2023年中央電大高級財務會計資料

4.A公司和B公司同屬于S公司控制。2023年6月30日A公司發(fā)行普通

股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90%的股權。假設A公

司和B公司采用相同的會計政策。合并前,A公司和B公司的資產負債表資料如

下表所示：

A公司與B公司資產負債表

2023年6月30日。單位：元

B公司B公司

項目A公司（賬面金（公允價

額）值）

鈔票310000250000250000

交易性金融資130000120230130000

產

應收賬款2400180000170000

00

其他流動資產370000260000280000

長期股權投資270000160000170000

固定資產540000300000320230

無形資產600004000030000

資產合計192023013100001350000

短期借款38000310000300000

0

長期借款620230400000390000

負債合計100000710000690000

0

股本60000400000—

0

資本公

盈余公積90000110000—

未分派利潤10000050000—

所有者權益合920230600000670000

計

規(guī)定:根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿。

解：對B公司的投資價值=600000X90%=540000（元）

。股本=100000股X1元=100000元

資本公積=（B公司股本400000+B公司資本公積40000）義90%-A公司增長

的股本100000=296000（元）

盈余公積=8公司盈余公積110000X90%=99000（元）

未分派利潤=B公司未分派利潤50000X90%=45000（元）

A公司發(fā)行股票互換B公司股權的業(yè)務,A公司應編制如下會計分錄：

借：長期股權投資。。。540000

貸:股本28100000

資本公積。的8296000

盈余公積降899000

未分派利潤00645000

記錄合并業(yè)務后，A公司的資產負債表如下表所示。

A公司資產負債表

2023年6月30日。單位：元

資產項目金額負債和所有者權益金額

項目

鈔票31000(流動負債3800C

短期投資130000長期負債62023

應收賬款24000

其他流動資產37000負債合計10000

長期投資810000股本7000

固定資產54000資本公積4260

無形資產60000盈余公積18900

未分派利潤1450(

所有者權益合計146000

資產合計246000負債和所有者權益合12460

在編制合并會計報表中，應將A公司對B公司的股權投資與B公司的所有者

權益對沖，余額作為少數(shù)股東權益。抵消分錄如下：

借:股本aWOOOO

資本公積8040000

盈余公積。。ol10000

未分派利潤。。50000

貨：長期股權投資-540000

少數(shù)股東權益60000

A公司合并會計報表的工作底稿下表所示：

A公司合并報表工作底稿

2023年6月30日8單位：元

B公司抵消分錄

項目A公司合計數(shù)合并數(shù)

（賬面金借方貸方

鈔票31000250005600(560000

短期投資1300(1202325000(25000

應收賬款240001800(4202：420230

其他流動資產37000260006300(63000(

長期投資81000160009700(5400(430000

固定資產5400030000(840(84000

無形資產6000400001000(100000

資產合計2460013100(37700(323

0

流動負債38000(3100069006900

0

長期負債620234000010202102023

負債合計1000007100017101710

0000

股本7000040000(1140700000

000000

資本公積4260(40004660(400426000

0

盈余公積18900(11000(2990(1100018900(

未分派利潤145005000(1950(50001450(

少數(shù)股東權方6000060000

所有者權益《146006000020600(152023

抵消分錄合方6000600(

0

根據(jù)上述工作底稿編制A公司取得控股權日的合并會計報表如下表所示:

A公司合并資產負債表

2023年6月30日。單位:元

資產項目金額負債和所有者權益金額

項目

鈔票5600流動負債69000

短期投資250000長期負債102023

應收賬款4202c負債合計17100

其他流動資產630000少數(shù)股東權益60000

長期投資430000股本70000

固定資產840000資