2022年河北省滄州市注冊會計審計真題(含答案)

2022年河北省滄州市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

2.下列審計程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

3.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60000元，應(yīng)做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業(yè)務(wù)成本60000

4.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點(diǎn)日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點(diǎn)過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，為測試存貨跌價準(zhǔn)備提供這證據(jù)

5.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

6.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月B.資產(chǎn)負(fù)債表日后二十四個月C.資產(chǎn)負(fù)債表日后三十六個月D.審計報告日后十二個月

7.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對

8.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

9.在檢查長江公司存貨時，注冊會計師注意到存貨的實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的原因是（）

A.供應(yīng)商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

10.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計的獨(dú)立性遠(yuǎn)低于注冊會計師審計的獨(dú)立性

D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

11.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時集中解決

C.會計師事務(wù)所內(nèi)部對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項(xiàng)目合伙人對產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

12.下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務(wù)比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風(fēng)險大

C.市盈率很低則投資風(fēng)險小

D.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

13.下列有關(guān)注冊會計師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產(chǎn)生注冊會計師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責(zé)任

14.第

16

題

注冊會計師張敏執(zhí)行的下列審計程序中，（）可以以實(shí)現(xiàn)雙重目的。

A.注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)

B.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證

D.將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

15.在ABC會計師事務(wù)所為C公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（）關(guān)系，即使EFG會計師事務(wù)所與C公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務(wù)所接受C公司的審計業(yè)務(wù)。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

D.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

16.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

17.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

18.

第

2

題

注冊會計師審計有助于經(jīng)濟(jì)信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B.增加了財務(wù)報表的可信性

C.保證財務(wù)信息是公允反映的

D.向財務(wù)報表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

19.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險時，不屬于其考慮的因素是（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序

D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)亩x誤差，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報

20.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)幵始時，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動不包括（）

A.針對保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.針對具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

21.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

D.合理設(shè)計和有效實(shí)施進(jìn)一步審計程序

22.

第

6

題

訴訟時效期間從（）計算。

A.發(fā)生爭議時B.法律行為生效時C.知道和應(yīng)當(dāng)知道時D.知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起

23.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。2012年6月1日利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具不實(shí)報告，使他們遭受經(jīng)濟(jì)損失為由提出了賠償妻求。ABC會計師事務(wù)所啊人民法院提出了免責(zé)事由，以下免責(zé)事由中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿能夠有力證明其遵循了審計準(zhǔn)則，保持了職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿表明已對財務(wù)報表舞弊跡象進(jìn)行了識別、評估和應(yīng)對，并在審計報告中指明

C.ABC會計師事務(wù)所依賴了很難識別的金融機(jī)構(gòu)不實(shí)證明文件，因?yàn)檫@些不實(shí)證明文件導(dǎo)致其得出錯誤的審計結(jié)論

D.ABC會計師事務(wù)所在審計報告中明確指出“本審計報告僅供年檢使用，任何投資人使用該報告導(dǎo)致的損失與本所無關(guān)”

24.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供絕對保證

25.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

26.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費(fèi)用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

27.以下關(guān)于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項(xiàng)的審計過程中保持即可

C.即使注冊會計師認(rèn)為管理層是誠實(shí)、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如：對重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證

28.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

29.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運(yùn)用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

30.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

B.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C.利用媒體刊登名稱變更的信息

D.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)

31.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

32.為保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，最理想的狀態(tài)是（）。

A.內(nèi)部審計對管理層負(fù)責(zé)并報告工作

B.內(nèi)部審計直接對最高級別的治理層負(fù)責(zé)并報告工作

C.內(nèi)部審計參與管理層的工作并隨時予以監(jiān)督

D.內(nèi)部審計直接對外部報表預(yù)期使用者負(fù)責(zé)并報告工作

33.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

34.

第

17

題

韓國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

35.

