2023年審計(jì)學(xué)的相關(guān)習(xí)題與答案

第十章

（一）單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估

的（）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次B。認(rèn)定層次C賬戶余額Do交易或事項(xiàng)

2.對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序不包括（）。

A.觀察Bo檢查C。詢問Do重新執(zhí)行

3.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定進(jìn)一步審計(jì)程序的0是最重要的。

A.性質(zhì)Bo時(shí)間Co范圍Do以上都是

4.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)了ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，并在2007年

11月25日完成了對(duì)ABC公司主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)試,

測(cè)試結(jié)果良好，未發(fā)現(xiàn)有特別重大的風(fēng)險(xiǎn)。假如XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2007年以

后連續(xù)負(fù)責(zé)ABC公司的年報(bào)審計(jì)，且審計(jì)期間與主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)

部控制未發(fā)生變化，則XYZ事務(wù)最遲應(yīng)在（）再次對(duì)該控制實(shí)施測(cè)試。

A.2008年11月25日之前

B.2008年12月31日之前

C.2009年11月25日之前

D.2009年12月31日之前

5.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()。

A.計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)

施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

C.確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

D.確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

6.審計(jì)ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年

12月份發(fā)生了躲避重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2007年底

尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)()，并在期末或期末以后檢查此類交易。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

B.考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整

D.向ABC公司的客戶發(fā)詢證函

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A了解到ABC公司關(guān)于領(lǐng)料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料

后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人B檢驗(yàn)并與領(lǐng)料單核對(duì)無誤方可下料，但內(nèi)部控制制度

并未要求B檢驗(yàn)核對(duì)后在領(lǐng)料單上簽字，在測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時(shí)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列程序無效的是()

A.穿行測(cè)試Bo觀察Co詢問Do檢查文件與記錄

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素為().

A.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B.對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)誤

D.選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確

實(shí)包括在內(nèi)

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A是XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)

過程中，負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，下列審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法的

是（）

A.對(duì)重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

C.對(duì)營業(yè)收入采用分析程序

D.對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行期末截止測(cè)試

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列關(guān)于控制測(cè)試范圍的敘述不正確的是。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施

控制測(cè)試的范圍越小

B.控制的預(yù)期偏差率越高，對(duì)擬信賴控制實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定

層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可

能是無效的

D.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需

要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍

1L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不正確的是

（）

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)該在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性

程序

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考

慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮

將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施

D.對(duì)收入截止認(rèn)定、或有負(fù)債等的審查必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)

性程序

12.實(shí)質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、帳戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于

直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

B.實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間

關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、帳戶

余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

C.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、帳戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在

或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的程序；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重要大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)

節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表

金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮下列審計(jì)程序，針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)

測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的的是O

A.將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也

可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)

C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更

高的保證

D.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，還需要能

夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（）。

A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率

C、審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量

D、無偏見地選取樣本項(xiàng)目

15、根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為（）。

A、變量抽樣B、屬性抽樣

C、統(tǒng)計(jì)抽樣D、非統(tǒng)計(jì)抽樣

16、在控制測(cè)試中，同時(shí)存在信賴不足及信賴過度兩種風(fēng)險(xiǎn)，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)

師L經(jīng)過考慮后認(rèn)為：同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為10000,

僅降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為1000,僅降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

至可接受水平所需的樣本量為3000,樣本量超過2000時(shí)控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)，而且

可以通過實(shí)質(zhì)性程序搜集相應(yīng)證據(jù)。則L應(yīng)選擇（）策略。

A、選擇樣本量3000進(jìn)行控制測(cè)試

B、選擇樣本量1000進(jìn)行控制測(cè)試

C、放棄控制測(cè)試直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

D、選擇樣本量10000進(jìn)行控制測(cè)試

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)的總體偏差率上限低于但

接近可容忍偏差率，則其應(yīng)得出的結(jié)論和采取的措施為（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體可接受，不用采取任何措施

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加

實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其

他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮

是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍

18、在以下各項(xiàng)中，屬于屬性抽樣且適合于查找重大舞弊或違法行為的是（）。

A,固定樣本量抽樣B、發(fā)現(xiàn)抽樣

C、停一走抽樣D、比率估計(jì)抽樣

19、以下關(guān)于概率比例規(guī)模抽樣的說法中，不正確的是（）。

A、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額成比率

B、零余額的賬戶在概率比例規(guī)模抽樣中不會(huì)被選取

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有錯(cuò)報(bào)，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變

