跨境服務(wù)增值稅免稅政策解讀

營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策及解讀2013年11月20日Part1：跨境服務(wù)增值稅相關(guān)政策文件Part2：跨境服務(wù)增值稅免稅備案操作Part3：前期試點期間稅款清算工作www.theme

閔行區(qū)稅務(wù)局財稅[2011]131號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（本通知自2012年1月1日起執(zhí)行，自2013年8月1日起廢止

）財稅[2013]37號附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》

上海市國家稅務(wù)局2013年第3號公告《上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點期間稅款清算有關(guān)問題的公告》Part1：跨境服務(wù)增值稅相關(guān)政策閔行區(qū)稅務(wù)局3www.theme

應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定（財稅【2013】37號附件4）零稅率：國際運輸、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)——國家稅務(wù)總局公告2013年第47號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》免稅：不符合條件的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)，適用簡易計稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，其他應(yīng)稅服務(wù)——國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》跨境服務(wù)增值稅相關(guān)管理規(guī)定閔行區(qū)稅務(wù)局4財稅[2013]37號附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》一、中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率。二、境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。三、境內(nèi)的單位和個人提供期租、程租和濕租服務(wù)，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，不適用增值稅零稅率，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率。閔行區(qū)稅務(wù)局5·

零稅率增值稅一般計稅方法：免抵退簡易計稅方法：免征增值稅*外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)：免退稅*放棄適用零稅率：36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率財稅[2013]37號附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》閔行區(qū)稅務(wù)局七、境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。（六）符合本規(guī)定第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務(wù)。（七）符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺運輸服務(wù)。財稅[2013]37號附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》閔行區(qū)稅務(wù)局7七、境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（八）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。財稅[2013]37號附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》閔行區(qū)稅務(wù)局零稅率免稅提供方接收方提供方接收方國際運輸境內(nèi)的單位和個人無限制工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)境內(nèi)的單位和個人無限制港澳臺運輸境內(nèi)的單位和個人無限制會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)境內(nèi)的單位和個人無限制研發(fā)服務(wù)境內(nèi)的單位和個人境外單位存儲地點在境外的倉儲服務(wù)境內(nèi)的單位和個人無限制設(shè)計服務(wù)境內(nèi)的單位和個人境外單位標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)境內(nèi)的單位和個人無限制例外：期租程租濕租租賃物用于國際運輸，由承租方適用在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)境內(nèi)的單位和個人無限制特定的國際運輸和港澳臺運輸境內(nèi)的單位和個人無限制適用簡易計稅方法的國際運輸、港澳臺運輸境內(nèi)的單位和個人無限制8閔行區(qū)稅務(wù)局零稅率免稅提供方接收方提供方接收方除上述列明外的應(yīng)稅服務(wù)境內(nèi)的單位和個人境外單位航空地面、港口碼頭、客貨運站場、裝卸搬運等經(jīng)停境內(nèi)的單位和個人境外單位廣告投放地在境外境內(nèi)的單位和個人境外單位期租、程租、濕租境內(nèi)的單位和個人境外單位例外：標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)境內(nèi)的單位和個人境外單位例外：境內(nèi)不動產(chǎn)、貨物的鑒證咨詢服務(wù)境內(nèi)的單位和個人境外單位閔行區(qū)稅務(wù)局國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。閔行區(qū)稅務(wù)局國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。閔行區(qū)稅務(wù)局國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（六）以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。閔行區(qū)稅務(wù)局國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（七）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。閔行區(qū)稅務(wù)局國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（八）適用簡易計稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：1．國際運輸服務(wù)；往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)；向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》閔行區(qū)稅務(wù)局（九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息

技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠洋運輸期租服務(wù)、遠洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服

務(wù)。境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。閔行區(qū)稅務(wù)局對跨境服務(wù)增值稅免稅政策的理解1.有明確的發(fā)生地，不要求接受方是外國單位與個人。發(fā)生地界定容易?！た碧娇睖y，工程和資源所在地·有形動產(chǎn)租賃，標的物在境外·倉儲，倉儲地點·會展，會議展覽地點·廣播影視發(fā)行及播映，在境外播映或者報道2.國際運輸?shù)奶乩龥]有許可證不符合條件的國際運輸&適用簡易計稅辦法的國際運輸服務(wù)。3.傳統(tǒng)意義上的跨境服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)，接受方在境外，境內(nèi)向境外提供服務(wù)，從境外取得收入。·服務(wù)出口兩種情況，要區(qū)分。如機場服務(wù)，發(fā)生地可能是境內(nèi)。如廣告服務(wù)，投放地要求是境外。閔行區(qū)稅務(wù)局對跨境服務(wù)增值稅免稅政策的理解除外：·向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外?！ず贤瑯说奈镌诰硟?nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)?！は驀鴥?nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅?！ねㄟ^境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。閔行區(qū)稅務(wù)局www.theme

Part2：跨境服務(wù)增值稅免稅備案操作·上海市國家稅務(wù)局2013年第3號公告《上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點期間稅款清算有關(guān)問題的公告》政策解讀：上海市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅

免稅管理問題解答（一）》附件：跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細表·

日常備案管理·

前期稅款清算·

有關(guān)核算規(guī)定閔行區(qū)稅務(wù)局19www.theme

日常備案管理條件資料具體要求閔行區(qū)稅務(wù)局20www.theme

日常備案管理條件

資料

具體要求1.納稅人提供52號公告第二條第（一）項至第（八）項第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)同時符合以下條件：與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同；取得跨境服務(wù)收入為本市營改增試點實施日（含）以后。2.納稅人提供52號公告第二條第（八）項第3目至第（九）項跨境服務(wù)的，除應(yīng)符合上述（1）、（2）條件外，還應(yīng)同時符合以下條件：向境外單位提供跨境服務(wù)；跨境服務(wù)收入應(yīng)從境外取得。閔行區(qū)稅務(wù)局21www.theme

日常備案管理條件

資料

具體要求《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》跨境服務(wù)合同（原件及復(fù)印件）提供勘測勘探、會展、倉儲、有形動產(chǎn)租賃、廣播影視發(fā)行及播映服務(wù)，提供證明材料（原件及復(fù)印件）提供國際運輸或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)，提供證明材料向境外單位提供其他應(yīng)稅服務(wù)（含簡易計稅方法的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)），提供證明材料上述3、4、5材料，一般應(yīng)同時提供原件和復(fù)印件。確實無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責(zé)人）簽字或者單位蓋章。閔行區(qū)稅務(wù)局22www.theme

日常備案管理條件

資料

具體要求納稅人申請跨境服務(wù)免稅的，應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報前，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案手續(xù)。從2013年11月所屬期開始，未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人跨境服務(wù)備案申請14個工作日內(nèi)完成備案工作。在審核納稅人報送資料時，發(fā)現(xiàn)免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。同意備案的，向納稅人下發(fā)《備案類減免稅登記通知書》閔行區(qū)稅務(wù)局23對合同的細化規(guī)定跨境服務(wù)合同格式框架合同閔行區(qū)稅務(wù)局對證明材料的細化規(guī)定有關(guān)行政主管部門或公證機構(gòu)、律師事務(wù)所等第三方機構(gòu)出具證明服務(wù)地點在境外的材料；人員、設(shè)備出入境記錄、境外設(shè)施（設(shè)備）登記資料；為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，應(yīng)提供境外會展主辦方出具的參展證明材料。在境外舉辦會展，應(yīng)提供與境外單位簽訂的場館租賃協(xié)議；4.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料（材料具體要求按本條第（二）項第5目規(guī)定執(zhí)行）。24提供勘測勘探、會展、倉儲、有形動產(chǎn)租賃、廣播影視發(fā)行及播映服務(wù)，提供證明材料包括：閔行區(qū)稅務(wù)局25對證明材料的細化規(guī)定1.發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的載貨、載客提單或艙單。提單或艙單數(shù)量較多的，可提供匯總清單；2.出入境主管部門簽發(fā)的出入境簽證證明提供國際運輸或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)證明材料：閔行區(qū)稅務(wù)局對證明材料的細化規(guī)定接受方機構(gòu)所在地在境外，應(yīng)提供境外有關(guān)部門核準注冊、登記的證明文件或材料（包括機構(gòu)所在地租賃協(xié)議），無法提供上述證明文件或材料的，應(yīng)出具公證機構(gòu)、律師事務(wù)所等第三方機構(gòu)出具的證明材料；提供跨境服務(wù)免稅的結(jié)算單據(jù)；3.從境外單位取得收入的收款憑證和記賬憑證；4.提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)服務(wù)的，還應(yīng)提供本市商務(wù)主管部門認定的技術(shù)出口合同登記證書和本市科技主管部門認定證書；26向境外單位提供其他應(yīng)稅服務(wù)（含簡易計稅方法的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)），提供證明材料包括：27對證明材料的細化規(guī)定閔行區(qū)稅務(wù)局提供離岸服務(wù)外包服務(wù)的，還應(yīng)提供市商務(wù)主管部門確認的《離岸服務(wù)外包合同確認單》或《接包合同信息表》；（主要針對信息技術(shù)服務(wù)）提供投放地在境外的廣告服務(wù)，采用播映方式的，還應(yīng)提供境外《第三方監(jiān)播報告》。采用書、報刊、雜志等方式的，應(yīng)提供首頁封面（要有書刊號）及廣告版面復(fù)印件。利用網(wǎng)絡(luò)提供的廣告服務(wù)的，應(yīng)提供網(wǎng)絡(luò)界面（要有域名）截屏紙質(zhì)材料；提供合同能源管理服務(wù)的，還應(yīng)提供合同標的物在境外的證明材料；向境外單位提供其他應(yīng)稅服務(wù)（含簡易計稅方法的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)），提供證明材料包括：對不動產(chǎn)或貨物實體提供鑒證咨詢服務(wù)的，還應(yīng)提供不動產(chǎn)或貨物實體在境外的證明材料；適用簡易計稅方法的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)，應(yīng)提供本市商務(wù)主管部門認定的技術(shù)出口合同登記證書。提供的設(shè)計服務(wù)如涉及不動產(chǎn)的，還應(yīng)提供不動產(chǎn)在境外的證明材料。閔行區(qū)稅務(wù)局28對證明材料的細化規(guī)定提供匯總清單作為附報資料的，其相應(yīng)的紙質(zhì)材料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查驗后由企業(yè)留存?zhèn)洳?；主管稅?wù)機關(guān)對納稅人提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。閔行區(qū)稅務(wù)局對納稅人及稅務(wù)機關(guān)的具體要求納稅人申請跨境服務(wù)免稅的，應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報前，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案手續(xù)。從2013年11月所屬期開始，未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。閔行區(qū)稅務(wù)局對納稅人及稅務(wù)機關(guān)的具體要求重新辦理跨境服務(wù) 免稅備案手續(xù)屬于跨境服務(wù)免稅范圍自發(fā)生變化之日起停止享受免征不屬于免征增值稅范圍合同發(fā)生實質(zhì)性變更3311對納稅人及稅務(wù)機關(guān)的具體要求閔行區(qū)稅務(wù)局增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）稅款所屬時間：

