2022年福建省泉州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年福建省泉州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師了解管理層的點估計是否恰當時，以下的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報告編制基礎規(guī)定了管理層點估計

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計

D.管理層的點估計是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額

2.下列選項中，可以直接計入“管理費用”科目，不必通過“應交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

3.乙注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

4.下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

5.以下不屬于免責事項的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務報表出具了否定意見審計報告

6.根據(jù)審計工作底稿相關準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產(chǎn)生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員

7.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

8.<3>、下列有關計劃審計工作的說法中不正確的是（）。

A.計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據(jù)風險評估程序的結果進行

B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在乙公司財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定

C.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次

9.驗資報告的預期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機關、全體股東

B.被審驗單位的債權人、供應商

C.被審驗單位的利害關系人

D.被審驗單位的行業(yè)主管機關

10.

第

9

題

審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

11.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

12.以下事項不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應有的關注B.獨立性、客觀和公正以及廉潔C.獨立性D.保密

13.

第

2

題

注冊會計師李欣于2008年4月5日向2公司董事會提交了2公司2007年度財務報表的審計報告。該公司董事會于2008年4月10日將已審財務報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李欣應當（）。

A.要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知2公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

14.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

15.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

16.在詢問關聯(lián)方關系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構D.內(nèi)部法律顧問

17.在下列事項中，最可能在財務方面引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災害遭受經(jīng)濟損失B.重要供應短缺C.關鍵管理人員離職D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負值

18.下列有關審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

19.<2>、注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內(nèi)容的是（）。

A.針對乙公司存在的關聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定乙公司財務報表審計方向

C.依據(jù)風險評估的結果，確定計劃實施的控制測試、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

20.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當期所有銷售業(yè)務是否均已記錄。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當期所有銷售業(yè)務均已記錄最相關的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

21.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準

B.當按照經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務報表整體的重要性時，如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計師在確定重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

D.為選定的基準確定百分比需要運用職業(yè)判斷

22.關于應收賬款審計目標，以下事項中，不包括（）。

A.確定應收賬款的存在B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收日期D.確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性

23.注冊會計師在形成審計結論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

24.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險

B.預計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

25.長江公司的債權人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機構或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

26.為測試x公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中，滿足相關性的是（）。

A.從應付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

27.在評價針對銷售費用中委托代銷手續(xù)費的實質(zhì)性分析程序做出的預測值的準確程度時，不應當考慮的因素是（）

A.手續(xù)費按產(chǎn)品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費價格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費價格的可獲得性

D.已記錄金額與預測值之間可接受的差異額

28.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

29.下列有關內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務報表發(fā)表審計意見的同時需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

30.

注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確的是()。

A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

31.下列事項中，屬于財務報表日后調(diào)整事項的是（）。

A.財務報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務報表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財務報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

32.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

33.ABC會計師事務所接受甲上市公司委托審計其2018年度財務報表，假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。

A.審計項目組成員A注冊會計師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣．接受委托前已經(jīng)全部處置

B.審計項目組成員B注冊會計師將要成為甲公司的職員，ABC會計師事務所將其調(diào)離審計小組

C.審計項目組成員C注冊會計師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.審計項目組成員D注冊會計師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品

34.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

35.下列屬于實物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應收賬款

36.下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計單位財務穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅

37.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

38.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專用設備沒有計提折舊

D.a產(chǎn)品供不應求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專用設備沒有計提折舊

39.ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內(nèi)部復核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經(jīng)理復核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質(zhì)量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程

40.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

41.某公司2012年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計報告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計報告

42.下列不屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務工作底稿

43.注冊會計師可能不會將與關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險的事項是（）。

A.對涉及關聯(lián)方的交易，極少進行獨立復核和批準

B.與關聯(lián)方進行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.關聯(lián)方過度干涉重大會計估計的作出

44.在ABC會計師事務所為C公司執(zhí)行審計業(yè)務的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列（）關系，即使EFG會計師事務所與C公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受C公司的審計業(yè)務。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

D.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

45.關于應收賬款函證，下列說法中錯誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

46.審計準則要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務應保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應假設被審計單位提供的信息均不可信賴

B.審計過程中獲取的審計證據(jù)相互矛盾，應引起注冊會計師的警覺

C.只要完成了審計準則要求實施的審計程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會計師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

47.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

48.<4>、有關發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師認為甲公司財務報表存在舞弊導致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務報表的影響，注冊會計師應當考慮該事項對審計的影響

B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施

C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表中的某項錯報，應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊

D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導致的，即使金額并不重大，也應考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位

