審計師-中級-審計理論與實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題（參考）-第二部分企業(yè)財務(wù)審計-第二章采購與付款循環(huán)審計

審計師-中級-審計理論與實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題（參考）-第二部分企業(yè)財務(wù)審計-第二章采購與付款循環(huán)審計[單選題]1.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預(yù)防采購部門購入過量或不必要物資的是：A.批準(zhǔn)請購與采購部門（江南博哥）相互獨立B.應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)C.驗收部門與財會部門相互獨立D.內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立正確答案：A參考解析：批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。掌握“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點。[單選題]2.采購與付款循環(huán)的起點是：A.提出采購申請并編制請購單B.編制訂購單C.客戶提出訂貨要求D.制定生產(chǎn)計劃正確答案：A參考解析：由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人提出采購申請并填制請購單是采購與付款循環(huán)的起點。掌握“采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程”知識點。[單選題]3.屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是：A.出租設(shè)備時，將所得收益貸記其他業(yè)務(wù)收入B.設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D.出售設(shè)備時，將所得收益貸記資產(chǎn)處置損益正確答案：C參考解析：所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制。掌握“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試”知識點。[單選題]4.下列選項中不應(yīng)計入財務(wù)報表中應(yīng)付款項的是：A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付票據(jù)C.預(yù)付賬款D.付息債務(wù)正確答案：D參考解析：在財務(wù)報表中，應(yīng)付款項應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”和“預(yù)付賬款”所屬明細科目期末貸方余額的合計數(shù)填列；附息債務(wù)不能列入應(yīng)付款項，而應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)分別列作企業(yè)債券或借款。所以選項D錯誤。掌握“調(diào)節(jié)應(yīng)付款項”知識點。[單選題]5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的說法中，審計人員認為不正確的是：A.企業(yè)可以在期末或者至少在每年年度終了，對價值較大的固定資產(chǎn)進行逐項檢查B.由于市價持續(xù)下跌等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值，應(yīng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.審計人員可以通過現(xiàn)場觀察以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)是否被充分利用，確定固定資產(chǎn)是否需要計提減值準(zhǔn)備D.審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時需要關(guān)注減值準(zhǔn)備計提方法及比例的適當(dāng)性和計提額是否充分正確答案：A參考解析：企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，企業(yè)應(yīng)在期末或者至少在每年年度終了，應(yīng)對固定資產(chǎn)進行全面檢查，所以選項A錯誤。掌握“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審查”知識點。[單選題]6.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實發(fā)生的是：A.分析其他應(yīng)付款余額的變動情況B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況D.審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對正確答案：D參考解析：對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。掌握“固定資產(chǎn)審計目標(biāo)”知識點。[單選題]7.審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實：A.固定資產(chǎn)的存在性B.固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.固定資產(chǎn)折舊計算的準(zhǔn)確性D.固定資產(chǎn)的完整性正確答案：B參考解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。掌握“固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的審查”知識點。[單選題]8.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)：A.作出賬實不符結(jié)論B.核對賬表C.函證債權(quán)人D.直接調(diào)整賬項正確答案：C參考解析：本題考查向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額的知識點。函證程序可以很好的應(yīng)對多計風(fēng)險。掌握“向債權(quán)人函證應(yīng)付款項”知識點。[單選題]9.審計人員應(yīng)當(dāng)證實企業(yè)的固定資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定正確分類，并相應(yīng)地設(shè)立明細賬進行核算與管理，這一審計目標(biāo)對應(yīng)的是：A.證實固定資產(chǎn)的完整性B.證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.證實固定資產(chǎn)分類的正確性D.正式固定資產(chǎn)的真實性正確答案：C參考解析：審計人員確認固定資產(chǎn)是否正確分類，屬于證實固定資產(chǎn)分類的正確性這一審計目標(biāo)。掌握“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款審計目標(biāo)”知識點。[單選題]10.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括：A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B.檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額C.計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負債的比率D.計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率正確答案：B參考解析：檢查應(yīng)收賬款貸方余額與應(yīng)付賬款期末余額變動無關(guān)。掌握“運用分析方法檢查應(yīng)付款項期末余額”知識點。[單選題]11.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：A.采購部門購入過量或不必要的物資B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C.應(yīng)付賬款記錄不正確D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款正確答案：A參考解析：批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。掌握“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點。[單選題]12.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：A.請購單B.訂購單C.驗收單D.付款憑單正確答案：A參考解析：由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填制請購單，因此不便預(yù)先連續(xù)編號。掌握“采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程”知識點。[單選題]13.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是：A.訂購單B.請購單C.驗收單D.付款憑單正確答案：B參考解析：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務(wù)不一定都有請購單。采購部門會根據(jù)授權(quán)直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點就是訂購單。掌握“采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程”知識點。[單選題]14.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：A.采購申請經(jīng)獨立于采購部門以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)B.企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準(zhǔn)制度C.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)D.由采購人員取得供應(yīng)商對賬單并與應(yīng)付款項明細賬核對正確答案：D參考解析：由獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員按月向供應(yīng)商取得對賬單并與應(yīng)付賬款明細賬核對調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時查明原因。掌握“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試”知識點。[單選題]15.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的說法錯誤的是：A.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責(zé)B.了解企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備C.由請購人員檢查存貨請購的設(shè)計和維護D.了解有無分級授權(quán)采購制度正確答案：C參考解析：選項C，由獨立使用者檢查存貨請購的設(shè)計和維護。掌握“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試”知識點。[單選題]16.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：A.資產(chǎn)負債表日之前的領(lǐng)料單B.資產(chǎn)負債表日之前的驗收單C.資產(chǎn)負債表日之前的訂購單D.資產(chǎn)負債表日之前的請購單正確答案：B參考解析：審查未列報或未入賬的應(yīng)付賬款需檢查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單、資產(chǎn)負債表日之前的驗收單等憑證。掌握“查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項”知識點。[單選題]17.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是：A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單正確答案：A參考解析：審查資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證有利于審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項。掌握“查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項”知識點。[單選題]18.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：A.檢查訂購單是否連續(xù)編號B.計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C.抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證D.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批正確答案：C參考解析：為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證。掌握“抽查應(yīng)付款項明細賬”知識點。[單選題]19.下列選項中不應(yīng)計入財務(wù)報表中應(yīng)付款項的是：A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付票據(jù)C.預(yù)付賬款D.付息債務(wù)正確答案：D參考解析：在財務(wù)報表中，應(yīng)付款項應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”和“預(yù)付賬款”所屬明細科目期末貸方余額的合計數(shù)填列；附息債務(wù)不能列入應(yīng)付款項，而應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)分別列作企業(yè)債券或借款。所以選項D錯誤。掌握“調(diào)節(jié)應(yīng)付款項”知識點。[單選題]20.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的說法中，審計人員認為不正確的是：A.企業(yè)可以在期末或者至少在每年年度終了，對價值較大的固定資產(chǎn)進行逐項檢查B.由于市價持續(xù)下跌等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值，應(yīng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.審計人員可以通過現(xiàn)場觀察以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)是否被充分利用，確定固定資產(chǎn)是否需要計提減值準(zhǔn)備D.審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時需要關(guān)注減值準(zhǔn)備計提方法及比例的適當(dāng)性和計提額是否充分正確答案：A參考解析：企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，企業(yè)應(yīng)在期末或者至少在每年年度終了，應(yīng)對固定資產(chǎn)進行全面檢查，所以選項A錯誤。掌握“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審查”知識點。[單選題]21.審計人員通過審查證實固定資產(chǎn)實際數(shù)量與價值是否相符，有無虛懸賬面的情況是為證實固定資產(chǎn)的：A.真實性B.完整性C.計價正確性D.所有權(quán)正確答案：A參考解析：通過審查固定資產(chǎn)實際數(shù)量與價值是否相同，有無虛掛賬面的情況以證實固定資產(chǎn)的真實性。掌握“固定資產(chǎn)入賬價值的審查”知識點。[單選題]22.下列審計程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是：A.計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C.核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件D.檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確正確答案：C參考解析：選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題；選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性；選項D確定在建工程計價的正確與否。掌握“固定資產(chǎn)入賬價值的審查”知識點。[單選題]23.被審計單位將固定資產(chǎn)建設(shè)期間發(fā)生的專項借款利息計入當(dāng)期財務(wù)費用，可能導(dǎo)致被審計單位：A.高估資產(chǎn)B.低估利潤C.低估費用D.高估負債正確答案：B參考解析：將固定資產(chǎn)建設(shè)期間發(fā)生的專項借款利息計入當(dāng)期財務(wù)費用，會使財務(wù)費用增加，從而導(dǎo)致了當(dāng)期利潤的下降。掌握“固定資產(chǎn)入賬價值的審查”知識點。[單選題]24.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是：A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用正確答案：B參考解析：查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。掌握“固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的審查”知識點。[單選題]25.為了驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是：A.對固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤B.檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件C.檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確D.檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定正確答案：B參考解析：審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱其契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)。掌握“固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的審查”知識點。[單選題]26.下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是：A.核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期相比較C.審查折舊費用賬務(wù)處理的正確性D.審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法正確答案：B參考解析：本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)原值，將該比率與上期計算數(shù)比較，目的在于分析本期計提折舊額的合理性。掌握“固定資產(chǎn)折舊的審查”知識點。[單選題]27.關(guān)于應(yīng)付款項的函證程序，下列說法不正確的是：A.必須要對應(yīng)付款項實施函證程序B.函證時，審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象C.進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項D.如果回函表明不符，應(yīng)查明原因正確答案：A參考解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。掌握“向債權(quán)人函證應(yīng)付款項”知識點。[單選題]28.下列有關(guān)應(yīng)付賬款審計的說法中，錯誤的是：A.內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證應(yīng)付賬款B.審計人員必須查明未記錄的應(yīng)付款項業(yè)務(wù)C.通過函證程序能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款D.為了進一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實正確答案：C參考解析：由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項進行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項。盡管如此，在必要的時候，仍需執(zhí)行這一審計程序。掌握“向債權(quán)人函證應(yīng)付款項”知識點。[單選題]29.下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說法中，錯誤的是：A.函證應(yīng)付賬款能夠完全查明未入賬的應(yīng)付賬款B.應(yīng)付賬款函證并非必須執(zhí)行的審計程序C.函證回函的內(nèi)容應(yīng)反映在審計工作底稿中D.審計人員應(yīng)對回函不相符的情況進行調(diào)查正確答案：A參考解析：由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付賬款進行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，所以，進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。掌握“向債權(quán)人函證應(yīng)付款項”知識點。[單選題]30.審計人員應(yīng)當(dāng)確定，資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)挠涗浽谒鶎俚臅嬈陂g，這一審計目標(biāo)對應(yīng)的是：A.發(fā)生B.完整性C.分類D.截止正確答案：D參考解析：這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標(biāo)相關(guān)。掌握“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款審計目標(biāo)”知識點。[單選題]31.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括：A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B.檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額C.計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負債的比率D.計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率正確答案：B參考解析：檢查應(yīng)收賬款貸方余額與應(yīng)付賬款期末余額變動無關(guān)。掌握“運用分析方法檢查應(yīng)付款項期末余額”知識點。[單選題]32.審計人員收集查閱固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明書，財產(chǎn)稅單等相關(guān)憑證文件，其目的是為了證實：A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.固定資產(chǎn)的完整性C.固定資產(chǎn)的存在性D.固定資產(chǎn)折舊計算的準(zhǔn)確性正確答案：A參考解析：查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)。對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。掌握“固定資產(chǎn)審計目標(biāo)”知識點。[多選題]1.訂購單的副聯(lián)要送交：A.驗收部門B.財會部門C.供應(yīng)商D.編制請購單的部門E.銷售部門正確答案：ABD參考解析：訂購單通常一式多聯(lián)，正聯(lián)須送交供應(yīng)商，副聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗收部門、財會部門和編制請購單的部門。掌握“采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程”知識點。[多選題]2.為查找資產(chǎn)負債表日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的資產(chǎn)負債表日后若干天的原始憑證有：A.