中國居民赴伊朗投資稅收指南

1 1 6 6 6 6 7 8 9 9 10 11 12 14 16 19 19 19 19 20 21 21 33 36 37 37 412.4個人營業(yè)所得稅（TaxonIndividualBusinessI 432 43 43 442.5偶然所得稅（TaxonIncident 44 44 44 45 45 45 46 48 482.7不動產(chǎn)所得稅（RealEstateIn 49 49 49 50 51 51 51 52 53 53 53 54 54 56 56 56 56 563 56 57 57 60 62 63 64 65 65 66 67 67 67 67 67 67 68 68 68 69 69 69 69 70 70 70 70 70 70 704 70 71 71 71 71 73 74 75 79 79 80 80 80 80 81 82 83 85 85 85 87 89 89 89 89 89 89 906.2.3在伊朗取得與常設(shè)機構(gòu)無關(guān)的所得的納稅申報風(fēng) 5 90 91 91 91 92 96 976第一章伊朗概況及投資主要關(guān)注事項伊朗位于北緯25-40度，東經(jīng)44-63.5度，在亞洲的西南部，素1商務(wù)部對外投資合作國別（地區(qū)）7伊朗尚未加入世界貿(mào)易組織(WTO)。1992年2月，伊朗作為經(jīng)-允許商品：根據(jù)規(guī)定無需取得許可即可出8-禁止商品：依照伊斯蘭教義或根據(jù)法律被禁止進口和出口的商伊朗工礦貿(mào)易部將允許進口的商品劃分為10類。伊朗進口商首先取得工礦貿(mào)易部的進口批準(zhǔn)文號后才能在伊朗外匯交易中心按照一定全國98.8%的居民信奉伊斯蘭教，其中91%為什葉派，7.8%為遜91.2投資環(huán)境概述近年來伊朗貨幣大幅貶值加劇了伊朗宏觀經(jīng)濟面的惡化。2018世界經(jīng)濟論壇《2019年全球競爭力報告》顯示，伊朗在全球最據(jù)伊朗央行最新數(shù)據(jù)，2017/2018財年，伊朗農(nóng)業(yè)、石油工業(yè)、據(jù)伊朗央行數(shù)據(jù)，截至2019年3月20日，伊朗外債已減少至1商務(wù)部對外投資合作國別（地區(qū)）3世界銀行官方網(wǎng)站/en/homeGDP總額的4.4%。伊朗凈債務(wù)6269萬億里亞爾，占GDP2016年2月EIU(經(jīng)濟學(xué)人智庫)維持對伊朗主權(quán)債務(wù)風(fēng)險為“B”居世界第二位。已探明礦藏種類68類，探明儲量370億噸，遠(yuǎn)期潛在伊朗總發(fā)電量達(dá)3080億kWh,其中53.9%來自私營部門電廠，43.5%來自能源部所屬電廠，2.6%來自其他大型機構(gòu)。同年度，伊朗伊朗每年投入50萬億里亞爾（約2億美元）用于改善海運設(shè)施和增加運力。2018年3月，伊朗啟動阿巴斯港口三期建設(shè)，項伊朗鐵路總里程11061公里，在建鐵路總長約7500公里，據(jù)伊朗20年發(fā)展計劃（2005-2025年2025年伊朗鐵路總長將達(dá)到25000公里。2017/2018財年伊朗鐵路客運量約為2450萬人次，貨運周轉(zhuǎn)量約正加快推動多個高速公路項目，預(yù)計六五規(guī)劃（2016-2021年）末伊非油貿(mào)易出口的三分之一，已成為國內(nèi)支柱產(chǎn)業(yè)之一。2017年3月至2018年3月，伊朗石化產(chǎn)品產(chǎn)量達(dá)到5362.9萬噸；石化產(chǎn)品出口額實現(xiàn)2241萬噸，價值120億美元，分別增長7.5%和2汽車產(chǎn)業(yè)為伊朗第二大支柱產(chǎn)業(yè)，對GDP增長的貢獻率超過10%。然而自2018年8月美國對伊汽車產(chǎn)業(yè)施加制裁金融渠道不暢以及各大外資汽車品牌紛紛暫緩或停止涉伊業(yè)務(wù)導(dǎo)致A.投資管理機構(gòu)伊朗財經(jīng)部下屬的“投資與經(jīng)濟技術(shù)支持組織(OIETAI)”是伊朗A.投資限制-外國投資者在進行股權(quán)投資的前3年不得撤回原始股本及所獲A.