49.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺。在被審計單位存在以下情況時，注冊會計師應進一步進行調(diào)查的事項不包括（）。

A.被審計單位的銷售毛利率遠高于同行業(yè)水平

B.銷售明細賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運單數(shù)量

C.財務報表或有事項的披露與詢問被審計單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

50.在會計核算中，資金運動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

二、多選題(30題)51.下列有關審計程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實物資產(chǎn)的狀況和企業(yè)的主要業(yè)務活動

B.穿行測試要求被審計單位相關人員將內(nèi)部控制的程序重新執(zhí)行一遍，以檢查其是否有效執(zhí)行

C.分析程序可用于風險評估，但不能用于控制測試

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

52.針對舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，以下風險評估程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風險設計的內(nèi)部控制

D.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

53.下列舞弊風險因素中，屬于可能表明存在管理層通過關聯(lián)方關系及其交易實施舞弊的動機或壓力的有()。

A.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

C.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

D.管理層在新聞報道中作出過樂觀預期

54.（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

55.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

56.以下有關審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關性

B.相關且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關性更低

57.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

58.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領域工作范圍

59.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應當完成的工作包括（）

A.確定應納入盤點范圍的存貨是否已適當整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況

C.向所有權人函證被審計單位受托代存存貨的所有權

D.查明存貨應納入而實際未納入盤點范圍的原因

60.第

30

題

在審計項目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應當由具有同等或較高技能的人員進復核，其中督導人員的復核涉及到（）方面

A.總體計劃與審計計劃的實施B.固有風險與控制風險評估C.會計報表重要性水平的確定D.實質(zhì)性測試程序和審計調(diào)整事項

61.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.識別出的重大風險C.已獲取的審計證據(jù)的重要程度D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

62.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會計師在對I公司2008度財務報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應該確定財務報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應該確定財務報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次的基準

D.辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

63.下列有關內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準日內(nèi)部控制有影響的期后事項，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應當與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明

C.如果認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮固有風險

64.根據(jù)下文，回答第25～28題。

ABC會計師事務所于2006年初執(zhí)行了N公司的財務報表審計業(yè)務。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了一些需要考慮的問題。請代為做出正確的決策。

第

25

題

注冊會計師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項中屬于調(diào)整事項的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟

B.資產(chǎn)負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生日前銷售的退回

D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊

65.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

D.會計師事務所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，因此進行了涂改修正，該錯誤不影響原所作出的審計結論

66.形成注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為的原因有()。A.許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統(tǒng)所獲取

B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述

C.某行為是否構成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定

D.受到審計成本的制約，致使審計證據(jù)不充分

67.下列各項中，屬于審計要素的有（）

A.審計業(yè)務的三方關系B.審計證據(jù)和審計報告C.財務報表D.財務報表編制基礎

68.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

69.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領料等相關業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內(nèi)部控制運行的情況時，M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

70.

注冊會計師李明負責對大海公司2007年度財務報表進行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財務報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財務報表，應要求被審計單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

B.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響

D.如果管理層修改了審計報告，注冊會計師應當針對修改后的財務報表出具新的審計報告，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

71.下列會計師事務所中，應確定為A會計師事務所的網(wǎng)絡事務所的有()。

A.甲會計師事務所與A會計師事務所同屬某一使用同一品牌來簽署審計或?qū)忛啒I(yè)務之外的其他鑒證業(yè)務報告的聯(lián)合體

B.乙稅務事務所與A會計師事務所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會計師事務所的主任會計師是A會計師事務所的主要出資人之一

D.丁會計師事務所與A會計師事務所共同聘請某專家講授培訓課程，并分擔培訓費用

72.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響獨立性，不采取任何措施

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

73.在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高，以下審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運行是否有效

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

74.ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務所必須的專業(yè)勝任能力，則應當采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營的復雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務不能承接

75.在確定與被審計單位治理層溝通的事項中，下列各項中，注冊會計師通常認為可以溝通的事項有（）

A.被審計單位對此財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿意延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

76.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據(jù)差異大?。ǎ?。

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調(diào)整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

77.下列關于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的有（）

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計年度

B.如果評估期間少于審計報告日起12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

78.已注冊會計師負責對B企業(yè)財務報表進行審計，在運用審計抽樣的過程中遇到下列事項，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則（）。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

79.

第

22

題

在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

80.注冊會計師應當評價審計過程中累積的錯報的影響，以下關于“累計識別出的錯報”的相關說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

B.所謂明顯微小的錯報，是指“不重大”的錯報，因為其匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響

C.明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，比按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級更小

D.明顯微小的錯報，單獨來看，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認為其是微不足道的

三、判斷題(3題)81.