量抽樣方法更大

D、概率比例規(guī)模抽樣適合于查找高估錯(cuò)誤

20、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核。在運(yùn)用審計(jì)

抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

（1）在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A、均值估計(jì)抽樣B、比率估計(jì)抽樣

C、差額估計(jì)抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣

（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中

選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。

如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。

A、500元B、2500元

C、3000元D、47500元

（3）下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。

A、抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C、每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D、余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

（二）多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可能實(shí)施的具體程序有（）

A.函證Bo檢查記錄或文件Co重新執(zhí)行Do重新計(jì)算

2.如果被審計(jì)單位的某項(xiàng)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在上次審計(jì)時(shí)被認(rèn)為

設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不

對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）

A.執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動(dòng)

B.控制所針對(duì)的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低

D.對(duì)控制的擬信賴程度有所降低

3.提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見

性。

A.對(duì)某些為測(cè)試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)

4.ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在了解ABC

公司狀況后，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措

施包括()

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或技能的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作

C.考慮涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案

D.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被管理層預(yù)見或事先了解

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可能適用的具有不可預(yù)見性的有()

A.函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，

例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶

C.把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

D.對(duì)比近三年銷售收入的變動(dòng)個(gè)

6.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

作出總體修改時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴綜合性方案獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

D.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

7.下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中正確的有。

A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行死有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

B.在某些情況下，僅通過控制測(cè)試就可提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為

發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各

類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間

的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠小?/p>

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的

剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少

需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要哦獲取的剩余期

間的補(bǔ)充證據(jù)越少

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

9.當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本年度實(shí)施控制測(cè)試的項(xiàng)目有。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控

制運(yùn)行有效

B.ABC公司的某項(xiàng)控制專為降低某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，該項(xiàng)控制在去年已經(jīng)

測(cè)試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報(bào)表層次重要性水平為500萬，2007年后半年新增幾筆長期投資

業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)200多萬次，且不

存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用

10.下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有()

A.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接

受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)

該采用綜合性方案就是適當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)

為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/p>

11.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()

A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定

是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔是否

超過1年

B.將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測(cè)試，而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)

行測(cè)試，以提高效率

C.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的

審計(jì)證據(jù)

D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短

再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

12、F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試已公司內(nèi)

部控制時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

(1)下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有()

A、如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試

B、如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)

施控制測(cè)試

C、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)

當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D、對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中

實(shí)施控制測(cè)試

(2)在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

(3)假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20*7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了

測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20*7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

以實(shí)施的審計(jì)程序有()

A.對(duì)該項(xiàng)控制在20*7年11T2月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試

B.獲取該項(xiàng)控制在20*7年11T2月變化情況的審計(jì)證據(jù)

C.測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20*7年11T2月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

（4）已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20*7年度未發(fā)生變化。F注

冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20*7年度運(yùn)行有效性，正確的做法有（）

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審

計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20*7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

13.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正

確的有（）o

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)

定

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)

定

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

14、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的

有（）o

A、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、可信賴程度

C、可容忍誤差D、預(yù)期總體誤差

15、審計(jì)人員在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般可采用的變量抽樣方法有（）o

A、單位平均估計(jì)抽樣B、發(fā)現(xiàn)抽樣

C、比率估計(jì)抽樣D、差額估計(jì)抽樣

16、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部

控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A、增加樣本量B、執(zhí)行替代審計(jì)程序

C、修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D、發(fā)表保留意見或否定意見

17、在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)方法有（）o

A、固定樣本量抽樣B、傳統(tǒng)變量抽樣

C、發(fā)現(xiàn)抽樣D、PPS抽樣

18、在控制測(cè)試中下列說法錯(cuò)誤的有（）0

A、可容忍偏差率與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)關(guān)系

B、預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)關(guān)系

C、總體變異性與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)關(guān)系

D、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)關(guān)系

19、ABC公司的賬面記錄顯示，該公司在2007年度共發(fā)生了4680筆甲產(chǎn)品銷售

業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷售收入為28080萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z在審核ABC公司的銷售業(yè)務(wù)

時(shí)，從銷售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。這200筆業(yè)務(wù)的賬面記

