淺談財務(wù)統(tǒng)一管理的表現(xiàn)形式和做法

淺談財務(wù)統(tǒng)一管理的表現(xiàn)形式和做法

隨著金融體系和三項制度改革的深入，以及水資源保護的發(fā)展，金融活動在節(jié)水活動中的地位日益重要。在新形勢下,如何科學(xué)合理地使用財政資金,減少各種違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,提高資金使用效益是擺在我們面前需要研究的一個重要課題。近年來,為加強財務(wù)管理,海委財務(wù)部門進(jìn)行了大量有益的探索。實踐證明,實行財務(wù)統(tǒng)一管理是適應(yīng)當(dāng)前形勢需要的有效途徑。1統(tǒng)一財務(wù)管理的基本原則1.1調(diào)整機構(gòu)設(shè)置,實行預(yù)算管理機制職能,進(jìn)行分賬單獨核算為適應(yīng)財政體制3項制度改革的需要,海委按照“分工合理,相互制約”的原則,對財務(wù)經(jīng)濟處的內(nèi)部機構(gòu)進(jìn)行了重新明確與優(yōu)化。機構(gòu)改革前,海委財務(wù)處內(nèi)部機構(gòu)按照經(jīng)費性質(zhì)設(shè)有事業(yè)科、基建科、資產(chǎn)科和機關(guān)財務(wù)科,具體會計核算業(yè)務(wù)人員有10人。其中,事業(yè)科負(fù)責(zé)委系統(tǒng)事業(yè)經(jīng)費的會計核算、預(yù)決算及業(yè)務(wù)指導(dǎo);基建科負(fù)責(zé)委機關(guān)和系統(tǒng)基建會計核算和管理業(yè)務(wù);機關(guān)財務(wù)科負(fù)責(zé)委機關(guān)本身事業(yè)經(jīng)費的會計核算和管理業(yè)務(wù)。機構(gòu)改革時,結(jié)合財政體制3項制度改革的要求,將原有事業(yè)科、基建科和機關(guān)財務(wù)科的職能進(jìn)行調(diào)整,重新組合。其中,將基建科中對委系統(tǒng)財務(wù)管理的職能與原事業(yè)科合并,形成預(yù)算管理科;將委機關(guān)基建財務(wù)管理職能與原機關(guān)財務(wù)科合并,形成會計核算中心,統(tǒng)一核算委內(nèi)所有會計核算業(yè)務(wù),實行財務(wù)統(tǒng)一管理。調(diào)整后的內(nèi)設(shè)機構(gòu)為預(yù)算管理科、資產(chǎn)管理科、經(jīng)濟管理科和會計核算中心4個科室,優(yōu)化后的各科室管理范圍和工作內(nèi)容各不相同。其中,預(yù)算管理科負(fù)責(zé)委系統(tǒng)基建、事業(yè)及國庫業(yè)務(wù)的宏觀管理,會計核算中心負(fù)責(zé)委機關(guān)會計業(yè)務(wù)。2002年底,海委新成立8家獨立事業(yè)單位。作為獨立的法人單位機構(gòu),這些單位的財務(wù)必須單獨核算。面對這一新的形勢,為了更好地管理委機關(guān)和8家事業(yè)單位的財務(wù)工作,海委決定在不增加人員的情況下,由財務(wù)經(jīng)濟處對8家事業(yè)單位的財務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理。為此,在成立會計核算中心的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步把會計核算中心的職能進(jìn)行分解,將會計核算中心分為核算一科和核算二科。其中,核算一科由7人減至4人,具體負(fù)責(zé)委機關(guān)的財務(wù)業(yè)務(wù);核算二科3人,直接對8家事業(yè)單位負(fù)責(zé),具體負(fù)責(zé)海委直屬8家事業(yè)單位會計業(yè)務(wù),對8家事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)分賬單獨核算。核算一科和二科在業(yè)務(wù)上直接受預(yù)算管理科的指導(dǎo),初步形成了海委財務(wù)統(tǒng)一管理、集中核算的運行管理模式。1.2規(guī)范預(yù)算管理在預(yù)算管理上,海委十分注重發(fā)揮財務(wù)部門的職能作用,強化了預(yù)算的管理和執(zhí)行。(1)在預(yù)算編制內(nèi)容上,單位的全部收入和結(jié)余資金統(tǒng)一納入預(yù)算管理,單位的一切支出均按預(yù)算納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理之下,作到了一個單位一本預(yù)算。