高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)風(fēng)險及策略

高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)風(fēng)險及策略

認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)指標第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中應(yīng)注意的問題第三部分：高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策注冊>1年認定前1年無3重大事故核心技術(shù)符合八大領(lǐng)域研發(fā)費用比例>=3%+4%+5%+60%科技人員比例>=10%主要產(chǎn)品有核心技術(shù)（50%）高新產(chǎn)品或服務(wù)收入>=60%創(chuàng)新能力評價達標高新技術(shù)企業(yè)認定的定性財務(wù)指標認定條件一二三1.最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。。企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：研發(fā)費用比例研發(fā)費用占比按最近一年的銷售收入確定，是否符合占比要求則按近三年研發(fā)費用總額與同期銷售收入總額計算企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%研發(fā)費用歸集人員人工費用：工資+五險一金+勞務(wù)費用直接投入費用折舊費用與長期待攤費用無形資產(chǎn)攤銷費用設(shè)計費用裝備調(diào)試費用與試驗費用委托外部研發(fā)費用：按80%計入研發(fā)費用其他費用≦20%研發(fā)費用總額境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用內(nèi)部研發(fā)費用委托外部研發(fā)費用境外發(fā)生的研發(fā)費用內(nèi)部研發(fā)費用委托外部研發(fā)費用40境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)

研發(fā)費用總額=(40+32)/(40+32+20+16)*100%=66.66%4020201632204080%80%≥60%高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%收入總額不征稅收入總收入總收入=收入總額-不征稅收入一般收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入主要產(chǎn)品收入擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)其他高新收入相關(guān)收入概念界定企業(yè)成長性指標凈資產(chǎn)&銷售收入增值率增長率說明：須體現(xiàn)“公式+數(shù)值”計算過程并加蓋“公司公章+中介機構(gòu)的公章”公式資產(chǎn)、負債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準。主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。注意增長率為負的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。高新技術(shù)企業(yè)認定的定量財務(wù)指標：企業(yè)成長性指標成立3年以上，3年無不良記錄注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。中介機構(gòu)高新技術(shù)企業(yè)認定的相關(guān)財務(wù)要求2認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)基礎(chǔ)條件第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中應(yīng)注意的問題第三部分：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)認定申請書納稅申報表專項鑒證報告知識產(chǎn)權(quán)、科研立項、成果轉(zhuǎn)化、研發(fā)組織管理等相關(guān)材料相關(guān)注冊登記證件企業(yè)職工及科技人員材料高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）相關(guān)材料審計報告應(yīng)提交材料企業(yè)成長性情況說明企業(yè)成長性及相關(guān)審計附計算公式及具體數(shù)據(jù)。（加蓋“中介機構(gòu)和企業(yè)公章”）近三個會計年度研發(fā)費用專項報告。（專項報告中應(yīng)明確說明申報企業(yè)研發(fā)經(jīng)費輔助賬建立及執(zhí)行情況）近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項報告近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）企業(yè)成長性情況說明研發(fā)費用專項報告高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項報告企業(yè)年度財務(wù)會計報告5企業(yè)所得稅年度納稅申報表近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（包括主表及附表）。研發(fā)費用的完善與輔助賬的建立3.歸集：甄選&匯總&累加≠分配（一次性分配）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；1.輔助賬：一種備查賬，輔助核算，是對日記賬和分類賬起補充作用的，主要用于登記在日記賬和分類賬未能登記和反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。參考：賬簿按照性質(zhì)和用途分類：序時賬、分類賬和備查賬。2.專賬：費用類科目“研發(fā)支出”輔助賬的建立要求4.輔助賬的建立一定要熟練掌握EXCEL函數(shù)的應(yīng)用。輔助賬是會計核算的一些列表單，備查賬無統(tǒng)一格式，能夠滿足信息使用者的要求即可。分研發(fā)項目、費用項目設(shè)置。由多層次、多級次表格匯總而成1.可以參照《97號公告》，《119號文件》的輔助賬模板2.輔助賬可以追索到最原始的單據(jù)3.輔助賬應(yīng)配合

