本量利案例分析課件

本量利案例分析組員：周軍江威孫俊峰尤磊買東宛周羲王雙張賀梅古麗努爾姑麗斯坦本量利分析案例盛元公司是一家生產(chǎn)電磁爐的公司，銷量已連續(xù)兩年下降，庫存積壓嚴重，總經(jīng)理召集有關部門負責人研究討論解決方案，會議要點如下：總經(jīng)理：目前公司每月平均銷量僅有400臺，而庫存卻有600臺，單臺售價250元，這個價位在市場同類產(chǎn)品中并不高，為什么銷量上不去？家電行業(yè)競爭劇烈，如果不盡快扭轉(zhuǎn)銷售下滑的態(tài)勢，公司將面臨很高的破產(chǎn)風險。銷售經(jīng)理：我認為問題的關鍵是產(chǎn)品的質(zhì)量問題。目前市場同類產(chǎn)品的質(zhì)保期大多為三年，而公司僅為一年，如果將質(zhì)保期延至三年，公司將付出一筆不小的售后效勞本錢。我建議使用較高質(zhì)量的部件生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量提升后，再將質(zhì)保期延至三年。生產(chǎn)經(jīng)理：我同意。每臺電磁爐的生產(chǎn)本錢是190元，如果改用更高質(zhì)量的部件生產(chǎn)，將導致產(chǎn)品的材料本錢增加10元，不過，產(chǎn)品質(zhì)量一定會有很大的提升，預計每月將會減少售后效勞本錢1000元。只要銷量能上去，公司盈利增加，工人就會有生產(chǎn)積極性。

銷售經(jīng)理：產(chǎn)品質(zhì)量上去后，再將產(chǎn)品價格下調(diào)10元，同時每月再追加2000元的廣告費支出，雖然單臺毛利降為40元，但月銷量預計有大幅提高，有望增至800臺，公司月盈利將增加7000元。

銷售付經(jīng)理：我認為問題的關鍵是公司的銷售鼓勵政策。目前，公司每月支付給銷售人員6000元的固定工資，銷多銷少都一樣，銷售人員的積極性不高。我建議每銷售1臺產(chǎn)品，付給銷售人員15元的傭金，我有信心通過這一改革使每月的銷量增加50%，并使公司盈利增加9000元。財務經(jīng)理：電磁爐單臺的變動生產(chǎn)本錢是150元，公司月固定制造費用總額是40000元，銷售及管理費用總額是22000元，更換生產(chǎn)部件和下調(diào)銷售價格后，單臺毛利降為80元，如果公司要實現(xiàn)月盈利增加7000元，月銷量必須到達900臺，預計的800臺銷量根本不可能實現(xiàn)9000元的盈利。同樣，銷售傭金政策變更后，雖然月銷量增加50%，但仍缺乏以彌補虧損。

總經(jīng)理：毛利是怎么回事？盈利到底是怎么計算出來的？1、公司月盈利將增加7000元、9000元是如何計算出來的？

售價生產(chǎn)成本銷售量售后服務成本廣告費銷售費用總經(jīng)理250190400生產(chǎn)銷售經(jīng)理240200800+1000-2000銷售付經(jīng)理25019060015*600-6000=3000利潤=單位邊際奉獻*銷售量-固定本錢〔1〕利潤差=800*40-400*60-2000+1000=7000〔2〕利潤差=600*60-400*60-15*600+6000=9000

4、到底那一個方案更好？請給總經(jīng)理提供詳細的論證過程。

平安邊際量=實際或預計銷售量-保本量保本量=固定本錢/〔單價-單位變動本錢目標利潤=銷售單價*銷售量-單位變動本錢*銷售量-固定本錢總額說明：〔1〕平安邊際↑，說明企業(yè)銷售量可以變動的空間↑；平安邊際↓，說明企業(yè)銷售量可以變動的空間↓〔2〕單價↑，保本點↓平安邊際↑目標利潤↑；單位變動本錢↑，保本點↑平安邊際↓目標利潤；固定本錢↑，保本點↑平安邊際↓目標利潤↓1，單價降低10元，變動本錢增加10元，固定本錢增加2000-1000=1000元24，變動本錢15元5、你還能設計一個更好的方案嗎？

該品牌電磁爐在市場同類產(chǎn)品中售價并不高，但是銷量不佳。銷售經(jīng)理認為問題的關鍵是產(chǎn)品的質(zhì)量問題。我們應該提高電磁爐質(zhì)量的同時提高價格，加大廣告投入力度，打造全新的電磁爐品牌。我們設計的方案如下：將產(chǎn)品價格提高50元，改用更高質(zhì)量的部件生產(chǎn)，產(chǎn)品的材料本錢增加10元，產(chǎn)品質(zhì)量一定會有很大的提升，預計每月將會減少售后效勞本錢1000元。追加廣告費20000元，銷量預計增加200臺，然后每銷售1臺產(chǎn)品，付給銷售人員15元的傭金，通過這一改革使每月的銷量又增加200臺，總體預計可以多賣出400臺；公司月固定制造費用總額是40000元，銷售及管理費用總額是22000元。

單臺本錢