第

20

題

某有限責(zé)任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，無須經(jīng)其他股東同意

B.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的過半數(shù)同意

D.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的2/3以上同意

36.下列關(guān)于注冊會計師對細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進(jìn)行分層，應(yīng)將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項(xiàng)目的錯報

C.注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質(zhì)

37.第

3

題

下列屬于注冊會計師應(yīng)關(guān)注的被審計單位在經(jīng)營方面存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

38.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，也是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員

D.責(zé)任方不僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)，也應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負(fù)責(zé)

39.

第

15

題

某投資項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量為32萬元，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為25萬元，假設(shè)不存在維持運(yùn)營投資，則下列說法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現(xiàn)金流量為32萬元

B.該年的回收額為7萬元

C.該年的所得稅前凈現(xiàn)金流量為32萬元

D.該年有32萬元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務(wù)活動的資金來源

40.下列有關(guān)選取測試項(xiàng)目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計抽樣

B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會

C.對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

41.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點(diǎn)時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

42.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項(xiàng)目的預(yù)計變異性

43.

C注冊會計師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

44.被審計公司可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項(xiàng)或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

45.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

46.下列有關(guān)獨(dú)立性的說法中，錯誤的是()。

A.只要會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款就會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，將會對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響

C.會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶的，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

D.會計師事務(wù)所為審計客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔(dān)保，在該情況下會計師事務(wù)所不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù)

47.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

48.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域

49.在審計業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計單位與會計師事務(wù)所在簽約時共同商定的。A.A.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息

B.被審計單位管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)

C.違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

D.審計范圍和在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵循的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

50.

第

14

題

為了證實(shí)被審計單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A.將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

B.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等

D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

二、多選題(30題)51.如果集團(tuán)項(xiàng)目組確定的集團(tuán)財務(wù)報表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

52.下列關(guān)于錯報的說法中，不正確的有（）

A.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題

B.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應(yīng)重新評估重要性水平

C.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有錯報

53.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運(yùn)用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時，M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

54.根據(jù)下文，回答第19～23題。

L是會計師事務(wù)所派往M公司執(zhí)行2006年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，確定將存貨項(xiàng)目作為M公司財務(wù)報表審計的重點(diǎn)項(xiàng)目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測試、存貨的監(jiān)盤以及存貨的跌價準(zhǔn)備作為存貨審計的三個重點(diǎn)。請代為做出正確的專業(yè)決策。

第

19

題

在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時，需要考慮M公司與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)劃分。按照不相容職務(wù)分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務(wù)組合中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的組合是（）。

A.存貨的采購與付款B.存貨的收發(fā)與記錄C.存貨的銷售與收款D.存貨的保管與清查

55.

第

21

題

在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風(fēng)險

B.將已評估為中等的重大錯報風(fēng)險改為低

C.將可接受的審計風(fēng)險適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風(fēng)險水平降低并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

56.存貨監(jiān)盤程序是一個組合程序，其包括的審計程序有（）

A.重新計算B.實(shí)物檢查C.觀察D.詢問

57.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

58.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

59.下列事項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)有(?)。

A.對項(xiàng)目組和會計師事務(wù)所獨(dú)立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風(fēng)險

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

D.獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

60.承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

61.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評價D.收入分配

62.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯誤的有（）。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多，則注冊會計師應(yīng)該擴(kuò)大函證范圍

D.對未函證應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性

63.下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

64.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.受贈使用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

65.

第

18

題

下列程序中可以用以識別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向F公司的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計算機(jī)輔助技術(shù)，按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向F公司的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問1臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.在期末或接近期末時在F公司的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測試

66.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

67.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

68.注冊會計師計劃將審計工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.未能完成的審計項(xiàng)目，無須進(jìn)行歸檔

B.審計工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

C.對于同一客戶信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)歸整為一個審計檔案

D.被審計單位提交資料的清單應(yīng)歸入審計工作底稿

69.

根據(jù)下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

70.如果在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計意見段之后

B.使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題

C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財務(wù)報表中找到對該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

D.指出審計意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變

71.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計D集團(tuán)財務(wù)報表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團(tuán)2012年財務(wù)報表時，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

72.復(fù)合會計分錄就是（）的會計分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

73.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

74.注冊會計師在實(shí)施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

75.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

76.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

77.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。下列情形中，A注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有（）。

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的鶯要性

78.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

79.注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實(shí)施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

C.在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

80.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報金額

三、判斷題(3題)81.

