首鋼稅務(wù)所某某年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)暨某某年變化要點(diǎn)交流會(huì)

首鋼稅務(wù)所2024年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)暨2024年變化要點(diǎn)交流會(huì)——首鋼稅務(wù)所輔導(dǎo)內(nèi)容：一、2024年企業(yè)所得稅變化要點(diǎn)；二、2024年匯算清繳申報(bào)時(shí)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒定報(bào)告的事項(xiàng)；三、取消行政審批工程的內(nèi)容；四、企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫(xiě)及變化；五、取消行政審批工程報(bào)備表的填寫(xiě)及要求；六、申報(bào)期的要求；七、2024年稅收政策變化要點(diǎn)；八、其他需要注意的問(wèn)題。九、現(xiàn)場(chǎng)答疑一、2024年企業(yè)所得稅變化要點(diǎn)〔一〕為了支持中介代理事業(yè)的開(kāi)展，凡中介機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人虧損年度〔含以前年度〕進(jìn)行虧損確認(rèn)的審核中，調(diào)增其應(yīng)納稅所得額，使納稅人當(dāng)期由虧損改為盈利的，允許納稅人用調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度未超過(guò)法定彌補(bǔ)期的虧損；如果彌補(bǔ)后當(dāng)期應(yīng)納稅所得額大于零，需按規(guī)定納稅?！簿┑囟惼蟆?024〕153號(hào)〕〔二〕納稅人通過(guò)閻寶航教育基金會(huì)、中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)局部，準(zhǔn)予在稅前扣除?！簿┑囟惼蟆?024〕173號(hào)〕〔三〕有關(guān)股權(quán)投資征稅問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〔京地稅企〔2024〕196號(hào)〕1、企業(yè)在一般的股權(quán)〔包括轉(zhuǎn)讓股票或股份〕買(mǎi)賣(mài)中，應(yīng)按?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)假設(shè)干所得稅問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)〕有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載2、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中假設(shè)干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定〉的通知?〔國(guó)稅發(fā)［1998］97號(hào)〕的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為防止對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。3、按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)［2024］45號(hào)〕第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值，跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司〔或獨(dú)立核算的分公司〕的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過(guò)去已沖銷(xiāo)并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人〔或投資方〕按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。4、上述規(guī)定自國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)文件發(fā)布之日起執(zhí)行?！菜摹陈眯猩缳M(fèi)用稅前扣除問(wèn)題〔京地稅企〔2024〕266號(hào)〕1、凡旅行社與游客簽訂的合同或者協(xié)議包括此內(nèi)容條款的，旅行社為游客購(gòu)置返程機(jī)車(chē)船票的實(shí)際支出，允許在所得稅前扣除。鑒于旅行社為異地游客購(gòu)置的返程機(jī)車(chē)船票等因游客使用后無(wú)法收回，旅行社提供的為異地游客購(gòu)置的返程機(jī)車(chē)船票復(fù)印件可以作為稅前扣除的適當(dāng)憑據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要，要求納稅人附送證明其支出實(shí)際發(fā)生的其他有關(guān)資料。2、凡屬于個(gè)人(集體)旅游等消費(fèi)性質(zhì)的機(jī)車(chē)船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費(fèi)用在稅前扣除。參考：財(cái)稅〔2024〕11號(hào)文件〔五〕納稅人通過(guò)宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。〔財(cái)稅[2024]172號(hào)〕捐贈(zèng)的問(wèn)題：3%、10%、全額扣除三種情況〔六〕幾個(gè)問(wèn)題：1、關(guān)于納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車(chē)，有關(guān)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車(chē)，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的根底上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車(chē)使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車(chē)費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的根底上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車(chē)費(fèi)用，如車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。2、納稅人支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，無(wú)論采取何種支付方式，企業(yè)所得稅稅前扣除的最高限額為平均每人每月300元。3、企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。4、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的提取范圍?企業(yè)所得稅稅前扣除方法?〔國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)〕第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，允許企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定執(zhí)行。政策調(diào)整后，納稅人計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的，即：計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍：期末應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款，同時(shí)允許將無(wú)法收回的預(yù)付帳款和應(yīng)收票據(jù)分別轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款〞和“應(yīng)收帳款〞科目，然后再計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。?企業(yè)所得稅扣除方法?明確的其他壞帳損失政策沒(méi)有變化。8項(xiàng)：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)、固定資產(chǎn)減值、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等

