稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案

?稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案

單選題（共50題）1、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票【答案】B2、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.借：管理費(fèi)用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【答案】C3、下列關(guān)于個(gè)體工商戶建賬種類的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.甲個(gè)體工商戶注冊(cè)資金50萬元，應(yīng)建復(fù)式賬B.乙個(gè)體工商戶提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為20000元，應(yīng)建復(fù)式賬C.丙個(gè)體工商戶從事貨物生產(chǎn)月銷售額為70000元，應(yīng)建復(fù)式賬D.丁個(gè)體工商戶從事貨物批發(fā)以及零售月銷售額為90000元，應(yīng)建復(fù)式賬【答案】B4、稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺(tái)使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為：A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅5748.80D.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800【答案】B5、（2015年）某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.從原單位取得的退休金4000元C.咨詢費(fèi)收入1000元D.家教收入3000元【答案】B6、《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下（）不在本欄中反映。A.某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房C.因違法被拆除的建筑物D.某商場(chǎng)將外購的商品用于職工集體福利【答案】B7、（2016年真題）稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)（居民企業(yè)）投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將對(duì)未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報(bào)B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)【答案】D8、下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是（）。A.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的C.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的【答案】A9、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的含增值稅價(jià)款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價(jià)為550萬元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)為800萬元的貨物對(duì)外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B10、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C.無息、貼息貸款合同D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)【答案】A11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.存款利息B.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為C.軟件公司提供技術(shù)服務(wù)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【答案】C12、某稅務(wù)師2020年3月對(duì)企業(yè)2019年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B13、個(gè)體工商戶的所得稅單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》，依據(jù)（）填報(bào)。A.應(yīng)稅所得表B.留存利潤表C.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.資產(chǎn)負(fù)債表【答案】A14、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農(nóng)場(chǎng)收購煙葉用于生產(chǎn)卷煙，支付價(jià)款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計(jì)12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C15、下列關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽査查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算C.增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】A16、下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C.從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定【答案】B17、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油銷售數(shù)量B.納稅人從量征收砂石資源稅時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用C.納稅人銷售煤炭時(shí)收取的增值稅稅額D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購買方收取的不含增值稅銷售額【答案】D18、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C19、某一般納稅人2020年6月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20（紅字）【答案】D20、下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅【答案】D21、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款450萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計(jì)稅方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A22、某一般納稅人2020年6月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20（紅字）【答案】D23、關(guān)于稅務(wù)師的職業(yè)道德，錯(cuò)誤的是（）。A.未經(jīng)委托人同意，涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C.委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，無需回避【答案】D24、企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是（）。A.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系B.改變注冊(cè)資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點(diǎn)變更涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】D25、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照（）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。A.工資所得B.勞務(wù)所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得【答案】D26、資源稅的下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B27、下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元B.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個(gè)子女每月扣除1000元【答案】C28、2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理，具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師完成。如果納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求D.B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所均不承擔(dān)任何責(zé)任【答案】A29、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實(shí)際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C30、下列情形中，（）的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬。A.注冊(cè)資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B31、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B32、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒（）。A.不征消費(fèi)稅B.按照甲類啤酒稅率征收消費(fèi)稅C.按照乙類啤酒稅率征收消費(fèi)稅D.按照丙類啤酒稅率征收消費(fèi)稅【答案】B33、關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯(cuò)誤的是（）。A.有人居住的住房不適用稅收保全措施B.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)D.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)【答案】A34、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款的當(dāng)天【答案】D35、（2020年真題）被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)告時(shí)間為（）。A.當(dāng)月15日內(nèi)B.次月30日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.當(dāng)月30日內(nèi)【答案】C36、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.銷售代銷貨物B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D.將委托加工收回的貨物對(duì)外捐贈(zèng)【答案】C37、稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)納稅情況審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費(fèi)用12000元，下列調(diào)賬方法較為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.紅字沖銷法B.藍(lán)字更正法C.補(bǔ)充登記法D.綜合賬務(wù)調(diào)賬法【答案】D38、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存（）年。A.1B.2C.3D.10【答案】D39、稅務(wù)咨詢中，（）是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A40、2021年7月某企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額100000元，期末留抵稅額80000元。其中正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20000D.