2023年4月自考審計(jì)學(xué)原理答案

00160審計(jì)學(xué)

審計(jì)學(xué)試卷

（課程代碼00160）

一、單項(xiàng)選擇題

I、審計(jì)有別于其他管理活動的獨(dú)特之處是【D.特征】

A、審計(jì)目的B、審計(jì)客體

C、審計(jì)依據(jù)D、審計(jì)特征

2、下列不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是【A.強(qiáng)制】

A、審計(jì)的強(qiáng)制性B、審計(jì)的獨(dú)立性

C、審計(jì)的有償性D、審計(jì)的托付性

3、注冊會計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到確定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的干脆緣由是【A.財(cái)產(chǎn)分

別】

A、財(cái)產(chǎn)全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分別B、貨幣的產(chǎn)生

C、壟斷資本主義的產(chǎn)生D、借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合

4、注冊會計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是【C.承接由其他完成】

A、對自己的實(shí)力進(jìn)行廣告宣揚(yáng)

B、不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

C、承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

D、按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

5、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)椤綝.審計(jì)、審核、批閱】

A、審核、審計(jì)、批閱B、批閱、審核、審計(jì)

C、審計(jì)、批閱、審核D、審計(jì)、審核、批閱

6、注冊會計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是【A.獨(dú)立性】

A、獨(dú)立性B、客觀性

C、公正性D、科學(xué)性

7、針對鑒證業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對工作底稿至少保存的時(shí)間為

【D.10年】

A、1年B、3年

C、5年D、10年

8、會計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)供應(yīng)審計(jì)年報(bào)和【C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表】

A、法律服務(wù)B、納稅申報(bào)

C、代編財(cái)務(wù)報(bào)表D、IT系統(tǒng)服務(wù)

9、從庫存產(chǎn)成品動身，去核對庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計(jì)認(rèn)定？【B.

存在】

A、完整性B、存在

C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、權(quán)利和義務(wù)

10、電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)當(dāng)變更【A.底稿】

A、審計(jì)底稿B、審計(jì)方法

C、審計(jì)目的D、審計(jì)過程

11、下列具有不行替代性的審計(jì)程序是【A.應(yīng)收賬款函證】

A、應(yīng)收賬款函證B、存貨監(jiān)盤

C、應(yīng)付賬款函證D、面詢固定資產(chǎn)的運(yùn)用狀況

12、下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是【C、未計(jì)提壞賬打算】

A、將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B、未將作為抵押的汽車披露

C、未計(jì)提壞賬打算D、將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬

13、在實(shí)務(wù)中，有很多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下

列各項(xiàng)中注冊會計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是【D、負(fù)債總額】

A、資產(chǎn)總額B、銷售收入

C、費(fèi)用總額D、負(fù)債總額

14、在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲得審計(jì)證據(jù)時(shí):正確的測試方向是【B.會計(jì)記錄到支持性證據(jù)】

A、從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄

B、從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)

C、從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

D、從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

15、假定單獨(dú)存在下列一種狀況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是【C、營業(yè)成本比上年有大幅度下降】

A、銷售人員業(yè)績獎(jiǎng)金比上年下降B、營業(yè)收入比上年有小幅度上升

C、營業(yè)成本比上年有大幅度下降D、倉儲部門職工人數(shù)增加了30%

16、注冊會計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著【B.審計(jì)的環(huán)境】

A、審計(jì)關(guān)系的變更B、審計(jì)環(huán)境的變更

C、審計(jì)人員的變更D、審計(jì)責(zé)任的變更

17、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分別有助于防止有意或無意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分別要求的是

【C、在銷售合同訂立前】

A、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)整表

B、編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票

C、在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與

客戶進(jìn)行談判

D、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計(jì)特地負(fù)責(zé)

18、下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確的是【D、確定式的函證成本】

A、應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序

B、應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序

C、預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好

D、確定式的函證成本要低于否定式

19、毛利率的波動可能意味著【D、銷售價(jià)格的波動】

A、固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動

B、銷售額與銷售成本同比例上升

C、銷售額與銷售成本同比例下降

D、銷售價(jià)格的波動

20、審計(jì)報(bào)告中，必需說明管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的

責(zé)任是【C、對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法】

A、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策

B、設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部限制

C、對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法

D、作出合理的會計(jì)估計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題

21、注冊會計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必需做到

[21.A、與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有密切關(guān)系C、與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上