錄金額為1920萬元，Z審定的金額為1620萬元。則以下結(jié)論中正確的有（）。

A、采用均值估計(jì)方法時(shí)，推斷的總體金額為25272萬元

B、采用差額估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為23400萬元

C、采用比率估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為25272萬元

D、基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，推斷的總體誤差為4680萬元

20、PPS抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)包括（）。

A、PPS抽樣的樣本規(guī)模不需要考慮審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

B、PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本

自動(dòng)分層

C、PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有當(dāng)個(gè)

重大項(xiàng)目

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣

方法更小

21、關(guān)于審計(jì)抽樣的下列說法中，正確的有（）。

A、在預(yù)期總體誤差一定的情況下，如果可容忍誤差為10%時(shí)的樣本量為46

項(xiàng)，則當(dāng)可容忍誤差為5%時(shí)，應(yīng)選擇的樣本量有可能是92項(xiàng)

B、如果樣本量為46項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)為10%,則樣本量為23項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)

險(xiǎn)可能為5%

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴度的要求是95%時(shí)，所需要的樣本量為93項(xiàng),

則當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴度的要求是99%時(shí)，其樣本量可能為156項(xiàng)

D、采用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，在確定了選樣間隔及選樣順序后，如果選

中的樣本為第542、562和582號(hào)憑證，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有可能根據(jù)職業(yè)判

斷，重點(diǎn)關(guān)注563號(hào)憑證

刪22、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工

作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有()。

A、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大

B、劃分的次級(jí)總體越多，需選取的樣本量越大

C、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

D、預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

(三)判斷題

1.如果信賴的內(nèi)部控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的

控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，在本

次審計(jì)中可不進(jìn)行控制測(cè)試。()

2.如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間

僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。()

3.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，并且因信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性程序的

工作量小于控制測(cè)試的工作時(shí)，才進(jìn)行控制測(cè)試。()

4.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專為

控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

考慮在評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率；同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些審

計(jì)證據(jù)是否足以實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試的目的。()

5.擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合方案。如果評(píng)估的財(cái)

務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程

序的總體方案往往更傾向于綜合性方案。()

6.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)

證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控

制的監(jiān)督。換言之，關(guān)于控制在多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的簡單累

加并不能構(gòu)成控制在某期間的運(yùn)行有效性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。()

7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與XYZ公司簽訂2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后,

每月均由項(xiàng)目經(jīng)理隨機(jī)選定一個(gè)工作日對(duì)XYZ公司購貨驗(yàn)收業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵

循情況進(jìn)行充分觀察。如果對(duì)各次觀察結(jié)果均感滿意，則可以認(rèn)為XYZ公司購貨

驗(yàn)收業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行。()

8.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試程序，獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。()

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在期中審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試后認(rèn)為D公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目不存

在重大錯(cuò)報(bào)，但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如A擬將期中

測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性。()

10.如果被審計(jì)單位在期末或接近近期發(fā)生了重大交易，或重大交易在期末尚未

完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的完整性或可理解性等認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類交易。()

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)

與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系()

12.I注冊(cè)會(huì)計(jì)師就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中如何了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制提出以下觀

點(diǎn)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

(1)如果不擬依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)就無需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)

價(jià)。O

(2)無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理。運(yùn)行多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

的重要賬戶余額和交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。()

(3)如果被審計(jì)單位已聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審核，并

獲得了“內(nèi)部控制是有效的”審核結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此相應(yīng)減少財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。()

13、在實(shí)施抽樣審計(jì)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行了分層，則應(yīng)在不同的層中

使用不同的抽樣比例。()

14、由于零余額在PPS抽樣中不會(huì)被選取，對(duì)審計(jì)目的沒有重大影響，故注冊(cè)會(huì)

計(jì)師無需考慮再單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試。()

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，且未發(fā)現(xiàn)偏差。在可接受的信賴過度風(fēng)

險(xiǎn)為10%的情況下，查表得風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3,則總體偏差率上限為4.1%,說明

注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.1%。（）

16、在控制測(cè)試中，與僅僅對(duì)偏差的發(fā)生進(jìn)行定量分析相比，對(duì)偏差的性質(zhì)和原

因進(jìn)行定性分析通常更為重要。在這種情況下，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為恰當(dāng)。（）

17、對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮

推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響。（）

18、當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額增加時(shí)，PPS抽樣所需要的樣本規(guī)模不需要增加。（）

19、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在運(yùn)用審計(jì)抽

樣確定應(yīng)收賬款函證的樣本量時(shí)，主要到R公司2004年12月31日應(yīng)收賬款余

額為150000000元，由2000戶顧客構(gòu)成。假定計(jì)劃抽樣誤差為70000元，考慮

到內(nèi)部控制及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可信賴程度為90%,可

信賴程度系數(shù)為1.65,估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差為180元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底

