2022年考研重點之預(yù)算的編制方法

。提示

一、預(yù)算的編制方法

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方法增量預(yù)算法零基預(yù)算法

指以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為根底,結(jié)合是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)

預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通算為根底，以零為起點，從實際需要

含義

過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動工程及金額形成預(yù)算的預(yù)苴迷分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動的合理性，經(jīng)

算編制方法綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方

法。

優(yōu)點：

①不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因

優(yōu)點：素影響，能夠靈敏應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變

編制工作量小化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活

動需要;

特點缺點：

①可能導(dǎo)致無效費用開支工程無法得到有效操②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于

進(jìn)行預(yù)算操縱。

縱；

②使得不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費缺點：

①預(yù)算編制工作量較大、本錢較高:

②預(yù)算編制的精確性受企業(yè)治理水平和

相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)精確性影響較大。

零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項預(yù)算的編

適用

—制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算工程或預(yù)

范圍

算編制根底變化較大的預(yù)算工程。

復(fù)習(xí)重點

Ld網(wǎng)題,單選題」以下各項中，不屬于增量預(yù)算法根本假定的是〔〕?！?022年〕

A.未來預(yù)算期的費用變動是在現(xiàn)有費用的根底上調(diào)整的結(jié)果

B.預(yù)算費用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整

C.原有的各項開支都是合理的

D.現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動為企業(yè)必需

A諫蚣的露就播以下■各幅卻中藕，解屬于辭零?；鵵預(yù)q算法特點的有〔〕?！?021年卷川〕

B,有助于增加預(yù)算編制透明度

C.預(yù)算編制工作量較大

D.本錢較高

增童預(yù)算法有利于調(diào)動各個方面節(jié)約預(yù)算的積極性，并促使各基層單位合理使用資金。〔〕

《攝揚）研磬考查零寒預(yù)算法島特點，以上速項均正確。

（答案）X

（解析）增量預(yù)算法的缺點是可能導(dǎo)致無效費用開支無法得到有效操縱，使得不必要開支合理化，造成預(yù)

算上的浪費，所以不利于促使各基層單位合理使用資金。

1例題,單選題。以下各項費用預(yù)算工程中，最適宜采納零基預(yù)算編制方法的是（〕?！?022年〕

A.人工費

B.培訓(xùn)費

C.材料費

D.折舊費

（答案）B

（解析）零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算工程或預(yù)算編制根底變化較大

的預(yù)算工程。

方法固定預(yù)算法〔靜態(tài)預(yù)算法〕彈性預(yù)算法

以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可完成的某一業(yè)務(wù)量指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算工程之

〔是指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算工間數(shù)量依存關(guān)系的根底上，分別確

含義

程相關(guān)的彈性變量〕水平為固定根底,不考慮定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算工程所

可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法消耗資源的預(yù)算編制方法

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復(fù)習(xí)重點

方法固定預(yù)算法〔靜態(tài)預(yù)算法〕彈性預(yù)算法

優(yōu)點：考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)

量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營治理實際情

優(yōu)點：況。

編制工作量小缺點：

特點

缺點：(1)編制工作量大;

(1)適應(yīng)性差(2)市場及其變動趨勢預(yù)測的精確

(2)可比性差性、預(yù)算工程與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系

的推斷水公平會對彈性預(yù)算的合理

性造成較大影響

適用于編制全面預(yù)算中全部與業(yè)務(wù)

量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于

適用范圍—

編制本錢費用預(yù)算和利潤預(yù)算,尤其

是本錢費用預(yù)算。

L例題?判斷題J相對于彈性預(yù)算，固定預(yù)算以事先確定的目標(biāo)業(yè)務(wù)量作為預(yù)算編制根底，適應(yīng)性比擬差。

〔2022年卷川〕〔〕

(答案)V

(解析)編制固定預(yù)算的業(yè)務(wù)量根底是事先假定的某個業(yè)務(wù)量。在這種方法下，不管預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平

實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的根底。因此適應(yīng)性比擬差。

1例題,判斷題J采納彈性預(yù)算法編制本錢費用預(yù)算時，業(yè)務(wù)量計量單位的選擇非常關(guān)鍵，自動化生產(chǎn)車間合

適用機(jī)器工時作為業(yè)務(wù)量的計量單位?！病场?022年〕

(答案)V

(解析)編制彈性預(yù)算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。所以自動化生產(chǎn)車間