對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計證據(jù)。（）

A.是B.否

82.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復(fù)收付。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該科目的期末余額填列。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風(fēng)險。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動影響認(rèn)定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費(fèi)用的歸集和分配，以及成本計算(3)

85.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果。

要求：

針對上述第(1)項(xiàng)，指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.注冊會計師針對評估的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序可能包括哪些?

參考答案

1.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況存在差異的分析方法。

2.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實(shí)已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運(yùn)行是否有效。

3.B

4.A對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點(diǎn)范圍。

5.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

6.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至十二個月。

7.A選項(xiàng)B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

8.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

9.C選項(xiàng)A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項(xiàng)C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時入賬，選項(xiàng)C將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項(xiàng)D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說完全一致。

11.A選項(xiàng)B，會計師事務(wù)所制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)鼓勵在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項(xiàng)C，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項(xiàng)D，并不一定是項(xiàng)目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會計師事務(wù)所可以就意見分歧向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。

12.C解析：本題的主要考核點(diǎn)是對市盈率指標(biāo)的理解。四個選項(xiàng)中，第一項(xiàng)“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因?yàn)閭鶆?wù)比重大的公司，其財務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項(xiàng)“市盈率很高則投資風(fēng)險大”和第三項(xiàng)“市盈率很低則投資風(fēng)險小”，形式完全對稱，好像這兩項(xiàng)都對或者都錯，其實(shí)前者正確而后者錯誤，這恰恰是市盈率指標(biāo)的獨(dú)特性?？忌谶@兩項(xiàng)不能判斷時轉(zhuǎn)向第四項(xiàng)“預(yù)期發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降”，而該項(xiàng)需要有一定金融經(jīng)濟(jì)學(xué)知識才能判斷，因?yàn)轭A(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時，利率會升高，股價會下跌，而計算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會變化。因此，有很多考生不知第四項(xiàng)是否正確時，因?yàn)橹荒苡幸豁?xiàng)為錯，就會推斷第四項(xiàng)為錯誤。應(yīng)當(dāng)說本題目出得不錯，測試出部分考生只能記憶指標(biāo)計算公式，而理解能力偏低。

13.B選項(xiàng)B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊會計師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

14.A控制測試的目的是評價控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。盡管兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)。當(dāng)然，如果擬實(shí)施雙重目的測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)設(shè)計和評價測試程序。

15.CC

【答案解析】：當(dāng)存在選項(xiàng)ABD中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與B公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與B公司有關(guān)聯(lián)。

16.A信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

17.A選項(xiàng)A表述正確，書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項(xiàng)B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項(xiàng)D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認(rèn)為有必要獲取一項(xiàng)或多項(xiàng)其他書面聲明，以支持與財務(wù)報表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.B

19.D[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC都屬于在確定可接受的誤受風(fēng)險時應(yīng)該考慮的因素，參見教材P211；選項(xiàng)D屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的因素，參見教材P190。

20.B選項(xiàng)A、C、D，注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

選項(xiàng)B，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.D注冊會計師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，因此B、C選項(xiàng)均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平。A選項(xiàng)也不正確?？梢酝ㄟ^修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

22.D

23.D會計師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審耘并出具報告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

24.B選項(xiàng)A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項(xiàng)B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項(xiàng)C錯誤，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項(xiàng)D錯誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

26.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務(wù)費(fèi)用增加，不能解釋2011年的財務(wù)費(fèi)用比71010年下降。

27.B選項(xiàng)A、C、D表述均正確；

選項(xiàng)B，注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項(xiàng)的審計過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.A在選項(xiàng)A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

29.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識別重大錯報風(fēng)險。

30.C注冊會計師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

31.D選項(xiàng)A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

32.B

33.B審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補(bǔ)。

34.B應(yīng)納營業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

35.C本題考核有限責(zé)任公司出資額的轉(zhuǎn)讓。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。

【該題針對“有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

36.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計師在設(shè)計樣本時將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計師需要將在進(jìn)行百分之百檢查的個別重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗(yàn)證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險之外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.CABD三項(xiàng)均屬于財務(wù)方面的跡象。

