【寧波某機床設備有限公司應收賬款管理現(xiàn)存問題及優(yōu)化建議分析6400字（論文）】

v寧波S機床設備有限公司應收賬款管理存在的問題及完善對策研究摘要隨著經濟的發(fā)展，以及企業(yè)使用不當?shù)拇呤帐侄?，導致企業(yè)應收賬款無法按時收回的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。如果企業(yè)不能按時收回應收賬款，將會面臨一些財務危機，甚至還會發(fā)生資金鏈斷裂的情況。如果要想及時有效的解決好企業(yè)在應收賬款方面存在的問題，需要強化應收賬款的管理。因此，解決好企業(yè)在應收賬款方面存在的問題，既是解決該企業(yè)面臨的難題也是為后來的學術研究提供了一定的參考。本篇文章通過案例研究法和文獻分析法，深入研究了相關資料并結合寧波S機床設備有限公司的實際案例進行了分析，包括各項財務指標，并針對該企業(yè)目前在應收賬款管理方面存在的問題進行了探討，而后結合自身知識提出了事前客戶信息調查、事后催收賬款、加強內部控制建立內部監(jiān)督機構、加強培訓人員素質建設的應對對策。關鍵詞：應收賬款、中小企業(yè)、財務管理目錄TOC\o"1-3"\h\u20239一、引言 23673二、應收賬款管理概述 25068（一）應收賬款定義 223090（二）應收賬款管理目標 324755（三）應收賬款管理內容 326181三、寧波S機床設備有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀 322463（一）寧波S機床設備有限公司簡介 321611（二）寧波S機床設備有限公司應收賬款基本情況分析 492291.寧波S機床設備有限公司應收賬款金額分析 4310832.應收賬款賬齡分析 4115033.應收賬款壞賬準備分析 413876四、寧波S機床設備有限公司應收賬款管理存在的問題 513029（一）內部控制過于寬松 510115（二）人員素質不高 511523（三）事前客戶信息調查不充分 618470（四）事后收款管理缺失 612998五、寧波S機床設備有限公司應收賬款管理問題改進對策 616897（一）加強內部控制應建立內部監(jiān)督機構 623919（二）加強培訓人員素質建設 719574（三）強調事前客戶信息調查 79564（四）加強事后催收賬款 810985六、結論 88949參考文獻 9一、引言國內經濟發(fā)展推動著企業(yè)競爭，進而導致一些中小企業(yè)開始通過賒銷這種方法提高自身的市場競爭力。賒銷模式是企業(yè)擴大銷售、增加利潤的一種重要投資方式，同時，公司的應收賬款也會帶來一定的經營成本，這意味著公司將不得不在較高利潤和應收賬款成本之間保持平衡。公司的應收賬款是賒銷的分析條件，使賒銷引起的利潤增長超過公司應收賬款投資產品成本的增加，最終增加公司的現(xiàn)金收入和利潤，并提高公司的價值易素琴.家電企業(yè)應收賬款管理研究——以D公司為例[D].電子科技大學,2017易素琴.家電企業(yè)應收賬款管理研究——以D公司為例[D].電子科技大學,2017公司的應收賬款主要是指公司為銷售貨物、材料、勞務等必須向買方收取的金額，以及因交付各種費用和到期承兌而未收到貨款的商業(yè)承兌賬戶。另外，應收賬款在某種程度上來說，其屬于公司銷售行為發(fā)生后所形成的一種特殊債權。所以，確認公司債權與確認公司收入之間是密不可分的王芳冰.家電企業(yè)應收賬款管理研究[J].經貿實踐,2017(8):98-99.王芳冰.家電企業(yè)應收賬款管理研究[J].經貿實踐,2017(8):98-99.二、應收賬款管理概述（一）應收賬款定義應收賬款主要是指企業(yè)因銷售商品、產品和勞務而必須向購買單位或接受勞務的單位應收取但還未收取的金額。應收賬款不但是企業(yè)總資產的一部分，還是企業(yè)提高市場競爭力的途徑之一許文珍.淺析應收賬款管理[J].稅收與企業(yè),2018(5):53-54.許文珍.淺析應收賬款管理[J].稅收與企業(yè),2018(5):53-54.（二）應收賬款管理目標建立健全良好的信用管理制度是企業(yè)進行應收賬款管理的最終目標，最大化企業(yè)的利益。既可以保證一定的銷售利益，又可以建立高質量客戶群，爭取獲得更大的利潤。