貸）：銀行存款五、應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

六、其他應(yīng)收款1、借支備用金

借：其他應(yīng)收款—備用金

貸：現(xiàn)金

2、應(yīng)收的（除應(yīng)收賬款）外的資金

①代墊借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款②扣回、報(bào)銷

借：銀行存款（管理費(fèi)用等）

貸：其他應(yīng)收款

七、壞賬準(zhǔn)備1、提取

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

2、無(wú)法收回的壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

3、確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

4、后期收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

八、原材料1、原材料到庫(kù)

借：原材料（不含稅）

貸：應(yīng)付賬款

2、取得發(fā)票

借：應(yīng)付賬款

貸：原材料（不含稅）借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅不（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款3、付款

借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款4、發(fā)料

借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用）

貸：原材料

5、委外加工

借：委托加工物資

貸：原材料

6、收回委外加工

借：原材料

貸：委托加工物資

7、零配件生產(chǎn)線半成品入庫(kù)

借：原材料—半成品

貸：生產(chǎn)成本

九、低值易耗品1、一次性攤銷

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）

貸：低值易耗品

2、分次攤銷

①領(lǐng)用

借：低值易耗品—在用

貸：低值易耗品—在庫(kù)②分?jǐn)?/p>

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）

貸：低值易耗品—攤銷

十、庫(kù)存商品1、驗(yàn)收入庫(kù)

借：產(chǎn)成品（或庫(kù)存商品）

貸：生產(chǎn)成本

2、銷售結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：產(chǎn)成品（或庫(kù)存商品）

十一、委托加工物資1、發(fā)出

借：委托加工物資

貸：原材料（或庫(kù)存商品）

2、支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3、驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料（庫(kù)存商品）貸：委托加工物資

十二、待攤費(fèi)用1、發(fā)生

借：待攤費(fèi)用

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）2、攤銷

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用十三、固定資產(chǎn)1、購(gòu)置

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款）

2、盤盈

借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊

營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈3、盤虧

借：營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)十四、累計(jì)折舊

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）

貸：累計(jì)折舊

十五、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：相關(guān)科目

十六、短期借款1、獲得借款

借：短期借款

貸：銀行存款

2、按月（季）計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用3、付息

借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款十七、應(yīng)付票據(jù)1、開出匯票

借：原材料（或庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款等）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、匯兌手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款3、到期支付

借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款

4、到期無(wú)力支付

借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)十八、應(yīng)付賬款1、入庫(kù)

借：原材料（或相關(guān)科目）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2、支付

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)等）

十九、應(yīng)付工資1、提取工資

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款2、支付工資

借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金3、代扣款

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅）4、計(jì)提工資

借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付工資二十、應(yīng)付福利費(fèi)1、計(jì)提福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等）貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、支付職工費(fèi)用（醫(yī)療、困補(bǔ)）

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

二十一、應(yīng)付利潤(rùn)1、股利分配

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)2、支付股利

借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

二十二、應(yīng)交稅金1、取得增值稅票

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：相關(guān)科目2、確認(rèn)銷售

借：相關(guān)科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、上交增值稅

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、未交增值稅

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）5、上交未交的稅金

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）貸：銀行存款6、所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款7、城市維護(hù)建設(shè)稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（或其他業(yè)務(wù)支出）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款8、車船使用稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交車船使用稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交車船使用稅貸：銀行存款9、印花稅

借：管理費(fèi)用貸：銀行存款10、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅二十三、其他應(yīng)交款1、期未計(jì)提

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款（教育附加/堤防稅/平抑物價(jià)/教育發(fā)展基金等）2、上交

借：其他應(yīng)交款（教育附加/堤防稅/平抑物價(jià)/教育發(fā)展基金等）

貸：銀行存款二十四、其他應(yīng)付款1、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

借：銀行存款（或管理費(fèi)用）貸：其他應(yīng)付款2、支付

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款二十五、預(yù)提費(fèi)用1、預(yù)提

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）貸：預(yù)提費(fèi)用2、支付

借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款二十六、實(shí)收資本

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積

二十七、資本公積1、投入資產(chǎn)

借：銀行存款（或固定資產(chǎn)）貸：實(shí)收資本資本公積2、投入外幣

借：銀行存款貸：實(shí)收資本借或貸資本公積二十八、盈余公積1、提取

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定公益金盈余公積—提取任意盈余公積2、用盈余公積彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入3、用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：盈余公積