研發(fā)費計算的原始憑證。2023/12/1117收入類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入XX項目技術(shù)服務(wù)收入XX項目技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入XX項目接受委托研究開發(fā)收入XX項目一級科目二級科目三級科目根據(jù)企業(yè)營業(yè)情況而定：銷售商品為主還是技術(shù)服務(wù)為主成本類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本XX項目技術(shù)服務(wù)成本XX項目技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本XX項目接受委托研究開發(fā)成本XX項目一級科目目二級科三級科目根據(jù)企業(yè)營業(yè)情況而定：銷售商品為主還是技術(shù)服務(wù)為主研究開發(fā)費用的歸集研發(fā)支出（過渡性科目）費用化支出XX項目費用化支出XX項目費用化支出資本化支出XX項目資本化支出XX項目資本化支出按人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、其他費用八大類歸集，分別設(shè)置“材料”、“燃料”、“動力費用”、“工資”、“津貼、補貼”、“獎金”、”保險”、“儀器折舊費”、“設(shè)備折舊費”、“儀器租賃費”、“設(shè)備租賃費”、“辦公場地租賃費”、“軟件攤銷費”、“專利權(quán)攤銷”、“非專利技術(shù)攤銷”、“模具、工藝設(shè)備開發(fā)及制造費”、“研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用”、“新產(chǎn)品設(shè)計費”、“新工藝規(guī)程制定費”、“技術(shù)圖書資料費”、“資料翻譯費”、“其他”等科目進行核算。期末：結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用—研發(fā)費用”科目期末：待對應(yīng)資產(chǎn)達到預(yù)定用途時，轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本資產(chǎn)負債表上期期末數(shù)與本期期初數(shù)不一致企業(yè)所得稅納稅申報表與利潤表收入不一致且明顯小于利潤表收入數(shù)納稅申報表主表與附表不全者企業(yè)提供資料收入與成本嚴重不配比，如成本與收入倒掛等財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)注意問題認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)基礎(chǔ)條件第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中應(yīng)注意的問題第三部分：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策及申報備案認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅：項目具體內(nèi)容文件依據(jù)稅率優(yōu)惠1.

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；1.

《企業(yè)所得稅法》第二十八條2.企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的同時，又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可選擇適用15%稅率或25%法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。3.國稅函〔2010〕157號技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（含5年以上非獨占許可使用權(quán)）不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅1.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條2.

財稅〔2015〕116號認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅：項目具體內(nèi)容文件依據(jù)扣除類優(yōu)惠1.

研發(fā)費加計扣除（企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷）；財稅〔2015〕119號

國家稅務(wù)總局公告2015年第97號2.職工教育經(jīng)費扣除（高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。財稅〔2015〕63號3.儀器設(shè)備加速折舊（對生物藥品制造業(yè)等10個行業(yè)的小型微利企業(yè)購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備以及對所有行業(yè)購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。）財稅〔2014〕75號財稅〔2015〕106號認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅：項目具體內(nèi)容文件依據(jù)境外所得計算以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。財稅〔2011〕47號與中小高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的特殊優(yōu)惠1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。財稅〔2015〕116號

國稅發(fā)〔2009〕87號2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！镀髽I(yè)所得稅法》第31條；

《企業(yè)所得稅法實施條例》第97條認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策個人所得稅：項目具體內(nèi)容文件依據(jù)中小高新技術(shù)企業(yè)自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。根據(jù)財稅〔2015〕116號轉(zhuǎn)化科技成果自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人獲得股權(quán)獎勵時，參照所獲股權(quán)的公允價值，按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。對于個人一次繳納稅款有困難的，可在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

第四條：減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。第十一條：減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報責任?！抖愂諟p免管理辦法》

（2015年第43號公告）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策第七條：企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案第十條：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?！敦斦繃叶悇?wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2016]32號）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》

（2015年第76號公告）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）優(yōu)惠事項名稱備案資料預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠主要留存?zhèn)洳橘Y料國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；

2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。預(yù)繳享受

年度備案1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；

3.年度研發(fā)費專賬管理資料；

4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；

6.研發(fā)人員花名冊；

7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表（

）年度納稅人識別號納稅人名稱經(jīng)辦人聯(lián)系電話優(yōu)惠事項備案情況優(yōu)惠事項名稱國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅備案類別正常備案（）變更備案（）享受優(yōu)惠期間自年月日至年月日主要政策依據(jù)文件及文號1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條；3.財政部國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）；4.科技部財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）；5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕20