企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明3篇(所得稅鑒證報告是個啥)

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明3篇(所得稅鑒證報告是個啥)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（參考文本）

（適用于無法說明意見的鑒證報告）

二ＯXX

XX稅鑒字[20XX]第XX號

公司：

我們承受托付，對貴單位XX的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)展鑒證審核。貴單位的責(zé)任是，對所供應(yīng)的會計資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，根據(jù)國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和精確性在進(jìn)展職業(yè)推斷和必要的審核程序的根底上，出具真實(shí)、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實(shí)施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實(shí)施狀況（主要披露以下內(nèi)容）

（一）簡要評述與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部掌握及其有效性。

（二）簡要評述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和牢靠性。

（三）簡要陳述對公司供應(yīng)的會計資料及納稅資料等進(jìn)展審核、驗(yàn)證、計算和進(jìn)展職業(yè)推斷的狀況。

二、鑒證意見

經(jīng)對貴公司______企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)展審核，我們發(fā)覺，以下事項(xiàng)可能對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因?qū)徍朔秶艿较拗?，我們對該企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法說明意見。貴公司不行據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱恕?/p>

（一）XX事項(xiàng)的審核狀況。

（具體說明該審核事項(xiàng)對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項(xiàng)無法說明意見的理據(jù)。下同。）

（二）XX事項(xiàng)的審核狀況。

（三）XX事項(xiàng)的審核狀況。

稅務(wù)師事務(wù)所所長（簽名或蓋章）:

中國注冊稅務(wù)師（簽名或蓋章）：

地址：

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

****年**月**日報告附件：

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證事項(xiàng)說明

（二）資產(chǎn)負(fù)債表（注明是否經(jīng)審計及經(jīng)××?xí)嫀熓聞?wù)所審計）

（三）利潤表（注明是否經(jīng)審計及經(jīng)××?xí)嫀熓聞?wù)所審計）

（四）現(xiàn)金流量表（注明是否經(jīng)審計及經(jīng)××?xí)嫀熓聞?wù)所審計，如企業(yè)未編制該報表，應(yīng)作出說明。）

（五）經(jīng)審核確認(rèn)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表1．附表一（1）：銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表2．附表二（1）：本錢費(fèi)用明細(xì)表3．附表三：納稅調(diào)整工程明細(xì)表4．附表四：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表5．附表五：稅收優(yōu)待明細(xì)表

6．附表六：境外所得稅抵免計算明細(xì)表7．附表七：以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表8．附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表9．附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表10．附表十：資產(chǎn)減值預(yù)備工程調(diào)整明細(xì)表11．附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表

（六）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證附表1.附表一：××公司開發(fā)工程根本狀況表2.附表二：未完工工程估計毛利額審核表3.附表三：完工工程總可售面積及已售面積審核表4.附表四：完工工程實(shí)際銷售收入審核表5.附表五：開發(fā)總本錢審核表

6.附表六：已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅本錢(實(shí)際銷售本錢)審核表7.附表七：期間費(fèi)用及稅金審核表8.附表八：銷售收入審查表

9.附表九：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)審核表10.附表十：前期工程費(fèi)審核表11.附表十一：建筑安裝工程費(fèi)審核表12.附表十二：根底設(shè)施配套費(fèi)審核表13.附表十三：公共設(shè)施配套費(fèi)審核表14.附表十四：開發(fā)間接費(fèi)用審核表

（七）中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表

（八）中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照

（九）注冊稅務(wù)師（注冊會計師）執(zhí)業(yè)資格證書

（十）其他附報資料1.建立工程規(guī)劃許可證；2.建立工程開工證；

3.竣工驗(yàn)收備案表或工程質(zhì)量竣工核定證書；4.房屋土地治理局測繪面積成果；5.商品房銷售許可證；6.國有土地使用權(quán)出讓合同；7.國有土地使用證；8.工程建議書的批復(fù)；

9.相關(guān)審計報告及資產(chǎn)評估報告；10.有關(guān)房屋產(chǎn)權(quán)證書及票據(jù)；

11.繳納各種稅金的稅收繳款書復(fù)印件（不含個人所得稅）；12.企業(yè)領(lǐng)用的全部房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專用發(fā)票；13.銷售合同和銷售臺賬復(fù)印件；14.相關(guān)合作開發(fā)協(xié)議；

15.本錢工程清單（包括已完工本錢清單、在建工程本錢清單）；16.重要的施工合同；17.上繳土地轉(zhuǎn)讓金收據(jù)復(fù)印件；18.利息清單；19.貸款合同；20.其它需供應(yīng)的資料。

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明2

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

××鑒字[××]××號

（托付人名稱）：

我們承受托付，對貴公司編制的××企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)展審核。準(zhǔn)時供應(yīng)企業(yè)所得稅納稅申報表及與該項(xiàng)審核相關(guān)的證據(jù)資料，并保證其真實(shí)性、完整性是貴公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報全部重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和精確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其有關(guān)政策規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的要求，實(shí)施了包括抽查會計記錄、現(xiàn)場勘察等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司××收入總額××元，應(yīng)納稅所得額××元，應(yīng)納所得稅額××元；已申報繳納所得稅額××元；本的減免所得稅××元，期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得供應(yīng)給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、××企業(yè)所得稅納稅申報表（已審）；

3、企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)整匯總表；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；

5、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。

××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊稅務(wù)師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、托付單位根本狀況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍等）

二、主要會計政策

三、審核狀況

貴公司××自行申報的應(yīng)納所得稅額××元，經(jīng)我們審核，××的應(yīng)納所得稅額××元。詳細(xì)審核狀況如下（分項(xiàng)說明有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)）：

（一）銷售（營業(yè)）收入

（二）銷售（營業(yè)）本錢

（三）其他扣除工程

（四）期間費(fèi)用

（五）投資所得（損失）

（六）納稅調(diào)增工程

（七）納稅調(diào)減工程

（八）稅前彌補(bǔ)虧損

（九）免稅所得

（十）允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈

（十一）加計扣除額

（十二）境外所得應(yīng)納所得稅額

（十三）減免所得稅額

（十四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求披露的其他事項(xiàng)

四、其它需要披露的事項(xiàng)

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明3

企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)章（試行）

第一章總則

第一條為了標(biāo)準(zhǔn)注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收治理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)則》（以下簡稱“根本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及標(biāo)準(zhǔn)性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)章。

其次條企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱“納稅申報鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人承受托付，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)章規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報事項(xiàng)（以下簡稱“納稅申報事項(xiàng)”）進(jìn)展審核，證明其納稅申報的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報告的活動。

第三條本規(guī)章所稱鑒證人，是指承受托付，執(zhí)行納稅申報鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）及其注冊稅務(wù)師。

本規(guī)章所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)章所稱鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項(xiàng)。

第五條納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項(xiàng)進(jìn)展鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國家稅收利益。

第六條鑒證人開展納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合根本準(zhǔn)則及本規(guī)章的要求。

其次章納稅申報鑒證業(yè)務(wù)預(yù)備

第七條事務(wù)所承接納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有實(shí)施申報鑒證業(yè)務(wù)的力量。勝任力量評估應(yīng)考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟識程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證閱歷，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素養(yǎng)及專業(yè)勝任力量，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。

評價事務(wù)所的注冊稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿意所擔(dān)當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評價事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。

（二）質(zhì)量掌握制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)根據(jù)質(zhì)量掌握執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部掌握制度并能夠有效運(yùn)行，正常狀況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量供應(yīng)制度保證。

對事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部掌握，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部掌握評價制度的規(guī)定，進(jìn)展自我評價。在內(nèi)部掌握存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應(yīng)考慮提出放棄的建議。

（三）能夠獵取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法供應(yīng)鑒證材料或其他緣由限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)；對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。避開事實(shí)不清晰證據(jù)不充分的狀況下，發(fā)表不實(shí)的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險。

應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨(dú)立性保持狀況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有力量評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有力量評價證據(jù)對鑒證事項(xiàng)的證明力。

（四）能夠擔(dān)當(dāng)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。鑒證時應(yīng)充分估量鑒證中存在的風(fēng)險，是否超出事務(wù)所的擔(dān)當(dāng)力量。對超出事務(wù)所擔(dān)當(dāng)力量的風(fēng)險，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)依據(jù)不同期間風(fēng)險產(chǎn)生的緣由、風(fēng)險不良后果的嚴(yán)峻程度等推斷是否承接。

第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)時步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，打算是否承受托付。

（一）商定事項(xiàng)。應(yīng)與被鑒證人商定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要有：鑒證工程名稱、鑒證工程、鑒證工程要求、鑒證工程完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。