另一方面，企業(yè)需要執(zhí)行嚴格的信貸政策，并對客戶的信貸水平進行調整，進而保證企業(yè)的利益最大化，最大限度減少可能造成的損失袁園.關于企業(yè)應收賬款管理問題的探討[J].企業(yè)經濟,2017(4):163-166.袁園.關于企業(yè)應收賬款管理問題的探討[J].企業(yè)經濟,2017(4):163-166.企業(yè)對資金的管理主要就是及時的收回應收賬款，企業(yè)的應收賬款管理涉及到信用制度和壞賬的處理方式。建立信用制度是針對一般客戶，而特殊的老賴則通過派員催收，嚴格催收，必要時執(zhí)行法律程序。對超過信用額度的客戶，需要使用消極型催收政策，通過寄信或等待客戶主動還款的方式催促。（三）應收賬款管理內容公司應收賬款的管理內容是固定的。第一，公司應收賬款主要是指因銷售行為或提供就業(yè)服務而產生的公司債權，但其他債權如對債務人的雇員債務和應收利息除外；第二，公司應收賬款主要是指公司內部流動資產所形成的應收款項，不包含長期的應收款項；第三，公司應收賬款主要是指公司對客戶的債權，不包含公司支付的各種保證金，如包材租賃等保證金楊建平.對應收賬款管理存在的問題的分析[J].現(xiàn)代經濟信息,2016(12):123-124.楊建平.對應收賬款管理存在的問題的分析[J].現(xiàn)代經濟信息,2016(12):123-124.三、寧波S機床設備有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀（一）寧波S機床設備有限公司簡介寧波S機床設備有限公司是2004年4月在寧波保稅區(qū)注冊成立的一家以銷售機械設備為主的大型代理公司，注冊資本220萬元，經營范圍：機床設備及附件、機械設備、化工原料及產品的批發(fā)、零售；機械設備維修服務等等。主要負責為寧波、舟山、江蘇昆山地區(qū)的汽車和汽車零部件生產企業(yè)、風電產品生產企業(yè)、注塑機生產企業(yè)、各種機械設備生產企業(yè)，電器生產企業(yè)等等服務寧波S機床設備有限公司不斷強化企業(yè)文化建設，恪守“與客戶并肩工作、為客戶解決問題、給客戶創(chuàng)造價值”的公司理念，遵循服務至上、以客戶為中心的服務宗旨。以優(yōu)質、方便、快捷的超值服務為客戶提供各種解決方案，逐步形成了具有S特色的企業(yè)文化。（二）寧波S機床設備有限公司應收賬款基本情況分析1.寧波S機床設備有限公司應收賬款金額分析表3.12018-2020年應收賬款和銷售收入金額單位：萬元年度應收賬款銷售收入2018-12-31167358.99325719.802019-12-31166958.58331871.602020-12-31176956.89292463.05表3.1中的數(shù)據(jù)表明，公司的應收賬款約占銷售收入的一半。通過對賒銷使用的控制，寧波S機床設備有限公司在實施“現(xiàn)款交貨”和實現(xiàn)現(xiàn)貨交易方面存在問題。幾乎每年的應收賬款占收入比重都接近一半，也就是說公司的賒銷較多，與銷售人員之間的關系比較密切。過分強調業(yè)績，不注重客戶質量也暴露了銷售人員素質有待加強的短板。2.應收賬款賬齡分析到2020年的年底，寧波S機床設備有限公司的應收賬款賬齡分布情況如表3.2所示：表3.22018-2020年應收賬款賬齡單位：萬元賬齡2018-12-312019-12-312020-12-31余額比例余額比例余額比例1年以內（含1年）426832.8396.59%445212.8397.79%447576.0797.72%1-2年13422.433.00%9756.942.14%7684.761.68%2-3年1628.990.41%293.560.07%2739.890.6%合計441884.25100%455263.33100%458000.72100%從表3.2可以看出，寧波S機床設備有限公司應收款賬齡大多數(shù)都處于一年內，超過一年的很少，也就是說寧波S機床設備有限公司對應收賬款的賬齡開始實行嚴格控制的政策，避免因應收賬款的賬齡時間過長而無法及時收回，進而減少應收賬款所帶來的經濟損失。3.應收賬款壞賬準備分析目前來看，我國家固件業(yè)出現(xiàn)壞賬的比重是5%。一旦出現(xiàn)壞賬，將會對企業(yè)的正常經營活動產生較惡劣的影響，也會影響資金的流通。