貸：應(yīng)付利潤(rùn)4、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積貸：實(shí)收資本二十九、本年利潤(rùn)1、期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入等貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其它業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用所得稅2、年終結(jié)轉(zhuǎn)

①盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)②虧損

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)三十、生產(chǎn)成本1、發(fā)生直接費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本貸：相關(guān)科目2、生產(chǎn)車間應(yīng)付擔(dān)的費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用3、驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品

借：產(chǎn)成品

貸：生產(chǎn)成本三十一、制造成本1、攤銷低耗

借：制造費(fèi)用貸：低值易耗品2、應(yīng)付管理人員工資、福利費(fèi)

借：制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資（或應(yīng)付福利費(fèi)）3、計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4、水電及其它費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）5、結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用三十二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、銷售確認(rèn)

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、銷售退回

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）

3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)三十三、其他業(yè)務(wù)收入1、銷售材料

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、收到出租包裝物租金

借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)三十四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：產(chǎn)成品2、銷售退回

借：產(chǎn)成品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三十五、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1、計(jì)提

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款2、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加三十六、其他業(yè)務(wù)支出1、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)

借：其它業(yè)務(wù)支出貸：原材料2、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)貸：其它業(yè)務(wù)支出三十七、營(yíng)業(yè)費(fèi)用1、與銷售有關(guān)費(fèi)用

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)付工資等）2、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

三十八、管理費(fèi)用

1、管理人員的工資、福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資（或應(yīng)付福利費(fèi)）2、計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊3、水電費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等

借：管理費(fèi)用貸：銀行存款4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)交款5、車船使用稅、印花稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金（或銀行存款）6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

借：管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用三十九、財(cái)務(wù)費(fèi)用1、發(fā)生費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）2、利息收入

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用四十、所得稅1、計(jì)提

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅2、上交

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3、期未結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

范文七：賬務(wù)處理技能山東華宇工學(xué)院

賬務(wù)處理技能論文

課題名稱醫(yī)院賬務(wù)處理分析

專業(yè)

班級(jí)2014級(jí)電子商務(wù)1班

學(xué)號(hào)20142220112

姓名李陽(yáng)

目錄

摘要：.............................................................................................................1

一、首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能............................................................................2

（一）財(cái)務(wù)的參與職能.....................................................................................2

（二）財(cái)務(wù)的控制職能.....................................................................................2

（三）財(cái)務(wù)的服務(wù)職能.....................................................................................2

二、做好內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算........................................................................................2

三、正確預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入........................................................................................3

結(jié)束語(yǔ)....................................................................................................................4

醫(yī)院賬務(wù)處理分析

摘要。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代醫(yī)院構(gòu)建的決定性因素，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理科學(xué)化的基礎(chǔ)前提。隨著醫(yī)院衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，醫(yī)院由過去的單純計(jì)劃經(jīng)濟(jì)正逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡，以前靠“財(cái)政吃飯”的時(shí)代一去不復(fù)返，醫(yī)院管理也由過去的“不算賬”朝著“精算賬”轉(zhuǎn)變，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，醫(yī)藥分開核算及醫(yī)療保險(xiǎn)制度的實(shí)施，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系正在發(fā)生著根本的變化，醫(yī)院面臨著越來越激烈的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，醫(yī)院要生存和發(fā)展，必須走內(nèi)涵發(fā)展之路，在管理中找效益，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存，這就要求財(cái)務(wù)管理工作必須適應(yīng)新形勢(shì)的需求，凸顯其在醫(yī)院管理工作中的核心地位和重要性。醫(yī)院要以優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的服務(wù)贏得醫(yī)療市場(chǎng)份額，建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化和全面的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃，具有十分重要的意義。更新理財(cái)觀念是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理成功與否的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；決定性因素；醫(yī)院管理

一、首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能

參與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心。醫(yī)院的一切經(jīng)營(yíng)決策必須以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析及醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)和依據(jù)。任何經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施過程中都離不開合理的財(cái)務(wù)控制，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)管理必須從核算型向管理核算型轉(zhuǎn)變，做好這種轉(zhuǎn)變不是一句空話，要切實(shí)地抓好和完善以下三種職能。