二、年度匯算清繳申報(bào)時(shí)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告事項(xiàng)

〔一〕納稅人發(fā)生哪些事項(xiàng)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告？1、在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生以下需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)批申請(qǐng)時(shí)，必須附送中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告?！?〕企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失未經(jīng)財(cái)政部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的稅前扣除審核事項(xiàng)；〔2〕納稅人本年度申請(qǐng)退企業(yè)所得稅稅款2萬(wàn)元以上〔含2萬(wàn)元〕的審核事項(xiàng)；〔3〕納稅人發(fā)生技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項(xiàng)；2、在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生以下取消審批工程事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案〔備查〕資料時(shí)，需要附送中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告?！?〕企業(yè)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)；〔2〕企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的事項(xiàng)；〔3〕企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入數(shù)額較大，要求將非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入自當(dāng)期起在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。3、在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)，凡符合以下條件之一，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，需要附送中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告?！?〕本年度虧損5萬(wàn)元以上〔含5萬(wàn)元〕〔2〕本年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元以上〔含5000萬(wàn)元〕的建筑施工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；〔3〕本年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入在1億元以上〔含1億元〕的商業(yè)零售企業(yè)。三、取消行政審批工程的內(nèi)容及要求〔一〕企業(yè)所得稅〔二〕營(yíng)業(yè)稅〔三〕城鎮(zhèn)土地使用稅〔四〕房產(chǎn)稅〔五〕個(gè)人所得稅〔一〕企業(yè)所得稅取消行政審批工程自2024年7月1日，納稅人發(fā)生以下事項(xiàng)不再需要稅務(wù)部門(mén)審批：1、經(jīng)國(guó)務(wù)院的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅事項(xiàng)2、企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備金、呆帳準(zhǔn)備金事項(xiàng)3、軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品的認(rèn)定事項(xiàng)4、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限事項(xiàng)5、企業(yè)改變本錢(qián)計(jì)算方法、間接本錢(qián)分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法事項(xiàng)6、特殊行業(yè)確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例事項(xiàng)7、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)8、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事項(xiàng)9、企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng)10、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項(xiàng)后續(xù)管理對(duì)納稅人的根本要求納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，對(duì)年度內(nèi)發(fā)生的涉及取消審批工程的事項(xiàng)，按?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批工程后續(xù)管理工作的通知?〔國(guó)稅發(fā)[2024]82號(hào)〕文件及北京市地方稅務(wù)局制定的有關(guān)后續(xù)管理具體規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?企業(yè)所得稅年度申報(bào)表?、?企業(yè)所得稅取消審批工程報(bào)備表?及報(bào)備資料，并對(duì)數(shù)據(jù)、資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。納稅人報(bào)送相關(guān)資料后應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索要?受理備案通知書(shū)?。1、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理有哪些具體規(guī)定？〔1〕虧損的概念虧損，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額?！?〕納稅人如何自行彌補(bǔ)虧損？納稅人可在盈利年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳或年度匯算清繳時(shí)自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。〔3〕納稅人彌補(bǔ)虧損向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備哪些資料？納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?、?企業(yè)所得稅取消審批工程報(bào)備表?，同時(shí)依據(jù)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?第25條“稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料〞之規(guī)定，在年度匯算清繳申報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告?！?