投資方式-合同條款中明確以“建設(shè)、經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓”、“回購”、“國民參與”目前伊朗所有外國投資行為歸口到伊朗投資和經(jīng)濟技術(shù)支持組-外國現(xiàn)金和非現(xiàn)金資本的進入完全根據(jù)投資許可，無需其他許-外國資本在被執(zhí)行國有化和沒收所有權(quán)時，可根據(jù)法律獲得賠-允許外國資本金、利潤及其他利益按照投資許可的規(guī)定以外匯1商務(wù)部對外投資合作國別（地區(qū)）指-外國直接投資：允許在所有獲許可的私人經(jīng)營的方面投資，對-合同條款范圍的投資：新法或政府決策導(dǎo)致財務(wù)合同的執(zhí)行被-石油工業(yè)領(lǐng)域的投資：根據(jù)伊朗對外油氣合作回購合同條款的有色金屬、水處理、電訊、汽車、建材等領(lǐng)域的合作已有一花等。伊朗是中國第七大石油進口國，2018年全年，中國從伊朗進2016年1月，習(xí)近平主席訪問伊朗期間，中伊兩國簽署了《中伊兩國政府關(guān)于共同推進“絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”2016年1月，中伊兩國簽署了《關(guān)于加強產(chǎn)能、礦產(chǎn)和投資合2016年1月，中伊兩國雙方同意加強兩國貿(mào)易和投資交往，以2016年8月，伊朗財經(jīng)部與中國國家開發(fā)銀行簽訂合作協(xié)議，備齊所需文件，履行相關(guān)程序。國內(nèi)準(zhǔn)備的文件必須由公證處公第二章伊朗稅收制度簡介2.1概覽伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟事務(wù)部是伊朗議會授權(quán)完善和執(zhí)-所有自然人或法人若未能代扣代繳其他納稅人的應(yīng)納稅額，應(yīng)-若非政府法人負(fù)責(zé)代扣代繳，除了支付應(yīng)繳的稅金和罰款，還-若扣繳義務(wù)人為個人，該人須被判處懲治性監(jiān)禁3個月到2年-如果納稅人以逃稅為目的，故意錯誤地引用資產(chǎn)負(fù)債表、損益-如果異議不能由“首席評估員”解決，將移交至稅務(wù)爭議解決委-進一步向最高稅務(wù)理事會提出對BSTD決議的上訴須在BSTD-經(jīng)濟事務(wù)和財政部長可以將文件交由三人委員會，其裁決為終具、塑料容器、聚對苯二甲酸乙二醇酯和三聚氰胺按2%征收，對上腦、視聽設(shè)備、手機、油氈、玻璃紙和尼龍征收3%的稅，這些產(chǎn)品出口商出口商品和服務(wù)或購買所需原材料在滿足以下條件時可以免2.2企業(yè)所得稅(CorporateIncomeTax)居民企業(yè)指所有根據(jù)伊朗公司法(IranianCommercialCode)設(shè)（1）伊朗居民企業(yè)以其在全球范圍內(nèi)取得的收入進行納稅。外（2）法人以特惠、中獎或其他類似性質(zhì)賺取的現(xiàn)金或非現(xiàn)金收（1）獲得營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營礦山或從事礦產(chǎn)品生產(chǎn)的私營、集體③為了促進和提高實體經(jīng)濟投資水平，除本條-對于其它地區(qū)：在本條規(guī)定的免稅期后續(xù)年度計算稅額時，如⑦本條規(guī)定的免稅和稅收優(yōu)惠不適用于在德黑蘭方圓120公里旅游單位，在本法實施6年內(nèi)，其年收入的50％免于納稅。但是，客或向沙特阿拉伯、伊拉克或敘利亞旅游輸出朝圣者取得的收入，⑩免稅待遇僅適用于納稅人申報的收入，隱匿衛(wèi)生與醫(yī)學(xué)教育部的許可的大學(xué)或其他研究和高等教育中心簽訂研稅的企業(yè)申報的生產(chǎn)經(jīng)營收入不低于50億里亞爾。研究費用是企業(yè)（2）工業(yè)和采礦活動，分配給以重建、發(fā)展或完成其現(xiàn)有的工礦企業(yè)單位，或建立新的工礦企業(yè)單位為目的取得的利潤，應(yīng)豁免豁免獲益，但不超過上述過量或全面實施該項（4）已注冊并許可在以下任何自由貿(mào)易區(qū)（包括基什島、格什營的公司，其在自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)進行的經(jīng)濟活動取得的所得免繳20年（5）非營利學(xué)校的收入，無論是小學(xué)、初中、高中、技校、經(jīng)于納稅：Razavi圣地、HazratAbdolazim祭地、HazratMa’soume②以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式給伊朗伊斯蘭共和國紅新月會和基金會③以