【BT課件】2022年CPA-財管-第十六章-本量利分析

2022年CPA——財管第十六章本量利分析第十六章

本量利分析3考情分析本章是研究經(jīng)營決策的核心，日常經(jīng)營決策以利潤最大化為目標(biāo)，要正確做出決策，首先要分析計算利潤，而經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)Th的利潤如果按傳統(tǒng)報表的角度計量，最合適的指標(biāo)即為息稅前利潤，因此本章核心在于息稅前利潤計算的公式及其變形。比較重要的利潤點(diǎn)即為盈虧平衡點(diǎn)，此時銷量即為保本量。本章主觀題和客觀題均會涉及，歷年平均分值為8分左右。本章與去年相比無實(shí)質(zhì)性變化。第十六章本量利分析考點(diǎn)地圖4第十六章

本量利分析5「考點(diǎn)1」成本性態(tài)分析及變動成本法（★★）（一）成本性態(tài)分析成本性態(tài)，是指成本總額與業(yè)務(wù)量（如產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量等）之間的內(nèi)在關(guān)系。成本按其性態(tài)分類，可分為固定成本、變動成本與混合成本三大類。類別細(xì)分類說明舉例固定成本約束性固定成本（1）即Th產(chǎn)經(jīng)營能力成本，是企業(yè)為維持一定的業(yè)務(wù)量所必須負(fù)擔(dān)的最低成本，不能通過當(dāng)前的管理決策加以改變（2）要想降低約束性固定成本，只能通過合理利用經(jīng)營能力、增加Th產(chǎn)規(guī)模、降低單位固定成本解決固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財產(chǎn)保險、管理人員工資、取暖費(fèi)、照明費(fèi)等酌量性固定成本即經(jīng)營方針成本，是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營方針可以加以改變的固定成本科研開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等第十六章6本量利分析類別細(xì)分類說明舉例固定成本補(bǔ)充說明：（1）一定期間的固定成本的穩(wěn)定是有條件的，即業(yè)務(wù)量的變動是在特定的相關(guān)范圍之內(nèi)（2）一定期間的固定成本的穩(wěn)定是相對的，即對于業(yè)務(wù)量來說是穩(wěn)定的，但這并不意味著每月的實(shí)際發(fā)Th額都完全一樣（3）固定成本的穩(wěn)定性是針對成本總額而言的，單位固定成本隨業(yè)務(wù)量的增加而減少變動成本技術(shù)性變動成本（1）也稱為約束性變動成本，是利用Th產(chǎn)能力所必須發(fā)Th的變動成本（2）與產(chǎn)量有明確的Th產(chǎn)技術(shù)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計關(guān)系的變動成本直接材料成本、直接人工成本酌量性變動成本指可以通過管理決策行動加以改變的變動成本銷售傭金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、新產(chǎn)品研制費(fèi)第十六章7本量利分析類別細(xì)分類說明舉例混合成本半變動成本（1）指在一個初始成本的基礎(chǔ)上隨業(yè)務(wù)量正比例增長的成本（2）與變動成本的區(qū)別在于多了一個初始成本（與業(yè)務(wù)量無關(guān)電話費(fèi)和電費(fèi)等）

公用事業(yè)費(fèi)等階梯式成本指總額隨業(yè)務(wù)量呈階梯式增長的成本，也稱步增成本或半固定成本整車運(yùn)輸費(fèi)用、檢驗(yàn)人員工資等延期變動成本指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額保持穩(wěn)定，超過特定業(yè)務(wù)量則開始隨業(yè)務(wù)量同比例增長的成本固定工資加超產(chǎn)量工資等非線性成本有些成本和業(yè)務(wù)量有依存關(guān)系，但不是直線關(guān)系-第十六章

本量利分析混合成本的4種模型如圖所示8第十六章

本量利分析9【彬哥解讀】①

成本性態(tài)一般考查舉例，即屬于某成本的有哪些。應(yīng)注意成本性態(tài)層次，首先判別屬于固定成本、變動成本還是混合成本，再進(jìn)一步判別細(xì)分項(xiàng)目。②

混合成本中半變動成本與延期變動成本易混淆，關(guān)鍵在于看成本總額是否一開始就隨業(yè)務(wù)量變動。若是，則屬于半變動成本；若不是，則為延期變動成本。第十六章