年

月 日至

年

月

日納稅人名稱：（公章）填表日期：金額單位：至角分項目欄次銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷項

銷售(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)稅為出口貨物15

———————————出口勞務(wù)

16——————

——

———出工修理修配勞口務(wù)17

———應(yīng)試點服務(wù)18

——稅當(dāng)期應(yīng)稅減除行項目金額19--小計20=15+16+18-———————————免稅銷售額，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)下發(fā)核定的減免一——般納稅——人）》附——表一中填——報，“——項目”——選擇“出——口應(yīng)稅行——為”，—稅--目選--擇--相應(yīng)--試點--服務(wù)--。--試點小規(guī)模納稅人年提月供日跨境服務(wù)的免稅增值銷稅專售用試發(fā)額點票，一普應(yīng)通般發(fā)在納票《稅備未人開案提票類供減納跨稅境檢查服調(diào)整務(wù)的小計免稅登記通知書銷》銷核項定的減銷免項額度內(nèi)，在當(dāng)?shù)钠凇秱漕~增案稅值額類稅減納免稅稅申額登報記通知稅額書》表（小規(guī)模納稅人）》中填報額度內(nèi)，在當(dāng)期《增其中：加“項目”選值擇稅“納出稅口申免報稅表銷（售適額用”于，增值稅稅目選擇相應(yīng)試點服務(wù)。閔行區(qū)稅務(wù)局對納稅人及稅務(wù)機關(guān)的具體要求稅務(wù)局主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人跨境服務(wù)備案申請14個工作日內(nèi)完成備案工作。在審核納稅人報送資料時，發(fā)現(xiàn)免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。同意備案的，向納稅人下發(fā)《備案類減免稅登記通知書》。閔行區(qū)稅務(wù)局對納稅人及稅務(wù)機關(guān)的具體要求主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供跨境服務(wù)存在以下情形的，應(yīng)調(diào)整已享受的免征增值稅額，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理。涉嫌偷稅的，由稽查部門查處需調(diào)整的情形（1）納稅人未按本公告辦理備案手續(xù)而自行申報免稅的；（2）納稅人隱瞞合同實質(zhì)性變更情況未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的；（3）納稅人免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的;（4）納稅人跨境服務(wù)業(yè)務(wù)不真實，實際經(jīng)營情況不符合跨境服務(wù)免稅規(guī)定條件的;（5）證明材料為虛假的;（6）收款憑證是冒用的。www.theme

Part3：前期試點期間稅款清算工作閔行區(qū)稅務(wù)局·上海市國家稅務(wù)局2013年第3號公告《上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點期間稅款清算有關(guān)問題的公告》政策解讀：上海市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅

免稅管理問題解答（一）》附件：跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細表·

清算對象·

清算時間·

清算程序閔行區(qū)稅務(wù)局35清算對象在2012年1月1日至2013年10月31日期間，取得跨境服務(wù)收入的試點納稅人。閔行區(qū)稅務(wù)局36清算時間清算對象應(yīng)在2013年12月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)提交清算資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在2014年1月28日前，完成清算工作。閔行區(qū)稅務(wù)局清算程序納稅人提供跨境服務(wù)，符合52號公告規(guī)定的，應(yīng)將2013年10月31日前簽訂的所有跨境服務(wù)合同

一次性向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。（11月申報表仍按原規(guī)定填寫）納稅人與服務(wù)接受方簽訂的每份跨境服務(wù)合同應(yīng)單獨填寫《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》，并提交

3號公告第一條規(guī)定的備案資料。補辦備案程序—閔行區(qū)稅務(wù)局38清算程序二提交清算資料（1）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細表》（2）