(2)在預(yù)算編制程序上,形成一套各司其職、分工協(xié)作、操作規(guī)范的預(yù)算編制程序:由財務(wù)部門牽頭,各業(yè)務(wù)部門密切配合,項目預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門提出初步編制或分配方案,財務(wù)部門根據(jù)規(guī)定規(guī)模和各單位預(yù)算水平進(jìn)行綜合平衡,提出總體預(yù)算方案。具體如下:財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一布置預(yù)算的編制,收集、整理、管理預(yù)算基礎(chǔ)資料;審核基本支出預(yù)算及除專項業(yè)務(wù)費以外的項目支出預(yù)算,審核匯總編制部門預(yù)算;下達(dá)預(yù)算控制數(shù),提出預(yù)算分配和調(diào)整方案,組織、控制、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)制訂專項事業(yè)發(fā)展計劃,審核匯總專項業(yè)務(wù)費預(yù)算,提出專項業(yè)務(wù)費初步編制方案或分配意見,并對專項業(yè)務(wù)費項目進(jìn)行追蹤問效。在預(yù)算編制審核程序上,各基層單位的部門預(yù)算在報財務(wù)部門的同時,將專項業(yè)務(wù)經(jīng)費預(yù)算報相關(guān)業(yè)務(wù)部門,審核匯總編制專項業(yè)務(wù)費預(yù)算,財務(wù)部門審核其它各項支出預(yù)算后,與經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核的專項業(yè)務(wù)經(jīng)費預(yù)算統(tǒng)籌平衡后,編制海委匯總預(yù)算,報委主任辦公會審批。(3)規(guī)范了預(yù)算資金的支出管理,作到依法理財。在政策的把握上,凡未納入當(dāng)年預(yù)算的各類收入、超預(yù)算收入和以前年度結(jié)余資金等,未經(jīng)批準(zhǔn),年度內(nèi)一律不得安排支出。支出預(yù)算要按規(guī)定渠道進(jìn)行開支,不能用財政資金支付非財政負(fù)擔(dān)部分的費用,不能跨地區(qū)執(zhí)行異地政策,國家政策內(nèi)的支出可由財政撥款解決,地方出臺的政策中明確規(guī)定從單位自有資金解決的費用不能從財政資金中開支。在資金結(jié)算程序上,所有資金支付都不得脫離單位財務(wù)部門的管理和監(jiān)督,實行陽光操作,嚴(yán)格按規(guī)定的程序、手續(xù)辦理各項資金的撥付業(yè)務(wù),資金的使用必須經(jīng)過經(jīng)辦人審查、財務(wù)等有關(guān)部門審核。1.3明確合同管理部門職責(zé)財務(wù)部門對經(jīng)濟合同進(jìn)行管理是財務(wù)統(tǒng)一管理的重要組成部分。海委經(jīng)濟合同的訂立范圍,從部門上來講,適用于委機關(guān)各處室、事業(yè)單位和項目建管局;從內(nèi)容上來講,除按照計劃向委直屬各管理局撥付款項的項目外,其它各種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來均需以書面形式訂立合同;從資金性質(zhì)來講,既包括事業(yè)類資金,又包括基建類資金。其主要做法如下:(1)明確合同管理機構(gòu)。合同管理機構(gòu)由合同管理部門、項目管理部門、資金計劃下達(dá)部門和合同監(jiān)督部門組成。合同管理部門為財務(wù)經(jīng)濟處,這就決定了財務(wù)部門在經(jīng)濟活動中的重要地位。(2)明確合同管理機構(gòu)各自的職責(zé)。其中,財務(wù)經(jīng)濟處作為合同管理部門,負(fù)責(zé)合同的日常管理工作,歸口管理海委機關(guān)各種類型的合同;依據(jù)國家的法律、法規(guī),審查合同簽訂程序、條款的合法性、合規(guī)性和完整性;負(fù)責(zé)按照合同條款撥付合同款項。(3)明確合同訂立的條件。即必須具有水利部或海委下達(dá)的項目立項文件、項目投資計劃和項目經(jīng)費計劃;具有委主任辦公會或委領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的項目情況簽報;具備訂立合同項目內(nèi)容的調(diào)研報告(包括市場調(diào)研、招投標(biāo)情況和合同談判等)。(4)明確合同訂立的程序。