《企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價》教案 （汪政杰）第二章 財務(wù)報表分析基礎(chǔ)

企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價教案課程信息課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課專業(yè)大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理專業(yè)課程類型必修課公共課（）；專業(yè)基礎(chǔ)課（）；專業(yè)課（√）；選修課限選課（）；任選課（）；專業(yè)拓展課（）授課方式講授（√）；實踐課（）；其它（）考核方式考試（）；考查（√）課程教學總學時數(shù)32學時學分數(shù)2學分學時分配理論課32時；教材名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價作者汪政杰，馮榮榮，張晴出版社西安電子科技大學出版社書號出版時間2023.02班級課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課教師授課課時2學習課題財務(wù)報表分析基礎(chǔ)教學基本要求對財務(wù)報表分析基礎(chǔ)內(nèi)容有一個總體的、全貌的了解。教學重點、難點介紹財務(wù)報表分析的基本內(nèi)容、編制的基本假設(shè)和一般原則。教學方法、手段案例導入法、講授法、小組討論法教學過程設(shè)計導入——專題講解——問題分析討論——練習——歸納總結(jié)參考案例來自教材、相關(guān)參考書教具、教材教學課件PPT、教學錄像片

教師學期授課教案授課提綱及重難點分析教學方法設(shè)計時間分配及旁注第一節(jié)企業(yè)財務(wù)報表概述企業(yè)財務(wù)報表或財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報表包括基本財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報表中披露的相關(guān)信息和資料。一、基本財務(wù)報表一般而言，基本財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。從基本財務(wù)報表的發(fā)展演變過程來看，世界各國的報表體系逐漸趨于形式上的一致，目前世界各國的基本財務(wù)報表一般包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。1.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是基本財務(wù)報表之一，它以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為平衡關(guān)系，反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務(wù)和所有者享有的剩余權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)因過去的交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制，能以貨幣計量，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，包括財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)具有如下特征：(1)資產(chǎn)是由過去的交易產(chǎn)生的。(2)資產(chǎn)應(yīng)能為企業(yè)所實際擁有或控制。(3)資產(chǎn)必須能以貨幣計量。(4)資產(chǎn)應(yīng)能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)按其變現(xiàn)能力(即流動性)的大小，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。負債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債具有如下基本特征：(1)負債應(yīng)由企業(yè)過去的交易或者事項引起。(2)負債必須在未來某個時點通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償，即預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。(3)負債應(yīng)是金額能夠可靠計量的債務(wù)責任。所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。2.利潤表利潤表是反映企業(yè)某一會計期間財務(wù)成果的報表，它可以體現(xiàn)企業(yè)在月度、季度或年度內(nèi)凈利潤或虧損的形成情況。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的報表。4.所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表又稱股東權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個組成部分當期增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當全面反映一定時期內(nèi)所有者權(quán)益變動的情況，它實際上是資產(chǎn)負債表的附表。二、報表附注報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示的項目的說明等。報表附注一般包括以下內(nèi)容：(1)企業(yè)的基本情況。(2)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。(3)遵循企業(yè)會計準則的聲明。(4)重要會計政策的說明。(5)重要會計估計的說明。(6)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。(7)對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明。(8)或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。(9)在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤總額)。(10)財務(wù)報表重要項目的說明 三、審計報告審計報告是指注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要審計程序后出具的用于對被審計單位年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告一般包括標題、收件人、范圍段、意見段、簽章、會計師事務(wù)所地址和報告日期等基本內(nèi)容。1.無保留意見的審計報告無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的財務(wù)報表，依照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審計后確認被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關(guān)規(guī)定。2.保留意見的審計報告保留意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的反映有所保留的審計意見。3.否定意見的審計報告否定意見是指與無保留意見相反，認為財務(wù)報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的審計意見。4.無法表示意見的審計報告無法表示意見是指注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性和一貫性無法發(fā)表意見。四、合并財務(wù)報表與母公司財務(wù)報表合并財務(wù)報表是指反映母公司及其全部子公司所形成的企業(yè)集團的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。五、年度財務(wù)報告與中期財務(wù)報告1.年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告是指以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。我國《公司法》第一百六十四條規(guī)定，公司應(yīng)當在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。