沒有利害關(guān)系D、不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動E、要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性供應(yīng)

條件】

A、與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有密切關(guān)系

B、不與被審計(jì)單位溝通

C、與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系

D、不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動

E、要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性供應(yīng)條件

22、主要用于證明客觀事物的審計(jì)方法有【A、監(jiān)盤法B、批閱法C、視察法】

A、監(jiān)盤法B、批閱法

C、視察法D、分析法

E、調(diào)整法

23、注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有1B、應(yīng)付賬款D、預(yù)付賬款】

A、應(yīng)收賬款B、應(yīng)付賬款

C、應(yīng)收票據(jù)D、預(yù)付賬款

E、預(yù)收賬款

24、下列屬于注冊會計(jì)師法律責(zé)任成因的有【A、違約B、過失C、欺詐】

A、違約B、過失

C、欺詐D、民事責(zé)任

E、刑事責(zé)任

25、在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以利用的比率為

A、應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、銷售退回和折讓與銷售收入的比率D、壞賬打算與應(yīng)收賬款余額的比率

E、存貨余額與銷售收入的比率

26、注冊會計(jì)師可以就支配審計(jì)工作的基本狀況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)

容

可以包括

A、審計(jì)的時(shí)間支配B、總體策略

C、審計(jì)工作中受到的限制D、具體審計(jì)程序

E、管理層對審計(jì)工作的額外要求

27、下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的表述，正確的有

A、注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必需利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果

B、注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)

C、注冊會計(jì)師審計(jì)就是注冊會計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)

D、注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

E、注冊會計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充

28、''視察和檢查''是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必需執(zhí)行的程序，它不僅可以

供應(yīng)有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)

果。實(shí)施的視察和檢查程序包括

A、將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率、趨勢進(jìn)行比較

B、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

C、檢查文件、記錄和內(nèi)部限制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告

D、實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

E、注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余

額調(diào)整表

29、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有

A、相關(guān)性B、客觀性

C、完整性D、中立性

E、可比性

30、注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有

A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B、被審計(jì)單位內(nèi)部限制的強(qiáng)弱

C、以前年度的函證結(jié)果D、函證方式的選擇

E、回函的審計(jì)工作記錄

四、簡答題

33、注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì)，兩者既有區(qū)分，又有

聯(lián)

系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個(gè)主要方面的聯(lián)系。

請將回答的內(nèi)容填入下表之中

1111

11注冊會計(jì)師審計(jì)1內(nèi)部審計(jì)1

11111

1審計(jì)方式111

1區(qū)分1111

1_________11_____________1

1審計(jì)目標(biāo)111

1111

1111

1_________1_________________1

1聯(lián)系121

1---------------H-----------------------------------------------------1

3

【33、審計(jì)方式不同。政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是授權(quán)審計(jì)；而注冊會計(jì)師審計(jì)是托付審計(jì)。

審計(jì)的服務(wù)對象是同級國家及其相關(guān)管理機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是本單位主要領(lǐng)導(dǎo)及其

相應(yīng)管理層；注冊會計(jì)師審計(jì)的服務(wù)對象是托付單位即一切營利及非營利單位二、聯(lián)系1、

政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)都是審計(jì)工作并共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系，相互不行替

代。2、三者的工作方法具有一樣性。3、外部審計(jì)的結(jié)果對內(nèi)部審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

4、三種審計(jì)的結(jié)果對內(nèi)部審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用，外部審計(jì)可以運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。政

府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)之間的審計(jì)結(jié)果也可以相互參考，以提高工作效率?！?/p>

34、只有在了解后認(rèn)為符合勝任實(shí)力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的

業(yè)

[34.務(wù)具備全部特征要求時(shí)，注冊會計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。

請簡要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備全部特征的具體內(nèi)涵。

審計(jì)本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。這一表述既符合審計(jì)產(chǎn)生的目的，也符合我國

憲法關(guān)于建立國家審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定精神。

審計(jì)本質(zhì)具有兩方面涵義：

其一是指審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能；

其二是指審計(jì)具有獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)分于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