需先到委財務(wù)合同管理部門領(lǐng)取統(tǒng)一格式的合同文本,提出合同文本內(nèi)容初稿后,連同有關(guān)文件資料一并報合同管理部門進(jìn)行初審。合同管理部門初審后,由項目管理部門按照“海委機關(guān)合同審簽表”中規(guī)定的程序,提請合同管理機構(gòu)各部門、委總工程師、副總會計師審簽后,提交委領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),蓋章后生效。1.4落實項目措施,加強財務(wù)核算加強基本建設(shè)經(jīng)費的管理是海委財務(wù)統(tǒng)一管理的又一方面?；窘ㄔO(shè)經(jīng)費包括兩大類,一類是小型基本建設(shè)和有獨立概算的大中型工程項目;另一類是水利前期工作費。海委對有單獨概算的大中型工程項目,專門成立臨時建設(shè)管理機構(gòu),配備相應(yīng)財務(wù)人員進(jìn)行單獨核算;財務(wù)人員參與從工程招投標(biāo)、建設(shè)合同的簽訂、工程價款的結(jié)算、工程驗收和竣工決算等項工作,嚴(yán)格各項支出管理,正確核算工程成本。至于委機關(guān)小型基建工程項目,由委財務(wù)處核算中心統(tǒng)一管理,分賬單獨核算。通過財務(wù)的統(tǒng)一管理,充分發(fā)揮了財務(wù)人員在基本建設(shè)資金管理過程中的作用。對于前期工作項目經(jīng)費,由于主要是規(guī)劃、可研、初設(shè)等工作所涉及的費用,彈性較大,不像大型基建工程那樣有獨立概算、便于管理,而且實際工作中也沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可供借鑒,為此做了以下工作:一是海委計劃部門對水利部下達(dá)的前期經(jīng)費進(jìn)行及時分解,并下達(dá)到有關(guān)單位和部門(即經(jīng)費使用部門),同時送財務(wù)部門一份;二是經(jīng)費使用部門在委計劃部門下達(dá)的計劃額度內(nèi),按照批準(zhǔn)的工作內(nèi)容,編制詳細(xì)的資金使用計劃,以此作為前期經(jīng)費開支使用的依據(jù),沒有資金使用計劃財務(wù)部門一律不予開支;三是在日常支出中,完善報銷手續(xù)和程序,涉及到合同的按照合同管理辦法規(guī)定的程序進(jìn)行辦理;四是切實加強項目的決算驗收工作,在項目執(zhí)行過程中,項目單位及時與財務(wù)人員互通信息,作到支出結(jié)余一目了然,項目完工驗收須有財務(wù)部門參加,尾款結(jié)算須提交成果并經(jīng)驗收合格后(下轉(zhuǎn)第63頁)(上接第61頁)方能付款;五是項目完成后,按照財務(wù)有關(guān)規(guī)定及時予以核銷。2統(tǒng)一財務(wù)主管的有效性2.1財務(wù)管理體制得到了調(diào)整優(yōu)化后的財務(wù)管理體制,為海委財務(wù)統(tǒng)一管理打下了基礎(chǔ),相對集中的財務(wù)管理體制徹底改變了以往資金分散、管理不嚴(yán)的狀況,海委的財務(wù)關(guān)系得到了進(jìn)一步理順,從而提高了財務(wù)人員工作效率。2.2有利于提高企業(yè)及單位的生產(chǎn)效益,提高投資效益,減少違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生財務(wù)統(tǒng)一管理,強化了財務(wù)部門的職能,規(guī)范了會計核算行為,保證了資金使用的安全,使財務(wù)信息及時迅速的反饋,能夠?qū)挝还ぷ鞯母鱾€方面進(jìn)行全面的了解,符合國家有關(guān)單位預(yù)算、收入、支出等方面財務(wù)統(tǒng)一管理的要求,滿足了銀行賬戶和國庫集中支付統(tǒng)一管理的需要,對加強財務(wù)的預(yù)算管理、合理調(diào)度和使用資金、提高投資效益和減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生起到了積極的作用。2.3單位之間的調(diào)度與使用相結(jié)合財務(wù)的統(tǒng)一管理,使財務(wù)部門能夠掌握單位的整個資金收支規(guī)模和需求狀況,根據(jù)單位發(fā)展的狀況,統(tǒng)籌考慮,綜合調(diào)度,將單位的各類資金用好用活,充分發(fā)揮資金的最大使用效益。2.4建立監(jiān)督約束機制財務(wù)統(tǒng)一管理能夠?qū)嫻ぷ鳚B透到單位經(jīng)濟活動中去,便于財務(wù)職能作用的有效發(fā)揮。財務(wù)部門主動參與到單位經(jīng)濟