稿中記錄有以下事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷其是否正確。

（1）、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量為72戶。（）

（2）、采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)

方余額。（）

（3）、抽樣審計(jì)結(jié)果表明樣本平均值為500000元，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為300元，

因此估計(jì)的總體金額為150000000元。（）

（四）簡答題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A是ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的負(fù)責(zé)人，A在對(duì)該公司銷

售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測(cè)試中進(jìn)行了下列工作：了解到ABC公司針對(duì)銷售

收入和銷售費(fèi)用的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)控制包括財(cái)務(wù)經(jīng)理每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)

分）和銷售費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)分），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于差異

金額超過7%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱報(bào)告并采取適當(dāng)跟

進(jìn)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)

告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得出執(zhí)行。然而，A在與銷售經(jīng)理B的討論中，

發(fā)現(xiàn)他對(duì)分析報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從

而顯示該控制并未得到有效的運(yùn)行。

（1）為什么會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻認(rèn)為ABC公司控制可

能運(yùn)行無效？為什么？

(2)簡述測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯(lián)系和區(qū)別。

(3)在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制

是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限公司(以下簡稱X公司)董事會(huì)委托，對(duì)X

公司2003年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。A

和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受指派實(shí)施該項(xiàng)審核，于2003年8月15日完成審核工作，出

具內(nèi)部控制審核報(bào)告。

X公司采用手工會(huì)計(jì)了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理

性，測(cè)試和評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)審核工作底稿。審核工

作底稿中記載的有關(guān)X公司控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法:

單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金

額在10萬元以上、50萬元以上的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金

額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

(2)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)

部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)部的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控

制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的

安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

(3)為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資

業(yè)務(wù)分別由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)

責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分

析論證及其評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

(4)在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開發(fā)出的領(lǐng)料單發(fā)

出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料

部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一

式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料

部門，一聯(lián)倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。

(5)為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)

授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)

限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目

業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)審批人的上

級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。

(6)丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷

售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)

票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售銷售發(fā)票的數(shù)量;

銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的

總賬和明細(xì)帳。

要求：

(1)在測(cè)試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)

當(dāng)實(shí)施哪些測(cè)試程序？

(2)假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出X公司上述公司控制在設(shè)

計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。(根據(jù)2004年考題改編)

3、假設(shè)W公司2007年12月31日應(yīng)收賬款有2000戶顧客，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確

定的抽樣誤差為正負(fù)6萬元，考慮到內(nèi)部控制及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師確定可信賴程度為95%,(已知可信賴程度系數(shù)為1.96)同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師估

計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差為150萬元。

要求：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在均值估計(jì)抽樣法下，應(yīng)選取的樣本量為多少？

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)多少個(gè)顧客發(fā)函詢證

(3)若注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證結(jié)果表明樣本平均值為4023.36元，樣本標(biāo)準(zhǔn)差為

136元，則實(shí)際抽樣誤差為多少？樣本結(jié)果能否接受？注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出什么

結(jié)論？

(4)若W公司2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值802萬元，則注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)采取何種對(duì)策，以及考慮抽樣結(jié)果對(duì)審計(jì)意見的影響。

(5)若W公司2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值800萬元，則注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)采取何種對(duì)策，以及如何考慮抽樣結(jié)果對(duì)審計(jì)意見的影響。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)相關(guān)發(fā)貨憑證是否經(jīng)過審核的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴過度進(jìn)行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴過度風(fēng)

險(xiǎn)為10%,可容忍偏差率7%,并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)1例偏差。

控制測(cè)試中常用的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表

信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)期發(fā)生偏差的數(shù)量

5%10%

03.02.3

14.83.9

26.35.3

37.86.7

要求:

（1）計(jì)算確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取多少張發(fā)貨憑證？

（2）假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取樣本測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)有2個(gè)偏差，即有2張發(fā)貨憑

證未經(jīng)審核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出什么結(jié)論，該結(jié)論對(duì)審計(jì)程序有何影響？

刪5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司（以下簡稱Y

公司）2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。X注冊(cè)會(huì)

計(jì)師于2008年初對(duì)Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，丫公司2007

年度的經(jīng)營形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2006年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生

重大重組行為。

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)

行了測(cè)試。假定Y公司

6、X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與

銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書一一簽署銷售合同一一結(jié)