的關(guān)鍵所在。審計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理活動、非經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動以及其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動相比較，

主要具有以下幾方面的基本特征?！?/p>

五、論述題

35、了解內(nèi)控和限制測試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)分，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡

述

的內(nèi)容（留意簡明扼要），填入下表：

1111

1區(qū)分與聯(lián)系1了解內(nèi)控1限制測試1

111

1區(qū)分111

1----------------------------------------1-------------------------1-------------------------1

目的

審計(jì)程序所處的階段I

證據(jù)質(zhì)量

證據(jù)數(shù)量

審計(jì)程序（方法）類型I

程序必要性

聯(lián)系

審計(jì)證據(jù)重疊性

測試程序交叉性

【35.審計(jì)準(zhǔn)則要求不同，對內(nèi)控進(jìn)行了解是必需的程序，而限制測試是有選擇性的

實(shí)施審計(jì)程序不同，一般對內(nèi)控進(jìn)行了解的程序基本上也可用于限制測試，但是限制測試中

重新執(zhí)行不行用于被審計(jì)單位內(nèi)控了解

實(shí)施審計(jì)程序目的不同，對內(nèi)控進(jìn)行了解主要是看看內(nèi)控建立狀況以及是否執(zhí)行，而限制測

試主要測試內(nèi)控運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

兩者聯(lián)系：對內(nèi)部限制取得了解的過程中進(jìn)行穿行測試等會獲得有關(guān)內(nèi)部限制運(yùn)行的證據(jù)，

可做為限制測試的證據(jù)；對內(nèi)部限制取得了解的程序通?？梢源_定是否須要執(zhí)行限制測試,

以及所須要執(zhí)行的限制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?！?/p>

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、2023年1月10日上午8時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師張偉參與了對XYZ公司

庫

存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：

(1)實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金(人民幣)狀況如下：

100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元

幣160張，角幣及分幣96.20元

(2)查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。

(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。

(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。

(5)查出2023年12月20日出納員周璇未經(jīng)會計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)

金500元，

(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；2023年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一

項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.40元。

(7)經(jīng)檢查1月1日?1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日?1月9日

的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。

(8)2023年1月12日注冊會計(jì)師李紅對審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。

要求：

(1)依據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。

(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進(jìn)看法。

(1)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

被審計(jì)單位：

項(xiàng)目：

編制：

日期：

索引號：一略

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間

復(fù)核：

日期：

1檢杳衡點(diǎn)記錄1實(shí)有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄1

1_____________1111111

-1

11項(xiàng)111111

1項(xiàng)目11人民幣1外幣11面額1人民幣1外幣1

11次111111

1_____________111111111

—1

1上一日帳面庫存1①1111100兀11111

1余額1111111111

111

1_____________111111111

—1

1盤點(diǎn)日未記賬傳票@111150元|||||

1收入金額1111111111

1_____________111111111

—1

1盤點(diǎn)日未記賬傳票@111110元11II1

1支出金額1111111111

1_____________111111111

—1

1盤點(diǎn)日帳面應(yīng)有1?11115兀|||||

1金額1111111111

1______________

1111111111

—1

1盤點(diǎn)日實(shí)有庫存111IIII111

1現(xiàn)金數(shù)額1⑤11112兀|||||

1111111111

11Illi11111

1盤點(diǎn)日應(yīng)有1⑥111門元11111

1與實(shí)有差異1111111111

11Illi11111

1差111111角幣11111

1異1白條抵庫11111和11111

1原111111分幣11111

11________1____|_-1__1__1_____1__1__1__1__1

i因；短缺數(shù)i'?'???'??'???

111______1__1___I11l1l1i_____1111111

1分11111111111

111111111111

1析1III11合計(jì)11111

1111111.......................

ii；艮表日至??i；/???i'?'

I審計(jì)日庫IIIII

I存現(xiàn)金付IIlli

I出總額IIlli

I報(bào)表日至IIlli

I審計(jì)日庫IIlli

追I存現(xiàn)金收IIlli

溯I入總額IIlli

調(diào)I報(bào)表日庫IIlli

整I存現(xiàn)金應(yīng)IIlli

I報(bào)表日余II

I額折合本II

I位幣金額II

I本位幣合計(jì)IIIIIIIIII

III