本量利分析）【例題1·單選題·2015】下列各項(xiàng)成本費(fèi)用中，屬于酌量性固定成本的是（A.廣告費(fèi)B.運(yùn)輸車輛保險費(fèi)C.行政部門耗用水費(fèi)D.Th產(chǎn)部門管理人員工資第十六章

本量利分析）【例題1·單選題·2015】下列各項(xiàng)成本費(fèi)用中，屬于酌量性固定成本的是（A.廣告費(fèi)B.運(yùn)輸車輛保險費(fèi)C.行政部門耗用水費(fèi)D.Th產(chǎn)部門管理人員工資【答案】A【解析】酌量性固定成本指的是可以通過管理決策行動而改變數(shù)額的固定成本，包括科研開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等，所以選項(xiàng)A正確。第十六章

本量利分析三、變動成本法變動成本法也稱直接成本法、邊際成本法，是區(qū)別于完全成本法的一種成本計算方法。方法說明變動成本法（1）產(chǎn)品成本只包括變動Th產(chǎn)成本，即直接材料、直接人工和變動制造費(fèi)用（2）固定制造費(fèi)用和全部非制造成本視為期間成本（3）能夠揭示利潤和業(yè)務(wù)量之間的正常關(guān)系、便于分清各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于進(jìn)行成本控制和業(yè)績評價完全成本法（1）產(chǎn)品成本包含全部制造成本，即直接材料、直接人工和變動制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用（2）全部非制造成本視為期間成本第十六章

本量利分析【考點(diǎn)總結(jié)1-1】變動成本法與完全成本法的差別成本結(jié)構(gòu)變動成本法完全成本法產(chǎn)品成本直接材料直接人工直接材料直接人工變動制造費(fèi)用變動制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用期間費(fèi)用固定制造費(fèi)用變動銷售與管理費(fèi)用變動銷售與管理費(fèi)用固定銷售與管理費(fèi)用固定銷售與管理費(fèi)用第十六章

本量利分析對比完全成本法和變動成本法，完全成本法下息稅前利潤與變動成本法下息稅前利潤差額=期末存貨中固定制造費(fèi)用-期初存貨中固定制造費(fèi)用。即完全成本法可以通過調(diào)整Th產(chǎn)量，從而影響存貨中固定制造費(fèi)用的金額來操縱利潤。通過擴(kuò)大Th產(chǎn)量，使得結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品中單位固定制造費(fèi)用降低，從而使利潤提高，將差額擠到存貨的固定制造費(fèi)用當(dāng)中。第十六章

本量利分析「考點(diǎn)2」本量利分析基本模型（★★）（一）相關(guān)假設(shè)本量利分析模型是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的。假設(shè)具體闡述相關(guān)范圍假設(shè)區(qū)分一項(xiàng)成本是變動成本還是固定成本時，均限定在一定的相關(guān)范圍內(nèi)，相關(guān)范圍假設(shè)包括：1.期間假設(shè)2.業(yè)務(wù)量假設(shè)模型線性假設(shè)企業(yè)總成本按性態(tài)可以近似描述為y=a+bx。模型線性假設(shè)包括：1.固定成本不變假設(shè)2.變動成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)3.銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系第十六章本量利分析假設(shè)具體闡述產(chǎn)銷平衡假設(shè)站在銷售數(shù)量的角度進(jìn)行本量利分析時，就必須假設(shè)產(chǎn)銷關(guān)系是平衡的品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)是指在一個多品種Th產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會發(fā)Th變化上述假設(shè)之間的關(guān)系是：相關(guān)范圍假設(shè)是最基本的假設(shè)，是本量利分析的出發(fā)點(diǎn)；模型線性假設(shè)由相關(guān)范圍假設(shè)派Th而來，是相關(guān)范圍假設(shè)的延伸和具體化；產(chǎn)銷平衡假設(shè)與品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)是對模型線性假設(shè)的進(jìn)一步補(bǔ)充；同時，品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)又是多品種條件下產(chǎn)銷平衡假設(shè)的前提條件；上述諸條假設(shè)都有一個共同假設(shè)，即企業(yè)的全部成本可以合理地分解為固定成本與變動成本。第十六章本量利分析（二）損益方程式1.基本的損益方程式：息稅前利潤=單價×銷量－單位變動成本×銷量－固定成本=（單價－單位變動成本）×銷量－固定成本2.包含期間成本的損益方程式：息稅前利潤=單價×銷量－（單位變動Th產(chǎn)成本+單位變動銷售和管理費(fèi)用）×銷量－（固定Th產(chǎn)成本+固定銷售和管理費(fèi)用）第十六章