合庫存情況備貨一一委托貨運(yùn)公司送貨一一安裝驗(yàn)收一一根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開

具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年初對(duì)X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

核。經(jīng)初步了解，X公司2007年度的經(jīng)營形勢(shì)、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2006年度比

較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在X公司2007年度所開具的全部發(fā)票

中，采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否

有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為5%,在95%的可

信賴程度下，控制測(cè)試的樣本量表如下：

預(yù)期總體誤差可容忍誤差率

(1%)3%4%5%6%

0.75208(1)117(1)93(1)78(1)

156(1)93(1)78(1)

1.25156(1)124(2)78(1)

1.5192(3)124(2)103(2)

要求:

針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，根據(jù)資料中列

示的各項(xiàng)條件，請(qǐng)定義“誤差”，確定樣本量，并根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽樣結(jié)

果：①抽樣查出的誤差數(shù)為1,且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；②抽樣

查出的誤差數(shù)為3,且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。

7、公開發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)

所的常年客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)債對(duì)X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，

并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為1200000元。X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告于

2006年2月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。X公司適用的增值

稅稅率為17%。其他相關(guān)資料如下：

資料二：審計(jì)X公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定X公司銷售業(yè)務(wù)

是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從X公司2005年開

具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是

否符合規(guī)定。X公司2005年共開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號(hào)碼

為第2001號(hào)至6000號(hào)，A和注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨

機(jī)數(shù)表列示如下：

隨機(jī)數(shù)(1)(2)(3)(4)(5)

(1)1048015011015360201181647

(2)2236846573255958531330995

(3)2413048360225279726576393

(4)4216793093062436168007856

(5)3757039975818371665606121

(6)7792106907110084275127756

(7)9956272905564206999498872

(8)9630191977054630797218876

(9)8975914342636611028117453

(10)8547536857533425398853060

要求:

（1）針對(duì)資料二，假定A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)所列數(shù)字的后4位數(shù)與

銷售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、

自左而右。請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分

別為多少？

（2）如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1000000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值

為100300元,假定X公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為180000000元，并

假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷X公司2005年

度主營業(yè)務(wù)收入的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過程）。

8、Y公司系發(fā)行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)完成了對(duì)Y公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。

假定Y公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月27日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)和管理當(dāng)局簽

署，于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。2005年4月30日，Y公司召開2004年度股東大會(huì)，

審議通過了2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告。Y公司采用應(yīng)付稅款核算所得稅，所得稅稅率

為33%,每年分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金，其

他相關(guān)資料如下：（2005年）

資料二：在應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的審計(jì)中，為了確定應(yīng)付票據(jù)余額所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是

否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從Y公司應(yīng)付票據(jù)備查簿中抽

取若干筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)，檢查相關(guān)的合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等資料，并檢查會(huì)

計(jì)處理的正確性。Y公司應(yīng)付票據(jù)備查簿顯示，應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目2004年12月31

日的余額為15000000元，有72筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)構(gòu)成。根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃的要求，

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需從中選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

要求：

（1）針對(duì)資料二，假定應(yīng)付票據(jù)備查簿中記載的72筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)是隨機(jī)

排列的，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)樣本，并且確

定隨機(jī)起點(diǎn)為7筆，請(qǐng)判斷其余5筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是哪幾筆。（2）如果上述

6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1400000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1680000元,

Y公司2004年12月31日應(yīng)付票據(jù)賬面總值為15000000元，并假定誤差與賬面

價(jià)值成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷Y公司2004年12月31日應(yīng)付票

據(jù)的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過程）。

答案及解析

（一）單項(xiàng)選擇題

1【答案】B

【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)第九條，教材也有明確的文字表述。

2【答案】D

【解析】重新執(zhí)行通常用于控制測(cè)試，而不用于對(duì)內(nèi)部控制取得了解。

3【答案】A

【解析】審計(jì)程序的性質(zhì)包括審計(jì)程序的目的和類型。因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)

特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，如果選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，時(shí)間和范圍安排

再合理也是徒勞的，所以在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

是最重要的。

4.【答案】C

【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，若同一控制未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成測(cè)試后再次進(jìn)

行測(cè)試的間隔時(shí)間不得超過兩年，故C正確。

5.【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高，實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小,

因?yàn)橹匾脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)程

序越少。

6.【答案】B

【解析】對(duì)于被審計(jì)單位的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后

依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。A、C、D均為審計(jì)程序，B為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，

