會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第8版） 課件 陳愛(ài)玲 第3、4章 賬戶與復(fù)式記賬、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第8版）21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程組2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

學(xué)習(xí)目的：掌握會(huì)計(jì)記錄所采用的基本方法—賬戶、復(fù)式記賬，為以后學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。學(xué)習(xí)要求：理解設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義，熟悉賬戶的基本結(jié)構(gòu)和復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容，掌握借貸記賬法的運(yùn)用。學(xué)習(xí)重點(diǎn)：借貸記賬法內(nèi)容構(gòu)成，賬戶結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)分錄的編制；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶。學(xué)習(xí)難點(diǎn)：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的理解與借貸記賬法的應(yīng)用。第三章賬戶與復(fù)式記賬

2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的含義

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專門(mén)的方法。通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)分類，可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供科學(xué)的、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

二、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次

(一)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容我國(guó)會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容都是由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的，教材中摘要列示了財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---應(yīng)用指南》中的會(huì)計(jì)科目。

(二)會(huì)計(jì)科目級(jí)次

1.一級(jí)科目。一級(jí)科目即總分類科目,也稱總賬科目,是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會(huì)計(jì)科目,是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。

2.二級(jí)科目。二級(jí)科目即二級(jí)明細(xì)分類科目,也稱子目,是在一級(jí)科目的基礎(chǔ)上,對(duì)一級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行較為詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目。2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

3.三級(jí)科目。三級(jí)科目即明細(xì)科目,也稱細(xì)目,是在二級(jí)科目基礎(chǔ)上,對(duì)二級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目?？颇考?jí)次的關(guān)系：一級(jí)科目是最高層次的會(huì)計(jì)科目,控制或統(tǒng)馭著二級(jí)科目和明細(xì)科目，二級(jí)科目是對(duì)一級(jí)科目的補(bǔ)充說(shuō)明,控制或統(tǒng)馭著明細(xì)科目,是介于一級(jí)科目和明細(xì)科目之間起溝通作用的會(huì)計(jì)科目，明細(xì)科目是對(duì)二級(jí)科目或一級(jí)科目更為詳細(xì)的補(bǔ)充說(shuō)明。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是,并不是所有的一級(jí)科目都需分設(shè)二級(jí)和三級(jí)科目,根據(jù)信息使用者所需信息的詳細(xì)程度,有些只需設(shè)置一級(jí)科目,有些只需設(shè)置一級(jí)科目和明細(xì)科目而不需設(shè)置二級(jí)科目。2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)賬戶

一、賬戶的含義及分類

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的、具有一定結(jié)構(gòu)，用以連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素的一種專門(mén)方法。賬戶按其提供核算資料的詳略程度可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。賬戶按其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。

2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系

聯(lián)系：都要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，有什么樣的會(huì)計(jì)科目，就有相對(duì)應(yīng)的賬戶。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，是由國(guó)家統(tǒng)一加以制定，是一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的抽象概括；賬戶是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的方法，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)，是記錄信息的載體。2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬二、賬戶的結(jié)構(gòu)

概念：是指賬戶設(shè)置哪幾個(gè)部分，每一部分反映什么內(nèi)容。一般應(yīng)包括內(nèi)容：（1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容；（3）憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源和依據(jù)；（4）增加和減少的金額等。

2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬賬戶反映的基本內(nèi)容：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額

期末余額

期初余額

=

+

本期增加發(fā)生額

-

本期減少發(fā)生額賬戶的簡(jiǎn)化格式－－“T”字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左方右方賬戶的左右兩方按相反方向來(lái)記錄增加額和減少額2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左方右方期初余額增加數(shù)…減少數(shù)…本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

假如賬戶左方登記增加數(shù)額，賬戶右方登記減少數(shù)額

假如賬戶右方登記增加數(shù)額，賬戶左方登記減少數(shù)額賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左方右方期初余額減少數(shù)…增加數(shù)…本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬賬戶的基本格式賬戶名稱：余額日月右方左方摘要憑證號(hào)數(shù)年2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬

一、記賬方法

記賬方法即在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)。記賬方法經(jīng)歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的演變過(guò)程。