表3.32018年-2020年壞賬準備計提金額單位：萬元賬齡2018-12-312019-12-312020-12-311年以內11981.7210144.568675.741-2年775.81721.88559.482-3年664.76637.33963.333-5年4729.194668.521960.47合計18151.4816172.2912159.02表3.3顯示，寧波S機床設備有限公司在過去的三年中，壞賬準備計提金額一直在不斷增加。這說明事后催收很有問題。壞賬的逐漸增加說明企業(yè)信用管理和應收賬款收回管理還存在問題。2020年增長率相對下降，但壞賬準備總額仍然很大。與此同時，對上表中的數(shù)據(jù)進行分析后，不難發(fā)現(xiàn)該公司所做的壞賬準備主要是針對應收賬款的賬齡在一年以上以及三到五年之內的，事實上，應收賬款的賬齡時間越長，其變成壞賬的可能性也就越高。所以，應收賬款的賬齡集中在三到五年的，出現(xiàn)壞賬的可能性比較高，也就是說公司將會面臨著一些壞賬風險。四、寧波S機床設備有限公司應收賬款管理存在的問題（一）內部控制過于寬松依照圖表應收賬款周轉率及周轉天數(shù)分析中得知，寧波S機床設備有限公司相較同行業(yè)的其他企業(yè)內部管理比較寬松，造成應收賬款周轉率降低，明顯缺乏監(jiān)督。寧波S機床設備有限公司在整體的財務系統(tǒng)里面設有專門的應收賬款的處理系統(tǒng)，但最終還是需要專門的催收或者法律形式進行實際的收回，在這方面企業(yè)還存在很大的不足。對處理好的應收賬款，需要將應收賬款生成記錄。應收賬款的內部控制只是形式性的，不是真正有價值的，內部控制各部門、各部門不獨立，授權不明確，內部控制人員的權利在執(zhí)行、審計等方面受到限制，工作僅限于金融部門。（二）人員素質不高從寧波S機床設備有限公司應收賬款金額分析中得知，企業(yè)應收賬款占到銷售收入的一半。寧波S機床設備有限公司60%的人員都受過中等及以下學歷，員工缺乏專業(yè)知識，只完成上級交辦的任務，在實際工作中容易遇到一些問題。不能提出專業(yè)意見，尤其是銷售人員最容易忽視對客戶的判斷。缺乏對問題提出專業(yè)的建議，就會導致公司后期客戶的分析和調查出現(xiàn)問題。（三）事前客戶信息調查不充分從應收賬款管理的措施具體內容中可以看出，事前客戶信息調查十分缺乏。相關人員不會過分研究采購企業(yè)的實際償債能力，而且他們對這一方面也不太熟悉，他們對采購企業(yè)的未來發(fā)展幾乎不關心。員工與客戶建立良好的合作關系，但有些工作人員會為了達成訂單選擇不作為，公司無法及時了解客戶的發(fā)展狀況，其實前期調查只是形式化的。（四）事后收款管理缺失從上述應收賬款壞賬準備分析中得知寧波S機床設備有限公司的壞賬準備在過去三年中逐年增加，事后收款管理嚴重缺失。應收賬款的管理需要在事前、日常、事后等三方面進行管理，從而來保障企業(yè)的應收賬款安全。收集工作要求專業(yè)人員制定收集程序，確定客戶的有關信息，讓應收賬款有良好的保障。專業(yè)知識的收集，事后管理難以落實，責任落在寧波S機床設備有限公司財務管理體系中在肩膀上。信息時代的分析，依靠制造部門作為收款人的作用，已不能適應應收賬款管理的改進。五、寧波S機床設備有限公司應收賬款管理問題改進對策（一）加強內部控制應建立內部監(jiān)督機構要想將應收賬款的管理提升一個水平，需要強力的內部監(jiān)督機構。以財務部為核心作為處理中心。監(jiān)督的對象不只是財務部，因為應收賬款出現(xiàn)壞賬并不代表就一定是財務出問題。所以企業(yè)的內部監(jiān)督需要針對多個部門包括銷售部門。因為很多壞賬就是銷售人員沒有認真對采購企業(yè)進行核查，而實際該企業(yè)償債能力十分糟糕，這導致了企業(yè)的應收賬收回比較慢，甚至收不回。審核財務部應收賬款處理，完成二次對賬。各部門之間需要進行信息整合以此保證信息的準確可靠，互相溝通，使應收賬款管理更加有效。從多方面判斷企業(yè)應收賬款是否能夠正常收回。在具體實施方面，寧波S機床設備有限公司應雇傭專門人員管理合同，制作賬簿，記錄合同的簽訂和金額等信息。銷售人員只負責為客戶提供合同簽訂服務。他們不負責制定合同條款。他們應謹慎行事，避免因扣減而損害公司利益，并制定不利于公司的合同條款。