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式給退休儲蓄基金會、醫(yī)⑤以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式給伊斯蘭革命組織的資助和捐贈予以免伊斯蘭宣傳,文化、科學(xué)、宗教研究，技術(shù)研究，發(fā)明，教育⑨以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式給注冊的慈善和公益機⑩以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式以及會員費方式給經(jīng)相關(guān)部門許可成立-以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式給憲法中提到的宗教少數(shù)派的宗教協(xié)會、經(jīng)伊朗文化與伊斯蘭指導(dǎo)部許可的新聞、出版、古蘭經(jīng)活動(經(jīng)伊朗文化與伊斯蘭指導(dǎo)部等相關(guān)部門許可的)、文化和藝術(shù)活動免于（7）經(jīng)聯(lián)交所批準(zhǔn)上市后，上市期間，在大宗商品類股票交易（8）持有主管部門許可證的研究中心取得的研究所得，自直接稅法修訂案實施之日起10年內(nèi)免征稅款，具體執(zhí)行細(xì)則由科研技術(shù)①符合招聘規(guī)定的職員和工人存入伊朗銀行的退休補貼和存款②伊朗銀行或獲許開業(yè)的非銀行信貸機構(gòu)的各類儲蓄帳戶的利④在互惠交易前提下伊朗銀行支付給外國銀行透支和定期存款可以享受在直接稅法規(guī)定的稅率基礎(chǔ)上扣減1%-5%的稅率優(yōu)惠，享現(xiàn)金或非現(xiàn)金支付的工資、基本工資或長期補貼(雇主應(yīng)按成本價發(fā)放非現(xiàn)金補貼)?，F(xiàn)金和非現(xiàn)金臨時補貼包括食品補助、獎金、年終補助、加班費、差旅費、出差補貼。為了滿足企業(yè)有關(guān)需求,工支付企業(yè)退休人員的補貼中不超過十二分之一的個人年度收入-企業(yè)租用的場地，按正式票據(jù)繳納的租金，或按常規(guī)繳納的租-因企業(yè)經(jīng)營活動，而交給各部委、市政府、政府機構(gòu)及其附屬機構(gòu)的特許權(quán)使用費和各種稅款(不包括所得稅及其附加稅、依據(jù)本-根據(jù)稅務(wù)部門提議并由財經(jīng)部長批準(zhǔn)的規(guī)定，與企業(yè)經(jīng)營活動根據(jù)現(xiàn)行法律和簽訂的合同的規(guī)定,沒有任何方式和任何途徑可-勞動社會事務(wù)部為工人支出的文化、體育和福利的費用，每個-根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對自然人和法人賬冊審核后，自然人和法人的虧-按提供的服務(wù)所支付的傭金、中介費、律師費、咨詢費、出場-企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的支付給由伊朗伊斯蘭共和國中央銀行許可的銀-經(jīng)納稅人確認(rèn)無法追回的壞賬，超出剩余儲備金而可能無法追-為以前稅務(wù)年度里支出和撥付的款項進行審計而支付的合理費-企業(yè)為職工和所屬人員購買書籍和其他文化藝術(shù)用品的費用，更長時間的折舊年限或更低的折舊率但資產(chǎn)清單、折舊方法須在表1資產(chǎn)折舊分類清單資產(chǎn)折舊率折舊年限藥品、藥劑（含人用和獸用）以及其他材料、化妝品生產(chǎn)、包裝機械設(shè)備。 用于醫(yī)院設(shè)備、手術(shù)室設(shè)備以及其它醫(yī)藥、牙科和獸醫(yī)設(shè)備生產(chǎn)的機器設(shè)備。-酸性、堿性碳酸鹽、重碳酸鹽、化學(xué)用品、溶劑、樹脂、化肥、營養(yǎng)化合物、過磷酸鹽、碳酸鉀以及其他工業(yè)用類似材料的生產(chǎn)設(shè)備 6與石油、天然氣以及石化生產(chǎn)相關(guān)的水電氣設(shè)備、設(shè)施-石化產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施 用于原油提煉、石化產(chǎn)品分配的所有生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施-用于衛(wèi)生設(shè)施、抽水、過濾以及水生植物的混凝土建筑 