基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五章：會(huì)計(jì)憑證

第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述p.72一、會(huì)計(jì)憑證的意義（一）會(huì)計(jì)憑證的概念

記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。1.證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性2.審核會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性和合理性3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任（二）會(huì)計(jì)憑證意義p.72二、會(huì)計(jì)憑證的種類（一）原始憑證—編制記賬憑證的依據(jù)（二）記賬憑證—登賬的直接依據(jù)

記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力、作為記賬依據(jù)的文件。

由會(huì)計(jì)人員據(jù)原始憑證編制的、標(biāo)注有會(huì)計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證記賬憑證第二節(jié)原始憑證p.73一、原始憑證的種類（一）按來源不同分類1.外來原始憑證——從其他單位或個(gè)人取得的憑證2.自制原始憑證——在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí),由本企業(yè)有關(guān)人員自行填制的原始憑證其中：自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證原始憑證匯總表——一次完成填制手續(xù)的原始憑證——在一張憑證中經(jīng)多次填制，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證二、原始憑證的填制和審核1．原始憑證的名稱及編號；2．填制原始憑證的日期；3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額；4．接受憑證單位的名稱；5．填制憑證單位的名稱、公章以及有關(guān)人員的簽章。（一）原始憑證的基本要素p.751．真實(shí)正確2．內(nèi)容完整

3．及時(shí)填制4．規(guī)范填寫1．審核原始憑證的完整性、正確性

2．審核原始憑證的合理性、合法性

三、原始憑證匯總表（二）原始憑證的填制要求p.75

（三）原始憑證的審核記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證借項(xiàng)憑證貸項(xiàng)憑證通用憑證專用憑證收賬憑證付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類——用于反映現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證(1)收款憑證（一）復(fù)式記賬憑證1．專用記賬憑證收款憑證格式

收款憑證

2007年8月25日借方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張雷記賬：王占出納：劉留復(fù)核：李元制單：錢華總號108分號26摘要應(yīng)貸科目∨金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分收到貨款應(yīng)收賬款泵達(dá)公司5100000

合計(jì)5100000附件壹張——用于反映現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證(2)付款憑證——用于反映不涉及貨幣資金收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證(3)轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證格式

付款憑證

2007年8月25日貸方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：

記賬：

出納：

復(fù)核：

制單：總號108分號27摘要應(yīng)借科目∨金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金100000

合計(jì)100000附件壹張轉(zhuǎn)賬憑證格式

轉(zhuǎn)賬憑證

2007年8月28日會(huì)計(jì)主管：

記賬：

復(fù)核：

制單：

摘要B材料驗(yàn)收入庫借方科目貸方科目∨金額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分原材料B材料材料采購B材料5000000

合計(jì)5000000總號108分號28附件壹張

對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。處理方法：（1）只填制付款憑證（2）分別填制兩張憑證特殊業(yè)務(wù)——可記錄不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬憑證2．通用記賬憑證

復(fù)式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)是能集中反映所涉及賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于了解會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全貌，而且附件集中，便于復(fù)核和查找差錯(cuò)。缺點(diǎn)是不便于按會(huì)計(jì)科目匯總金額和分工記賬。小結(jié)—填列借方會(huì)計(jì)科目和金額的記賬憑證（二）單式記賬憑證1．借項(xiàng)憑證—填列貸方會(huì)計(jì)科目和金額記賬憑證2．貸項(xiàng)憑證

單式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)是便于編制科目匯總表和分工記賬，缺點(diǎn)是制證工作量大，不能在一張憑證上反映會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全貌，不便于查賬。小結(jié)二、記賬憑證的填制p.80（一）記賬憑證的內(nèi)容1．記賬憑證的名稱；2．填制記賬憑證的日期和憑證的編號；3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；4．會(huì)計(jì)分錄（借貸方向、會(huì)計(jì)科目和金額）；5．所附原始憑證的張數(shù)；6．會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單和出納等人員的簽章。（二）記賬憑證的填制方法p.811．記賬憑證的填制的依據(jù)；2．確定選用何種記賬憑證；3．日期的填寫；4．編號的填寫；5．摘要的填寫；6．會(huì)計(jì)科目的填寫；7．金額的填寫；8．附件張數(shù)的計(jì)算和填寫；9．記賬憑證的簽章。例：售給新華廠A產(chǎn)品50件，每件100元，增值稅率17%，貨款已收，存入銀行。借:銀行存款5

850

貸:主營業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

850（三）記賬憑證填制舉例p.82收款憑證20××年×月×日借方科目：銀行存款總號分號摘要應(yīng)貸科目過賬金額一級二級或明細(xì)銷售A產(chǎn)品50件，每件100元主營業(yè)務(wù)收入

5000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

850.00

合計(jì)￥5850.00例：以現(xiàn)金支付行政管理部門零星辦公費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用200

貸：庫存現(xiàn)金200付款憑證20××年×月×日貸方科目：庫存現(xiàn)金總號分號摘要應(yīng)借科目過賬金額一級二級或明細(xì)支付辦公管理費(fèi)用200.00費(fèi)

合計(jì)￥200.00例：購入的甲材料，已驗(yàn)收入庫，按實(shí)際采購成本10000元轉(zhuǎn)賬。借：原材料–甲材料10

000

貸：材料采購–甲材料10000

轉(zhuǎn)賬憑證20××年×月×日摘要結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本借方科目貸方科目金額原材料－甲10000.00合計(jì)材料采購－甲

￥10000.00一欄金額式憑證總號分號轉(zhuǎn)賬憑證20××年×月×日二欄金額式憑證總號分號摘要結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本一級科目二級或明細(xì)借方金額貸方金額原材料甲材料10000.00材料采購甲材料10000.00合計(jì)￥

10000.00￥

10000.00例：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊6000元，其中由車間承擔(dān)4000元，行政管理部門承擔(dān)2000元。借：制造費(fèi)用

4000

管理費(fèi)用2000

貸：累計(jì)折舊6000轉(zhuǎn)賬憑證20××年×月×日摘要借方科目貸方科目金額計(jì)提本月折舊制造費(fèi)用4000.00管理費(fèi)用2000.00合計(jì)累計(jì)折舊

￥6000.00總號分號例：從銀行提取現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金5

000

貸：銀行存款5000銀行存款付款憑證例：多余現(xiàn)金2000元存入銀行。借：銀行存款2

000

貸：庫存現(xiàn)金2000現(xiàn)金付款憑證同時(shí)涉及收付及轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)處理方法：將原會(huì)計(jì)分錄拆分例：購料10000元，增值稅1700元,付款6700元(買價(jià)5000，稅金1700),余款未付。借：材料采購

10

000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

1700

貸：銀行存款6700

應(yīng)付賬款5000借：材料采購

5

000

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)）1700

貸：銀行存款6700銀行付款憑證借：材料采購5000

貸：應(yīng)付賬款5000

轉(zhuǎn)賬憑證三、記賬憑證的審核p.83（一）記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容是否相符，金額是否相等，摘要是否明確；（二）會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額填制是否正確。賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清楚；（三）所記會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否符合法律、法規(guī)和制度的規(guī)定，相應(yīng)手續(xù)是否齊全；（四）記賬憑證要求填寫的項(xiàng)目是否填制齊全，有關(guān)人員是否已簽