（二）托付目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的托付目的，對違法的托付應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)商定書時做出專項(xiàng)商定。

（三）報告使用人的需求。根據(jù)托付要求評價和證明納稅申報的真實(shí)性、合法性，充分披露報告使用人需要的全部重要和重大的納稅申報信息。

（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估量實(shí)體法和程序法兩個方面的法律適用風(fēng)險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報治理水平、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)程度、政府和公眾對稅收的認(rèn)同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)商定書中對雙方責(zé)任做特別商定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。

（五）被鑒證人的根本狀況。應(yīng)取得被鑒證人根本狀況資料，編制企業(yè)根本狀況表或在鑒證報告說明中做專項(xiàng)披露。

（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行狀況。應(yīng)取得被鑒證人財務(wù)會計制度狀況資料，編制財務(wù)會計制度狀況表或在鑒證報告說明中做專項(xiàng)披露。

（七）內(nèi)部掌握狀況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部掌握制度狀況資料，編制內(nèi)部掌握制度狀況表或在鑒證報告說明中做專項(xiàng)披露。

（八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等狀況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)狀況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)狀況表或在鑒證報告說明中做專項(xiàng)披露。

第十條鑒證人打算承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)商定書執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，參考《納稅申報鑒證業(yè)務(wù)商定書（范本）》，與托付人簽訂業(yè)務(wù)商定書。

第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)劃執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，確定工程組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證規(guī)劃和詳細(xì)鑒證安排，應(yīng)編制鑒證規(guī)劃表或在鑒證報告說明中做專項(xiàng)披露。

第三章納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

第十二條應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各工程的狀況，重點(diǎn)鑒證發(fā)生狀況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整狀況、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后過失調(diào)整狀況。利潤總額計算工程的鑒證，可以實(shí)行以下方法：

（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤總額的內(nèi)部掌握是否存在、有效且一貫遵守；

（二）調(diào)查了解利潤工程的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；

（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項(xiàng)，提示被鑒證人進(jìn)展會計過失調(diào)整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免工程，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回狀況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免工程的鑒證，應(yīng)當(dāng)實(shí)行以下方法：

（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（三）確認(rèn)被鑒證人根據(jù)稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；

（四）確認(rèn)被鑒證人在境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合根據(jù)稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；

（五）確認(rèn)被鑒證人從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，根據(jù)該國（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的詳細(xì)數(shù)額；

（六）確認(rèn)被鑒證人在境外一國（地區(qū)）當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，可據(jù)實(shí)抵免或者抵補(bǔ)的詳細(xì)數(shù)額；

（七）審核被鑒證人擬向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請實(shí)行簡易方法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；

（八）被鑒證人在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅與我國規(guī)定的納稅不全都時，確認(rèn)其采納的境外納稅確定是否符合稅法規(guī)定；

（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。

第十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整工程，重點(diǎn)鑒證收入類納稅調(diào)整工程的鑒證發(fā)生狀況、會計核算狀況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)狀況。收入類調(diào)整工程的鑒證，可以實(shí)行以下方法：

（一）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度（包括會計準(zhǔn)則，下同），結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險治理制度，識別和確認(rèn)全部收入類調(diào)整事項(xiàng)；

（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的精確性；

（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第十五條視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利嘉獎或利潤安排等用途的，會計上不作銷售處理而按本錢轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。

（二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿意該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠牢靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的本錢，會計上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。

（三）依據(jù)有關(guān)會計核算資料，取得非貨幣資產(chǎn)交換，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利嘉獎或利潤安排等用途的證據(jù)資料；

（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調(diào)整工程應(yīng)關(guān)注：

（一）與上期投資收益比擬，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等賬戶變動狀況，分析本期投資收益是否存在特別現(xiàn)象，如有應(yīng)查明緣由，并作適當(dāng)處理。

（二）對本錢法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會計報表、董事會利潤安排決議并審查是否與投資匹配。

（三）關(guān)注“長期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有掌握權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（四）納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤安排分回實(shí)物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。

（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方安排，是否按銷售和投資或銷售和安排處理。

（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明緣由

（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會計處理是否正確；

（八）對本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購置日或轉(zhuǎn)讓日的驗(yàn)證相結(jié)合，查驗(yàn)投資收益的計算是否正確；

（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的工程，并作出記錄。第十七條鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：

（一）融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會計上在滿意收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認(rèn)營業(yè)收入，稅收上根據(jù)合同商定的收款日期分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