用于抽水、過濾以及水生植物的鋼鐵結(jié)構(gòu)建筑物、改善設(shè)施-鍋爐以及相關(guān)設(shè)備–渦輪發(fā)電機、渦輪壓縮機、天然氣裝置以及其他相關(guān)設(shè)備-轉(zhuǎn)速750以下（不含）發(fā)電機引擎及發(fā)電機 轉(zhuǎn)速750以上（含）的發(fā)電機及發(fā)電機引擎-復(fù)寫機、影印機、復(fù)制機、收銀臺 5軟件、計算機系統(tǒng)以及相關(guān)硬件-3建筑設(shè)備、收費亭、城市建筑開發(fā)、鉆探設(shè)備 6一系列材料生產(chǎn)機器，中央供暖、降溫、通風(fēng)系統(tǒng)設(shè)備和設(shè)施-電泵、水輪機以及其他相關(guān)設(shè)施 用于制造壓縮機、壓縮空氣、電力、汽柴油引擎、動力渦輪機、水蒸氣、液壓泵、鑄造設(shè)備、機器和工業(yè)廠房的機器和設(shè)施 -準(zhǔn)備金須用特別抬頭在公司賬冊中記載，并保存直至壞賬收回-在環(huán)保部監(jiān)督下，工廠、車間按照所生產(chǎn)產(chǎn)品銷售額千分之一-如納稅人能提交確屬壞賬的相關(guān)證據(jù)，則其超過已計提壞賬準(zhǔn)應(yīng)納稅額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項合理扣除-允伊朗居民企業(yè)A公司（適用稅率25%2018/2019財年總收入50000萬里亞爾，其中國債利息收入1000萬里亞爾，各項合理扣除29000萬里亞爾，結(jié)轉(zhuǎn)上年度虧損10000萬里亞爾，求其應(yīng)納企業(yè)占有的股份額或股數(shù)及每一種股份的特征一起交至經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)，稅申報表及繳納稅款。法人和企業(yè)在免稅期被視為非居民企業(yè)。外國公司應(yīng)就其來源于（1）從事建筑物安裝設(shè)計、測量、繪圖、監(jiān)督計算、提供培訓(xùn)轉(zhuǎn)讓（影片的放映費或其他費用，無論收益是否源自伊朗或其他任何服務(wù)（除那些直接稅法已經(jīng)明確應(yīng)稅收入認(rèn)定方式的其年度的稅率征收,無論此收入來源于伊朗境內(nèi)、目的地還是途中。如果伊朗的航運和海運公司在其它國家繳納的所得稅稅率高于應(yīng)稅所得的（3）如果外國承包商將全部或部分合同業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給伊朗法人的沒有交易權(quán)的外國銀行或外國公司在伊朗的代表處（4）外國保險公司對伊朗保險機構(gòu)進行再保險取得收入的，應(yīng)片的放映費或其他費用，無論收益是否源自伊朗或其他任何服務(wù)（除那些直接稅法已經(jīng)明確應(yīng)稅收入認(rèn)定方式的其年度收入根據(jù)經(jīng)營活動類型和盈利水平進行評估，應(yīng)稅收入為評估的年度收入的外國航運和海運公司以其在伊朗的貨運和客運全部所得為應(yīng)納（1）居民企業(yè)支付給非居民企業(yè)股東的股息無需繳納企業(yè)所得稅（3）為獲取非居民企業(yè)特許權(quán)等類似權(quán)利許可，居民企業(yè)以專（4）付款方在每次付款時應(yīng)考慮年初以來的所有支付并逐筆預(yù)(FIPPA)中注冊的投資項目，股東貸款的利息才可以在稅前扣除，可扣除的利率上限為倫敦同業(yè)拆借利率+0.75%。前述FIPPA注冊要求2.3工資薪金所得稅（TaxonSalaryIncome）自然人在伊朗從事職業(yè)或提供服務(wù)獲得的收入基于工作時間或①帶家具的住房和未帶家具的住房分別相當(dāng)于從雇員工資中減②配有司機的專用汽車和未配司機的專用汽車分別相當(dāng)于從雇員工資中減去為此扣除的款項后每月工資和經(jīng)常性現(xiàn)金補貼的10%⑥在法律允許的條件下或根據(jù)特殊條例由雇主提供給國家公務(wù)⑧付給職員的非現(xiàn)金福利費，在《直接稅法》第84條規(guī)定的免⑩年收入中2.58億里亞爾用于事實婚姻關(guān)系或婚姻關(guān)系的部分（1）公有或私營部門雇員的工資收入，在扣除國家年度公共預(yù)表2工資薪金所得稅稅率表年應(yīng)納所得額稅率年度基本津貼內(nèi)0%在年度基本津貼7倍之內(nèi)超過7倍20%表3工資薪金所得稅稅率表（按金額）年應(yīng)納所得額稅率0-276,000,0000%276,000,001-1,104,000,0001,104,000,001