一文了解農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率

一文了解農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率財(cái)稅園

2023-11-05發(fā)表于浙江來源：上海市稅務(wù)局問：我們企業(yè)是增值稅一般納稅人，正值秋收季，在購(gòu)銷醬菜、茶葉等產(chǎn)品的過程中我們存在一些稅收政策問題，比如說容易混淆哪些產(chǎn)品屬于免稅項(xiàng)目，哪些適用9%還是13%稅率？答：農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)副產(chǎn)品確實(shí)存在容易混淆的涉稅難點(diǎn)，為了幫助大家更好地理解增值稅中農(nóng)產(chǎn)品的范圍和適用稅率，今天，小編為大家梳理一下！Part1

這些貨物屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%稅率農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征收范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。誤區(qū)一：經(jīng)過簡(jiǎn)單的加工產(chǎn)品，不屬于農(nóng)產(chǎn)品。糾正：不是的，需要仔細(xì)分辨?。?）切面、餃子皮、餛飩皮、米粉等糧食復(fù)制品，都屬于增值稅中的農(nóng)產(chǎn)品。（2）經(jīng)晾曬、冷藏、包裝后的醬菜、咸菜、腌菜，屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。（3）曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉，屬于農(nóng)產(chǎn)品。（4）經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，屬于農(nóng)產(chǎn)品。（5）經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。（6）利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于農(nóng)產(chǎn)品。誤區(qū)二：天然橡膠不屬于農(nóng)作物，不是農(nóng)產(chǎn)品。糾正：天然橡膠屬于天然樹脂的一種，是農(nóng)產(chǎn)品。Part2

這些貨物不屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%稅率農(nóng)產(chǎn)品的征收范圍為正列舉，凡不在農(nóng)產(chǎn)品列舉范圍內(nèi)的，不得按照農(nóng)產(chǎn)品9%征收增值稅，而應(yīng)按照一般貨物的適用稅率13%計(jì)算繳納增值稅。誤區(qū)三：在茶葉里加入中藥材制成的藥茶，也是農(nóng)產(chǎn)品。糾正：摻兌各種藥物的茶，都不在農(nóng)產(chǎn)品的范圍內(nèi)。誤區(qū)四：用玻璃瓶排氣密封包裝好的食品，屬于農(nóng)產(chǎn)品。糾正：屬于罐頭。各種蔬菜罐頭、水果罐頭、肉類罐頭等，均不屬于農(nóng)產(chǎn)品。Part3

哪些貨物享受免稅政策？①銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。（《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條）②農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）③制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷售種子。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第17號(hào)）④從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜。（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）⑤從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）⑥采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào)）政策依據(jù)1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）6.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告201