（二）融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用，不屬于本鑒證工程；

（三）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，增值稅返還、補(bǔ)貼收入會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅收應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整；

（四）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證工程；

（五）會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的臨時性差異或時間性差異，應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。

第十八條鑒證按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資本錢調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證工程只涉及鑒證新發(fā)生的長期股權(quán)初始投資，且該項(xiàng)初始投資按權(quán)益法核算；

（二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，按權(quán)益法核算對長期股權(quán)投資對初始投資本錢調(diào)整確認(rèn)收益，計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，稅收不確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整；

（三）依據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證工程。第十九條鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上將購入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，稅收上不確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)全額進(jìn)展納稅調(diào)整；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證工程。

其次十條公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上確認(rèn)公允價值變動凈損益，稅收不確認(rèn)公允價值變動凈損益，應(yīng)全額進(jìn)展納稅調(diào)整；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證工程。

其次十一條不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他。鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

（二）關(guān)注專項(xiàng)用途財政性資金五年內(nèi)的使用狀況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)展調(diào)整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整工程中進(jìn)展調(diào)整。其次十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：

（一）銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除；

（二）銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額來確認(rèn)銷售商品收入金額；

（三）企業(yè)己經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入；

（四）銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》；

（五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；

（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)展說明，如事實(shí)依據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。

其次十三條鑒證“收入類調(diào)整工程——其他”應(yīng)關(guān)注：

（一）除上述工程之外的收入類調(diào)整工程。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證工程。其次十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整工程，重點(diǎn)鑒證扣除類納稅調(diào)整工程的鑒證發(fā)生狀況、會計核算狀況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)狀況。鑒證時可以實(shí)行以下方法：

（一）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險治理制度，識別和確認(rèn)扣除類調(diào)整事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性；

（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的精確性；

（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。

其次十五條視同銷售本錢包括非貨幣性交易視同銷售本錢，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售本錢和其他視同銷售本錢。鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利嘉獎或利潤安排等用途的，會計上不作銷售處理而按本錢轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整作為視同銷售本錢處理。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿意該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠牢靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的本錢，會計上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整作為視同銷售本錢處理。

（三）依據(jù)有關(guān)會計核算資料，取得非貨幣資產(chǎn)交換，或?qū)⒇浳铩⒇敭a(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利嘉獎或利潤安排等用途的證據(jù)資料；

（四）依據(jù)處置資產(chǎn)的計稅根底確認(rèn)視同銷售本錢金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計提減值預(yù)備。

其次十六條鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：

（一）取得工資薪金制度、行業(yè)及地區(qū)平均水平、政府有關(guān)部門對國有企業(yè)的限定標(biāo)準(zhǔn)、工資調(diào)整狀況等證據(jù)資料，按稅法規(guī)定評價工資薪金支出的合理性，確認(rèn)不合理的工資薪金支出金額；

（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳狀況；

（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)展核算的，應(yīng)作為會計過失處理；

（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；

（五）鑒證有無將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出的狀況，有無將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計入工資核算的狀況。

其次十七條鑒證職工福利費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費(fèi)列支的內(nèi)容及核算方法；

（二）未通過應(yīng)付福利費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費(fèi)支出，應(yīng)作為會計過失處理；

（三）不屬于職工福利費(fèi)支出內(nèi)容或未按規(guī)定進(jìn)展核算的，應(yīng)歸集有關(guān)資料，作為納稅調(diào)整的證據(jù)；

（四）依據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額；

（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計算基數(shù)。其次十八條鑒證職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特別行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)展納稅調(diào)整；

（二）對不符合國家有關(guān)部門關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用治理的規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)挪作他用，或未在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的屬于教育經(jīng)費(fèi)使用范圍內(nèi)的支出，應(yīng)作為會計過失處理；

（三）依據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)以前結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；

（四）依據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的計算基數(shù)。其次十九條鑒證工會經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）工會經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的局部，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除；

（二）會計上計提未實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；

（三）依據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會經(jīng)費(fèi)的計算基數(shù)。第三十條鑒證各類根本社會保障性繳款應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證工程的范圍包括：根本醫(yī)療保險費(fèi)、根本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等五項(xiàng)根本社會保障性繳款；

（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險不屬于本鑒證工程；

（三）住房公積金不屬于本鑒證工程；

（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項(xiàng)社會保障性繳款的有效憑證；

（五）依據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納狀況，鑒證確認(rèn)各類根本社會保障性繳款的稅收金額；