〕納稅人實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資方法必備的條件①實(shí)行“工效掛鉤〞工資方法的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，須由市〔區(qū)、縣〕國(guó)資委或市勞動(dòng)局、市財(cái)政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數(shù)、實(shí)現(xiàn)效益基數(shù)、掛鉤浮動(dòng)比例、以集團(tuán)形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標(biāo)等內(nèi)容或年度清算結(jié)果。②除上述國(guó)資委、勞動(dòng)、財(cái)政部門(mén)管轄范圍之外的其他企業(yè)，須由企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)自主確定并通過(guò)其掛鉤方案，具體包括工資總額基數(shù)、與工資總額掛鉤的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或?qū)崿F(xiàn)利稅基數(shù)、掛鉤浮動(dòng)比例以及開(kāi)始實(shí)行年度。③企業(yè)按不超過(guò)年度“工效掛鉤〞方案核定或清算結(jié)果提取的工資總額，其實(shí)發(fā)數(shù)小于提取數(shù)的差額當(dāng)期不得在稅前扣除，待以后年度動(dòng)用時(shí)允許在動(dòng)用年度扣除。對(duì)于企業(yè)工資結(jié)余改變用途的不得在稅前扣除。④實(shí)行“工效掛鉤〞工資方法的企業(yè)須按照“兩個(gè)低于〞的原那么計(jì)算扣除，即企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的前提下計(jì)算扣除。凡不符合“兩個(gè)低于〞原那么的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將按限額計(jì)稅工資方法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整。2、實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資扣除工程管理有哪些具體規(guī)定？〔2〕納稅人如何辦理“工效掛鉤〞報(bào)備？企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)須提供以下資料：①有關(guān)部門(mén)核定的“工效掛鉤〞方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件。市〔區(qū)、縣〕國(guó)資委監(jiān)管的企事業(yè)單位〔含市國(guó)資委監(jiān)管的集體企業(yè)〕，須提供市〔區(qū)、縣〕國(guó)資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件；市〔區(qū)、縣〕國(guó)資委監(jiān)管以外的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，須提供市勞動(dòng)局、市財(cái)政局聯(lián)合審批認(rèn)定的掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件；其他企業(yè)須提供企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過(guò)的自主確定的“工效掛鉤〞方案。②企業(yè)所得稅取消審批工程報(bào)備表。③?企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。3、提取壞帳準(zhǔn)備金和壞帳損失的管理有哪些具體規(guī)定？納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金不再需要稅務(wù)部門(mén)審批。納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金允許稅前扣除比例的標(biāo)準(zhǔn)及提取范圍，仍按照?北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除方法的通知?〔京地稅企〔2000〕445號(hào)〕、?北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知?〔京地稅企〔2024〕641號(hào)〕文件執(zhí)行。納稅人發(fā)生的壞帳損失，無(wú)論采取壞帳備抵法還是直接核銷(xiāo)法處理壞帳損失，均應(yīng)按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理方法>的通知?〔國(guó)稅發(fā)[1997]190號(hào)〕文件規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)前方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。4、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理有哪些具體規(guī)定？〔1〕三項(xiàng)所得的概念①非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的局部非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的局部非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò)5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。②債務(wù)重組所得企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過(guò)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。③捐贈(zèng)收入所得企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得〔2〕哪些納稅人需要辦理三項(xiàng)所得報(bào)備在我市范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，發(fā)生“三項(xiàng)所得〞數(shù)額較大，要求將“三項(xiàng)所得〞自當(dāng)期起在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的。上述“三項(xiàng)所得〞的數(shù)額較大，是指納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的“三項(xiàng)所得〞，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上?！?〕納稅人如何辦理三項(xiàng)所得報(bào)備？納稅人發(fā)生“三項(xiàng)所得〞均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?企業(yè)所得稅取消審批工程報(bào)備表?，說(shuō)明其“三項(xiàng)所得〞的交易及分?jǐn)偳闆r。依據(jù)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?