(一)單式記賬法單式記賬法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后所引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄登記的方法。通常以人欠、欠人或以現(xiàn)金為中心進(jìn)行記錄。特點(diǎn)：①賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的賬戶體系；②不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在賬戶中反映；③需要反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也只單方面記錄；④不能進(jìn)行試算平衡。

2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬（二）復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。

復(fù)式記賬法按其記賬符號(hào)的不同分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。特點(diǎn)：

(1)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄；

(2)可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。目前，我國(guó)企業(yè)和行政、事業(yè)單位均采用復(fù)式記賬法。2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法

會(huì)計(jì)等式對(duì)記賬方法的要求決定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論，因此會(huì)計(jì)恒等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)。即：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式揭示了三方面的內(nèi)容：第一，會(huì)計(jì)主體內(nèi)各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系；第二，各會(huì)計(jì)要素增減變化的相互關(guān)系；第三，等式有關(guān)因素之間是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。

借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

(一)借貸記賬法的內(nèi)容

1.記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、和“貸”作為記賬符號(hào)，表示記賬方向。借貸兩字在這里失去了其本身的漢字含義。

2.賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，稱左方為“借方”，右方為“貸方”，賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄。不同性質(zhì)的賬戶,其結(jié)構(gòu)是不同的。（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方記錄資產(chǎn)的增加額,貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類賬戶借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額×××（2）增加數(shù)×××（1）增加數(shù)×××（1）減少數(shù)×××（2）減少數(shù)×××

本期發(fā)生額×××

期末余額×××

本期發(fā)生額×××2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬(2)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額＝貸方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額＋－負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方借方期初余額×××(1)增加數(shù)×××(2)增加數(shù)×××(1)減少數(shù)×××(2)減少數(shù)×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬成本類賬戶借方貸方期初余額×××（2）增加數(shù)×××（1）增加數(shù)×××（1）結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)×××

本期發(fā)生額×××

期末余額×××

本期發(fā)生額×××（3）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬（4）費(fèi)用與收入類（損益）賬戶費(fèi)用類賬戶借方貸方（1）增加數(shù)×××（2）增加數(shù)×××（1）轉(zhuǎn)出額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××收入類賬戶借方貸方（1）增加數(shù)×××（2）增加數(shù)×××（1）轉(zhuǎn)出額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬賬戶結(jié)構(gòu)小結(jié)：“借”字表示：

資產(chǎn)的增加、費(fèi)用成本的增加、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少、收益的轉(zhuǎn)銷(xiāo)“貸”字表示：資產(chǎn)的減少、費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷(xiāo)、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加、收益的增加

根據(jù)賬戶余額所在方向來(lái)判定賬戶性質(zhì)，成為借貸記賬法的一個(gè)重要特點(diǎn)。2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方增加減少增加減少結(jié)轉(zhuǎn)增加結(jié)轉(zhuǎn)增加增加減少資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本費(fèi)用類收入類期末余額：資產(chǎn)或成本余額期末余額：負(fù)債或所有者權(quán)益余額2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬【例3-1】久安工廠××年4月5日接收新華集團(tuán)公司的追加投資300萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。3.記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”實(shí)收資本借貸3000000銀行存款借貸30000002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬【例3-2】4月8日，久安工廠從銀行取得臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款200萬(wàn)元，銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)劃入單位銀行存款賬戶。銀行存款借貸2000000短期借款貸借2000000【例3-3】4月11日，久安工廠購(gòu)入新機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款18萬(wàn)元，已安裝完畢，價(jià)款已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付訖（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。銀行存款借貸180000固定資產(chǎn)借貸1800002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬【例3-4】4月30日，久安工廠以銀行存款70000元支付本期應(yīng)納稅費(fèi)。銀行存款借貸70000應(yīng)交稅費(fèi)貸借70000【例3-5】5月10日，久安工廠用銀行存款50000元償還應(yīng)付賬款。銀行存款貸借50000應(yīng)付賬款貸借500002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬【例3-6】5月17日，久安工廠銷(xiāo)售產(chǎn)品取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入120000元，款項(xiàng)已全部存入銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。銀行存款借貸120000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸借120000【例3-7】5月20日，久安工廠本期發(fā)生辦公費(fèi)用20000元,已用企業(yè)的銀行存款支付。

