【內(nèi)部審計存在的問題與優(yōu)化建議分析6400字（論文）】

一、前言十八屆四中全會通過的《中共中央全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出“完善制度審計，確保獨立自主”的要求。已經(jīng)表明，一切工作都必須遵循以人民意志為基礎的人的發(fā)展思想。我國應進一步強化內(nèi)部審計工作。隨著近兩年經(jīng)濟的增長，企業(yè)的市場份額越來越大，地位也越來越高。企業(yè)是經(jīng)濟增長、創(chuàng)造就業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。企業(yè)作用和地位的不斷上升，也伴隨著企業(yè)間的競爭愈發(fā)激烈。鑒于我國企業(yè)發(fā)展的實際情況，內(nèi)部審計在業(yè)務發(fā)展中的作用沒有得到充分體現(xiàn)，很多企業(yè)對內(nèi)部審計是什么樣子還不是很清楚。由于企業(yè)規(guī)模有限，加上很多企業(yè)的發(fā)展模式由家庭企業(yè)的管理模式變換而來，受傳統(tǒng)經(jīng)營管理的觀念影響頗深。一定程度上，缺乏科學的管理方法，內(nèi)部監(jiān)督體系不夠完善，因此，尚未對這些企業(yè)進行內(nèi)部審計落實。如何加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，為企業(yè)創(chuàng)造光明的發(fā)展前景，這將是企業(yè)未來發(fā)展路上重要的問題。二、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀（一）企業(yè)內(nèi)部審計受到重視上世紀末，大多數(shù)企業(yè)沒有全面的內(nèi)部審計知識，只有少數(shù)企業(yè)設立了內(nèi)部審計事務所。一些企業(yè)雖然設立了內(nèi)部審計事務所，但將審計事務所視為現(xiàn)代管理機構的一個裝飾品牌，并不進行內(nèi)部審計。然而，隨著《企業(yè)內(nèi)部審計準則》的頒布、經(jīng)濟的不斷發(fā)展和專業(yè)人員的增多，企業(yè)內(nèi)部審計逐漸體現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢。越來越多的企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部審計工作會給企業(yè)帶來極大幫助，紛紛開設內(nèi)審部門，加大資金對其的投入。同時，采取其他措施，加大內(nèi)部審計檢查、監(jiān)督和評價的力度，確保內(nèi)部審計的權威性。（二）企業(yè)內(nèi)部審計水平不高在我國從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡的過程中，人們對內(nèi)部審計一無所知，大多數(shù)人認為這只是對國家審計署的補充，并將其作為一項政策來實施，而不是作為業(yè)務發(fā)展的必要條件。盡管企業(yè)開始優(yōu)先考慮內(nèi)部審計，但是由于其自身的組織結(jié)構和其他因素，企業(yè)內(nèi)部審計整體水平不高。到目前為止，我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性相對較小。在型企業(yè)中，大部分數(shù)據(jù)處理、會計等工作仍是人工操作，導致審計流程復雜，不僅增加了審計人員的工作量，還降低了效率。此外，一些企業(yè)內(nèi)部審計范圍相對有限。內(nèi)部審計分為三種審計類型，即經(jīng)濟利益審計、經(jīng)濟責任審計和財務收支審計。但一般而言，企業(yè)只控制資本收入和財務費用，審計范圍相對有限，只決定了公司資本收入和費用的可靠性、有效性和一致性。在執(zhí)行內(nèi)部審計時，所有三種類型的審計對公司都很重要。企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的基本要求是完善內(nèi)部審計制度。由于企業(yè)發(fā)展至今的時間不長，工作尚不規(guī)范。因此，企業(yè)需要加快完善內(nèi)部審計制度，加快發(fā)展有效的內(nèi)部審計。企業(yè)一般管理層對內(nèi)部審計和內(nèi)部審計制度的執(zhí)行不夠好，導致內(nèi)部審計制度不完善，組織不完善，分工不明確，無法相互控制。內(nèi)部審計現(xiàn)狀不明朗，因此無法有效執(zhí)行內(nèi)部審計工作。甚至有的企業(yè)沒有認清自身的實際情況，直接將其他企業(yè)的內(nèi)審制度用在自己的企業(yè)，不適合自己審企業(yè)的發(fā)展，導致內(nèi)部審計制度流于形式。三、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題內(nèi)部審計對企業(yè)的管理至關重要。當前，我國經(jīng)濟正處于的高速發(fā)展階段，制度和經(jīng)濟體制也在往積極的方向不斷變化，企業(yè)使用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計制度已經(jīng)不能適應企業(yè)的發(fā)展，暴露出許多問題和弊端。