38.A選項(xiàng)A，由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。例如，管理層是審計報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

39.C運(yùn)營期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量＝該年自由現(xiàn)金流量，所謂運(yùn)營期自由現(xiàn)金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務(wù)活動資金來源的凈現(xiàn)金流量。由此可知，選項(xiàng)A、D的說法正確，選項(xiàng)C的說法不正確。如果不考慮維持運(yùn)營投資，則項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量＝該年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量＋該年的回收額，因此，選項(xiàng)B的說法正確。

40.C選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計程序的結(jié)果不能推斷至整個總體，不能由特定項(xiàng)目審計結(jié)果得出總體特征的審計結(jié)論，不構(gòu)成審計抽樣，所以選項(xiàng)A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時，沒有遵循隨機(jī)原則，總體中每個項(xiàng)目不是都具有被選取的機(jī)會，所以選項(xiàng)B錯誤；對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項(xiàng)C正確；審計抽樣適用于控制測試和細(xì)節(jié)測試，所以選項(xiàng)D錯誤。

41.C選項(xiàng)C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因?yàn)樽詴嫀熢O(shè)計審計程序時需要增加審計程序的不可預(yù)見性。

42.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

43.AA【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

44.C選項(xiàng)C，在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

45.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

46.A會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，或獲取貸款擔(dān)保，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因此，選項(xiàng)A的說法過于絕對。

47.C選項(xiàng)C錯誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。

48.D選項(xiàng)D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后、通過實(shí)施風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的問題。

49.C未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

50.A選項(xiàng)C主要是證實(shí)登記入賬的銷售交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)貨；選項(xiàng)D主要證實(shí)銷售交易的分類恰當(dāng)。

51.AD選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)報表整體的重要性；

選項(xiàng)B不正確，即使乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為其計劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達(dá)到1200萬元，超過了集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)C不正確，組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)D正確，對不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

52.ABD選項(xiàng)A，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由；

選項(xiàng)B，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根據(jù)被審計單位的實(shí)際財務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)；

選項(xiàng)C，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通，這就是發(fā)現(xiàn)錯報，即時溝通；

選項(xiàng)D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累計的錯報，若管理層接受并且更正錯報，這將是最理想的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，所述事項(xiàng)關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計師通常實(shí)施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，所述事項(xiàng)的運(yùn)行情況是留下軌跡的，注冊會計師可以通過檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實(shí)相關(guān)的運(yùn)行情況，可以使用審計抽樣方法。

綜上，本題應(yīng)選CD。

54.ABCD選項(xiàng)AC不僅對于存貨適用，對于其他業(yè)務(wù)也有一般性；選項(xiàng)B的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與記錄，選項(xiàng)D的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與稽核，這些組合作為不相容職務(wù)均具有一般性。

55.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)臉?biāo)?；②通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

56.BCD選項(xiàng)A，重新計算用于存貨計價測試；

選項(xiàng)B、C、D，可用于存貨監(jiān)盤程序。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測試或者實(shí)質(zhì)性程序。

57.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

58.ABC解析：本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項(xiàng)D是管理層舞弊的機(jī)會，選項(xiàng)A、B、C是管理層存在舞弊借口。

59.ABCD項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體以及出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險等因素，這需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實(shí)和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程序進(jìn)行擴(kuò)展。以上事項(xiàng)都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項(xiàng)，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核較常考慮的事項(xiàng)。參考《中國注冊會計師審準(zhǔn)則問題解答第9號一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

60.ABCD選項(xiàng)A正確，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層溝通，并確定能否實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項(xiàng)B、C、D正確，屬于如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的審計意見類型。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

61.ABC

62.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)B，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)C，若被審計單位內(nèi)部控制制度健全，則注冊會計師可以相應(yīng)減少函證量。

63.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項(xiàng)C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)A)；(5)注冊會計師的獨(dú)立性；(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

64.AB車輛購置稅的納稅人是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。所以選項(xiàng)C、D不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

65.ABCD

66.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分