零售業(yè)管理：零售的財務(wù)管理

零售業(yè)管理

第九章零售的財務(wù)管理p.203一.財務(wù)規(guī)劃p.203二.財務(wù)分析p.210三.預(yù)算制度p.220四.預(yù)算編制過程p.221五.重要的預(yù)算種類p.222一.財務(wù)規(guī)劃p.2031.資金需求＊開新店或接手店面之成本＊購買或租賃的成本＊固定設(shè)備及裝潢之成本＊存貨設(shè)備之成本＊開店前花費之成本＊營運費用2.資金來源＊自籌＊金融機貸款＊證券市場籌款＊政府機構(gòu)貸款＊商業(yè)信用＊員工或親友借款＊租借營業(yè)設(shè)備3.資本結(jié)構(gòu)＊未來銷貨成長率＊未來銷貨穩(wěn)定性＊企業(yè)競爭結(jié)構(gòu)＊公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)＊業(yè)主的風(fēng)險態(tài)度＊債權(quán)人的態(tài)度二.財務(wù)分析p.2101.損益平衡分析2.資產(chǎn)負(fù)債表分析3.流動資金分析4.存貨分析5.常用的財務(wù)比例分析損益表(ProfitPath)凈銷售銷售成本經(jīng)營費用利息費用毛利總費用稅前凈利稅稅后凈利凈銷售凈利率－－－＋÷

凈利率

＝(NetProfitMargin)凈利(NetProfit)凈銷售(NetSale)資產(chǎn)負(fù)債表(TurnoverPath)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金其他資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)總資產(chǎn)凈銷售資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＋＋＋＋÷

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝(AssetTurnover)資產(chǎn)報酬率＝×(ReturnonAssets)＝凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

＝×

＝凈銷售(NetSale)總資產(chǎn)(TotalAssets)凈利凈銷售

凈銷售總資產(chǎn)凈利總資產(chǎn)

財務(wù)杠桿比率＝(FinancialLeverage)凈值＝總資產(chǎn)－負(fù)債（負(fù)債愈大，凈值愈小，財務(wù)杠桿比率愈大）總資產(chǎn)(TotalAssets)凈值(NetWorth)策略性利潤模式

StrategicProfitModel××

××

＝（亦稱凈值報酬率ReturnonNetWorth）凈利凈銷售凈銷售總資產(chǎn)總資產(chǎn)凈值凈利凈值制作財務(wù)報表助于了解財務(wù)狀況并可進(jìn)行管理策略性利潤模式零售店可以利用1.利潤路徑(ProfitPath)，即利用損益表的信息來達(dá)到財務(wù)績效的目標(biāo)2.周轉(zhuǎn)路徑(Turnoverpath)即利用資產(chǎn)負(fù)債表的信息來達(dá)到財務(wù)績效的目標(biāo)。資產(chǎn)管理資金管理☆資金管理基本制度：1.訂立基本收支程序

無論現(xiàn)金、票據(jù)、應(yīng)收帳款必設(shè)一定程序、流程，各承辦及負(fù)責(zé)者2.現(xiàn)金管理制度3.銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款管理制度4.應(yīng)收帳款、應(yīng)收帳款制度5.存貨管理制度☆現(xiàn)金管理種類：

1.庫存現(xiàn)金

2.銀行存款

3.遠(yuǎn)期支票

4.郵票

5.員工借支資金管理

現(xiàn)金管理原則

1.建立傳票制度

2.出納與會計作業(yè)分開

3.建立檢查制度

掌握現(xiàn)金

1.事前及時提供現(xiàn)金預(yù)算和現(xiàn)金管理

2.隨時追蹤銀行調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金報表

3.事后編制現(xiàn)金基礎(chǔ)之現(xiàn)金流量表資金管理會計制度包括：1.會計作業(yè)程序

2.會計作業(yè)流程圖(1).銷貨及收款作業(yè)流程圖(2).進(jìn)貨及付款作業(yè)流程圖(3).商品移轉(zhuǎn)作業(yè)流程圖(4).人事薪資作業(yè)流程圖(5).零用金收支作業(yè)流程圖3.會計科目分類及其說明書4.會計賬冊5.會計報表(1).日報表(2).月財務(wù)報表(3).月管理報表(4).月經(jīng)營分析表會計制度其他比率安全性1.流動比率(又稱營運資金比率)流動資產(chǎn)流動負(fù)債x100%(參考標(biāo)準(zhǔn)100%~200%)2.速動比率(又稱酸性比率)流動資產(chǎn)--存貨--預(yù)付費用流動負(fù)債x100%3.負(fù)債比率負(fù)債總債凈值x100%(參考標(biāo)準(zhǔn)100%以下)4.自有資本率

凈值資產(chǎn)總額x100%(參考標(biāo)準(zhǔn)50%以上)5.固定比率固定資產(chǎn)股東權(quán)益x100%收益性1.營業(yè)額達(dá)標(biāo)率實際營業(yè)額目標(biāo)營業(yè)額x100%(參考標(biāo)準(zhǔn)：100%-110%)2.毛利率毛利營業(yè)額x100%3.營業(yè)費用率營業(yè)費用營業(yè)額x100%營業(yè)費用中人事費占最大<4.凈利率><5.資產(chǎn)報酬率><6.凈值報酬率>周轉(zhuǎn)性1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率凈營業(yè)額各期平均應(yīng)收帳款2.平均收現(xiàn)日數(shù)

365÷應(yīng)收帳款周款率3.存貨周轉(zhuǎn)率銷貨成本平均存貨4.平均銷貨日數(shù)

365

÷存貨周轉(zhuǎn)率5.固定貨產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈營業(yè)額固定資產(chǎn)6.股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入平均股東權(quán)益效率性1.來客數(shù)、客單價2.損益平衡點

BEP=固定成本1-變動成本損益平衡點比率：為安全尺度，愈低愈易賺錢損益平衡點營業(yè)額實際營業(yè)額x100%3.坪效營業(yè)額賣場坪數(shù)4.交叉比率

5.人效營業(yè)額員工數(shù)毛利率X周轉(zhuǎn)率零售商要做6種初步的預(yù)算決策1.預(yù)算決策者是誰2.定義預(yù)算時間3.預(yù)算規(guī)劃的頻率4.建立成本的類型5.細(xì)項的水平6.預(yù)算的彈性進(jìn)行中的預(yù)算過程：目標(biāo)績效標(biāo)準(zhǔn)計劃支出實際支出檢討結(jié)果調(diào)整三.預(yù)算制度p.220預(yù)算的種類1.營業(yè)額預(yù)算的編成2.進(jìn)貨預(yù)算的編成3.營業(yè)費用預(yù)算的編成4.資金收支預(yù)算的編成資本預(yù)算─1.設(shè)備預(yù)算

2.投資預(yù)算經(jīng)常預(yù)算─1.資金預(yù)算─(信用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算)2.損益預(yù)算─(管理費預(yù)算─分店預(yù)算─本店預(yù)算)

─(營銷預(yù)算─商品存貨預(yù)算，