優(yōu)勝劣汰一直是這個世界的生存法則，傳統(tǒng)模式的內(nèi)部審計制度不能適應現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展，無法發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對企業(yè)的發(fā)展的幫助聊勝于無。（一）內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)較低在企業(yè)中，審計人員的老齡化、知識面狹窄、審計工作培訓力度不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要等問題是企業(yè)內(nèi)部審計工作開展不好的重要原因。審計工作的質(zhì)量會被審計人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響。由于待遇方面的不足，型公司的內(nèi)部審計師往往不具備較高的專業(yè)素質(zhì)。型企業(yè)進行內(nèi)部審計都是在危機發(fā)生時才臨時任命的。出于對成本的考慮，審計工作人員往往是從財務工作人員中挑選。盡管審計師擁有豐富的財務知識和經(jīng)驗，但在審計工作的性質(zhì)和內(nèi)容方面缺乏專業(yè)知識和豐富的審計經(jīng)驗會降低審計的有效性、審計水平和審計質(zhì)量，無法深入的發(fā)現(xiàn)審計工作存在的問題。沒有明確的分工，內(nèi)部審計就像一盤散沙，無法及時地找出企業(yè)存在的問題。因此，內(nèi)部審計難以發(fā)揮其控制風險的作用。（二）核心管理人員對工作不重視大多數(shù)企業(yè)都有一種錯誤的認知，認為只有大規(guī)模企業(yè)才需要內(nèi)部審計。這種認知來源于這樣一個事實，這意味著企業(yè)普遍對內(nèi)部審計不了解和重視。內(nèi)部審計的任務是對公司的經(jīng)營和管理進行監(jiān)測和評價，以識別和預警可能存在的經(jīng)營風險。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制體系中扮演著重要的角色，不管企業(yè)規(guī)模多大，都有設立內(nèi)審部門的必要。而且，所有兼職和專職員工都必須擁有足夠的權利，以維護審計的獨立性和客觀性。只有這樣才使內(nèi)部審計的公正性和權威性得到保障，否則內(nèi)部審計工作的開展將面臨困難。由于公司董事會對內(nèi)部審計工作重視不夠，也直接影響到我國很多企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計部門。雖然一些企業(yè)設立了內(nèi)部審計事務所，但是因為種種原因，沒能起到真正的審計作用。表1建立內(nèi)部審計機構的原因問題：貴單位已經(jīng)建立或未來建立內(nèi)審部門的原因（可多選）選項被選次數(shù)所占比重A滿足公司要求18252.30%B解決受托責任關系1543.10%C加強自身管理和市場競爭24670.69%D國家法律法規(guī)要求8524.43%E審計機關和協(xié)會推動17450.00%F其他92.59%表2影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用的因素問題：在貴單位影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用的因素（可多選）選項被選次數(shù)所占比重A審計機構獨立性21862.64%B領導重視29484.48%C審計機構規(guī)模12335.34%D審計人員素質(zhì)24269.54%E審計技術手段14742.24%F審計權限17249.43%G其他30.86%據(jù)了解，在受訪企業(yè)中，大約78.57%的企業(yè)內(nèi)部審計機構人員不少于10人，這說明企業(yè)核心管理層應該加強對內(nèi)部審計工作的重視。根據(jù)表1的數(shù)據(jù)，排名前三的因素分別是自我管理、市場需求和領導力。從表2的數(shù)據(jù)可以得出這樣一個結(jié)論，影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用最重要的因素是領導者對內(nèi)部審計的重視程度。兩項調(diào)查結(jié)果均說明，企業(yè)核心管理層對內(nèi)部審計的重視在企業(yè)內(nèi)部審計建設中起著關鍵的作用。導致企業(yè)核心管理層對內(nèi)部審計不重視的部分原因是內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮出來，管理層沒有從審計工作中得到對企業(yè)有價值信息。除此之外，他們認為內(nèi)部審計就是對財務報表的審計，這對管理沒有很大的幫助，設置內(nèi)審部門會給企業(yè)帶來資源的浪費，甚至可能導致自己手中的權利被分散。因此，很多內(nèi)部審計部門缺少權利，審計工作不能很好的開展。甚至一些企業(yè)直接不設立內(nèi)部審計機構。（三）企業(yè)內(nèi)部審計方法缺乏創(chuàng)新多年來企業(yè)的審計工作一直都是以手工記賬的方法進行，僅憑個人經(jīng)驗來判斷，只有少數(shù)企業(yè)使用現(xiàn)代審計軟件，審計技術和審計方法相對落后。