2023年4月審計學自考試題及答案

“://4juan/““://4juan/“4juan各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載全部WORD文檔第第1頁中國自考人(zk8.cn)——700門自考課程永久免費、完整在線學習快快參加我們吧！20234月自學考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題(20120分)在每題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇或未選均無分。注冊會計師的審計方法的調整，主要是隨著(C )A.審計對象的變化 B.審計環(huán)境的變化C.審計目標的變化 D.審計責任的變化2.以下注冊會計師的行為中，職業(yè)道德標準的是( B )A.對自己的力量進展廣告宣傳 B.不以個人名義承接一切業(yè)務C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務D.按效勞成果的大小進展收費3.以下關于注冊會計師過失的說法，的是(B)A.一般過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求B.注冊會計師一旦消滅過失就要賠償損失C.過失是指在肯定條件下，缺少應具有的合理慎重D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的根本要求執(zhí)行審計4.以下中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，．( D )A.中國注冊會計師相關效勞準則 B.中國注冊會計師審計準則C.會計師事務所質量掌握準則 D.中國注冊會計師職業(yè)道德準則被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位治理層違反的認定是( D )A.準確性 B.截止C.發(fā)生 D.完整性以下關于財務報表層次重大錯報風險的說法，的是( B A.與財務報表整體廣泛相關B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關C.可能影響多項認定D.很可能源于薄弱的掌握環(huán)境以下選項中，治理層違反“分類”認定的是( C A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產負債表日的交易記錄于下年度在對財務報表進展分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為( A )A.100萬元 B.150萬元C.200萬元 D.300萬元注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( B A.掌握檢查風險B.為了識別和評估財務報表重大錯報風險C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.為了進展風險評估程序以下選項中，生產與存貨循環(huán)內部掌握的是( D A.生產過程中的存貨的內部掌握B.工薪的內部掌握C.對產品本錢進展記錄與掌握的本錢會計掌握D.固定資產的內部掌握注冊會計師承受風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是( D A.在承接審計業(yè)務和續(xù)約時 B.在進展審計打算時C.在進展期中審計時 D.貫穿于整個審計過程的始終12.在對應付債券進展實質性程序時，注冊會計師應當( D )A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分別B.審查營業(yè)費用明細賬C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D.審查應付債券業(yè)務會計處理的準時性、完整性在以下選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的( A A.被審計單位掌握環(huán)境薄弱B.被審計單位的生產本錢計算過程相當簡單C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產D.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證明被審計單位資產負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必需參與盤點的人員是( B )A.會計主管人員和內部審計人員 B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內部審計人員15.在確定審計證據(jù)的相關性時，以下事項中注冊會計師應當考慮的是( B)A.從外部獨立來源獵取的審計證據(jù)比其他來源獵取的審計證據(jù)更牢靠B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C.特定的審計程序可能只為某些認定供給相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關D.針對同一項認定可以從不同來源獵取審計證據(jù)或獵取不同性質的審計證據(jù)16.(D)A.對已盤點的被審計單位存貨進展檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實地觀看被審計單位固定資產，以確定固定資產的全部權D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調整表，以確定銀行存款余額的正確性17.以下選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是( C )A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬 B.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬預備 D.將未發(fā)生的費用登記入賬18.以下各狀況中，會計師事務所和注冊會計師獨立性的是( C A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員D.會計師事務所的辦公用房是向被審計單位租用的依據(jù)來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內部證據(jù)，以下各項中屬于外部證據(jù)的是( C A.治理當局聲明書 B.收料單C.銀行對賬單 D.董事會會議記錄實物證據(jù)通常證明( C )A.實物資產的全部權 B.實物資產的計價準確性C.實物資產是否存在 D.有關會計記錄是否正確二、多項選擇題(10220分)在每題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇、少選或未選均無分。以下有關注冊會計師審計的說法，正確的有(BD )A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必需利用內部審計的工作成果B.注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D.注冊會計師審計表達為雙向獨立E.注冊會計師審計是事前審計以下企業(yè)選購與付款業(yè)務的崗位，它們的有( ABCDE A.請購與審批 B.詢價與確定供給商C.選購合同的訂立與審核 D.選購、驗收與相關會計記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，以下防范措施能夠．威逼獨立性情形的有( BD A.李莉審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份將李莉調離審計小組在審計報告意見段后增加強調事項段請其他注冊會計師復核李莉的審計工作底稿E.要求李莉與其丈夫臨時分居專業(yè)勝任力量的根本原則，要求注冊會計師做到( BC A.在法規(guī)允許狀況下可以進展或有收費B.不承接自己不能勝任的業(yè)務C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)學問、技能和閱歷，而且應經濟、有效地完成業(yè)務D.假設不能保持和提高專業(yè)勝任力量，應當主動降低收費標準E.