管理費(fèi)用借貸20000銀行存款借貸200002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬4.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄定義1：賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。定義2：指標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)遵循的步驟：

（1）一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶名稱，其變化是增加還是減少；（2）判斷應(yīng)記賬戶的性質(zhì)，按賬戶的結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入有關(guān)賬戶的借方還是貸方；（3）根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，確定應(yīng)記入每個(gè)賬戶的金額；（4）分錄編好后，應(yīng)檢查分錄中應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，借貸方金額是否相等，有無(wú)錯(cuò)誤。2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)的格式：先寫(xiě)借后寫(xiě)貸，借貸要錯(cuò)開(kāi)。借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額【例3-8】久安工廠購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備價(jià)款50000元,設(shè)備已交付使用,已經(jīng)用銀行存款支付30000元,有20000元尚未支付（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款30000

借：固定資產(chǎn)20000

貸：應(yīng)付賬款20000簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款20000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

以前面七項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下:

例3—1借:銀行存款3000000

貸:實(shí)收資本3000000

例3—2借:銀行存款2000000

貸:短期借款2000000

例3—3借:固定資產(chǎn)180000

貸:銀行存款180000

例3—4借:應(yīng)交稅費(fèi)70000

貸:銀行存款70000

例3—5借:應(yīng)付賬款50000

貸:銀行存款50000

例3—6借:銀行存款120000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

例3—7借:管理費(fèi)用20000

貸:銀行存款200002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬5.試算平衡

試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄正確性、完整性的一種方法。

試算平衡公式：(1)會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式：借方科目金額＝貸方科目金額(2)發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)(3)余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

試算平衡表分為兩種：（1）本期發(fā)生額和期末余額分別列表試算平衡（2）本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進(jìn)行試算平衡

總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表

年月日單位：元會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計(jì)2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬總分類賬戶期末余額試算平衡表

年月日單位：元會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額合計(jì)總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表年月日單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

(二)借貸記賬法記賬舉例

借貸記賬法記賬步驟:

第一步,根據(jù)該會(huì)計(jì)主體的有關(guān)上期期末資料開(kāi)設(shè)各相關(guān)賬戶,并填入其期初余額；第二步,根據(jù)該會(huì)計(jì)主體本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入各有關(guān)賬戶；第三步,結(jié)算出各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；第四步,編制試算平衡表檢查賬簿記錄的正確性。

下面列舉久安工廠一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行說(shuō)明。2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬【例3-9】久安企業(yè)上月末各賬戶的期末余額如表所示：各賬戶的期末余額列表

xx年5月31日單位：元賬戶期初余額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款庫(kù)存商品原材料生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本資本公積200023000860012000600010000010000660010500030000合計(jì)1516001516002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料一批,價(jià)值6000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

(2)從銀行提取現(xiàn)金600元備用。

(3)用銀行存款償還到期的應(yīng)付賬款5000元。

(4)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料2000元。

(5)收到投資者投入的設(shè)備一臺(tái),價(jià)值50000元。

(6)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,貨款9000元已收存銀行。2023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：原材料6000

貸：銀行存款6000(2)借：庫(kù)存現(xiàn)金600

貸：銀行存款600(3)借：應(yīng)付賬款5000

貸：銀行存款5000

(4)借：生產(chǎn)成本2000

貸：原材料2000(5)借：固定資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本50000(6)借：銀行存款9000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬

根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄登記賬戶并結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額：庫(kù)存現(xiàn)金借貸期初余額20002)600本期發(fā)生額600本期發(fā)生額期末余額2600銀行存款借貸期初余額230001)60002)6006)9000本期發(fā)生額9000本期發(fā)生額11600期末余額20400庫(kù)存商品借貸期初余額8600本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額8600原材料借貸期初余額120001)60004)2000本期發(fā)生額6000本期發(fā)生額2000期末余額160003)50002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬生產(chǎn)成本借貸期初余額60004)2000本期發(fā)生額2000本期發(fā)生額期末余額8000固定資產(chǎn)借貸期初余額1000005)50000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額期末余額150000短期借款貸借期初余額10000本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額10000應(yīng)付賬款貸借期初余額66003)5000本期發(fā)生額本期發(fā)生額5000期末余額16002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬實(shí)收資本貸借期初余額1050004)50000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額期末余額155000資本公積貸借期初余額30000本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額30000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸借6)9000本期發(fā)生額9000本期發(fā)生額期末余額90002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬根據(jù)各賬戶的登記結(jié)果進(jìn)行試算平衡：總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表

××年６月30日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金20006002600銀行存款2300090001160020400庫(kù)存商品86008600原材料120006000200016000生產(chǎn)成本600020008000固定資產(chǎn)10000050000150000短期借款1000010000應(yīng)付賬款660050001600實(shí)收資本10500050000155000資本公積3000030000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90009000合計(jì)15160015160072600726002056002056002023/12/18第三章賬戶與復(fù)式記賬【本章小結(jié)】

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類形成的具體項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法。復(fù)式記賬法就是對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，用相等的金額進(jìn)行相互聯(lián)系地登記。以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法，稱為借貸記賬法。要學(xué)會(huì)運(yùn)用借貸記賬法必須認(rèn)真掌握它的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡辦法等。會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。采用借貸記賬法記賬時(shí),總會(huì)在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，我們把賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系,叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶,稱為對(duì)應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第8版）21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程組2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)目的：通過(guò)對(duì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法的能力。學(xué)習(xí)要求：掌握制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶及其用途和結(jié)構(gòu)，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制，材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成，能夠正確區(qū)分成本和費(fèi)用，掌握利潤(rùn)總額的構(gòu)成及其核算方法。學(xué)習(xí)重點(diǎn)：制造企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)成果的核算。學(xué)習(xí)難點(diǎn)：總分類賬戶的設(shè)置與核算。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)籌集資金的渠道是多種多樣的,主要有兩種方式:一是吸收投資;二是借款。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

一、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理

實(shí)收資本是企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金。對(duì)于企業(yè)而言，稱為實(shí)收資本。

分類：按投資主體的不同外商投入資本個(gè)人投入資本法人投入資本國(guó)家投入資本按投資資產(chǎn)的形態(tài)貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（一）賬戶設(shè)置:實(shí)收資本(股本)

性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶作用：核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。

企業(yè)還應(yīng)按照投入資金的形態(tài)分別設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶。實(shí)收資本貸借減少額

余：期末實(shí)有的資本數(shù)額

余：企業(yè)實(shí)際收到投入資本所有者權(quán)益類賬戶2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理1.接受貨幣資金的投資

例4-1永安企業(yè)于××年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700000元和已公司作為資本投入的資金1000000元，款項(xiàng)已存入銀行。

貸：實(shí)收資本—甲公司700000借：銀行存款1700000

—乙公司10000002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.接受實(shí)物的投資

例4-2永安公司于××年12月2日收到丙公司作資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺(tái)，確認(rèn)的價(jià)值分別為800000元和200000元，共計(jì)1000000元。借：固定資產(chǎn)1000000

貸：實(shí)收資本——丙公司10000003.接受無(wú)形資產(chǎn)的投資

例4-3永安公司于××年12月3日收到甲公司作為資本投入的一項(xiàng)專利權(quán),確認(rèn)的價(jià)值為300000元。借：無(wú)形資產(chǎn)300000

貸：實(shí)收資本——甲公司3000002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、銀行借款的會(huì)計(jì)處理

銀行借款是企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項(xiàng)。分類：按償還期的不同分企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上的各種借款。短期借款：長(zhǎng)期借款：2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置：短期借款、長(zhǎng)期借款

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：反映企業(yè)借款的借入歸還及結(jié)余情況貸借歸還的借款余：期末尚未歸還的借款本金

按照債權(quán)人及借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。余：借入的借款短期借款、長(zhǎng)期借款負(fù)債類賬戶2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

1.短期借款取得的會(huì)計(jì)處理

例4-4永安公司于××年12月10日向銀行借入期限3個(gè)月、年利率為6％的借款100000元，所得款項(xiàng)存入銀行存款戶。

借：銀行存款100000

貸：短期借款1000002.長(zhǎng)期借款取得的會(huì)計(jì)處理

例4-5永安公司于××年12月11日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800000元，期限為5年，年利率為10％，按年支付利息。當(dāng)日銀行已將全部款項(xiàng)劃為企業(yè)存款戶。