第

48

題

被審計單位發(fā)生了經(jīng)營失敗則一定會導致注冊會計師審計失敗。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

為使審計程序與被審計單位有關人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關人員共同編制審計計劃。（）

A.是B.否

83.

第

33

題

對于發(fā)現(xiàn)的可能導致會計報表反映嚴重失實的錯誤、舞弊跡象，注冊會計師應當追加審計程序，以證實問題或排除疑點，但這并不意味著只要追加審計程序，就能證實問題或排除疑點。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

85.如果注冊會計師在實施抽盤程序時，如果發(fā)現(xiàn)差異應如何應對?

86.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，A注冊會計師在執(zhí)行審計抽樣的審計工作底稿中記錄了如下情形：

(1)為測試甲公司2011年度付款審核控制是否有效運行，A注冊會計師將2011年1月1日至ll月30日期間的所有付款憑單界定為測試總體；

(2)為測試2011年度付款審批控制是否有效運行，A注冊會計師將付款憑單缺乏審批人員簽字或雖有簽字但并不屬于適當授權層次的界定為控制偏差；

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選l張憑證代替；

(4)A注冊會計師根據(jù)付款憑單數(shù)量的20％確定了樣本規(guī)模；

(5)A注冊會計師確定的信賴過度風險為5％，可容忍偏差率為7％。假設A注冊會計師在審查的100個樣本中發(fā)現(xiàn)3個偏差，A注冊會計師計算的總體偏差率上限是4．1％。(信賴過度風險為5％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7．8)；

(6)A注冊會計師根據(jù)計算出的總體偏差率上限得出結論：甲公司付款審核控制的運行是有效的。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

參考答案

1.A管理層的點估計，是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額。當存在可供選擇的點估計時，財務報告編制基礎可能為管理層確定點估計提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計。

2.D選項A、B和c，都通過“應交稅費”科目核算．“應交稅費”下設“應交增值稅”“應交營業(yè)稅”“應交個人所得稅”等二級科目。

3.BB

【答案解析】：應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

4.D選項A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認。為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據(jù)；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應選D。

5.D選項D不恰當，注冊會計師在財務報表審計中免責的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

6.D在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

7.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

8.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務。

9.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預期使用者主要是指企業(yè)登記機關和全體股東。

10.D在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

11.A持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關聯(lián)方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

12.B選項A屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應有的關注要求會員通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)時間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項C屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性；

選項D屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，會員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。

綜上，本題應選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個方面，即：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密和良好職業(yè)行為。

13.D首先應當確認財務報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認的結論決定采取何種進一步措施。

14.C個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

15.A選項A不恰當。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關事項包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

16.C詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風險十分有用。注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應當詢問被審計單位內(nèi)部的其他相關人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應當考慮向被審計單位內(nèi)部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員;(2)擁有不同級別權限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;(6)負責處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

17.D選項D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項，選，項B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項。

18.B只要使用了審計抽樣．抽樣風險總會存在，不可能降低至為零。

19.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項B，確定審計方向是總體審計策略中包含的內(nèi)容。

20.A檢查銷售交易中當期所有銷售業(yè)務均已記錄實質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認定，從細節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細賬，即“順查”。

21.C注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性，所以選項C不正確。

22.C選項A、B、D均屬于應收賬款的審計目的。審計應收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權利和義務、計價和分攤以及確定其在財務報表上的披露。注冊會計師不負責確定應收賬款回收期。

23.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

24.C在控制測試確定樣本規(guī)模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

25.C選項A，在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質(zhì)性程序；

選項C，其他機構或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù)；

選項D，與債權人拒絕對質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應選C。

26.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合邏輯關系。

27.D選項A應當考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項B應當考慮但不符合題意，為對實質(zhì)性分析程序的預期結果做出預測的準確性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項C應當考慮但不符合題意，為財務和非財務信息的可獲得性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項D不應當考慮但符合題意，屬于設計和實施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應選D。

28.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

29.B選項A，應當以書面形式進行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計工作考慮與財務報表相關的內(nèi)部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時和適當層級的管理人員溝通。

30.A解析：根據(jù)審計風險模型，檢查風險=審計風險/重大錯報風險，評估的重大錯報風險與可接受的檢查風險是反向關系，與所需要審計證據(jù)是同向關系，故選項A正確。

31.C

32.B選項A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計師的關注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)錯報。