取得會計專業(yè)碩士學位存貨周轉率的波動可能意味著被審計單位存在的狀況有( ABCD)A.存貨數(shù)量大幅增加或削減 B.存貨本錢工程發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動 D.存貨跌價預備計提根底發(fā)生變動E.銷售費用發(fā)生大幅變動以下選項中，基于被審計單位治理層“計價或分攤”認定推論得出的有關存貨具體審計目標( CD A.期末全部存貨存在 B.期末全部存貨均已登記入賬C.當期計提的存貨跌價預備正確 D.存貨的入賬本錢正確E.被質押的存貨均以附注形式披露審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與( BD )A.具體審計程序因素有關 B.審計證據(jù)的質量因素有關C.樣本量因素有關 D.重大錯報風險因素有關E.是否使用分析程序有關在了解掌握環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內容有( ABCDE )A.公司治理層相對于治理層的獨立性 B.公司治理層的理念和經營風格C.公司員工整體的道德價值觀 D.公司對掌握的監(jiān)視E.公司的業(yè)績評價體系在確定掌握測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有( ABC A.掌握的執(zhí)行頻率B.掌握的預期偏差C.在風險評估時擬信任掌握運行有效性的程度D.總體變異性E.內部掌握執(zhí)行者的政治面貌以下選項中，屬于“完整性”認定的有( BD )A.期末已按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價預備B.當期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產負債表所列示的存貨均存在D.資產負債表所列示的存貨包括了全部存貨交易的結果E.應收賬款的壞賬預備計提充分三、名詞解釋題〔224分〕或有收費：收費與否或收費多少以鑒證結果或成就實現(xiàn)特定目標為條件。批閱業(yè)務---批閱業(yè)務是注冊會計師在實施批閱程序的根底上，說明是否留意到某些事項，使其信任財務報表沒有依據(jù)使用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在全部重大方面公允反映被批閱單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。四、簡答題(2510分)供了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證明存在大量虛構狀況。要求，請對注冊會計師進展責任認定，并說明理由。答：注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準則的要求而導致審計失敗，注冊會計師應當擔當過失責任，在此種狀況下，注冊會計師擔當一般過失責任。職業(yè)準則要求，注冊會計師必需對企業(yè)的存貨進展盤點，假設企業(yè)已經盤點過了，注冊會計師應當適當?shù)臋z查被審計單位的盤點表，將檢查結果與被審計單位的盤點記錄相核對。執(zhí)行的審計程從存貨盤點記錄選取假設干工程追查至存貨實物;從存貨實物中選取假設干工程追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。最終對存貨工程發(fā)表意見。毛利率應相應下降。但是，注冊會計師通過分析程序覺察，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計師推斷可能存在重大錯報風險的領域，并指出錯報的傾向。答：毛利率=(主營業(yè)務收入-主營業(yè)務本錢)/主營業(yè)務收入。在風險評估階段進展分析程序時覺察，本期與上可以推斷出企業(yè)的生產與存貨循環(huán)存在重大錯報的風險，主要是生產本錢存在重大錯報，錯報極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費用等方面。原材料本錢大幅上升，但生產本錢卻變化不大，必需對原材料實施審;其次應關注應付職工薪酬和制造費用兩個賬戶。五、論述題(110分)試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系。答：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會計師形成審計意見，即收集的審計證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和牢靠性，即審計證據(jù)應當與審計目標相關聯(lián)，并能照實反映客觀事實。充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不行，只有既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關，但假設審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獵取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，應對以下事項予以考慮：文件記錄的牢靠性的考慮;使用被審計單位生成信息的考慮;證據(jù)相互沖突時的考慮;獵取審計證據(jù)時對本錢的考慮。六、案例分析題(31236分)資料：某被審計單位是經營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點企業(yè)，某注冊會計師擬對該企業(yè)2023年度的財務報告實施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財務報表可能存在的重大錯報風險?！疽蟆空垖⒁韵赂餍☆}最正確的選項填入括號內，并簡要說明理由。該注冊會計師在審計該糕點企業(yè)2023年度的財務報表時覺察，因月餅市場競爭加劇，2023年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當時還在保質期內，注冊會計師同意按加工本錢列入資產負債表的“存貨”工程。經進一步了解，2023年度該企業(yè)月餅的生產規(guī)模與上年相當，但銷售形勢并未好轉。則該注冊會計師針對以上信息就2023年度的財務報表審計，識別的可能存在重大錯報風險的認定是( B )A.存貨的“存在”認定 B.存貨的“計價”認定C.存貨的“權利”認定 D.存貨的“分類”認定理由說明：銷售形勢并未好轉，2023年的存貨在2023年存在減值的跡象，應計提存貨跌價預備。該注冊會計師擬對該糕點企業(yè)2023年度每個月份的營業(yè)收入實施分析程序，則應重點關注的月份是( D A.2023年1月份和2月份 B.2023年4月份和5月份C.2023年6月份和7月份 D.2023年9月份和10月份910該注冊會計師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月(經處理分解為原料)，加工面包和蛋糕這種行為一經核實依據(jù)慣例將會在群眾媒體曝光則注冊會計師應重點關注的風險是(C)A.存貨的披露 B.存貨的計價C.企業(yè)的持續(xù)經營 D.企業(yè)的市場份額理由說明：說明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必需在報表中披露，必定會影響企業(yè)持續(xù)經營。資料：誠信會計師事務所承受托付，承辦某公司2023年度財務報表審計業(yè)務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與認定外購固定資產全部權認定最常用的實質性程序(1)檢測選購**、購貨合同、發(fā)運憑證、保險單等認定外購固定資產全部權認定最常用的實質性程序(1)檢測選購**、購貨合同、發(fā)運憑證、保險單等存貨存在認定(2)存貨監(jiān)盤，由存貨明細賬選取幾筆追查至實物，可以確認存貨認定。原材料轉讓業(yè)務截止認定(3)抽查其他業(yè)務收入在資產負債日前后肯定數(shù)量的記賬憑證，追蹤到**，收據(jù)，確定入賬時間是否正確。2023112日開頭對A2023年度會計報表進展審計。在審計到固定資產時覺察，A公司已經承受了的會計準則，但在固定資產的核算中存在以下問題：未使用固定資產沒有計提折舊；本年的固定資產大修理費用計入了“長期盼攤費用”科目；