設備材料采購合同審計 竣工結算審計

設備材料采購合同審計（一）審計設備材料采購合同立項的規(guī)范性審計設備材料采購合同是否符合項目建設需要，是否已列入項目建設與運營計劃、投資計劃或者其他計劃，且符合該計劃的要求，是否已安排了相應的財務預算。重大設備材料采購合同應有可行性分析報告并經評審確認。（二）審計設備材料采購部合同簽訂過程的規(guī)范性設備首先審計設備材料采購合同簽訂的過程是否完整、手續(xù)是否齊全；設備材料采購合同雙方是都根據(jù)我國有關法律和有關規(guī)定，結合建設項目的特點來簽訂設備材料采購合同。其次，簽訂設備材料采購合同必須按照一定的程序進行。根據(jù)我國法律和國內外通行的做法，簽訂設備材料采購合同要經過“要約”“承諾”“鑒證和公證”三步程序進行。中標后簽訂設備材料采購合同必須以招標文件和投標文件為依據(jù)，設備材料采購合同內容應與招標文件和投標文件相一致，簽訂設備材料采購合同的雙方不得以任何理由再進行討價還價，任何一方都不得在定標后，簽訂設備材料采購合同之前擅自提出讓利要求。審計設備材料采購合同簽訂時間，在中標通知書發(fā)出后是都按照招標文件中約定的簽約時間履行簽訂與審批手續(xù)。（三）審計設備材料采購價格的合理性價格審計是合同審計的重中之重，審計人員應按照合同上所列的品種、規(guī)格價格、質量標準，運用公開招標競價、成本計算、市場調查、比質比價比信譽等不同的審計方法合理確定合同價格，以促進降低成本，提高資金使用效益。此外對不確定因素較多的工程項目在招標前應分析可能發(fā)生的情況，盡量在合同詳細地說明合同價款可以調整的范圍和方式，以減少在工程結算時可能發(fā)生的糾紛。（四）審計設備材料采購合同的履行情況以往，社會上一些不良商人經常會無視合同的法律效力在一些質量問題上做手腳，偷工減料、以次充好、貨不對路的現(xiàn)象屢見不鮮，所以，合同簽訂后并不是萬事大吉，審計人員應對其進行追中監(jiān)督，已確認合同的執(zhí)行是否到位。同時，還應注意監(jiān)督合同執(zhí)行結果，檢查合同的執(zhí)行情況及存在的問題。對于未執(zhí)行或未完全執(zhí)行的合同，查明未能執(zhí)行的原因；審計合同的變更或者解除是否符合法定條件；相關手續(xù)是否完備；審計合同糾紛處理是否及時、合法合理。竣工結算審計（1）檢查所編制的竣工決算是否符合建設項目實施程序，有無將未經審批立項、可行性研究、初步設計等環(huán)節(jié)自行建設的項目編制竣工工程決算的問題。（2）檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產價值不實的問題（3）檢查有無將不具備竣工結算編制條件的建設項目提前或強行編制竣工決算的情況（4）檢查“竣工工程概況表”中的各項投資支出，并分別與設計概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況（5）檢查“交付使用資產明細表”將各項資產的實際支出與設計概算數(shù)進行比較，以確定各項資產的節(jié)約或超支數(shù)額（6）分析投資支出偏離設計概算的主要原因（7）檢查建設項目現(xiàn)金結余的真實性（8）檢查應收、應付款項的真實性，關注是否按合同規(guī)定預留了承包商在工程質量保證期間的保證金。案例：工程審計時，造價審計組在審閱工程合同時發(fā)現(xiàn)，業(yè)主在補充協(xié)議中將開工慶典活動以40萬元委托給施工單位A公司操辦，擠入施工合同中的臨時道路維護費中。財務審計組收到信息，覺得情況反常，開工慶典屬于建設單位管理費正常開支范圍，為何業(yè)主要掩人耳目，擠入施工承包合同中。針對疑點，財務審計組立即對A公司開展追蹤調查，至X年6月，A公司累計為建設單位列支開工慶典費65萬元，其中：直接開支23萬元，委托下屬轉包單位B布置開工會場，支付42萬元。建設單位支付給A公司開工慶典費才40萬元，而A公司卻實際開支了65萬元，不符合正常邏輯。跟著資金走向，又對B公司進行了審計，發(fā)現(xiàn)該公司會計人員先以備用金形式將現(xiàn)金借出，然后利用C砂石公司的銷貨發(fā)票5張累計36萬元進行報銷，其中有4張發(fā)票連號。審計組迅速對C砂石公司進行調查，發(fā)現(xiàn)發(fā)票存根聯(lián)由C砂石公司三名銷售員使用，貨名、金額、開票人字跡與B公司會計賬發(fā)票無一相符、于是，A、B公司相關人員利用