貨幣資金支出憑證B.采購訂單C.采購合同D.購貨發(fā)票E.驗收單正確答案：AD參考解析：查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項，可以對資產(chǎn)負債表日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目的：①審査資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤資產(chǎn)負債表日之前發(fā)出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表。⑤審核資產(chǎn)負債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未計入負債。掌握“查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項”知識點。[多選題]3.應(yīng)審查應(yīng)付款項總體所有項目的情形包括：A.應(yīng)付款項賬戶數(shù)較少B.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C.應(yīng)付款項賬戶數(shù)較多D.抽樣結(jié)果表明誤差不大E.沒有發(fā)現(xiàn)重大錯誤正確答案：AB參考解析：以應(yīng)付款項明細賬為總體進行審計抽樣，出現(xiàn)以下情形之一，應(yīng)審查總體所有項目：（1）應(yīng)付款項賬戶數(shù)較少；（2）抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體；（3）應(yīng)付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。掌握“抽查應(yīng)付款項明細賬”知識點。[多選題]4.對于購入的固定資產(chǎn)，下列支出應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本的有：A.買價B.進項稅C.相關(guān)運費D.專業(yè)人員的服務(wù)費E.專業(yè)人員的培訓(xùn)費正確答案：ACD參考解析：購入的固定資產(chǎn)其入賬價值應(yīng)按實際支付的買價、相關(guān)稅費（不包括增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)的進項稅。自2009年1月1日起實施的增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)定增值稅一般納稅人允許抵扣購買固定資產(chǎn)的進項稅額，小規(guī)模納稅人購買不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅仍應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。專業(yè)人員的培訓(xùn)費應(yīng)計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本，所以選項ACD正確。掌握“固定資產(chǎn)入賬價值的審查”知識點。[多選題]5.被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認為正確的有：A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)B.融資租入固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的機器設(shè)備D.單獨計價入賬的土地E.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)正確答案：ABC參考解析：單獨計價入賬的土地應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算；已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不能再計提折舊。掌握“固定資產(chǎn)折舊的審查”知識點。[多選題]6.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有：A.閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計提折舊D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊正確答案：BCE參考解析：閑置的固定資產(chǎn)仍需要計提折舊，選項A錯誤；經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)仍屬于被審計單位，因此需要計提折舊，選項D錯誤。掌握“固定資產(chǎn)折舊的審查”知識點。[多選題]7.在對固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有：A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)C.新購置大量固定資產(chǎn)D.折舊額的計算有誤E.固定資產(chǎn)折舊方法變更正確答案：CDE參考解析：選項A與審計期間的折舊費用大幅度增加的要求不符，就算是已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)沒有在賬面上注銷，累計折舊的每年的計提數(shù)不會變化很大，不會使審計期間的折舊費用大幅度增加。選項B閑置固定資產(chǎn)并不是本年變動的，閑置與非閑置都是要按照規(guī)定計提折舊的，并不會引起本年折舊費用的變動。掌握“運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性”知識點。[多選題]8.根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有：A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請B.批準(zhǔn)采購與采購C.批準(zhǔn)采購與合同簽訂D.驗收部分與財會部門E.存貨保管與發(fā)出正確答案：ABCD參考解析：內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。掌握“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點。[多選題]9.下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：A.審查訂購單是否連續(xù)編號B.檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查C.抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D.審核賣方對賬單，并追查至應(yīng)付款項明細賬E.向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額正確答案：ABC參考解析：選項DE屬于注冊會計師實施的實質(zhì)性程序。掌握“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試”知識點。[多選題]10.審計人員在驗證被審計單位采購業(yè)務(wù)的截止期時，應(yīng)重點關(guān)注的日期有：A.請購日期B.訂貨日期C.入庫日期D.入賬日期E.付款日期正確答案：CD參考解析：請購日期、訂貨日期一般在具體采購入賬日期之前，付款日期一般在采購入賬日期之后，故不用重點關(guān)注這三個日期。掌握“查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項”知識點。[多選題]11.注冊會計師針對被審計單位的下列固定資產(chǎn)，認為應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有：A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.未使用的固定資產(chǎn)C.提前報廢的固定資產(chǎn)D.大修理停用的固定資產(chǎn)E.融資租入的固定資產(chǎn)正確答案：ABDE參考解析：提前報廢的固定資產(chǎn)的賬面價值一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理核算，不計提折舊。掌握“固定資產(chǎn)折舊的審查”知識點。[多選題]12.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將辦公用固定