-1,380,000,0001,380,000,001-1,932,000,00025%超過1,932,000,00135%（2）雇主支付給除雇員以外的個人，雇主無須為其繳納退休金（1）在欠發(fā)達(dá)地區(qū)（根據(jù)國家管理和計劃組織編制的清單）工（2）在八個自由貿(mào)易區(qū)工作的個人在自由貿(mào)易區(qū)取得的收入，①雇主在發(fā)放工資時計算并扣繳雇員應(yīng)納工資薪金所得稅稅款,②若從外籍個人處（在伊朗沒有分支機構(gòu)或代表處）領(lǐng)取工資,（3）多繳的工資薪金所得稅可根據(jù)本法規(guī)定予以退回，申請人（4）若從外籍個人處（在伊朗沒有分支機構(gòu)或代表處）領(lǐng)取工（5）為外國公民頒發(fā)出境簽證、延長居住簽證或勞動許可簽證（6）如果工資支付人未按期納稅或未足額納稅,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)連同本法規(guī)定的罰款一同計算，并在第157條規(guī)定的最后期限內(nèi)駐伊朗專設(shè)機構(gòu)的負(fù)責(zé)人及成員從聯(lián)合國組織及其專設(shè)機構(gòu)取得的③扣除的稅額及相關(guān)附有個人地址和工資金額的收款人名單必2.4個人營業(yè)所得稅（TaxonIndividualBusinessIncome）自然人在伊朗從事某項經(jīng)營活動或以直接稅法各章未提及的其表4個人營業(yè)所得稅稅率表稅率比每增加10%，其繳稅稅率可按照適用稅率扣減1%-5%。納稅人享受這項優(yōu)惠的前提是結(jié)清以前年度的稅款和在伊朗國家稅務(wù)總局規(guī)位和每個經(jīng)營地分別填報自己在一個納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動納稅申報表，在次年6月21日之前交經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)，并按直接稅法第（1）不超過國家年度公共預(yù)算法確定的年度個人收入津貼標(biāo)準(zhǔn)（2）平均分配給伴侶（伴侶數(shù)量不限）的不超過年度個人收入2.5偶然所得稅（TaxonIncidentalIncome）納稅人于每年（屬于《直接稅法》第123條規(guī)定的收益在次年5個人偶然所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)占已實現(xiàn)收入的100%。非現(xiàn)表5偶然所得稅稅率表年應(yīng)納稅所得額（里亞爾）稅率不超過500,000,000500,000,001—1,000,000,00020%超過1,000,000,00025%比每增加10%，其繳稅稅率可按照適用稅率扣減1%-5%。納稅人享受這項優(yōu)惠的前提是結(jié)清以前年度的稅款和按照伊朗國家稅務(wù)總局2.6增值稅（Value-AddedTax）（1）在伊朗境內(nèi)提供貨物、勞務(wù)，以及從事貨勞進出口貿(mào)易的（2）進行貨物與勞務(wù)交換行為的，貨勞交易雙方均為增值稅納（1）標(biāo)準(zhǔn)稅率：9%（包括6％的增值稅和3％的增值稅所征收（4）轉(zhuǎn)讓非用于道路施工、車間、采礦、農(nóng)業(yè)的國產(chǎn)及進口機動車輛（不包括船舶、摩托車及三輪車適用增值稅稅率為1%。（1）出口國外的貨物和服務(wù)不繳納增值稅，已繳納稅款可提供⑤書籍、報刊、記事本以及各類用于印刷、書⑩城際或市內(nèi)的公路、鐵路、空中或海上公共客工業(yè)、礦業(yè)和商務(wù)部、石油部和伊朗商業(yè)、工業(yè)、礦業(yè)、農(nóng)業(yè)商會；）在自由貿(mào)易區(qū)開展經(jīng)濟活動以及在自由貿(mào)易區(qū)中從外國進口進口貨物的計稅基礎(chǔ)包括貨物的CIF價格、稅費、商業(yè)稅及海銷售額=（含稅銷售額-免稅銷售額）÷（1+稅率）=（62-2-5）應(yīng)納稅額=50.45×9%=4.54億2.7不動產(chǎn)所得稅（RealEstateIncomeTax）（1）出租不動產(chǎn)應(yīng)納稅所得額為以現(xiàn)金或其他方式支付的租金（2）如果出租人并非出租不動產(chǎn)的所有權(quán)人，則其應(yīng)納稅所得（3）由雇主為雇員提供的屬于法人的房屋，如該法人的納稅額（6）如所有人將房屋或公寓出租后，從他處租得房屋用于自?。?）