借：銀行存款800000

貸：長(zhǎng)期借款8000002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

一、固定資產(chǎn)購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)，一般是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（一）賬戶設(shè)置借貸余：增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值

余：期末固定資產(chǎn)賬面原值第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅余：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅

增值稅，是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)就企業(yè)的貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額余：企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)向供應(yīng)商支付的增值稅余：企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（二）會(huì)計(jì)處理

例4-6××年12月14日,永安公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，買(mǎi)價(jià)300000元，增值稅額39000元，運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)19000元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并投入使用。

借:固定資產(chǎn)319000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39000貸:銀行存款3580002.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

假設(shè)上例中的設(shè)備運(yùn)回后需要安裝才能使用，且用存款支付的安裝調(diào)試費(fèi)為30000元。1.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

(1)購(gòu)入時(shí)借:在建工程319000應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額39000貸:銀行存款358000(2)以銀行存款支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)借:在建工程30000貸:銀行存款30000(3)安裝完畢交付使用時(shí),應(yīng)將349000元作為固定資產(chǎn)的原始價(jià)值從“在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。借:固定資產(chǎn)349000貸:在建工程3490002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容

1.計(jì)算材料的采購(gòu)成本采購(gòu)成本1.買(mǎi)價(jià)2.采購(gòu)費(fèi)用指企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的貨款。

指企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、關(guān)稅等。注意：采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購(gòu)成本，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.與供應(yīng)商的貨款結(jié)算常見(jiàn)的方式有以下幾種：（1）現(xiàn)款交易，即錢(qián)貨兩清；（2）票據(jù)結(jié)算；（3）賒購(gòu)。3.材料的驗(yàn)收入庫(kù)（1）材料的實(shí)物入庫(kù)；（2）材料的價(jià)值入庫(kù)，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置借貸余：購(gòu)入材料實(shí)際采購(gòu)成本入庫(kù)材料實(shí)際成本余：在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本借貸余：驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余：結(jié)存材料實(shí)際成本

按材料品種設(shè)置明細(xì)賬按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬“材料采購(gòu)”和“原材料”均為資產(chǎn)類賬戶材料采購(gòu)原材料2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算貸借余：企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期償還的票款余：企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款貸借余：企業(yè)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)企業(yè)已向供應(yīng)單位償還的款項(xiàng)余：企業(yè)尚未歸還的應(yīng)付賬款負(fù)債類賬戶2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（三）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

例4-7××年12月15日,永安企業(yè)從大華工廠購(gòu)入A材料1000千克，并收到大華工廠開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明：價(jià)款20000元，增值稅額2600元，合計(jì)22600元；購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)2000元。上述款項(xiàng)共計(jì)24600元以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

借：材料采購(gòu)——A材料22000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

貸：銀行存款246002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-8××年12月16日,永安企業(yè)分別從新華公司和紅星公司購(gòu)入B材料共600千克。其中從新華公司購(gòu)入100千克，價(jià)款10000元，增值稅額1300元；從紅星公司購(gòu)入500千克，價(jià)款5000元，增值稅額6500元。全部?jī)r(jià)款共計(jì)67800元，尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

借：材料采購(gòu)——B材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800

貸：應(yīng)付賬款——新華公司11300

——紅星公司565002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-9××年12月17日,永安企業(yè)從前進(jìn)工廠購(gòu)入A、C兩種材料，前進(jìn)工廠代墊的運(yùn)雜費(fèi)3600元。全部款項(xiàng)共計(jì)82700元，永安企業(yè)以開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票來(lái)支付，兩種材料均未到達(dá)企業(yè)（材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分配計(jì)入材料成本）。A、C兩種材料的買(mǎi)價(jià)和增值稅如下表。材料數(shù)量（kg）金額稅款合計(jì)A材料C材料200040003000040000390052003390045200總計(jì)70000910079100借:材料采購(gòu)——A材料31200——C材料42400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9100

貸:應(yīng)付票據(jù)827002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例進(jìn)行分配