綜上，本題應選B。

33.C選項C，因C注冊會計師的母親持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

34.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發(fā)生重大錯報。

35.B

36.BB【解析】選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

37.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

38.D選項A、B，錯報導致高估固定資產(chǎn)、低估管理費用；

選項C，錯報導致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項D，錯報導致高估固定資產(chǎn)、低估營業(yè)成本；

其中：選項C中錯報只影響資產(chǎn)負債表，影響范圍最小；選項A、B、C均影響資產(chǎn)負債表和利潤表（但選項D中營業(yè)成本比選項A、B中的管理費用更為重要）。

綜上，本題應選D。

39.C選項C，項目質(zhì)量控制復核的復核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明葵獨立復核人的立場。

40.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結果，所以暫不能確定壞賬損失。

41.C2013年退回的2012年銷售的商品應該作為財務報表日后調(diào)整事項調(diào)整2012年度的相關收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調(diào)整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴重，所以應該出具否定意見的審計報告。

42.D會計師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項A、B、C屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素；

選項D，業(yè)務工作底稿不屬于要素，注冊會計師應將審計工作中遇到的各項事項與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務工作底稿中。

綜上，本題應選D。

43.B選項A，獨立復核和批準的關聯(lián)交易可能表明被審計單位與關聯(lián)方有不當利益；選項C，異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項D，有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務報告。

44.CC

【答案解析】：當存在選項ABD中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網(wǎng)絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與B公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與B公司有關聯(lián)。

45.D選項A、B、C正確，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在審計工作底稿中說明理由；

選項D錯誤，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)。

綜上，本題應選D。

46.B職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項A錯誤；職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，對相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質(zhì)疑，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序，故選項C錯誤；職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項D錯誤。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號職業(yè)懷疑》。

47.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

48.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊會計師應當采取相關措施，選項B不恰當。

49.D

選項A，企業(yè)發(fā)展水平不應違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應進一步調(diào)查；選項B，實物銷售量應與財務賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應做進一步調(diào)查；選項C，或有事項一般由訴訟引起，一般情況下被審計單位律師對于相關情況最為清晰，如詢問被審計單位律師與被審計單位披露不一致，說明存在異常情況，應進一步調(diào)查；選項D，入庫單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個概念，沒有可比性。

50.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

51.CD觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

52.ABCD選項A，注冊會計師應當評價通過其他風險評估程序和相關活動獲取的信息，考慮是否存在舞弊風險因素；

選項B，屬于注冊會計師考慮的其他信息；

選項C，詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風險十分有用；

選項D，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

綜上，本題應選ABCD。

除此之外，注冊會計師還可以使用的風險評估程序有：組織項目組討論。

53.CD選項A，屬于機會；選項B，屬于態(tài)度或借口?？赡鼙砻鞔嬖诠芾韺油ㄟ^關聯(lián)方關系及其交易實施舞弊的風險的動機或壓力的有：被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市；被審計單位滿足上市要求、償債約束條件或再融資業(yè)績條件存在困難；管理層存在較大的業(yè)績壓力，例如，較上市前相比，被審計單位上市后的業(yè)績將出現(xiàn)大幅下滑，或需要滿足盈利預測指標；管理層為滿足第三方要求或預期而承受過度壓力，例如，投資分析師、機構投資者、重要債權人或其他外部人士對盈利能力或增長趨勢存在預期，包括管理層在新聞報道和年報信息中作出過于樂觀的預期，或管理層需要實現(xiàn)有關部門對管理層設定的考核目標；管理層和治理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益，個人薪酬(如獎金、股票期權、基于盈利水平的薪酬計劃)與被審計單位的盈利狀況緊密相關。相關內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號一關聯(lián)方》。

54.ABCDA、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

55.ABCD

56.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

57.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

58.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

59.ACD選項A、C、D，是在被審計單位盤點存貨之前完成的；

選項B，屬于現(xiàn)場觀察盤點過程中應實施的工作。

綜上，本題應選ACD。

60.ABD重要性水平的確定應由項目經(jīng)理進行，并非助理人員的工作內(nèi)容。既然不是助理人員的工作，就不屬于對助理人員復核的內(nèi)容

61.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程龐(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；6)當從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

62.AC選項D，注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

63.BCD選項A，如果該期后事項對基準日的內(nèi)部控制有重大負面影響，注冊會計師應當發(fā)表否定意見；如果注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應當發(fā)表無法表示意見。

64.CDAB是屬于非調(diào)整事項。

65.AB選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)；選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

66.ABC就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大:(1)許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統(tǒng)所獲取;(2)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述;(3)某行為是否構成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當?shù)谋O(jiān)管機構認定。因此，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。