根據(jù)我國《公司法》《證券法》等法律法規(guī)及證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會于2012年重新修訂了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號—年度報告的內(nèi)容與格式》,對公司年度報告中應(yīng)披露的信息做了更為詳細的規(guī)定和說明，以進一步提高上市公司的透明度，增強上市公司年報披露的針對性和有效性。2.中期財務(wù)報告中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，它可以是一個月、一個季度、半年，也可以是其他短于一個會計年度的期間。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及報表附注。第二節(jié)制約企業(yè)報表編制的基本會計假設(shè)企業(yè)的會計部門從事財務(wù)會計活動，編制財務(wù)報表，要遵循一定的原則，而會計原則又是建立在一些基本的會計假設(shè)基礎(chǔ)之上的。一、會計主體假設(shè)會計主體假設(shè)的基本含義是指每個企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所有者及其他經(jīng)濟組織分開。會計主體假設(shè)規(guī)定了會計處理與財務(wù)報告的空間范圍，也限定了企業(yè)的會計活動范圍。有了會計主體假設(shè)，會計處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)報告才可以按特定的主體來識別。二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基本含義是，企業(yè)會計方法的選擇應(yīng)以企業(yè)在可預見的未來將以它現(xiàn)實的形式并按既定的目標持續(xù)不斷地經(jīng)營下去為假設(shè)。三、會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)的含義是，企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以歸屬于人為劃分的各個期間。這種因會計的需要而劃分的期間稱為會計期間，會計期間通常是按月、季和年來劃分。四、貨幣計量假設(shè)貨幣計量假設(shè)的基本含義是，會計主體在財務(wù)會計確認、計量和報告時均采用貨幣作為計量單位，反映會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動價值方面的表現(xiàn)。約40min第三節(jié)制約企業(yè)報表編制的一般原則會計原則是從會計實踐中逐漸發(fā)展起來的，公認的公正、妥善、有用的系統(tǒng)化的慣例，是會計人員據(jù)以辨認、計量和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、提供財務(wù)報告的指南。我國財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則—基本準則》對我國企業(yè)會計以及報表編制應(yīng)遵循的基本會計原則作了規(guī)定。一、客觀性原則《企業(yè)會計準則—基本準則》對客觀性原則的表述是：“企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。”一般認為，客觀性原則有兩層含義：一是可驗證性；二是會計人員對某些會計事項的估計判斷合法、合規(guī)、合理。二、相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指企業(yè)所提供的會計信息應(yīng)當與信息使用者相關(guān)，對信息使用者的決策有用?！镀髽I(yè)會計準則—基本準則》對會計信息相關(guān)性的要求是：“企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預測?！比?、明晰性原則《企業(yè)會計準則—基本準則》對明晰性原則的表述是：“企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和利用?！睆娬{(diào)明晰性原則是由會計核算的目的決定的。四、可比性原則《企業(yè)會計準則—基本準則》對可比性原則的表述是：“企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性?！卑凑铡镀髽I(yè)會計準則—基本準則》,可比性原則具有兩個方面的要求。(1)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。(2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。五、實質(zhì)重于形式原則按照實質(zhì)重于形式的原則要求，企業(yè)“應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)”。六、重要性原則《企業(yè)會計準則—基本準則》要求企業(yè)“提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易和事項”。重要性原則主要表現(xiàn)為：對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因其金額或數(shù)量較小，不單獨反映對揭示企業(yè)的財務(wù)狀況不致發(fā)生重大影響的事項，因而在處理時采取與其他項目合并、以突出其他重要項目的做法。七、謹慎原則《企業(yè)會計準則—基本準則》對謹慎原則的表述是：“企業(yè)對交易或者事項進行確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用?！敝斏髟瓌t又稱穩(wěn)健性原則，是指在對企業(yè)不確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理時，應(yīng)持保守態(tài)度。八、及時性原則《企業(yè)會計準則—基本準則》對及時性原則的表述是：“企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。”一般認為，及時性原則有兩方面的含義：一是在企業(yè)的經(jīng)濟活動發(fā)生以后，會計人員應(yīng)對其進行及時的會計處理，將其納入會計系統(tǒng)；二是在會計期間結(jié)束以后，應(yīng)能及時地編制財務(wù)報告，使有關(guān)利害相關(guān)者能夠及時地了解企業(yè)財務(wù)狀況的最新發(fā)展變化情況。第四節(jié)制約企業(yè)財務(wù)報表編制的法規(guī)體系企業(yè)財務(wù)報表的編制，如果沒有一定的具有強制性、約束性的法規(guī)的制約，將會給報表信息使用者的使用帶來極大障礙。在我國，制約企業(yè)財務(wù)報表編制的法規(guī)體系包括會計規(guī)范體系以及約束上市公司信息披露的法規(guī)體系。一、《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)于1999年10月31日由九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過?！稌嫹ā分贫ㄓ?985年，曾于1993年進行過一次修訂?！稌嫹ā肥钦{(diào)整我國經(jīng)濟活動中會計關(guān)系的法律總規(guī)范，是會計法律規(guī)范體系的最高層次，是制定其他會計法規(guī)的基本依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則，相當于會計工作的“憲法”,它明確規(guī)定了會計信息的內(nèi)容和要求，企業(yè)會計核算、監(jiān)督的原則，會計機構(gòu)的設(shè)置，會計人員的配備以及相關(guān)人員的法律責任。二、企業(yè)會計準則體系企業(yè)會計準則是有關(guān)財務(wù)會計核算的規(guī)范，是企業(yè)的會計部門從事諸如價值確認、計量、記錄和報告等會計活動所應(yīng)遵循的標準。1.基本會計準則我國的基本會計準則于1992年11月30日發(fā)布，并于1993年7月1日起實施。2006年2月15日，財政部公布了修訂后的《企業(yè)會計準則—基本準則》,并于2007年1月1日起施行?；緯嫓蕜t的主要內(nèi)容包括財務(wù)會計的目標、會計核算的基本前提、會計核算的一般原則以及會計要素。2.具體會計準則(1)一般業(yè)務(wù)處理準則。(2)特殊行業(yè)會計準則。(3)特定業(yè)務(wù)準則。3.會計準則應(yīng)用指南和解釋公告應(yīng)用指南的發(fā)