對不動產(chǎn)或營業(yè)權(quán)進行最終權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在財產(chǎn)實體或（8）如發(fā)生交易的不動產(chǎn)不存在應(yīng)稅價格，則以位置最近的類入適用的稅率不得高于其把租金收入視同于取得的個人工資收入所表6不動產(chǎn)所得稅稅率表年應(yīng)納稅所得額（里亞爾）稅率不超過500,000,000500,000,000--1,000,000,00020%超過1,000,000,00025%2.8印花稅（StampDuty）表7印花稅稅率表序號應(yīng)稅對象計稅方式稅率/稅額（里亞備注1銀行支票每張支票2002匯票、本票及類似票據(jù)票據(jù)記載金額0.05%3在伊朗境內(nèi)發(fā)行、轉(zhuǎn)讓或使用的所有流通商業(yè)票據(jù)、空運和海運提單等宣告商品權(quán)利的單據(jù)、貨物保單每件50004陸運提單及乘客聲明每件5免除兵役的豁免證明每證100006國際駕照每件500007各類機動車的過境牌照，或臨時進口車輛牌照每件2000008機動車駕照年審每證每年9小學(xué)、初中、高中學(xué)生的成績單和畢業(yè)證每證專科、本科、碩士、博士及更高學(xué)位的學(xué)位證書每證10000外國小學(xué)、初中、高中學(xué)科課程的教育價值認(rèn)證書每證20000外國技術(shù)、職業(yè)和大學(xué)課程的教育價值認(rèn)證書每證50000產(chǎn)科醫(yī)師執(zhí)業(yè)許可、副學(xué)士學(xué)位證書、臨床牙科學(xué)位證書每證20000序號應(yīng)稅對象計稅方式稅率/稅額（里亞備注醫(yī)師、牙醫(yī)、護理人員、獸醫(yī)、藥劑師執(zhí)業(yè)許可每證100000申領(lǐng)工礦企業(yè)執(zhí)照和身份證、商業(yè)用卡、律師和專家許可及其他商業(yè)性許可每證100000換領(lǐng)新證件，印花稅為每證50000里亞爾銀行與客戶間或客戶之間簽署的未經(jīng)公證的協(xié)議或類似文書每件10000（1）往來賬戶通用條款同意書2）貸款協(xié)議或發(fā)放各類融資的協(xié)議，及銀行要求客戶在進行交易是簽署的各類具有約束力的表格和文件3）各類投資存款協(xié)議；（4）客戶在銀行辦事處制訂的將簽字權(quán)委托他人的委托書5）銀行與客戶間簽署的就本條涉及事項承擔(dān)義務(wù)和責(zé)任的其他協(xié)議6）銀行開具的保函7）銀行接收申請并開具保函的保函申請書8）銀行已接收并已開具國內(nèi)或國外信用證的申請書。律師委托合同薪酬（1）公司股權(quán)或合伙股權(quán)的印花稅，應(yīng)在公司登記部門對公司（2）在伊朗境內(nèi)出具的應(yīng)繳納印花稅的票據(jù)，出票人應(yīng)在文書此類票據(jù)金額的所有機構(gòu)或人員均應(yīng)對規(guī)定繳納的印花稅承擔(dān)共同（3）經(jīng)濟與財政部經(jīng)授權(quán)印制本票、匯票、提單及其他應(yīng)繳納（4）違反直接稅法第44條至51條相關(guān)規(guī)定的，除責(zé)令違法人2.9遺產(chǎn)稅（InheritanceTax）繼承自然人死亡后留下的實際或推定的財產(chǎn)的繼承人應(yīng)繳納遺（1）銀行存款、合伙企業(yè)債券、其他可流通票據(jù)，及其截至所（2）股權(quán)與合伙企業(yè)股權(quán)及其優(yōu)先權(quán)利，于權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記至繼（4）機動車輛，包括汽車、輪船、航空器等，按照向繼承人轉(zhuǎn)（7）與銀行或其他金融機構(gòu)簽訂的涉及土地和不動產(chǎn)的遺產(chǎn)條①第一順位繼承人，包括被繼承人的父親、（1）退休金和撫恤金、服務(wù)相關(guān)儲蓄、解雇索賠金、遣散費、（5）伊斯蘭革命烈士的第一順位繼承人和第二順位繼承人繼承第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構(gòu)伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟事務(wù)部是伊朗議會授權(quán)完善和執(zhí)行稅法的政府機構(gòu)。伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟事務(wù)部下設(shè)伊朗國家稅務(wù)局，履行法定職責(zé)和實現(xiàn)目標(biāo)，經(jīng)國家管理和規(guī)劃組織（NMP）批準(zhǔn)，伊朗國家稅務(wù)局在全國設(shè)立各級部門。伊朗國家稅務(wù)局由設(shè)在德黑蘭的總部辦公室和設(shè)在各省中心的綜合稅務(wù)辦公室以及設(shè)在其他城市的一般稅務(wù)辦公室組成。伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟事務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督評估和征收直接稅、間接稅、關(guān)稅及其他稅費。財政與經(jīng)濟事務(wù)部每隔6個月需要向伊朗議會經(jīng)濟與財政委員會遞交關(guān)于稅收征集和分配情況的報告。伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟事務(wù)部下設(shè)的伊朗國家稅務(wù)局是負(fù)責(zé)組織實施稅收管理體制改革，起草稅收征收法律、法規(guī)草案并制定實施細(xì)則，制定和監(jiān)督執(zhí)行稅收業(yè)務(wù)、征收管理的規(guī)章制度，監(jiān)督檢查稅收法律法規(guī)、政策執(zhí)行情況的主管行政部門。同時，伊朗國家稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)承擔(dān)組織實施稅收的征收管理。3.2居民納稅人稅收征收管理稅務(wù)登記是納稅人就其生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一種制度。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，都應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。按照伊朗的法規(guī)，所有伊朗注冊的公司及外國公司的分支機構(gòu)都需要向伊朗主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)登記。外國投資者在伊朗境內(nèi)經(jīng)營所獲得的收入都需要按伊朗稅法規(guī)定繳納稅款。所有在伊朗注冊的企業(yè)，包括外國企業(yè)的分支機構(gòu)，應(yīng)設(shè)立波斯文法定賬簿（賬簿可同時用其他語言記錄，但法定賬簿必須用波ofRegistrarofCompanies）的公章。在每個財務(wù)年度開始之前，必須專門為新財政年度新建一套賬簿并加蓋企業(yè)注冊辦公室的公章。法律規(guī)定企業(yè)每天要將發(fā)生的交易登錄到法定賬簿上，并盡可能減少記賬延時的情況。然而，如果企業(yè)采用計算機財務(wù)系統(tǒng)進行內(nèi)部財務(wù)報告，可以定期（一般是按月）將由計算機財務(wù)系統(tǒng)生成的財務(wù)報告過賬到法定賬簿中。中所列賬簿和憑證是伊朗稅務(wù)機關(guān)評估和審核企業(yè)納稅電子報稅申報要求：伊朗國家稅務(wù)局（INTA）最近宣布，納稅占有的股份額或股數(shù)及每一種股份的特征一起交至經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān),并繳納應(yīng)納稅款。第一次提交上述表后,以后年度只需情況變動時提表8增值稅申報期限伊朗日歷申報期限3月21日至6月21日7月6日6月22日至9月22日10月15日9月23日至12月21日1月4日12月22日至次年3月20日4月4日如果納稅申報已完成或經(jīng)審查通過并發(fā)布和提供了稅務(wù)評估通收2.5%的罰款。（4）用別人的名義進行交易或簽合同或者以自己的名義進行其（5）不履行制定和提交未來3年的收入和成本信息的納稅申報（1）部分或全部納稅人在取得收入時未扣繳和繳納稅款的，伊朗國家稅務(wù)局有權(quán)要求其按照以前年度最終完稅的百分比或按其業(yè)（3）對于那些無法馬上結(jié)清應(yīng)納本金和罰款的納稅人，財經(jīng)部為了維護國家國庫的正常資金的流動,政府特此授權(quán)發(fā)行伊斯蘭國債3.3非居民納稅人的稅收征收和管理所有伊朗注冊的公司及外國公司的分支機構(gòu)都需要向伊朗主管第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易稱通知函當(dāng)商品、服務(wù)、無形財產(chǎn)等相互轉(zhuǎn)讓時，通常在關(guān)聯(lián)方（1）一個簽約國的企業(yè)直接或間接地參與到另一個簽約國企業(yè)（2）相同人員直接或間接地參與簽約國或其他簽約國企業(yè)的管4.2同期資料4.