第25條“稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料〞之規(guī)定，納稅人在年度匯算清繳申報(bào)“三項(xiàng)所得〞自當(dāng)期起，在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得時(shí)，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的“三項(xiàng)所得〞均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報(bào)告。(二〕營(yíng)業(yè)稅取消行政審批工程〔一〕、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營(yíng)業(yè)稅的審批〔二〕、單位和個(gè)人〔不包括外資企業(yè)、外籍個(gè)人〕從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的審批〔三〕、貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人減免營(yíng)業(yè)稅的認(rèn)定石景山地稅局關(guān)于辦理技術(shù)性交易收入已繳納營(yíng)業(yè)稅退稅的通知根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批工程的決定?〔國(guó)發(fā)[2024]16號(hào)〕以及?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批〞后有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函〔2024〕825號(hào)〕?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人假設(shè)干稅務(wù)行征審批工程的后續(xù)管理問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)[2024]80號(hào)〕文件規(guī)定，我局于今年7月1日起停止辦理單位和個(gè)人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)開(kāi)發(fā)免征營(yíng)業(yè)稅申請(qǐng)審批手續(xù)。目前技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)免征營(yíng)業(yè)稅準(zhǔn)備要走備案制，取消先征后免的程序直接免稅，但是我們現(xiàn)在還沒(méi)有接到市局關(guān)于備案制的文件，還不知道需要備案什么資料和文件，備案制的工作最后落實(shí)到管理所，即在座企業(yè)都屬于我們所。所以我們要求企業(yè)發(fā)生以上免稅情況后，要做到一、暫時(shí)不要交納營(yíng)業(yè)稅及其他附加稅費(fèi)。二、是將以前需要做減免退稅的材料準(zhǔn)備好留檔。三、我們會(huì)在接到備案文件后即可通知大家，也請(qǐng)大家如果發(fā)生該業(yè)務(wù)及時(shí)與我們所聯(lián)系?！踩吵擎?zhèn)土地使用稅企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的審批?！菜摹撤慨a(chǎn)稅房屋大修停用在半年以上，在大修期間免征房產(chǎn)稅的審批〔五〕個(gè)人所得稅1、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)雇員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅的審批2、外籍個(gè)人固定在一地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的審批3、外籍個(gè)人住房、伙食等補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的審批4、外籍個(gè)人在中國(guó)期間取是來(lái)華之前的工資薪金所得不予征稅的審批5、個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券分期納稅的審批四、企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫(xiě)及變化〔一〕企業(yè)所得稅年度申報(bào)表1、?企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?適用范圍凡依照?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例?及其?實(shí)施細(xì)那么?的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論盈利、虧損還是享受減免稅，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào)?企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?。2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?表頭、表尾的填寫(xiě)申報(bào)所屬日期：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此年度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：1月1日一12月31日計(jì)算機(jī)代碼：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。申報(bào)單位：按照本單位公章填寫(xiě)全稱(chēng)。聯(lián)系電話：填寫(xiě)申報(bào)單位辦稅人員聯(lián)系電話〔或手機(jī)號(hào)碼〕。代理中介機(jī)構(gòu)代碼：填寫(xiě)中介機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)代碼。代理中介機(jī)構(gòu)名稱(chēng)：按照中介機(jī)構(gòu)公章填寫(xiě)全稱(chēng)。3、?企業(yè)所得稅年度申報(bào)表?的變化第38行廣告費(fèi)：填寫(xiě)超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額，即納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)超過(guò)銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入2％的局部。第63行彌補(bǔ)以前年度虧損：填寫(xiě)超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額。稅法所指的虧損概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。第77行研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額：納稅人按照稅法規(guī)定，計(jì)算抵扣的應(yīng)納稅所得額。4、表體中需注意的具體工程第29行工資支出：是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過(guò)允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的根本工資、浮開(kāi)工資、各類(lèi)補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)等。2000年1月1日起北京市企業(yè)所得稅計(jì)稅工資為月人均扣除最高限額960元，年人均11520元。職工是指：在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工具體是指本企業(yè)的固定職工、合同工、臨時(shí)工。