（一）財(cái)務(wù)的參與職能

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理不能只在辦公室算賬，而應(yīng)走出去，到醫(yī)院的基層去，注意對(duì)醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的研究和分析，提高工作的科學(xué)性、前瞻性、預(yù)測(cè)性和可操作性，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在項(xiàng)目投資可行性研究階段，要為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供效益分析和可行性科學(xué)數(shù)據(jù)，及時(shí)提出建議和修改方案，總結(jié)財(cái)務(wù)管理過程中的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)。合理安排使用資金，建立醫(yī)院大型項(xiàng)目。設(shè)備購(gòu)置的可行性論證和審批程序，切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和經(jīng)濟(jì)性。

（二）財(cái)務(wù)的控制職能

財(cái)務(wù)控制是按照一定計(jì)劃指標(biāo)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行可行性的調(diào)節(jié)、監(jiān)督、檢查、糾正，以確保醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃工作的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面和一種手段，貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，建立健全財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制職能，是保證醫(yī)院資金使用的規(guī)?；?、制度化、合理化的有力保障。

（三）財(cái)務(wù)的服務(wù)職能

現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理必需改變服務(wù)模式，要建立以增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、提高服務(wù)質(zhì)量、強(qiáng)化管理、規(guī)范行為、改進(jìn)服務(wù)、提高服務(wù)質(zhì)量為目標(biāo)的內(nèi)部建設(shè)理念，這就要求財(cái)務(wù)人員主動(dòng)為病人、職工、領(lǐng)導(dǎo)排憂解難，讓病人滿意、職工滿意、讓領(lǐng)導(dǎo)放心，要處理好財(cái)務(wù)與各部門的關(guān)系，用真心和熱情換取工作的和諧與舒暢，用優(yōu)良的服務(wù)做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作。

二、做好內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算

建立資金管理體系，通過全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流量的嚴(yán)格控制。實(shí)現(xiàn)審批一支筆，嚴(yán)控收支兩條線，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，各部門、各渠道的資金收入全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用，所有經(jīng)濟(jì)實(shí)體都要接受財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督檢查，所有資金由財(cái)務(wù)部門集中收入，調(diào)

劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、基建，后勤資金的需求。內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院對(duì)有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)往來實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)和依據(jù)，單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的具體表現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對(duì)整體工作的安排。正確編制預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，是醫(yī)院在年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計(jì)劃工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據(jù)。

三、正確預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入

及時(shí)了解醫(yī)療市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，正確預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入。收入是支出的保證“，量入為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算作得科學(xué)、準(zhǔn)確、切合實(shí)際，就要對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)行情、動(dòng)態(tài)進(jìn)行充分的了解、預(yù)測(cè)。特別是對(duì)國(guó)家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計(jì)市場(chǎng)形勢(shì)，除國(guó)家方針政策對(duì)醫(yī)院的影響外，市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、行情、過去的經(jīng)驗(yàn)、醫(yī)院開展的新項(xiàng)目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來的效益等，都要記入財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中，進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，盡量把各項(xiàng)收入算準(zhǔn)、算細(xì)。只有可靠穩(wěn)定的收入來源，才能保證支出的落實(shí)，否則，所謂的預(yù)算將成為一紙空文，毫無(wú)價(jià)值，不切實(shí)際的預(yù)算及預(yù)算的失誤會(huì)影響醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的落實(shí)，因此，高質(zhì)、合理的做好預(yù)算，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收入，對(duì)合理運(yùn)用、安排有效資金的實(shí)施、運(yùn)用，具有非常重要的意義。

結(jié)束語(yǔ)

全面了解醫(yī)院工作，盡可能把預(yù)算做到項(xiàng)目上，按照醫(yī)院年度工作計(jì)劃對(duì)一些大項(xiàng)支出做精心安排，確實(shí)無(wú)法得到落實(shí)的要向領(lǐng)導(dǎo)說明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項(xiàng)目開支。預(yù)算的制定者要對(duì)醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)。編制預(yù)算的目的是控制支出，隨著預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，改變不顧資金供給情況，隨意向財(cái)務(wù)部門伸手要錢的局面。

范文八。工會(huì)賬務(wù)處理工會(huì)只能將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)計(jì)入收入，屬于上級(jí)和下級(jí)的