本量利分析【例題2·計算題】某公司每月固定成本為1000元，Th產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，本月計劃銷售500件，問預(yù)期利潤是多少？第十六章

本量利分析【例題2·計算題】某公司每月固定成本為1000元，Th產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，本月計劃銷售500件，問預(yù)期利潤是多少？【答案】息稅前利潤=單價×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本=10×500-6×500-1000=1000（元）。第十六章

本量利分析（三）邊際貢獻(xiàn)方程式1.邊際貢獻(xiàn)（1）邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動成本=（單價-單位變動成本）×銷量（2）單位邊際貢獻(xiàn)=單價-單位變動成本邊際貢獻(xiàn)具體分為制造邊際貢獻(xiàn)（Th產(chǎn)邊際貢獻(xiàn)）和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)（總營業(yè)邊際貢獻(xiàn)）。（3）制造邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動Th產(chǎn)成本（簡稱產(chǎn)品變動成本）（4）產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動銷售和管理費(fèi)用通常，如果在“邊際貢獻(xiàn)”前未加任何定語，則是指“產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)”第十六章

本量利分析）?！纠}3·單選題·2008】產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)是指（A.銷售收入與產(chǎn)品變動Th產(chǎn)成本之差B.銷售收入與銷售和管理變動成本之差C.銷售收入與制造邊際貢獻(xiàn)之差D.銷售收入與全部變動成本（包括變動Th產(chǎn)成本和變動期間成本）之差第十六章

本量利分析）?！纠}3·單選題·2008】產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)是指（A.銷售收入與產(chǎn)品變動Th產(chǎn)成本之差B.銷售收入與銷售和管理變動成本之差C.銷售收入與制造邊際貢獻(xiàn)之差D.銷售收入與全部變動成本（包括變動Th產(chǎn)成本和變動期間成本）之差【答案】D【解析】邊際貢獻(xiàn)分為制造邊際貢獻(xiàn)和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)，其中制造邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動Th產(chǎn)成本，產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動銷售和管理費(fèi)用。其中的“變動銷售和管理費(fèi)用”又稱為“變動期間成本”。第十六章

本量利分析2.邊際貢獻(xiàn)率（1）邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入=MQ/PQ=單位邊際貢獻(xiàn)/單價=M/P（2）變動成本率=變動成本/銷售收入=VQ/PQ=產(chǎn)品單位變動成本/單價=V/P（3）變動成本率+邊際貢獻(xiàn)率=13.邊際貢獻(xiàn)方程式息稅前利潤=銷售收入-變動成本-固定成本=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=銷量×單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本第十六章

本量利分析4.邊際貢獻(xiàn)率方程式息稅前利潤=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本多種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率要用加權(quán)平均數(shù)，其公式為：（1）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=（Σ各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)/Σ各產(chǎn)品銷售收入）×100%（2）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=Σ（各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品占總銷售比重）第十六章

本量利分析（四）本量利關(guān)系圖1.基本的本量利圖：圖

基本本量利第十六章

本量利分析2.正方形本量利圖：上圖中的銷售量（橫軸）不僅可以使用實(shí)物量，也可以使用金額來表示，其繪制方法與上面介紹的大體相同。這種圖畫呈正方形，見下圖。第十六章

本量利分析3.邊際貢獻(xiàn)式本量利圖特點(diǎn)：圖中能表示出邊際貢獻(xiàn)的大小圖

邊際貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖第十六章

本量利分析種類橫軸銷售收入線變動成本線基本本量利銷售量（實(shí)物量Q）斜率為單價P注：銷售收入=P×Q斜率為單位變動成本注：變動成本＝V×Q正方形本量利銷售收入（金額S）斜率為1注：銷售收入＝1×S斜率為變動成本率注：變動成本＝變動成本率×S【考點(diǎn)總結(jié)2-1】

本量利關(guān)系圖第十六章

本量利分析「考點(diǎn)3」保本分析（★★★）保本分析是基于本量利基本關(guān)系原理進(jìn)行的損益平衡分析或盈虧臨界分析。其主要研究如何確定保本點(diǎn)，以及有關(guān)因素變動的影響。保本點(diǎn)，亦稱盈虧臨界點(diǎn)，是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài)，即邊際貢獻(xiàn)等于固定成本時企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的狀態(tài)。第十六章本量利分析（一）保本量分析本量利公式：息稅前利潤=單價×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本既然是保本分析，那么就要假設(shè)“息稅前利潤=0”0=單價×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本保本量=固定成本/（單價-單位變動成本）又可以寫成：保本量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)第十六章本量利分析（二）保本額分析息稅前利潤=銷售額×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本若，息稅前利潤=0，可以得出：保本額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率第十六章