A材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝A材料的重量×費(fèi)用分配率＝2000×0.6

＝1200（元）費(fèi)用分配率＝運(yùn)雜費(fèi)材料重量標(biāo)準(zhǔn)＝36002000+4000＝0.6(元/千克）B材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝3600-1200＝2400（元）2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-10××年12月29日,永安企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，償還所欠華美公司的購(gòu)料款46800元。

借：應(yīng)付賬款—華美公司46800

貸：銀行存款46800

例4-11××年12月31日,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。

借：原材料——A材料22000

——B材料60000

貸：材料采購(gòu)——A材料22000

——B材料600002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、直接材料費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理

直接材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

一般而言，凡屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)耗用的直接材料，其價(jià)值應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；凡屬于幾種產(chǎn)品共同耗用的直接材料，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑵鋬r(jià)值分配計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。

(一)賬戶設(shè)置：“生產(chǎn)成本”，成本類賬戶，按產(chǎn)品品種、類別設(shè)置明細(xì)賬

第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借貸

余：發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余：尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

例4-12××年12月31日,經(jīng)匯總計(jì)算，本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料共計(jì)70000元，其中：1000千克的A材料20000元全部用于01產(chǎn)品的生產(chǎn)，500千克的B材料50000元全部用于02產(chǎn)品的生產(chǎn)。

借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品20000

——02產(chǎn)品50000

貸：原材料——A材料20000

——B材料50000生產(chǎn)成本（二）會(huì)計(jì)處理成本類賬戶2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

二、直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理直接人工，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的比例計(jì)提的其他職工薪酬。

一般而言，單獨(dú)生產(chǎn)某一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資薪酬，應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；而同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資薪酬，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄟM(jìn)行分配后再計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。（一）賬戶設(shè)置

“應(yīng)付職工薪酬”，負(fù)債類賬戶，按照“工資”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借貸余：企業(yè)月末計(jì)算出來(lái)的本月應(yīng)付職工的工資薪酬總額實(shí)際支付給職工的工資薪酬數(shù)余：應(yīng)付而未付的工資薪酬數(shù)按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類賬戶2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-13××年12月31日,經(jīng)結(jié)算本月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資34200元,其中:生產(chǎn)01產(chǎn)品工人工資11400元,生產(chǎn)02產(chǎn)品工人工資22800元。

借:生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品11400 ——02產(chǎn)品22800

貸:應(yīng)付職工薪酬342002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-14××年12月31日,永安企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金47000元并于當(dāng)日發(fā)放職工工資。

①提取現(xiàn)金時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金47000

貸：銀行存款47000②發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬47000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金47000例4-15××年12月31日,永安企業(yè)以現(xiàn)金支付某職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)1000元。借：應(yīng)付職工薪酬1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理

制造費(fèi)用，即間接費(fèi)用，是指應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的，但在其發(fā)生時(shí)不能夠直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有關(guān)間接費(fèi)用。

制造費(fèi)用的核算內(nèi)容主要包括生產(chǎn)部門(mén)人員的工資及福利費(fèi)、車(chē)間折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。(一)賬戶設(shè)置

1.“制造費(fèi)用”,成本類賬戶，應(yīng)按不同的車(chē)間部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2.“累計(jì)折舊”，資產(chǎn)類賬戶,同時(shí)又是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借貸實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用

經(jīng)過(guò)分配而轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用貸借余：企業(yè)每期期末計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊的減少或注銷(xiāo)余：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊額制造費(fèi)用累計(jì)折舊成本類賬戶資產(chǎn)類賬戶2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-16××年12月31日,永安企業(yè)以銀行存款支付車(chē)間辦公費(fèi)500元、水電費(fèi)600元、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)800元，共計(jì)1900元。

例4-17××年12月31日,車(chē)間管理耗用倉(cāng)庫(kù)C材料310千克，價(jià)值3100元。

借：制造費(fèi)用1900

貸：銀行存款1900借：制造費(fèi)用3100

貸：原材料——C材料

31002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-18永安企業(yè)本月生產(chǎn)車(chē)間租入了機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期半年，每月租金1700元。按合同規(guī)定，租金按月支付?！痢聊?2月31日，企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由車(chē)間負(fù)擔(dān)的機(jī)器設(shè)備租金1700元。借：制造費(fèi)用1700