通常來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作包括評價、監(jiān)督等功能。因為多數(shù)企業(yè)審計手段落后，企業(yè)內(nèi)部審計工作還處于基礎階段。部分企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚。目前，主要采用檢查、詢問、函電、計算等傳統(tǒng)的方法。盡管有多種方法，但在實際審計工作中，受到固有思維和人為因素的影響，審計人員經(jīng)常采用比較單一的審計方法，不僅在資源上造成了浪費，而且不能達到最初的審計目標。隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模的不斷擴大，涉及的經(jīng)營活動不斷復雜，單一的審計方法已不適應日益增加的經(jīng)濟業(yè)務。舞弊行為層出不窮，內(nèi)部審計工作開展困難，審計效率低下，這嚴重制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。沒有規(guī)矩不成方圓，法律法規(guī)是審計的基礎和方向。有制度才有說服力，當一個企業(yè)沒有強大約束力的時候，企業(yè)管理者往往更傾向于降本增效，這樣就導致很多內(nèi)部審計人員受限于成本問題，審計手段不能及時更新?lián)Q代，審計工作呈現(xiàn)不出應該有的效果。（四）內(nèi)部審計在企業(yè)中獨立性差近年來，大多數(shù)企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)部審計機構和招聘審計人員時，最大的問題是缺乏獨立性。獨立性是內(nèi)部審計工作取得成功的基本條件，內(nèi)部審計獨立性的缺失并不能保證內(nèi)部審計工作的客觀性和有效性。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準則第22號—內(nèi)部審計的獨立性和客觀性》表明，公司內(nèi)部審計開展各項審計活動時，應當在公司董事會或者高級管理人員的監(jiān)督下進行，以保證內(nèi)部審計部門的獨立性。但是，由于企業(yè)內(nèi)部審計管理方法多種多樣，內(nèi)部審計標準也不同，導致內(nèi)部審計機構的獨立性較低。企業(yè)設立內(nèi)部審計機構是為了能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理和經(jīng)營活動中存在的問題，并上報到有關部門，通過有關部門對企業(yè)的不規(guī)范行為采取強制措施進行干預和解決，促進企業(yè)的良性和可持續(xù)發(fā)展。但一般情況下企業(yè)不會想主動暴露自身的劣勢，所以不會將很大的權力下放給內(nèi)部審計部門，這樣就會使內(nèi)部審計缺乏獨立性。有的審計人員職責繁多，不能夠?qū)崟r保證審計是公正的，甚至有的審計人員為了自身利益，受到外界的誘惑，偽造虛假的審計信息，幫助企業(yè)逃避外部審計的檢查。所以不能保證最后的審計結(jié)果是正確的。而在內(nèi)部審計中，周圍的勸阻、斡旋、敵對等現(xiàn)象會給審計人員造成很大的心理壓力，不利于審計工作的順利開展。審計獨立性的缺失將導致其無法準確預測和防范風險，增加企業(yè)管理難度，削弱內(nèi)部控制的力度。獨立性與審計效果的好壞有很大的關系。獨立性強調(diào)審計人員需要在無干擾、客觀的條件下開展審計工作，準確發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，給出合理的解決方案，以保證審計工作的順利開展。由于企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)審人員少等原因，導致各部門分工不明確。甚至在一些企業(yè)中，審計工作直接交給財務人員負責，權責不明嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性，審計意見無法達到統(tǒng)一，雖然有審計部門，但卻不能起到作用。四、解決企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策（一）提高企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)雖然企業(yè)的規(guī)模較小、資金較少，但是對審計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是不能視而不見的。關于企業(yè)內(nèi)部審計工作人員職業(yè)素質(zhì)缺乏的問題，提高審計人員職業(yè)道德只能治標不能治本，提升審計人員的整體素質(zhì)才是至關重要的。一方面要加大力度對內(nèi)部審計工作人員德育的教育，在思想上，要一視同仁的對待各個部門的員工，從公平公正的角度開展審計工作。在發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)的時候能夠做正確的事，而不是成為“正確的人”。另一方面要加強對內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，這些員工應該具備財務、法律、管理等方面的專業(yè)技能，企業(yè)需要對這方面加大投入，對內(nèi)審人員定期進行培訓，以保持其專業(yè)能力。