以機(jī)器工時作為業(yè)務(wù)量的計量單位是較為合理的。

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復(fù)習(xí)重點

教材例3-2A企業(yè)經(jīng)過分析得出某種產(chǎn)品的制造費用與人工工時緊密相關(guān)，采納公式法編制的制造費用預(yù)算

如表3-1所示。

表37制造費用預(yù)算〔公式法〕

業(yè)務(wù)量范圍420-660〔人工工時〕

費用工程固定費用〔元/月〕變動費用〔元/人工工時〕

運輸費用2

電力費用10

材料費用1

修理費用8508.5

油料費用10802

折舊費用3000

人工費用1000

合計593023.5

備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時后，修理費中的固定踞用將由850元上升為1850元

(1)采納公式法列出制造費用預(yù)算公式

(2)預(yù)測業(yè)務(wù)量為500人工工時的制造費用預(yù)算

(3)預(yù)測業(yè)務(wù)量為650人工工時的制造費用預(yù)算

(答案)

(1〕在業(yè)務(wù)量為420?600人工工時的情況下，y=5930+23.5x在

業(yè)務(wù)量為600?660人工工時的情況下，y=6930+23.5x

⑵制造費用預(yù)算額=5930+23.5X500=17680〔元〕

〔3〕制造費用預(yù)算額=6930+23.5X650=22205〔元j。

【例題,單選題J某企業(yè)采納公式法編制制造廢用預(yù)算，業(yè)務(wù)量為基準(zhǔn)量的100%時，變動制造費用為3000萬元,

固定制造費用為1000萬元，則估計業(yè)務(wù)量為基準(zhǔn)量的120%時，制造費用預(yù)算為〔〕萬元?！?022年卷I〕

A.2600

B.4800

C.4600

D.3600

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復(fù)習(xí)重點

（答案）C

（解析）總制造費用=1000+120%X3000=4600〔萬元〕。

【例題?單選題J某公司按彈性預(yù)算法編制銷售費用預(yù)算。已知估計業(yè)務(wù)量為5萬小時，單位變動銷售費用為

1.5元/小時，固定銷售費用總額為30萬元，則按估計業(yè)務(wù)量的80%編制的銷售費用預(yù)算總額為〔〕萬元?！?022年

卷川〕

A.30

B.7.5

C.36

（答案）C

（解析）銷售費用預(yù)算總額=30+1.5X5X80%=36〔萬元〕。

教材例3-3依據(jù)表3-1,A企業(yè)采納列表法編制的2021年6月制造費用預(yù)算，如表3-2所示。

制造費用預(yù)算〔列表法〕單位：元

業(yè)務(wù)量〔直接人工工時〕420480540600660

占正常生產(chǎn)能力百分比〔■〕708090100110

變動本錢：

運輸費用〔b=2〕840960108012001320

電力費用〔b=10〕42004800540060006600

材料費用Cb=1〕420480540600660

合計54606240702078008580

混合本錢：

修理費用44204930544059507460

油料費用19202040216022802400

合計63406970760082309860

固定本錢：

折舊費用30003000300030003000

人工費用10001000100010001000

合計40004000400040004000

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復(fù)習(xí)重點

業(yè)務(wù)量〔直接人工工時〕420480540600660

總計1580017210186202022022440

方法優(yōu)點缺點

①按公式進(jìn)行本錢分解比擬麻煩,對每個費用子工程甚至細(xì)目逐一

編制預(yù)算的工作進(jìn)行本錢分解，工作量很大：階梯本錢和曲線本錢只能先用數(shù)學(xué)方

公式法

重相對我.小法修正為直線,才能應(yīng)用公式法

②相關(guān)彈性定額可能僅適用于肯定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)

條管實際業(yè)務(wù)量

多少，不必經(jīng)過不

即可找到與業(yè)務(wù)

量相近的預(yù)算本

錢(1)編制預(yù)算的工作量相對較大

列表法混合本錢中的階(2)評價和考核實際本錢時，往往需要使用插補(bǔ)法來計算“實際

梯本錢和曲線本業(yè)務(wù)量的預(yù)算本錢〃，比擬麻煩

錢，可按總本錢

性態(tài)模型計算填

列，不必用數(shù)學(xué)

方法修正為近似

的直線本錢

表3-2制造費用預(yù)算〔列表法〕單位：元

業(yè)務(wù)量〔直接人工工時〕420480540600660

占正常生產(chǎn)能力百分比(%〕708090100110

變動本錢：

運輸費用32〕840960108012001320

電力費用(b=10)42004800540060006600

材料費用〔b=1〕420480540600660

合計54606240702078008580

混合本錢：

修理費用44204930544059507460

油料費用19202040216022802400

合計63406970760082309860

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復(fù)習(xí)重點

業(yè)務(wù)量〔直接人工工時〕420480540600660

固定本錢：