（六）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：

（一）取得住房公積金治理中心為繳存住房公積金的職工發(fā)放的繳存住房公積金的有效憑證；

（二）依據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納狀況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；

（三）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險應(yīng)關(guān)注：

（一）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；

（二）取得企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險詳細(xì)治理方法的文件、預(yù)算方案的職工（代表）大會審議文件或股東大會和董事會審議文件；

（三）依據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納狀況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的稅收金額。

第三十三條鑒證業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）業(yè)務(wù)款待費(fèi)扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）審核業(yè)務(wù)款待費(fèi)的真實(shí)性；

（三）對在業(yè)務(wù)款待費(fèi)工程之外列支的款待費(fèi)，應(yīng)按會計過失處理；

（四）依據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出稅收金額。

第三十四條鑒證廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特別規(guī)定；

（三）依據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；

（四）根據(jù)稅收規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍和扣除比例，確認(rèn)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅收金額；

（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈支出應(yīng)關(guān)注：

（一）對于限比例的捐贈支出，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法規(guī)定的計算基數(shù)、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，鑒證確認(rèn)捐贈支出稅收金額；

（二）取得公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據(jù)；

（三）對于可據(jù)實(shí)扣除的捐贈支出，應(yīng)按稅法規(guī)定的受贈單位范圍和捐贈支出狀況，鑒證確認(rèn)捐贈支出稅收金額；

（四）本鑒證工程僅針對公益救濟(jì)性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈支出。

第三十六條鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證工程只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；

（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；

（三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建筑期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過12個月以上的建筑才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建筑期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會計過失處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應(yīng)關(guān)注：

（一）被鑒證人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)，不屬于本鑒證工程；

（二）取得罰沒機(jī)關(guān)開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；

（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)展納稅調(diào)整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：

（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；

（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)展納稅調(diào)整。第三十九條鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：

（一）公益性捐贈不屬于本鑒證工程；

（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證工程；

（三）被鑒證人實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)展納稅調(diào)整。

第四十條鑒證與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證工程；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上采納實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不全都;

（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

（三）關(guān)注手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等，手續(xù)直接沖減效勞協(xié)議金額的狀況；

（四）已計入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證工程。第四十二條鑒證與取得收入無關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：

（一）被鑒證人實(shí)際發(fā)生的與收入無關(guān)的支出，會計上計入當(dāng)期損益的，稅收上均不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)展納稅調(diào)整；

（二）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條鑒證其他扣除類調(diào)整工程應(yīng)關(guān)注：除上述工程之外的扣除類調(diào)整工程。

（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證工程；

（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不屬于本鑒證工程。

第四十四條鑒證資產(chǎn)類調(diào)整工程，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值預(yù)備金、資產(chǎn)損失、其他。

（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以實(shí)行以下方法：

1.依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)類別和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)資產(chǎn)治理制度，確認(rèn)資產(chǎn)原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產(chǎn)）銷存計價方法是否正確；

2.依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)類別和行業(yè)特點(diǎn)，確認(rèn)資產(chǎn)的計稅根底、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產(chǎn)）銷存計稅根底計算結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定；3.依據(jù)稅法，確認(rèn)資產(chǎn)工程折舊、攤銷、安排、扣除的納稅調(diào)整工程證據(jù)資料和金額計算資料；

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。

（二）資產(chǎn)減值預(yù)備金的鑒證，可以實(shí)行以下方法：

1.依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)狀況和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)治理制度，確認(rèn)各項(xiàng)預(yù)備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計提額、期末余額；2.依據(jù)稅法，確認(rèn)允許稅前扣除的預(yù)備金支出；

3.依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的預(yù)備金支出額進(jìn)展分析比照，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

第四十五條特別事項(xiàng)調(diào)整工程，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特別行業(yè)預(yù)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅根底與會計核算本錢差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特別事項(xiàng)調(diào)整工程，屬于資產(chǎn)類調(diào)整工程。

（一）企業(yè)重組的鑒證，可以實(shí)行以下方法：

1.確認(rèn)鑒證債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立、以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等重組工程發(fā)生狀況；

2.計算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額；3.計算特別性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