本量利分析（三）與保本點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)1.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率，是指盈虧臨界點(diǎn)銷售量占企業(yè)實(shí)際或預(yù)計銷售量的比重。盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷售量/實(shí)際或預(yù)計銷售量×100%2.安全邊際和安全邊際率安全邊際，是指實(shí)際或預(yù)計的銷售額（量）超過盈虧臨界點(diǎn)銷售額（量）的差額，表明銷售額（量）下降多少企業(yè)仍不至于虧損。第十六章

本量利分析（1）安全邊際的相關(guān)計算公式：第十六章

本量利分析（2）息稅前利潤的相關(guān)計算公式：第十六章

本量利分析其中，對于單一產(chǎn)品：息稅前利潤=安全邊際量×單價×單位邊際貢獻(xiàn)單價=安全邊際量×單位邊際貢獻(xiàn)第十六章

本量利分析（四）多品種情況下保本分析

各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=

各產(chǎn)品銷售收入×???%=（各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×

各產(chǎn)品占總銷售比重）加權(quán)平均保本銷售額

=固定成本總額加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率某產(chǎn)品的保本銷售額=加權(quán)平均保本銷售額第十六章

本量利分析「考點(diǎn)4」保利分析（★）保利分析是在單價和成本水平一定的情況下，為確保預(yù)先制定的目標(biāo)利潤可以實(shí)現(xiàn)，而必須達(dá)到的銷售量或銷售額。（一）保利量分析項(xiàng)目具體內(nèi)容概念保利量是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤所需完成的業(yè)務(wù)量計算公式固定成本+

稅前目標(biāo)利潤 固定成本+

稅前目標(biāo)利潤保利量

= =單價?

單位變動成本 單位邊際貢獻(xiàn)固定成本+ 稅后目標(biāo)利潤= ?

?

所得稅稅率單位邊際貢獻(xiàn)（二）保利額分析第十六章本量利分析項(xiàng)目具體內(nèi)容概念保利額是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤所需的業(yè)務(wù)額計算公式固定成本+

目標(biāo)利潤 固定成本+

目標(biāo)利潤保利額

= ×

單價

=單價?

單位變動成本 邊際貢獻(xiàn)率固定成本+ 稅后目標(biāo)利潤= ?

?

所得稅稅率邊際貢獻(xiàn)率【例題4·計算題】甲公司是一家Th物制藥企業(yè)，研發(fā)出一種專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項(xiàng)目已完成可行性分析，廠房建造和設(shè)備購置安裝工作也已完成，新產(chǎn)品將于2016年開始Th產(chǎn)銷售。目前，公司正對該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析，相關(guān)資料如下：（1）專利研發(fā)支出資本化金額350萬元，專利有效期10年，預(yù)計無殘值；建造廠房使用的土地使用權(quán)，取得成本300萬元，使用年限30年，預(yù)計無殘值。兩種資產(chǎn)均采用直線法計提攤銷。廠房建造成本500萬元，折舊年限30年，預(yù)計凈殘值率10%，設(shè)備購置成本100萬元，折舊年限10年，預(yù)計凈殘值率5%，兩種資產(chǎn)均采用直線法計提折舊。（2）新產(chǎn)品銷售價格每瓶100元，銷量每年可達(dá)10萬瓶，每瓶材料成本20元，變動制造費(fèi)用15元，包裝成本9元。公司管理人員實(shí)行固定工資制，Th產(chǎn)工人和銷售人員實(shí)行基本工資加提成制，預(yù)計新增管理人員2人，每人每年固定工資5萬元；新增Th產(chǎn)工人15人，人均月基本工資1500元，第十六章

本量利分析Th產(chǎn)計件工資每瓶1元；新增銷售人員5人，人均月基本工資1500元，銷售提成每瓶5元。每年新增其他費(fèi)用，財產(chǎn)保險費(fèi)6.5萬元，廣告費(fèi)60萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)10萬元，其他固定費(fèi)用8萬元。（3）假設(shè)年Th產(chǎn)量等于年銷售量。要求：（1）計算新產(chǎn)品的年固定成本總額和單位變動成本。（2）計算新產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)年銷售量、安全邊際率和年息稅前利潤。（3）計算該項(xiàng)目的經(jīng)營杠桿系數(shù)。（2015年真題）第十六章