實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出：指按照稅收政策規(guī)定納稅人每一納稅年度實(shí)際支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。具體包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其它支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出。以下費(fèi)用也需做為實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出1.為員工支付的通訊費(fèi)，按財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)局部據(jù)實(shí)列支，超過(guò)局部應(yīng)計(jì)入工資總額；2.為員工交通根據(jù)支付的各種費(fèi)用，包括車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、汽油費(fèi)等；3.應(yīng)由職工繳納而由企業(yè)替員工繳納的住房公積金和各類(lèi)社會(huì)費(fèi)等；4.其它由職工負(fù)擔(dān)而由企業(yè)替員工支付的各項(xiàng)費(fèi)用。以下支出不做為工資薪金支出1.雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；2.根據(jù)國(guó)家或北京市的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款；3.從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出〔包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等〕；4.各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；5.雇員調(diào)開(kāi)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；6.雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出；7.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；8.納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；9.國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其它不屬于工資薪金支出的工程。第30行職工福利費(fèi)：填寫(xiě)超過(guò)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例?規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)〔計(jì)稅工資總額的14％〕不得稅前扣除的局部。第31行職工教育經(jīng)費(fèi)：填寫(xiě)超過(guò)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例?規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)〔計(jì)稅工資總額的1．5％〕不得稅前扣除的局部。第32行工會(huì)經(jīng)費(fèi)：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的?工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)?在稅前扣除。凡不能出具?工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)?的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。第34行業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例?及?實(shí)施細(xì)那么?規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供記錄或單獨(dú)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在以下限額內(nèi)據(jù)實(shí)列人管理費(fèi)用，全年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入凈額在1500萬(wàn)元〔含1500萬(wàn)元〕以下的5‰；1500萬(wàn)元以上的3‰。納稅人超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的局部填寫(xiě)在此行中。第39行業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)〔包括未通過(guò)媒體的廣告性支出〕超過(guò)銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入5‰的局部。第79行適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下〔含3萬(wàn)元〕的減按18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下〔含10萬(wàn)元〕的，減按27%稅率征收?！捕称髽I(yè)所得稅季度申報(bào)表1、?企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表?適用范圍凡依照?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例?及其?實(shí)施細(xì)那么?的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論盈利、虧損還是享受減免稅，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào)?企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表?。2、?企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表?的填寫(xiě)申報(bào)所屬日期：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此季度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：一季度：1月1日一3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一9月30日第5行適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下〔含3萬(wàn)元〕的減按18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下〔含10萬(wàn)元〕的，減按27%稅率征收。3、?企業(yè)所得稅年度申報(bào)表?的變化增加工程：第3行彌補(bǔ)以前年度虧損：納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，稅前自行彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。第4行補(bǔ)虧后利潤(rùn)總額〔應(yīng)納稅所得額〕：填寫(xiě)按表內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算所得，即：4行=2-3行?！踩程顚?xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表的具體要求1、?企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?分為主表及附表。納稅人請(qǐng)務(wù)必按照要求填寫(xiě)主表及附表，填報(bào)數(shù)據(jù)要真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系無(wú)誤、表與表之間制約關(guān)系正確，并保證填報(bào)數(shù)據(jù)的完整，無(wú)數(shù)據(jù)的工程填“0〞，不得漏項(xiàng)。2、聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)需報(bào)送?北京市地方稅務(wù)局聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表?3、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體需?北京市地方稅務(wù)局事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體收入年度申報(bào)表?4、有報(bào)備事項(xiàng)的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?企業(yè)所得稅取消審批工程報(bào)備表?及相關(guān)資料。5、有審批事項(xiàng)的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送審批。五、取消行政審批工程報(bào)備表的填寫(xiě)及要求〔一〕?企業(yè)所得稅取消審批工程報(bào)備表?的取得?企業(yè)所得稅取消審批工程報(bào)備表?，納稅人可以到首鋼稅務(wù)所免費(fèi)領(lǐng)取，也可以從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站〔/〕下載?！捕?企業(yè)所得稅取消審批工程報(bào)備表?填寫(xiě)要求1、?報(bào)備表?的填報(bào)范圍北京市地方稅務(wù)局所管轄的企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng)時(shí)均應(yīng)填報(bào)此表。2、?報(bào)備表?具體工程填寫(xiě)①?gòu)浹a(bǔ)虧損A、本工程只在納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)填報(bào)。B、填報(bào)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)彌補(bǔ)虧損年度前五年虧損及彌補(bǔ)虧損情況，以及本年需彌補(bǔ)虧損數(shù)額〔本年需彌補(bǔ)虧損數(shù)額填寫(xiě)在最后一列〕C、填寫(xiě)時(shí)各列按工程只填寫(xiě)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生數(shù)，不對(duì)以前年度發(fā)生數(shù)進(jìn)行累加。本年度納稅調(diào)整后所得填寫(xiě)在第6列。D、按相關(guān)規(guī)定，企業(yè)彌補(bǔ)虧損時(shí)應(yīng)逐年順時(shí)彌補(bǔ)，先虧先補(bǔ)。?報(bào)備表?中“彌補(bǔ)虧損工程〞填寫(xiě)舉例②債務(wù)重組所得