在現(xiàn)代科學技術不斷革新發(fā)展的時代，內(nèi)部審計人員應該與時俱進，不斷學習自我，做到公平公正，不偏袒個人利益，提高自身的綜合素質(zhì)，以確保監(jiān)督的落實，以及審計本身的準確性和完整性。當企業(yè)存在舞弊時，這些內(nèi)部審計師應該能夠發(fā)現(xiàn)。（二）加強核心管理人員對工作的重視我國企業(yè)內(nèi)部審計是確保有效公司治理的重要工具，為使內(nèi)部審計能夠發(fā)揮作用，就必須確保審計工作的獨立性和客觀性。公司管理層需要更加重視內(nèi)部審計工作，態(tài)度要逐步從“讓我審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔襾韺徲嫛?。公司管理者要知道，?nèi)部審計不僅是監(jiān)控公司日常運營的重要工具，也是了解公司附加值的重要保障。客觀準確的內(nèi)部審計報告可以使管理層發(fā)現(xiàn)公司治理過程中的缺陷，發(fā)現(xiàn)公司治理中的差距，從而改善業(yè)務運營，加快業(yè)務發(fā)展。目前，對于企業(yè)來說還不能適應我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計規(guī)定和研究成果。所以，需要針對企業(yè)的內(nèi)部審計制定法律法規(guī)。由于具體的法律法規(guī)，企業(yè)的管理層也可以意識到內(nèi)部審計的重要性，并建立內(nèi)部審計服務機構以提高公司治理的效率和水平，對企業(yè)的發(fā)展有促進作用。（三）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的工作和方法與大型企業(yè)相比，企業(yè)在建立健全內(nèi)部審計體系方面存在局限。因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，建議企業(yè)可以選擇與規(guī)模更大、與更高質(zhì)量和專業(yè)管理的審計公司合作，通過會計師事務所專業(yè)人士的指導，保證內(nèi)部審計流程的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的準確性，從而更好地開展內(nèi)部審計工作更準確地識別和防范金融風險。同時，企業(yè)要在現(xiàn)代審計理念指導下，積極落實相關的審計工作。我們可以參考其他國家先進的內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，合理的對企業(yè)各部門角色進行分工，加強部門間的合作，共同探討內(nèi)部審計的優(yōu)化方案，以確保內(nèi)部審計的公正性和客觀性，既能促進員工之間的交流又能增強內(nèi)部審計的影響力。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的革新先進的技術相輔相成。因此，企業(yè)應該與時俱進，建立完善的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。通過審計軟件的輔助，從數(shù)據(jù)的收集與轉(zhuǎn)換、查詢與分析、實時網(wǎng)絡審計等方面，協(xié)助內(nèi)部審計人員開展審計工作，實現(xiàn)計算機智能代替人工機械，使內(nèi)部審計工作實現(xiàn)自動化和智能化，從而提高審計效率和審計質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展開辟一條光明的道路。（四）強化企業(yè)中內(nèi)部審計的職能定位與傳統(tǒng)企業(yè)相比，型公司有著更為靈活的制度以及管理方式。與大型公司相比，型公司的管理并不復雜，內(nèi)部管理流程可以根據(jù)市場環(huán)境和自身發(fā)展條件進行簡化。但要注意的是，是將其簡化而不是減少。企業(yè)需要根據(jù)自身情況，制定簡單、符合發(fā)展的內(nèi)部審計流程規(guī)范。一方面，要遵循國家有關法律規(guī)定，以精簡內(nèi)部審計制度。另一方面，監(jiān)控內(nèi)部審計制度，提高工作效率，增加公司價值，發(fā)揮內(nèi)部審計職能。企業(yè)的管理者必須了解內(nèi)部審計對公司的重要性，清楚了解內(nèi)部審計部門的作用，并賦予其相應的權力。內(nèi)部審計不僅應該“檢查和診斷錯誤”，還應該受到“監(jiān)督”和“負責”，以確保其活動全面運作。目前，我國企業(yè)破產(chǎn)風險較高，除了市場弱肉強食的原因之外，導致市場被清算的是一種過時的經(jīng)營理念。建立完善的內(nèi)部審計制度，精簡公司管理，可以完善內(nèi)部控制流程，制定商業(yè)模式標準，使公司實現(xiàn)長期健康發(fā)展。企業(yè)是我國社會的重要組成部分，為我國發(fā)展作出了重大貢獻。為支持企業(yè)的發(fā)展，保障企業(yè)的健康發(fā)展，提出和完善符合企業(yè)特點的法律法規(guī)十分重要，提高管理層對內(nèi)部審計作用的認識。企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題需要解決，以便企業(yè)能夠獲得更大的經(jīng)濟利益。在開展審計工作時，為了確保審計結(jié)果不受外部因素干擾，企業(yè)在設置內(nèi)審部門時