貸：銀行存款1700

例4-19××年12月31日,永安企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)1100元。借：制造費(fèi)用1100

貸：銀行存款11002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-20××年12月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付車(chē)間管理人員工資共計(jì)5000元。借：制造費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬5000

例4-21××年12月31日,永安企業(yè)計(jì)提本期車(chē)間使用的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊8000元。借：制造費(fèi)用8000

貸：累計(jì)折舊80002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-22××年12月31日,永安企業(yè)匯總并分配本期制造費(fèi)用20800元,其中01產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用8500元,02產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用12300元。

借:生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品8500 ——02產(chǎn)品12300貸:制造費(fèi)用208002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算四、完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理庫(kù)存商品資產(chǎn)類賬戶借貸余：已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際成本出庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本余：企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本（一）賬戶設(shè)置明細(xì)賬戶按產(chǎn)品、商品名稱設(shè)置2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-23××年12月31日，永安企業(yè)本期投產(chǎn)的01產(chǎn)品耗費(fèi)39900元和02產(chǎn)品耗費(fèi)85100元，全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：庫(kù)存商品——01產(chǎn)品39900——02產(chǎn)品85100

貸：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品39900——02產(chǎn)品85100注：企業(yè)在期末只需結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容（一）客戶、合同的概念及收入的確認(rèn)條件1.客戶?？蛻羰侵概c企業(yè)訂立合同以向該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其日常活動(dòng)產(chǎn)出的商品(既包括商品,也包括服務(wù))并支付對(duì)價(jià)的一方。2.合同。合同是指雙方或多方之間訂立有法律約束力的權(quán)利義務(wù)的協(xié)議。合同包括書(shū)面形式、口頭形式以及其他形式。3.收入的確認(rèn)條件。一般而言,收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù),即客戶取得相關(guān)商品或勞務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)。取得相關(guān)商品控制權(quán)是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益,也包括有能力阻止其他方主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得經(jīng)濟(jì)利益。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容（一）客戶、合同的概念及收入的確認(rèn)條件

企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品或勞務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：1.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);2.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);3.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款;4.該商品具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;5.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回.2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）與購(gòu)貨方的款項(xiàng)結(jié)算主要有現(xiàn)款交易、票據(jù)結(jié)算和賒銷(xiāo)等方式。（三）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、費(fèi)用的確認(rèn)

根據(jù)會(huì)計(jì)核算的配比原則，一個(gè)會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入與其相關(guān)的成本和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，這樣才能合理的計(jì)算出當(dāng)期銷(xiāo)售利潤(rùn)。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益類賬戶借貸企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入企業(yè)需沖減的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)收賬款資產(chǎn)類賬戶借貸余：發(fā)生的應(yīng)收賬款，其中包括企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的款項(xiàng)企業(yè)因收回等情況而減少的應(yīng)收賬款余：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款

企業(yè)應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-24××年12月13日，永安企業(yè)向某公司銷(xiāo)售100件01產(chǎn)品，@300元。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，稅款3900元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款33900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3900

例4-25××年12月17日，向宏遠(yuǎn)公司銷(xiāo)售01產(chǎn)品50件，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款15000元，稅款1950元；并在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款——宏遠(yuǎn)公司17450

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1950

銀行存款5002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-27××年12月31日，永安企業(yè)持有的一張商業(yè)匯票到期，收回貨款70000元存入銀行。借：應(yīng)收票據(jù)40680

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4680

例4-26××年12月24日，永安企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南海公司銷(xiāo)售02產(chǎn)品150件，@240元，共計(jì)36000元，應(yīng)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額4680元，全部款項(xiàng)收到南海公司簽發(fā)的一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：銀行存款70000

貸：應(yīng)收票據(jù)700002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、銷(xiāo)售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置損益類帳戶借貸企業(yè)計(jì)算確定的已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際成本登記需沖減的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

該賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷(xiāo)售費(fèi)用該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶作用：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。銷(xiāo)售費(fèi)用2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類帳戶借貸企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加登記需沖減的稅金及附加和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的稅金及附加