年度內(nèi)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)所得三項(xiàng)相加占本年度應(yīng)納稅所得額50%以上需要以后年度均勻攤銷(xiāo)時(shí)填寫(xiě)本表8—15行；第14行分?jǐn)偰晗薏坏贸^(guò)五年。

③技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣凡符合技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣政策要求的企業(yè)所得稅納稅人，當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)超過(guò)上年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)10%以上，需再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)填報(bào)。④工效掛鉤A、本工程填寫(xiě)范圍為所有實(shí)行工效掛鉤工資方法的納稅人B、掛鉤比例：a、國(guó)資委等部門(mén)管理的企業(yè)填寫(xiě)由國(guó)資委等部門(mén)核定的掛鉤比例。b、其他企業(yè)按制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案填寫(xiě)。

C、掛鉤形式是指：工資總額與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或與實(shí)現(xiàn)利稅掛鉤.D、核定部門(mén)是指：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)為市〔區(qū)、縣〕國(guó)資委或市勞動(dòng)局、市財(cái)政局；上述以外的其他企業(yè)為企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)審定的掛鉤方案和掛鉤基數(shù)及浮動(dòng)比例。3、?報(bào)備表?填報(bào)的其他填報(bào)要求?報(bào)備表?做為企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的附表，報(bào)送此表時(shí)要按“工程具體管理規(guī)定〞與其他報(bào)備資料一并報(bào)送；?報(bào)備表?要求加蓋單位公章；?報(bào)備表?表中“評(píng)估〔檢查〕確認(rèn)數(shù)〞由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)。六、申報(bào)期的要求1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)期限無(wú)中介機(jī)構(gòu)代理事項(xiàng)的企業(yè)，納稅申報(bào)期限為2024年2月底前；有中介機(jī)構(gòu)代理事項(xiàng)的企業(yè)納稅申報(bào)期限為2024年3月底前。2、?企業(yè)所得稅取消審批工程報(bào)備表?與?企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?報(bào)送時(shí)間一致。?北京市地方稅務(wù)局企業(yè)根本財(cái)務(wù)指標(biāo)情況表?但凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的單位均需要錄入此表，包括企業(yè)所得稅不在我局申報(bào)的納稅人。按照資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)填寫(xiě)。涉及資產(chǎn)負(fù)債表的必須寫(xiě)年初數(shù)，口徑與資產(chǎn)負(fù)債表一致，涉及其它表的可不填年初數(shù)。?北京市地方稅務(wù)局減免稅申報(bào)表?除企業(yè)所得稅以外的各稅費(fèi)的減免稅申報(bào)均需填寫(xiě)此表。車(chē)船使用〔牌照〕稅按噸計(jì)稅的在‘課稅數(shù)量’一欄填寫(xiě)噸數(shù)，‘計(jì)稅金額’一欄填寫(xiě)輛數(shù)；代扣代繳個(gè)人所得稅‘課稅數(shù)量’一欄填寫(xiě)人數(shù)其他稅種的計(jì)稅依據(jù)〔數(shù)量或金額〕都填在“計(jì)稅金額〞一欄。征期延長(zhǎng)通知2024年1月和2月征期延長(zhǎng)原征期延長(zhǎng)征期2024年1月1—10日2024年1月1—13日1月1—15日1月1—18日2024年2月1—10日2024年2月1—17日七、2024年稅收政策變化要點(diǎn)〔一〕企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策〔二〕教育稅收優(yōu)惠政策〔三〕關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)普通發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題(四〕關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策〔五〕關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征的問(wèn)題〔一〕企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策財(cái)稅〔2024〕183號(hào)一、關(guān)于資金帳簿的印花稅〔一〕實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)〔重新辦理法人登記的〕，其新啟用的資金帳簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的局部可不再貼花，未貼花的局部和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依?公司法?整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司；企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓局部產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司；企業(yè)以其局部財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司；企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司?！捕骋院喜⒒蚍至⒎绞匠闪⒌男缕髽I(yè)，其新啟用的資金帳簿記載的資金，凡原已貼花的局部可不再貼花，未貼花的局部和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。

〔三〕企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。〔四〕企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花?！参濉称髽I(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。二、關(guān)于各類(lèi)應(yīng)稅合同的印花稅企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花?！捕辰逃愂諆?yōu)惠政策財(cái)稅[2024]39號(hào)

為進(jìn)一步促進(jìn)教育事業(yè)的開(kāi)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)教育的稅收政策通知如下：1、對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育效勞取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。2、對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“效勞業(yè)〞稅目規(guī)定的效勞工程(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。3、納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。4、對(duì)高等學(xué)校、各類(lèi)職業(yè)學(xué)校效勞于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)效勞、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性效勞收入，暫免征收企業(yè)所得稅?！踩酬P(guān)于標(biāo)準(zhǔn)普通發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

京地稅票〔2024〕439號(hào)1、普通發(fā)票是除增值稅發(fā)票以外的各類(lèi)發(fā)票。地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)管理和監(jiān)制使用的普通發(fā)票包括：適用于效勞業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)業(yè)等征收范圍使用的普通發(fā)票。2、銷(xiāo)售商品、提供效勞以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