借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20000【答案】B41、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個(gè)月，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除）和一次性補(bǔ)償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A42、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。A.4年B.5年C.10年D.無限期【答案】B43、下列選項(xiàng)中，符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務(wù)登記證需繳納印花稅B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額D.在簽訂時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，只需在最終結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)算貼花【答案】B44、稅務(wù)咨詢中，（）是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A45、某稅務(wù)師事務(wù)所接受司法機(jī)關(guān)委托，指派本所稅務(wù)師張某對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行納稅情況審查。下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.張某應(yīng)對(duì)甲企業(yè)開展必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審查重點(diǎn)B.審查完畢后，張某應(yīng)當(dāng)出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告C.張某應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實(shí)性和邏輯性D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照政府采購程序，依據(jù)委托人的采購需求和流程，編制項(xiàng)目方案參加政府采購活動(dòng)【答案】B46、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】C47、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是（）。A.確定應(yīng)稅所得率B.行政賠償C.行政獎(jiǎng)勵(lì)D.征收滯納金【答案】D48、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)10900元，運(yùn)雜費(fèi)21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B49、（2018年真題）下列情形中，應(yīng)由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【答案】D50、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈(zèng)送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價(jià)為6000元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業(yè)外支出2000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780（紅字）【答案】A多選題（共25題）1、根據(jù)信任保護(hù)原則，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員終止業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法正確的有（）。A.對(duì)已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收費(fèi)B.對(duì)已完成的部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用C.就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任D.就已完成事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任E.就已完成事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員與委托方共同承擔(dān)責(zé)任【答案】BC2、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票E.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】ACD3、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.接受股東贈(zèng)與資產(chǎn)收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】BD4、（2019年真題）稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為（）。A.對(duì)于涉稅鑒證服務(wù)，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B.接受的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以不簽訂業(yè)務(wù)約定書C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議D.以口頭或其他方式提供涉稅服務(wù)，不出具書面的業(yè)務(wù)報(bào)告E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)【答案】BC5、納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)名稱發(fā)生變更B.改變法人代表C.改變辦稅人員D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營地E.增設(shè)分支機(jī)構(gòu)【答案】ABD6、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額B.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)【答案】ACD7、下列關(guān)于土地增值稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的說法，正確的有（）。A.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入含增值稅B.對(duì)取得的實(shí)物收入，要按收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入C.對(duì)取得的無形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專門的評(píng)估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入D.對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)E.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額【答案】BCD8、下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，需要由單位和個(gè)人共同繳納的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】ABD9、個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，需要自行納稅申報(bào)的有（）。A.個(gè)體工商戶取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得C.從中國境外取得的所得D.15萬元以上的年所得E.因移居境外注銷中國戶籍【答案】ABC10、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國債的收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)D.取得的金融債券利息收入E.符合條件的非營利組織的收入【答案】B11、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額確定的表述中，正確的有（）。A.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額B.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出C.折扣銷售和銷售折扣均可以從銷售額中減除D.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從原銷售期的銷項(xiàng)稅額中扣減E.酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅【答案】B12、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經(jīng)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)C.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)【答案】CD13、自2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)享受增量留抵退稅的條件有（）。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)C.申請(qǐng)退稅前12個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形D.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD14、稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，它是接受納稅人、扣繳義務(wù)人等委托人聘用出任常年稅務(wù)顧問，指派專門的稅務(wù)師通過網(wǎng)絡(luò)、電話、資料和培訓(xùn)等多種方式、對(duì)委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)。與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問的特點(diǎn)有（）。A.權(quán)威性強(qiáng)B.咨詢內(nèi)容廣泛C.服務(wù)對(duì)象專一D.有償性E.合法性【答案】ABC15、稅務(wù)師在提供涉稅專業(yè)服務(wù)中，不能有（）行為。A.執(zhí)業(yè)期滿后半年內(nèi)，買賣委托人的股票B.索取.收受委托合同約定以外的酬金C.謀取其他不正當(dāng)?shù)睦鍰.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或指使.誘導(dǎo)委托人行賄【答案】BCD16、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)交的稅計(jì)入“稅金及附加”的有()。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.資源稅D.城市建設(shè)維護(hù)稅E.契稅【答案】ACD17、居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出時(shí)，以下處理正確的有（）。A.居民個(gè)人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除B.居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更C.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除D.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的順序E.居民個(gè)人選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十【答案】ABD18、下列納稅人中，應(yīng)作為重點(diǎn)納稅評(píng)估分析對(duì)象的有（）。A.長時(shí)間零稅負(fù)的企業(yè)B.特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)C.納稅信用等級(jí)中等的企業(yè)D.稅負(fù)異常變化的企業(yè)E.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè)【答案】ABD19、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以作為稅務(wù)行政訴訟的原告B.稅務(wù)行政訴訟決定一般僅對(duì)具體行政行為合法性作出判斷，不直接變更具體行政行為，稅務(wù)行政復(fù)議可以直接變更具體行政行為C.稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并作出裁決的一種訴訟活動(dòng)。這是稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別D.涉稅爭(zhēng)議包括納稅爭(zhēng)議和其他涉稅爭(zhēng)議，其中納稅爭(zhēng)議可以選擇稅務(wù)行政復(fù)議，也可以直接提起稅務(wù)行政訴訟E.稅務(wù)行政訴訟一般不適用調(diào)解、和解，稅務(wù)行政復(fù)議可依法調(diào)解、和解【答案】BC20、對(duì)未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列（），稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人B.控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人C.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.已經(jīng)結(jié)清稅款E.未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶【答案】ABC21、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。(此題已根據(jù)最新教材改編)A.教育費(fèi)附加B.增值稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅E.印花稅【答案】AC22、納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列稅收違法行為，應(yīng)處以相關(guān)稅費(fèi)50%以上五倍以下罰款的有（）。A.抗稅B.偷稅C.逃避追繳欠稅D.應(yīng)扣未扣稅款E.騙取出口退稅【答案】BC23、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的說法，正確的有（）。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結(jié)論和鑒證意見B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)由兩個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字C.對(duì)不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以至于無法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見的鑒證事項(xiàng)，稅務(wù)師應(yīng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告D.出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，包括無保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足以影響已出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告鑒證人，作出相應(yīng)的處理【答案】ABD24、根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶的下列支出，不允許在稅前扣除的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營過程中向銀行借款發(fā)生的利息支出B.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出C.因自然災(zāi)害發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失取得賠償?shù)牟糠諨.用于個(gè)人和家庭的支出E.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】CD25、“多證合一”登記制度的適用范圍包括（）。A.企業(yè)B.農(nóng)民專業(yè)合作社C.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)D.個(gè)體工商戶E.律師事務(wù)所【答案】ABCD大題（共10題）一、某環(huán)境污染治理企業(yè)轉(zhuǎn)讓污染治理專利技術(shù)，取得不含增值稅收入2000萬元，同時(shí)出售污染治理設(shè)備，取得不含增值稅收入500萬元。轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的成本為600萬元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，污染治理設(shè)備的成本為400萬元。請(qǐng)回答下列問題：?jiǎn)栴}1：該企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？問題2：可以享受到多少優(yōu)惠金額？【答案】二、2019年5月15日，中國居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。李某想咨詢我國對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策。作為稅務(wù)師。請(qǐng)您回答李某咨詢的下列問題：（1）企業(yè)所得稅法對(duì)小型微利企業(yè)規(guī)定的條件是什么？（2）作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？如果可以，在匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，如何處理？（3）小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)？【答案】三、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2019年5月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額13萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。要求：計(jì)算應(yīng)退稅額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮克摹⒍悇?wù)師受托對(duì)市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）納稅情況進(jìn)行審核，房地產(chǎn)開發(fā)公司在2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月10日通過競(jìng)拍取得市區(qū)一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元；（2）自6月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計(jì)為1500萬元，并于當(dāng)年8月31日完工；根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，對(duì)方按實(shí)際收取的工程款給予開具增值稅專用發(fā)票；（3）與該開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬元、管理費(fèi)用60萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅唬?）當(dāng)年12月銷售寫字樓的70%，取得含稅銷售收入合計(jì)9800萬元；另外30%自9月初開始對(duì)外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年不含稅租金120萬元，當(dāng)年實(shí)際取得租金收入80萬元。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，地方教育附加允許作為稅金及附加扣除，契稅稅率為3%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米；該公司采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，12月無進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，該企業(yè)2019年尚未結(jié)賬。該房地產(chǎn)開發(fā)公司辦稅人員自行計(jì)算并繳納了土地增值稅。計(jì)算過程如下：①計(jì)算扣除項(xiàng)目金額=3500×（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）+80×5%×（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（萬元）；②增值額=9800-5402.58=4397.42（萬元）；③增值率=4397.42/5402.58×100%=81.39%；④應(yīng)納土地增值稅=4397.42×40%-5402.58×5%=1488.84（萬元）。要求：（1）根據(jù)上述資料指出該房地產(chǎn)開發(fā)公司辦稅人員自行計(jì)算的土地增值稅稅額是否正確？如不正確，應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？【答案】五、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年3月16日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn)，該企業(yè)2018年10月收到并申報(bào)抵扣的一份會(huì)展服務(wù)發(fā)票系某會(huì)展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實(shí)參加會(huì)展公司舉辦的展銷活動(dòng)并支付費(fèi)用，且當(dāng)時(shí)并不知曉會(huì)展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會(huì)展公司交涉，該企業(yè)于2019年7月12日取得會(huì)展公司重新開具的此項(xiàng)會(huì)展費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)逐一回答下列問題：1.對(duì)于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2019年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí)，增值稅應(yīng)如何處理？2.在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？3.重新取得會(huì)展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？【答案】1.善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。2.該企業(yè)匯算清繳時(shí)不得扣除參加展銷活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。3.（1）增值稅：重新取得合法有效的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）企業(yè)所得稅：除發(fā)生規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。六、張某在市區(qū)開辦了一家食品加工廠，屬于個(gè)體工商戶。2019年發(fā)生下列支出：1.為女兒支付補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)10000元；2.實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元；3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置一臺(tái)價(jià)值為7萬元的測(cè)試儀器；4.通過中國境內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款20萬元。問題：判斷上述支出是否可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除？若可以扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？【答案】1.為女兒支付的補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)，不得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除。2.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置的價(jià)值為7萬元的測(cè)試儀器，可以直接在當(dāng)期的個(gè)人所得稅前扣除。個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上（含10萬元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。4.個(gè)體工商戶將其所得通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以