故應(yīng)選B。

7.【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)控制的性質(zhì)選擇程序。如果存在反映控制運(yùn)行有效性

的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可檢查這些文件記錄，如果文件記錄上沒有控制執(zhí)行的

標(biāo)記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查以外的其他程序以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性

的審計(jì)證據(jù)。

8.【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：（1）對(duì)特

定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；（2）對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，

所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；（3）做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的

保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；（4）已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。故

ABC皆正確。D與實(shí)質(zhì)性分析程序無關(guān)。

9.【答案】B

【解析】改變函證日期屬于調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出審計(jì)單位的預(yù)期。

其余屬于常規(guī)程序。

10.【答案】A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，越應(yīng)擴(kuò)

大控制測(cè)試范圍，收集更多有關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，證明內(nèi)部控制確實(shí)值得

信賴，故A不對(duì)。

11.【答案】A

【解析】控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，控制在整個(gè)期間內(nèi)連續(xù)一貫得到執(zhí)

行的可能性低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，故A不對(duì)。

12.【答案】D

【解析】在選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對(duì)存在或

發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試。

13.【答案】B

【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測(cè)

試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考

慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。例如，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于

該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)。故選B。

14、【答案】C

【解析】分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；分層可以用于控制測(cè)試，也可以用于

實(shí)質(zhì)性測(cè)試；分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣

本，選擇C正確。

15、【答案】A

【解析】根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為變量抽樣；根據(jù)控

制測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為屬性抽樣。

16、【答案】C

【解析】在控制測(cè)試中，應(yīng)該選擇可以同時(shí)降低信賴過度和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)至

可接受水平的樣本量，即10000,但是，選擇這一樣本量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過2000這個(gè)經(jīng)

濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)，在這個(gè)時(shí)候，應(yīng)不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。

17、【答案】D

【解析】當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率時(shí)，應(yīng)確認(rèn)總體可

接受。當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時(shí)，則總體不能接受，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對(duì)影響重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。故

ABC皆不正確。

18、【答案】B

【解析】屬于屬性抽樣且適合查找重大舞弊或違法行為的抽樣方法只有發(fā)現(xiàn)

抽樣，D屬于變量抽樣。

19、【答案】C

【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常

比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，這也是概率比例規(guī)模抽樣的優(yōu)點(diǎn)之一。

20、（1）【答案】A

【解析】如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因

此此時(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

（2）【答案】C

【解析】解題過程如下：

比率=50500+50000=1.01

估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000XL01=303000（元）

推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000—300000=3000（元）

（3）【答案】D

【解析】在概率比例規(guī)模（PPS）抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相

同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。PPS抽樣不要求抽樣分布近

似于正態(tài)分布，故A不對(duì)。PPS抽樣中，高估的賬戶由于金額較大，被抽中的可

能性更大，故B不對(duì)。PPS抽樣中，金額越大的項(xiàng)目越容易被抽到，故C不對(duì)。

（二）多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABD

【解析】C項(xiàng)重新執(zhí)行屬于控制測(cè)試的程序。

2.【答案】AB

【解析】執(zhí)行人員變動(dòng)屬于“對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)”，業(yè)務(wù)發(fā)生

變化后，原來的控制可能已不適用，故AB應(yīng)選。C意味著控制失效的可能性下

降，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于以前年度控制測(cè)試結(jié)果的信賴程度可增強(qiáng)。D意味著注冊(cè)會(huì)

計(jì)師將會(huì)執(zhí)行更少的控制測(cè)試，不需要縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔。

3.【答案】ACD

【解析】B中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求，

故B不對(duì)。其余皆符合準(zhǔn)則關(guān)于提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的規(guī)定。

4.【答案】ABD

【解析】準(zhǔn)則規(guī)定的總體應(yīng)對(duì)措施中不包括C,C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)

考慮的內(nèi)容。

5.【答案】ABC

【解析】A屬于變更函證的常見內(nèi)容；B屬于改變審計(jì)的手段，通?？梢詸z查銷

售及客戶賬戶的總體而非樣本；C屬于變更函證的日期。這些手段均可以達(dá)到增

加不可預(yù)見性的情況。D屬于常規(guī)程序，故不選、

6.【答案】ACD

【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮主要通過實(shí)質(zhì)性程序獲取審

計(jì)證據(jù)，采取實(shí)質(zhì)性方案，故B不對(duì)，其余皆對(duì)。

7.【答案】AD

【解析】控制測(cè)試本身不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，故B不對(duì)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)決定了它本身不足以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)作為發(fā)表審計(jì)意

見的基礎(chǔ)。

8.【答案】ABD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，就越需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

以支持這種信賴程度，就越需要在剩余期間獲得更多的補(bǔ)充證據(jù)。故C錯(cuò)。其余

各項(xiàng)皆符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

9.【答案】ABD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，則通常會(huì)實(shí)施控制測(cè)試已證實(shí)

對(duì)于內(nèi)部控制的依賴程度，故A應(yīng)選。如果某項(xiàng)控制屬于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的

控制，則應(yīng)每年測(cè)試該控制，無論以前年度是否測(cè)試過，故B應(yīng)選。對(duì)于不常發(fā)

生的金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，故C不應(yīng)選。

情況D屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的

情形，按準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試。

10.【答案】ABD

【解析】如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，表明被審計(jì)單位

相關(guān)內(nèi)部控制不存在，所以不需要實(shí)施控制測(cè)試，不應(yīng)該采取綜合性方案，而應(yīng)

該采用實(shí)質(zhì)性方案，故C不對(duì)。其余皆符合準(zhǔn)則的規(guī)定。

11.【答案】CD

【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)

試的時(shí)間間隔是否超過2年，故A不對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取

足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一

次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試，故B不對(duì)。

12、（1）【答案】ABCD

【解析】控制設(shè)計(jì)不合理，則運(yùn)行必然無效，不必實(shí)施控制測(cè)試，故A對(duì)。實(shí)施

控制測(cè)試的前提是預(yù)期控制運(yùn)行有效的，從而擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，故B對(duì)。根

據(jù)新準(zhǔn)則，存在僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情形,

主要包括高度自動(dòng)化控制條件下，數(shù)據(jù)僅以電子形式存在的情況，故C對(duì)。對(duì)于

特別風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)其設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制應(yīng)每年測(cè)試，故D對(duì)。

12、（2）【答案】BCD

【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被

審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度（3）為證實(shí)控

制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度（4）通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)

的范圍（5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度（6）控制的預(yù)期偏差。

故BCD均應(yīng)選，A為實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施抽樣應(yīng)考慮的因素。

12、（3）【答案】ABC

【解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以獲取這些控制在剩余期間運(yùn)行有效性的證據(jù)，包

括了解該項(xiàng)控制在剩余期間內(nèi)的變化，對(duì)剩余期間內(nèi)該控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)

充測(cè)試，測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)于控制的監(jiān)督等，故選ABC。

12、（4）【答案】ABD

【解析】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變化，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控

制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一

般控制的運(yùn)行有效性，故ABD皆正確。由于手工控制和自動(dòng)化控制在性質(zhì)和特點(diǎn)

上的不同，同樣的控制由手工執(zhí)行和由計(jì)算機(jī)自動(dòng)化執(zhí)行，其測(cè)試范圍是不一樣

的，故C不對(duì)。

13.【答案】ABD

【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和教材，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位控

制環(huán)境有關(guān)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于

某項(xiàng)具體的認(rèn)定。故ABD皆正確。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要取決于被審計(jì)單位的具體情

況，與項(xiàng)目組成員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力沒有關(guān)系，故C不對(duì)。

14、【答案】AC

【解析】樣本量和可信賴程度、預(yù)期總體誤差存在正向關(guān)系。

15、【答案】ACD

【解析】B屬于控制測(cè)試中的一種抽樣方法。

16、【答案】AC

【解析】在進(jìn)行控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部

控制的預(yù)期信賴程序，說明原來預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較低,計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性程序較少，

需要增加樣本量或修改將要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

17、【答案】BD

【解析】AC主要用于控制測(cè)試。

18、【答案】ACD

【解析】可容忍偏差率和可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)均與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系，

總體變異性不屬于控制測(cè)試中應(yīng)考慮的因素。故ACD不對(duì)。

19、【答案】ABD

【解析】采用均值估計(jì)抽樣時(shí)，推斷的總體金額=樣本均值X總體規(guī)模=（1620

?300）X4680=25272（萬元）；按照差額估計(jì)抽樣，推斷的總體差額=樣本平

均差額X總體規(guī)模=（1620-1920）4-300X4680=-4680（萬元），推斷的總體

金額=總體賬面金額+推斷的總體差額=28080—4680=