3、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指開(kāi)具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填開(kāi)工程不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡和加蓋的印章不清楚以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)作廢等不符合規(guī)定的普通發(fā)票。4、單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。同時(shí)，必須如實(shí)填開(kāi)付款單位全稱(chēng)，不得以簡(jiǎn)稱(chēng)或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱(chēng)。凡使用定額發(fā)票的單位和個(gè)人，在填開(kāi)定額發(fā)票時(shí)，必須按照發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的時(shí)間，準(zhǔn)確填開(kāi)日期，不得虛開(kāi)或不開(kāi)日期。5、任何核算單位在取得普通發(fā)票時(shí)，對(duì)于填開(kāi)的工程不齊全、內(nèi)容不真實(shí)、字跡和加蓋的印章不清楚，以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)作廢的普通發(fā)票一律不得作為報(bào)銷(xiāo)憑證，也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑憑證。

6、根據(jù)?北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施發(fā)票改革工作假設(shè)干問(wèn)題的補(bǔ)充通知?〔京地稅票〔2024〕322號(hào)〕文件規(guī)定，凡屬于非經(jīng)營(yíng)性的業(yè)務(wù)往來(lái)，一律不得填開(kāi)正式發(fā)票，否那么將按“未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票〞處理。關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策〔財(cái)稅〔2024〕11號(hào)〕按照我國(guó)現(xiàn)形個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)〔包括實(shí)物、有價(jià)證券等〕，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享有的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得〞工程征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得〞工程征收個(gè)人所得稅。八、需要注意的問(wèn)題1、非征期入庫(kù)的問(wèn)題2、關(guān)于房產(chǎn)〔城市房地產(chǎn)〕稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策和征管問(wèn)題3、外出經(jīng)營(yíng)證明開(kāi)據(jù)的問(wèn)題4、轉(zhuǎn)分包證明的問(wèn)題5、殘疾人減免個(gè)人所得稅的問(wèn)題6、年薪制的問(wèn)題7、勞務(wù)報(bào)酬、工資薪金、傭金的區(qū)別1、非征期入庫(kù)的問(wèn)題1)、遇到非征期內(nèi)入庫(kù)稅款的首先要與首鋼所取得聯(lián)系。2)、非征期入庫(kù)稅款要從首鋼所取得專(zhuān)用機(jī)打繳款書(shū)〔稅票〕。對(duì)于自行入庫(kù)非征期稅款的首鋼所將根據(jù)相關(guān)法規(guī)加收罰款和滯納金。2、關(guān)于房產(chǎn)〔城市房地產(chǎn)〕稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策和征管問(wèn)題京財(cái)[2024]2355號(hào)1)、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建成的商品房，僅對(duì)售出前使用〔含出租、出借〕局部征收房產(chǎn)〔城市房地產(chǎn)〕稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；停止使用〔含出租、出借〕期間，不征收房產(chǎn)〔城市房地產(chǎn)〕稅。2)、對(duì)企業(yè)局部停產(chǎn)的，照章征收房產(chǎn)稅。但對(duì)總公司匯總繳納房產(chǎn)稅的，其下屬獨(dú)立企業(yè)全部停產(chǎn)，可免征獨(dú)立企業(yè)負(fù)擔(dān)的房產(chǎn)稅。3)、對(duì)各類(lèi)企業(yè)房地產(chǎn)工程竣工前，先使用局部房產(chǎn)的，在征收房產(chǎn)〔城市房地產(chǎn)〕稅時(shí)，已使用局部的房產(chǎn)原值暫按以下公式核定：房產(chǎn)原值=房屋實(shí)際完成投資額*〔已使用建筑面積/總建筑面積〕

3、外出經(jīng)營(yíng)證明開(kāi)據(jù)的問(wèn)題〔一〕外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開(kāi)具納稅人到外省、市臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)?外管證?〕，持?外管證?向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)按照一地一證的原那么核發(fā)?外管證?，?外管證?的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天?！捕?外管證?的繳銷(xiāo)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表?〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)?申報(bào)表?〕，結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票，并在?外管證?有效期屆滿10日內(nèi)，持?外管證?和?申報(bào)表?向原稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)辦理?外管證?繳銷(xiāo)手續(xù)。〔三〕申請(qǐng)?外管證?所須資料1〕工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；2〕稅務(wù)登記證副本；3〕外出經(jīng)營(yíng)合同；4〕經(jīng)辦