（二）政策性搬遷的鑒證，可以實(shí)行以下方法：

1.確認(rèn)鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生狀況；

2.確認(rèn)應(yīng)計入鑒證應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。

（三）特別行業(yè)預(yù)備金的鑒證，可以實(shí)行以下方法：

1.確認(rèn)被鑒證企業(yè)是否發(fā)生保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、金融企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、其他等特別行業(yè)預(yù)備金業(yè)務(wù)；

2.計算特別行業(yè)預(yù)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額的鑒證，可以實(shí)行以下方法：1.確認(rèn)銷售未完工產(chǎn)品的收入的稅收金額；

2.計算銷售未完工產(chǎn)品估計毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；

3.確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額；4.確認(rèn)銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入的稅收金額；5.計算轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品估計毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；

6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條特殊納稅調(diào)整工程的鑒證，應(yīng)當(dāng)實(shí)行以下方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營狀況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險治理制度，識別企業(yè)的特殊納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（二）依據(jù)稅法，依據(jù)商定，結(jié)合企業(yè)的同期資料、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報表，推斷被鑒證人的關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)當(dāng)申報；分析企業(yè)財務(wù)報表附注、財務(wù)狀況說明書關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的披露說明與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報表的差異及企業(yè)對差異的解釋；

（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局公布的特殊納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

第四十七條其他納稅調(diào)整工程的鑒證，應(yīng)實(shí)行以下方法：

（一）依據(jù)被鑒證人實(shí)際執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)自行制定的會計政策，關(guān)注資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益有關(guān)賬戶的變化對應(yīng)納稅所得額的影響，確認(rèn)會計處理與稅務(wù)處理實(shí)際存在的差異，確認(rèn)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)，如資本公積的削減是否屬于應(yīng)計未計收入等；

（二）對被鑒證人會計處理實(shí)務(wù)中不屬于會計過失但影響稅務(wù)處理的事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)展記錄并進(jìn)展納稅調(diào)整；

（三）對被鑒證人會計核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)展記錄并考慮調(diào)整納稅申報事項(xiàng)。

第四十八條鑒證稅收優(yōu)待工程，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以實(shí)行以下方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)類型、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險治理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收優(yōu)待工程審批或備案狀況，確認(rèn)稅收優(yōu)待工程是否真實(shí)、享受優(yōu)待的條件是否具備、享受稅收優(yōu)待的計算是否精確，確認(rèn)小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)等狀況；

（二）依據(jù)稅法，確認(rèn)被鑒證人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的討論開發(fā)費(fèi)用是否作為加計扣除基數(shù)；

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)免稅收入，減計收入，減免稅工程所得、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整削減額，減免所得稅額和抵免所得稅額；

（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的工程，是否單獨(dú)計算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。

第四十九條鑒證彌補(bǔ)虧損類工程，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前虧損已彌補(bǔ)額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時可以實(shí)行以下方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)重組狀況以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險治理制度，確認(rèn)被鑒證人當(dāng)年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損額以及可彌補(bǔ)的所得額；

（二）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)以前企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告和納稅申報資料，確認(rèn)有關(guān)鑒證的度的納稅調(diào)整后所得、合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額和以前虧損彌補(bǔ)額；

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。

第五十條鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額工程，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時可以實(shí)行以下方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表、匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅安排表等資料，確認(rèn)本累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額和匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。留意區(qū)分預(yù)繳本稅額和補(bǔ)繳以前稅額；

（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫所得稅額；

（四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機(jī)關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。

第五十一條實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以實(shí)行以下方法：

（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；

（二）審核或托付審核確認(rèn)分支機(jī)構(gòu)的收入總額、扣除工程金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，確認(rèn)所得稅安排比例；

（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳狀況。

第四章納稅申報鑒證證據(jù)

第五十二條取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，依據(jù)根本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查推斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。

第五十三條鑒證人在調(diào)查被鑒證人的以下狀況時，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：

（一）根本狀況調(diào)查，包括工商注冊登記狀況、組織代碼登記驗(yàn)證狀況、稅務(wù)登記狀況、申報納稅狀況、稅務(wù)檢查及整改狀況、銀行開戶狀況、對外投資狀況、分支機(jī)構(gòu)狀況等；

（二）財務(wù)會計制度狀況調(diào)查，包括所執(zhí)行的會計制度、確定的詳細(xì)會計規(guī)定、各類財務(wù)報告、本企業(yè)會計政策變動狀況及說明、承受會計信息質(zhì)量抽查或者審計的結(jié)果及整改狀況等；

（三）內(nèi)部掌握