所以，公司的銷售部門在與客戶簽訂合同的過程中，必須明確賒銷有關的細則，最重要的是簽訂該協(xié)議之前需要對該企業(yè)進行深入的調查，尤其是償債能力、信譽等方面都非常重要。并且在經過各個部門簽字同意之后才能進行簽約。（二）加強培訓人員素質建設人員素質是企業(yè)的核心。在處理應收賬款方面需要更多高素質的人才，這種人才需要分布在銷售和財務崗位。有了這些高素質的人才支撐，企業(yè)應收賬款的周轉速率才能更高，壞賬情況才會更少。當前的部分員工專業(yè)素質還有所缺乏，因此，應加強對員工專業(yè)知識的培訓，減少出錯的可能性，鼓勵員工定期學習，豐富專業(yè)理論，通過專業(yè)考試并給予證書、獎金鼓勵。經過進一步學習和相關考試，如情況屬實，公司將根據(jù)課程的專業(yè)水平制度給予獎金。要想加強培訓人員素質建設具體需要按照三步走：第一，前期做好調查，確定需要培訓人員具體需要培訓的方面，尤其是銷售人員，針對素質培養(yǎng)方面需要請專門的演講人員和培訓人員來進行訓練和思想指導；第二，中期考試考核，以試卷的形式讓銷售人員牢記客戶調查，保證客戶有還款能力。對于考試不合格的人員進行重新考核，三次不過，立即辭退；第三，后期銷售表現(xiàn)和客戶質量評估和反饋，讓培訓人員的素質能有一個好的提升。（三）強調事前客戶信息調查公司必須對有過賒銷行為的客戶進行必要的事前調查，這樣才能有效減少壞賬。事前的調查內容主要包含償債能力和信譽等方面。銷售部負責收集前期客戶的相關信息、包括基本信息和非常關鍵的財務報表，以及真實的償債能力和盈利情況，過去客戶與其他制造商和分銷商之間的往來信函等。而征信組的主要工作任務是在公司合同正式簽訂之前，針對客戶的財務狀況進行基本的客戶信息核查以及前期的市場調研，充分了解公司客戶的財務狀況，以及對公司市場運作的信譽。將前期收集來的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進行分類匯總，將全部的客戶數(shù)據(jù)存儲于公司的客戶管理檔案和風險信息管理系統(tǒng)中，以便于后期能夠針對客戶的需求以及市場經營的狀況和發(fā)展趨勢，對客戶有一個全面的了解，并及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險影響因素，從而為客戶制定一套有針對性的風險管理解決方案。在具體實施方面，首先需要從采購公司的財務報表入手，即通過其公布的企業(yè)盈利能力、償債能力等方面信息作出正面判斷。以此來決定是否賒銷。然后通過側面進行了解，包括對與該公司有過合作經歷的公司進行詢問，判斷其誠信、是否拖延還款、資金等信息情況。最后，參考過往的合作經歷作出綜合評估，得出一套可靠的客戶信息，在事前做到防患于未然，避免出現(xiàn)壞賬。（四）加強事后催收賬款首先分析逾期的原因，然后根據(jù)不同的原因，根據(jù)不同收集方法的效果和效率，選擇不同的收集方法。事后催款往往是針對已經逾期的賒銷客戶，而通常情況下，他們會要求將還款日期往后延伸。這種情況下需要綜合銷售部和應收賬款管理部門的意見和批準。從該企業(yè)與本企業(yè)的過往交易情況來做判斷。如因各種原因故意拖延付款，對方多次催收的，收款專員應直接采用面談的方式與賬戶負責人解決。相反，如果是優(yōu)質客戶確實是暫時出現(xiàn)了問題，而本企業(yè)暫時沒有大的資金需求，可以考慮適當靈活的變通，這樣既可以維護企業(yè)自身利益，也能維護好與客戶的關系。當然，這些需要，應收賬款管理部門和銷售部門相關負責人共同審批之后才行，保證應收賬款管理的嚴謹性和管理方式的靈活性。在具體實施方面，事后催收可以分兩方面進行。一方面是在還款前，給出優(yōu)惠折扣，保證提前還款，這樣可以避免賒銷企業(yè)將資金用到別處或償還其他款項。另一方面是還款期限到時，催收講究循序漸進，從有害到有利充分闡述。當然，道理走不通就只有最后一條法律保障了，準備好合同咨詢律師意見，做好起訴方面的準備。六、結論從最終的對策來看，寧波S機床設備有限公司還需要加強內部控制應建立內部監(jiān)督機構，加強培訓人員素質建設，強調事前客戶信息調查，加強事后催收賬款。也就是說做好應收賬款的管理工作既需要進行事前預防，也需要進行事后補救，而且還要落實到人和制度上。在當前的固件環(huán)境下，競爭必不可少，除了市場的競爭更有內部管理的競爭，尤其是應收