審計師-初級-審計專業(yè)相關(guān)知識-第三部分企業(yè)財務(wù)會計-第六章收入、費用和利潤

審計師-初級-審計專業(yè)相關(guān)知識-第三部分企業(yè)財務(wù)會計-第六章收入、費用和利潤[單選題]1.甲企業(yè)于2020年11月1日接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入500000元，至年底實際發(fā)生安裝費用為2（江南博哥）50000元（假定均為安裝人員薪酬），估計還將發(fā)生安裝費用150000元，預收安裝費400000元。假定甲企業(yè)按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定履約進度。則甲企業(yè)2020年應(yīng)確認的收入為：A.400000元B.250000元C.500000元D.312500元正確答案：D參考解析：至2020年底，履約進度＝250000/（250000＋150000）＝62.5%。則甲企業(yè)2020年應(yīng)確認的收入＝500000×62.5%＝312500（元）。[單選題]3.下列各項中，不屬于費用的是：A.銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本B.預計的產(chǎn)品質(zhì)量保修費用C.企業(yè)發(fā)生的印花稅D.因違約支付的賠償款正確答案：D參考解析：選項A，記入主營業(yè)務(wù)成本；選項B，記入銷售費用；選項C，記入稅金及附加；選項D，記入營業(yè)外支出。[單選題]5.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是：A.銷售材料收到的價款B.銷售商品收到的價款C.銷售固定資產(chǎn)收到的價款D.銷售無形資產(chǎn)收到的價款正確答案：A參考解析：銷售材料收到的價款計入其他業(yè)務(wù)收入，銷售商品收到的價款通過主營業(yè)務(wù)收入核算，出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于資產(chǎn)處置損益核算的內(nèi)容。[單選題]6.下列各項中，不通過“稅金及附加”核算的是：A.個人所得稅B.房產(chǎn)稅C.印花稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A參考解析：選項A，企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。[單選題]7.下列各項中，企業(yè)發(fā)生的訴訟費應(yīng)借記的會計科目是：A.其他業(yè)務(wù)成本B.管理費用C.信用減值損失D.營業(yè)外支出正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的訴訟費應(yīng)計入管理費用。[單選題]8.下列各項中，不屬于“財務(wù)費用”科目核算內(nèi)容的是：A.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.短期借款利息支出正確答案：B參考解析：選項B，通過“管理費用”核算。[單選題]9.企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)該計入：A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)成本正確答案：C參考解析：稅收滯納金等各項罰款應(yīng)該計入到營業(yè)外支出中。[單選題]10.下列各項業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算的是：A.存貨盤盈B.轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款C.接受現(xiàn)金捐贈D.現(xiàn)金盤盈正確答案：A參考解析：選項A，存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”等科目。[單選題]11.2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)納稅暫時性差異為：A.0萬元B.600萬元C.400萬元D.200萬元正確答案：D參考解析：2015年年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價值600萬元，計稅基礎(chǔ)400萬元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。[單選題]12.2019年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2020年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2020年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為：A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元正確答案：A參考解析：2020年年末固定資產(chǎn)賬面價值＝600－200＝400（萬元），計稅基礎(chǔ)＝600－120＝480（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異80萬元。[單選題]13.下列各項中，不屬于費用的是：A.為了推銷商品發(fā)生的送貨費用B.因違約支付罰款造成的損失C.管理部門確認的固定資產(chǎn)折舊費用D.已銷商品的成本正確答案：B參考解析：選項B計入營業(yè)外支出，不屬于費用。費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，因違約支付罰款，對外捐贈、因自然災(zāi)害等原因造成的財產(chǎn)損失、向所有者分配利潤或現(xiàn)金股利不屬于費用。掌握“費用”知識點。[單選題]14.下列各項，計入財務(wù)費用的是：A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費正確答案：C參考解析：選項A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務(wù)處理；選項B，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入；選項C，現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理；選項D，委托代銷商品支付的手續(xù)費計入銷售費用。掌握“期間費用”知識點。[單選題]15.收入是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入，下列各項中不屬于收入的是：A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益B.銷售商品收入C.提供勞務(wù)收入D.出租無形資產(chǎn)收入正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，屬于利得，不屬于企業(yè)的收入。掌握“收入的分類與范圍”知識點。[單選題]16.下列關(guān)于企業(yè)支付非現(xiàn)金對價時交易價格的確定的表述，錯誤的是：A.客戶支付非現(xiàn)金對價的，企業(yè)應(yīng)當按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格B.非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格C.非現(xiàn)金對價的公允價值因?qū)r形式以外的原因而發(fā)生變動的，應(yīng)當作為可變價處理D.非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當轉(zhuǎn)讓商品的成本確認交易價格正確答案：D參考解析：非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格。掌握“收入的計量”知識點。[單選題]17.下列關(guān)于收入確認時合同應(yīng)滿足的條件的說法中，錯誤的是：A.合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價有可能收回C.明確了合同各方與轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)D.合同具有商業(yè)實質(zhì)正確答案：B參考解析：選項B，企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回是企業(yè)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)確認收入的條件之一，而不是有可能收回。掌握“收入的確認”知識點。[單選題]18.下列選項中，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的是：A.契稅B.城市維護建設(shè)稅C.個人所得稅D.耕地占用稅正確答案：B參考解析：本題考核稅金及附加。契稅和耕地占用稅計入相關(guān)資產(chǎn)成本，個人所得稅通過應(yīng)交稅費核算。掌握“稅金及附加”知識點。[單選題]19.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)取得的處置收益計入：A.