“稅金及附加”賬戶作用：核算企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。稅金及附加2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶作用：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等。負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的各種應(yīng)交納的稅金余：企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)部門(mén)交納的各種應(yīng)交稅費(fèi)余：企業(yè)尚未交納的稅金余：企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金

該賬戶按交納的稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。應(yīng)交稅費(fèi)2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-28××年12月19日，永安企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付產(chǎn)品的電視廣告費(fèi)4000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用4000

貸：銀行存款4000

例4-29××年12月31日，永安企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅5300元。借：稅金及附加5300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5300

例4-30××年12月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付給銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資2000元，并計(jì)算職工福利費(fèi)280元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用2280

貸：應(yīng)付職工薪酬22802023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-31××年12月31日，計(jì)提本期銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊1200元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊1200

例4-32××年12月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期已銷(xiāo)的01產(chǎn)品150件，單位成本100元；已銷(xiāo)的02產(chǎn)品250件，單位成本80元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000

貸：庫(kù)存商品——01產(chǎn)品15000——02產(chǎn)品200002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）利潤(rùn)的計(jì)算一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理1.利潤(rùn)總額的計(jì)算利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失＋投資收益－投資損失2.凈利潤(rùn)的計(jì)算凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額（或應(yīng)納稅所得額）×所得稅稅率2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用企業(yè)需沖減的管理費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用

該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。管理費(fèi)用2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)需沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶借貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外收入該賬戶按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶作用：該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得、與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組利得等。營(yíng)業(yè)外收入2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶借貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出該賬戶按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶作用：該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出,主要包括公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金而繳納的滯納金等。營(yíng)業(yè)外支出2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶借貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的所得稅額企業(yè)應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅額所有者權(quán)益類賬戶借貸從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入從各費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種費(fèi)用余：本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)余：本期的凈虧損

在年度的1至11月份，該賬戶余額不予轉(zhuǎn)賬，表示截至本期末企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損；年末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)年末余額。所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)2023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（三）會(huì)計(jì)處理

例4-33××年12月9日，永安企業(yè)的行政管理部門(mén)耗用倉(cāng)庫(kù)的A材料50千克，價(jià)值為950元。借：管理費(fèi)用950

貸：原材料——A材料950

例4-34××年12月11日，永安企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)入行政管理部門(mén)需用的辦公用品1350元。借：管理費(fèi)用1350

貸：銀行存款1350

例4-35××年12月17日，永安企業(yè)王經(jīng)理預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——王經(jīng)理1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-36××年12月23日，永安企業(yè)的王經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)750元和醫(yī)藥費(fèi)150元（原借支1000元），余款退回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用750

應(yīng)付職工薪酬150

庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款——王經(jīng)理1000

例4-37××年12月31日，永安企業(yè)計(jì)提本期行政管理部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)折舊2000元。借：管理費(fèi)用2000

貸：累計(jì)折舊20002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-38××年12月31日，結(jié)算和分配本期應(yīng)付行政管理人員工資11400元。借：管理費(fèi)用11400

貸：應(yīng)付職工薪酬11400

例4-39××年12月31日，永安企業(yè)計(jì)提本期銀行短期借款利息600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：應(yīng)付利息600

例4-40××年12月28日，永安企業(yè)在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易中因?qū)Ψ竭`約而獲得罰款收入10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：營(yíng)業(yè)外收入100002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-41××年12月29日，永安企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，向希望工程捐款2000元。借：營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000

例4-42××年12月31日，為了計(jì)算本期損益，永安企業(yè)將本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入81000元，營(yíng)業(yè)外收入10000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入81000

營(yíng)業(yè)外收入10000

貸：本年利潤(rùn)910002023/12/18第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-43××年12月31日，為了計(jì)算本期損益，永安企業(yè)將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000元、稅金及附加5300元、銷(xiāo)售費(fèi)用7480元、管理費(fèi)用16450元、財(cái)務(wù)費(fèi)用600元和營(yíng)業(yè)外支出2000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。

借：本年利潤(rùn)66830

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000稅金及附加5300

銷(xiāo)售費(fèi)用7480

管理費(fèi)用16450

財(cái)務(wù)費(fèi)用600