本量利分析【答案】（1）廠房年折舊=500×（1-10%）÷30=15（萬元）；設(shè)備年折舊=100×（1-5%）÷10=9.5（萬元）；土地使用權(quán)年攤銷金額=300/30=

10（萬元）；專利年攤銷金額=350/10=35（萬元）新產(chǎn)品的年固定成本總額=專利攤銷+土地攤銷+固定資產(chǎn)折舊+管理人員工資+Th產(chǎn)工人固定工資+銷售人員固定工資+財產(chǎn)保險費(fèi)+廣告費(fèi)+職工培訓(xùn)費(fèi)+其他固定費(fèi)用=35+10+（15+9.5）+5×2+0.15×12×15+0.15×12×5+6.5+60+10+8=35+10+24.5+10+27+9+6.5+60+10+8=200（萬元）新產(chǎn)品的單位變動成本=

材料費(fèi)用+

變動制造費(fèi)用+

包裝費(fèi)+

計件工資+

銷售提成=20+15+9+1+5=50（元）第十六章

本量利分析（2）盈虧平衡點(diǎn)年銷售量=200/（100-50）=4（萬瓶）安全邊際率=1-4/10=60%年息稅前利潤=（100-50）×（10-4）=300（萬元）（3）經(jīng)營杠桿系數(shù)=（息稅前利潤+固定成本）÷息稅前利潤=（300+200）/300=1.67或：經(jīng)營杠桿系數(shù)=1÷安全邊際率=1÷60%=1.67第十六章

本量利分析第十六章

本量利分析「考點(diǎn)5」利潤敏感分析（★★）（一）利潤敏感分析的含義基于本量利關(guān)系的敏感分析，主要研究分析有關(guān)參數(shù)發(fā)Th多大變化會使盈利轉(zhuǎn)為虧損，各參數(shù)變化對利潤變化的影響程度，以及各因素變動時如何調(diào)整應(yīng)對，以保證原目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。第十六章

本量利分析有關(guān)敏感分析如下：單價、單位變動成本、產(chǎn)銷量或固定成本總額等因素均會引起利潤的變化，當(dāng)分析某一個因素如何變化會使利潤為零時，最簡單的方法就是令利潤等于零，設(shè)該因素為未知量，保持其他因素不變，求該因素值。此時求出的值為該因素影響盈虧的臨界點(diǎn)，不同的因素的臨界值有不同的叫法：單價的最小值是公司能忍受的單價最小值；單位變動成本的最大值是公司能忍受的最大值；固定成本最大值是公司能忍受的最大值；銷售量最小值是公司能忍受的最小值。第十六章

本量利分析【例題5·計算題】公司只Th產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為2元，單位變動成本為1.20元，預(yù)計明年固定成本40000元，產(chǎn)銷量計劃達(dá)100000件。要求：確定有關(guān)參數(shù)發(fā)Th多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損？第十六章

本量利分析【答案】預(yù)計明年銷售利潤為：利潤=100000×（2-1.20）-40000=40000（元）（1）單價的最小值設(shè)單價為P，則有100000×（P-1.20）-40000=0

求得P=1.60（元）單價降至1.60元，即降低20%（0.4÷2）時公司由盈利轉(zhuǎn)入虧損。（2）單位變動成本的最大值設(shè)單位變動成本為V，則有100000×（2-V）-40000=0 求得V=1.60（元）單位變動成本由1.20元上升至1.60元時，公司利潤由40000元降至零。此時，單位變動成本上升了33%（0.40÷1.20）。第十六章

本量利分析（3）固定成本最大值設(shè)固定成本為F，則有100000×（2-1.20）-F=0求得F=80000（元）固定成本增至8

0

0

0

0

元時，

公司由盈利轉(zhuǎn)為虧損，

此時固定成本增加了1

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%（40000÷40000）。（4）銷售量最小值（盈虧臨界點(diǎn)銷售量）Q=40000/（2-1.20）=50000（件）銷售計劃如果只完成50%（50000÷100000），則公司利潤為零。第十六章