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查個或兩個都被第三方所控制交易的價格和術(shù)語可能會與獨立第三（1）正常情況下，對公司收入的計算和利潤的確定必須遵守法（2）在代理商和經(jīng)紀(jì)人方面。按國際慣例要求，在可接受的基礎(chǔ)上訂立的合同成本加上固定的收入或支出取決于合同訂立的一致外國代理機構(gòu)取得的傭金收入是根據(jù)賣方提供最終發(fā)票的金額乘以（3）負(fù)責(zé)審計外國公司設(shè)在伊朗的分支機構(gòu)和代理的注冊會計師必須清楚地表達(dá)他們對客戶業(yè)務(wù)經(jīng)營情況及所申報收入情況的意（1）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)審查提交的合同、相類似的傭金合同，并對交第97條第3款規(guī)定，提交至委員會進行核查。由此可見，納稅人和（2）在判定兩個合同或交易是否類似時，應(yīng)當(dāng)考慮交易的各種（3）在貨物或服務(wù)由委托公司直接銷售，代理只在其賬簿上記4.4預(yù)約定價安排4.5受控外國企業(yè)4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理4.7資本弱化4.8法律責(zé)任第五章中伊稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中伊稅收協(xié)定認(rèn)已完成該協(xié)定生效的法律程序。根據(jù)該協(xié)約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、總機A.永久性住所http://www.chinatax.go“國民”一語是指所有具有締約國一方國籍的個人和所有按照該人民共和國擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源“伊朗”是指伊朗伊斯蘭共和國擁有主權(quán)或管轄下的領(lǐng)土。根據(jù)中伊協(xié)定第5條第4款規(guī)定，下列情形不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)③專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物⑤專為本企業(yè)進行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機構(gòu)此項事實不能據(jù)以使任何一方公但是該企業(yè)若從事的為負(fù)面清單中規(guī)定的準(zhǔn)備性或輔助性的活中伊稅收協(xié)定第23條“消除雙重征稅方法”項扣除應(yīng)不超過對在中華人民共和國可以征稅的該項所得扣除前計中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)五個納稅年《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的①企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的5.2伊朗稅收協(xié)定相互協(xié)商程序稅務(wù)主管當(dāng)局涉及稅收協(xié)定的相互協(xié)商工作，國家稅務(wù)總局制定了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第⑤對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解決①申請人為按照本辦法第九條或第十條規(guī)定可以提起相互協(xié)商③申請協(xié)商的事項為締約對方已經(jīng)或有可能發(fā)生的違反稅收協(xié)④申請人提供的事實和證據(jù)能夠證實或者不能合理排除締約對負(fù)責(zé)申請人個人所得稅或企業(yè)所得稅征管的省稅務(wù)機關(guān)為受理負(fù)責(zé)與該稅收相同或相似的國內(nèi)稅收征收的省稅務(wù)機關(guān)為受理申請申請的稅務(wù)機關(guān)。受