其他綜合收益B.其他業(yè)務(wù)收入C.公允價值變動損益D.投資收益正確答案：D參考解析：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)的處置收益計入投資收益。掌握“投資收益”知識點。[單選題]20.某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為：A.100萬元B.110萬元C.10萬元D.11.5萬元正確答案：C參考解析：本題考查營業(yè)收入與營業(yè)成本知識點。銷售商品確認的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。掌握“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點。[單選題]21.某企業(yè)于2018年6月份發(fā)生一場火災(zāi)，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元，其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為：A.150萬元B.100萬元C.55萬元D.40萬元正確答案：B參考解析：企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的非常損失計入營業(yè)外支出的金額應(yīng)為實際發(fā)生的損失150萬元－收到保險公司的賠償款50萬元＝100（萬元）。掌握“營業(yè)外收支”知識點。[單選題]22.按照我國會計準則規(guī)定，下列資產(chǎn)的減值可以轉(zhuǎn)回的是：A.存貨跌價準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.長期股權(quán)投資減值準備D.固定資產(chǎn)減值準備正確答案：A參考解析：企業(yè)計提的長期股權(quán)投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、無形資產(chǎn)減準備，按照我國會計準則的規(guī)定，一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。掌握“資產(chǎn)減值損失”知識點。[多選題]1.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有：A.所得稅費用B.營業(yè)外支出C.投資收益D.公允價值變動損益E.購買以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所支付的交易費用正確答案：ABE參考解析：選項A，影響凈利潤；選項B，影響利潤總額不影響營業(yè)利潤；選項E，計入金融資產(chǎn)的取得成本。[多選題]2.下列各項中，屬于企業(yè)“營業(yè)收入”核算內(nèi)容的有：A.出租無形資產(chǎn)收到的租金B(yǎng).銷售商品收取的增值稅C.出售原材料收到的價款D.出售固定資產(chǎn)收到的價款E.預收其他企業(yè)的貨款正確答案：AC參考解析：出租無形資產(chǎn)收到的租金屬于其他業(yè)務(wù)收入；收取的增值稅屬于代收的款項不屬于營業(yè)收入；出售原材料收到的價款屬于其他業(yè)務(wù)收入；出售固定資產(chǎn)收到的價款屬于資產(chǎn)處置損益；預收其他企業(yè)的貨款不滿足收入確認條件，屬于預收賬款/合同負債（負債）。[多選題]3.下列各項中，屬于企業(yè)“營業(yè)成本”核算內(nèi)容的有：A.處置固定資產(chǎn)的凈損失B.銷售材料成本C.銷售商品成本D.出租固定資產(chǎn)的折舊費E.因收發(fā)計量差錯造成的材料盤虧正確答案：BCD參考解析：營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本，處置固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，銷售材料成本與經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊額都應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，銷售商品成本應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本，因收發(fā)計量差錯造成的材料盤虧計入管理費用。[多選題]4.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入銷售費用的有：A.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本B.已售商品成本C.銷售商品過程中發(fā)生的保險費D.專設(shè)銷售機構(gòu)的房屋折舊費E.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失正確答案：ACDE參考解析：選項B，已售商品成本應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本。[多選題]5.下列各項資產(chǎn)中，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的減值借記“資產(chǎn)減值損失”科目的有：A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.長期股權(quán)投資正確答案：CDE參考解析：由于交易性金融資產(chǎn)可以隨時變現(xiàn)，企業(yè)不會在較長時間內(nèi)承擔其價值減損的損失，因此，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備；應(yīng)收賬款計提壞賬準備應(yīng)借記“信用減值損失”。[多選題]6.下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有：A.對外捐贈無形資產(chǎn)B.確認所得稅費用C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.固定資產(chǎn)出售利得E.生產(chǎn)成本的歸集正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)的凈利潤＝利潤總額－所得稅費用，選項ACD影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。選項E，生產(chǎn)成本的歸集環(huán)節(jié)并不影響凈利潤。掌握“利潤”知識點。[多選題]7.下列各項開支中，不屬于企業(yè)銷售費用的有：A.廣告費用B.審計費用C.開辦費D.利息費用E.銷售人員的工資正確答案：BCD參考解析：屬于企業(yè)銷售費用的是廣告費用和銷售人員的工資。審計費用、開辦費是管理費用。利息費用是財務(wù)費用。掌握“期間費用”知識點。[多選題]8.下列支出中，應(yīng)通過“管理費用”核算的有：A.利息費用B.訴訟費C.為銷售商品專設(shè)銷售機構(gòu)而發(fā)生的費用D.工會經(jīng)費E.行政部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費正確答案：BDE參考解析：選項A，應(yīng)在“財務(wù)費用”中核算；選項C，應(yīng)在“銷售費用”中核算。掌握“期間費用”知識點。[多選題]9.下列關(guān)于收入的計量中確定交易價格的說法中，正確的有：A.企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預期將退還給客戶的款項，同樣應(yīng)當計入交易價格B.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)交易條款，并結(jié)合以往的習慣做法確定交易價格C.合同中存在重大融資成分的，應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格D.客戶支付非現(xiàn)金對價的，應(yīng)當按照非現(xiàn)金對價的賬面價值確定交易價格E.企業(yè)應(yīng)付客戶對價的，應(yīng)當將該應(yīng)付對價沖減交易價格，但應(yīng)付對價是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外正確答案：BCE參考解析：選項A，企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預期將退還給客戶的款項，應(yīng)當作為負債進行會計處理，不計入交易價格；選項D，客戶支付非現(xiàn)金對價的，應(yīng)當按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格。掌握“收入的計量”知識點。[多選題]10.下列關(guān)于銷售合同履約義務(wù)的說法，正確的有：A.企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動，通常不構(gòu)成履約義務(wù)，除非該活動向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品B.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)C.對于某一時段內(nèi)履行的履約義