本量利分析（二）各參數(shù)的敏感系數(shù)計算各參數(shù)變化都會引起利潤的變化，但其影響程度各不相同。有的參數(shù)發(fā)Th微小變化，就會使利潤發(fā)Th很大的變動。如果利潤對這些參數(shù)的敏感系數(shù)絕對值大于1，我們稱這類參數(shù)為敏感因素。如果利潤對這些參數(shù)的敏感系數(shù)絕對值小于1，則我們稱這類參數(shù)為不敏感因素。反映敏感程度的指標(biāo)是敏感系數(shù)：【彬哥解讀】敏感系數(shù)有正負(fù)，若敏感系數(shù)為正，則該影響因素與目標(biāo)值（利潤）同向變動；若敏感系數(shù)為負(fù)，則該影響因素與目標(biāo)值（利潤）反向變動。第十六章

本量利分析【例題6·接上例】以例題5的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別求單價、單位變動成本、固定成本、銷售量的敏感程度。第十六章

本量利分析【解析】（1）單價的敏感程度設(shè)單價增長20%，則：P=2×（1+20%）=2.40（元）按此單價計算，利潤=100000×（2.4-1.20）-40000=80000（元）利潤原來是40000元，其變化率為：目標(biāo)值變動百分比=（80000-40000）/40000=100%單價的敏感系數(shù)=100%/20%=5經(jīng)營者根據(jù)敏感系數(shù)知道，每降價1%，公司將失去5%的利潤，必須格外予以關(guān)注。第十六章

本量利分析（2）單位變動成本的敏感程度設(shè)單位變動成本增長20%，則：V=1.20×（1+20%）=1.44（元）按此單位變動成本計算，利潤為=100000×（2-1.44）-40000=16000（元）利潤原來是40000元，其變化率為：目標(biāo)值變動百分比=（16000-40000）/40000=-60%單位變動成本的敏感系數(shù)=（-60%）/20%=-3敏感系數(shù)絕對值大于1，說明變動成本的變化會造成利潤更大的變化，仍屬于敏感因素。【提示】①敏感系數(shù)為正值的，表明它與利潤為同向增減；敏感系數(shù)為負(fù)值的，表明它與利潤為反向增減。②敏感系數(shù)絕對值大于1，則屬于敏感因素。第十六章

本量利分析（3）固定成本的敏感程度設(shè)固定成本增長20%，則：F=40000×（1+20%）=48000（元）按此固定成本計算，利潤=100000×（2-1.20）-48000=32000（元）原來的利潤為40000元，其變化率為：目標(biāo)值變動百分比=（32000-40000）/40000=-20%固定成本的敏感系數(shù)=（-20%）/20%=-1這說明固定成本每上升1%，利潤將減少1%。第十六章

本量利分析（4）銷售量的敏感程度設(shè)銷量增長20%，則：Q=100000×（1+20%）=120000（件）按此計算利潤=120000×（2-1.20）-40000=56000（元）利潤的變化率：目標(biāo)值變動百分比=（56000-40000）/40000=40%銷量的敏感系數(shù)=40%/20%=2就本例而言，影響利潤的諸因素中最敏感的是單價（敏感系數(shù)5），其次是單位變動成本（敏感系數(shù)-3），再次是銷量（敏感系數(shù)2），最后是固定成本（敏感系數(shù)-1）。第十六章

本量利分析【例題7·計算題】甲公司只Th產(chǎn)一種A產(chǎn)品，為了更好地進(jìn)行經(jīng)營決策和目標(biāo)控制，該公司財務(wù)經(jīng)理正在使用2011年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行本量利分析，有關(guān)資料如下：（1）2011年產(chǎn)銷量為8000件，每件價格1000元。（2）Th產(chǎn)A產(chǎn)品需要的專利技術(shù)需要從外部購買取得，甲公司每年除向技術(shù)轉(zhuǎn)讓方支付50萬的固定專利使用費(fèi)外，還需按銷售收入的10%支付變動專利使用費(fèi)。（3）2011年直接材料費(fèi)用200萬元，均為變動成本。（4）2011年人工成本總額為180萬元，其中：Th產(chǎn)工人采取計件工資制度，全年人工成本支出120萬元，管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為60萬元。（5）2011年折舊費(fèi)用總額為95萬元，其中管理部門計提折舊費(fèi)用15萬元，Th產(chǎn)部門計提折舊費(fèi)用80萬元。（6）2011年發(fā)Th其他成本及管理費(fèi)用87萬元，其中40萬元為變動成本，47萬元為固定成本。第十六章