企業(yè)預(yù)算管理講課提綱

企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)預(yù)算管理的根本模式預(yù)算管理案例分析中國企業(yè)推行預(yù)算管理應(yīng)注意的問題中國人民大學(xué)會計系博士生導(dǎo)師王化成教授1.企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測和決策的根底上，用數(shù)量、金額等形式對企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營和財務(wù)情況所作的詳細(xì)說明。預(yù)算管理使企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一系列內(nèi)部管理活動。預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)證明行之有效的管理系統(tǒng)。2.企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理內(nèi)容在科學(xué)預(yù)測的根底上，合理編制企業(yè)預(yù)算220-224預(yù)算編制時間分配預(yù)算編制的程序預(yù)算編制與戰(zhàn)略的關(guān)系預(yù)算編制的根本方法余451-454用預(yù)算指導(dǎo)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)進(jìn)行如生產(chǎn)部門按預(yù)算生產(chǎn)，財務(wù)部門按預(yù)算調(diào)度資金及時比照預(yù)算與實際的差異，進(jìn)行相關(guān)調(diào)控預(yù)算彈性與預(yù)算變更226預(yù)算差異的分析，即使沒有差異，有時也要分析確定各部門的經(jīng)營業(yè)績，對有關(guān)單位或人員進(jìn)行獎懲3.財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系根本公式4.財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系根本公式5.企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的特征預(yù)算管理以市場為導(dǎo)向17預(yù)算管理以企業(yè)開展為目標(biāo)預(yù)算管理以財務(wù)管理為核心預(yù)算管理以健全的管理制度為保障扎實的根底工作--信息、定額準(zhǔn)確、及時配套的管理制度--三權(quán)分立制度17健全高效的組織機構(gòu)--一個好的領(lǐng)導(dǎo)班子166.企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理的作用預(yù)算為企業(yè)明確了奮斗目標(biāo)預(yù)算為企業(yè)提供了各項控制指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為企業(yè)建立了權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機制預(yù)算為企業(yè)防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險提供保障巨人集團由于缺乏有效預(yù)算,導(dǎo)致企業(yè)失敗預(yù)算為企業(yè)提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了有效途徑7.預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點評價企業(yè)目標(biāo)的國際比較企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性8.企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點評價利潤最大化股東財富最大化企業(yè)價值最大化〔相關(guān)者利益最大化〕9.企業(yè)目標(biāo)的國際比較比較標(biāo)準(zhǔn)美國情況股東債權(quán)人職工政府日本情況股東債權(quán)人職工政府相關(guān)數(shù)據(jù)資料10.股權(quán)結(jié)構(gòu)的國際比較11.有關(guān)調(diào)查表12.有關(guān)調(diào)查表13.有關(guān)調(diào)查表14.五個主要市場經(jīng)濟國家企業(yè)目標(biāo)比較問題：在你的國家里，大公司的治理原那么通常是按什么設(shè)計的？1、股東的利益占第一地位。2、企業(yè)的存在是為所有的利益群體效勞的。調(diào)查公司數(shù)：美國82英國78法國50德國10日本68資料來源：梁能主編：?公司治理結(jié)構(gòu)：中國的實踐與美國的經(jīng)驗?，中國人民大學(xué)出版社2000年版第6頁。15.企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性總之,中國企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化----企業(yè)的可持續(xù)開展?？沙掷m(xù)開展目標(biāo)在預(yù)算中的表達(dá)應(yīng)是：持續(xù)不斷地研制和開發(fā)新產(chǎn)品；持續(xù)不斷地進(jìn)行廣告投入和其他促銷投入持續(xù)不斷地采取降低本錢的各種方法持續(xù)不斷地挖掘企業(yè)新的增長點持續(xù)不斷地進(jìn)行人員培訓(xùn)預(yù)算的具體目標(biāo)可以是利潤、收入、本錢、現(xiàn)金流量等16.企業(yè)預(yù)算管理模式按不同標(biāo)準(zhǔn)，可對預(yù)算作不同分類：按對企業(yè)的重要程度，分為戰(zhàn)略預(yù)算和戰(zhàn)術(shù)預(yù)算按時間的長短，分為長期預(yù)算和短期預(yù)算按包括的內(nèi)容，分為財務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算按編制的方法，分為傳統(tǒng)預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算、彈性預(yù)算按編制的導(dǎo)向或起點，分為銷售、利潤、本錢、現(xiàn)金、資本投入等為起點的預(yù)算17.以銷售為起點的預(yù)算模式以銷售預(yù)測的結(jié)果為起點，分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、本錢預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等表格。以銷售收入為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)。適用條件：適合于以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的企業(yè)、成長期的企業(yè)和成長期的市場。優(yōu)點：適應(yīng)市場狀況，比較符合實際，能夠?qū)崿F(xiàn)以銷定產(chǎn)。缺點：可能出現(xiàn)產(chǎn)品過渡開發(fā)，對本錢管理重視不夠。如三株、秦池、哈爾濱制藥六廠等。18.以利潤為起點的預(yù)算模式以目標(biāo)利潤為起點，分別編制企業(yè)收入預(yù)算，本錢預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)平衡，直至實現(xiàn)目標(biāo)利潤為止。以利潤為主導(dǎo)指標(biāo)，以銷售收入和本錢為輔助指標(biāo)。其特點為：以適當(dāng)方法確定目標(biāo)利潤以市場需求為起點編制銷售預(yù)算以內(nèi)部管理改善為起點編制本錢費用預(yù)算以尋求潛在獲利時機為根底編制投資預(yù)算以尋求現(xiàn)金收支平衡編制籌資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算適于條件：以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)或大型企業(yè)集團的利潤中心。優(yōu)點：有利于利高利潤，改善管理，降低本錢缺點：短期行為，過高風(fēng)險，虛假利潤19.以本錢為起點的預(yù)算模式以本錢降低作為預(yù)算編制的出發(fā)點。以本錢為主導(dǎo)指標(biāo)，以收入和利潤為輔助指標(biāo)。其程序為：目標(biāo)本錢的設(shè)定目標(biāo)本錢的分解平衡后得到本錢預(yù)算確定收入預(yù)算確定利潤預(yù)算適用條件：銷售比較穩(wěn)定傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團的本錢中心優(yōu)點：有利于降低本錢，增加利潤，提高企業(yè)競爭能力。缺點：只注重本錢降低，可能忽略新產(chǎn)品開發(fā)，對企業(yè)長期開展不利。長虹與康佳的案例。20.銷售凈利率比較21.1998年主要財務(wù)數(shù)據(jù)比較22.凈資產(chǎn)收益率及其分解的比較

長虹康佳銷售凈利率17.27%5.01%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.611.19總資產(chǎn)報酬率10.6%5.97%權(quán)益乘數(shù)1.73.17凈資產(chǎn)收益率18.27%18.92%23.以現(xiàn)金為起點的預(yù)算模式以現(xiàn)金收支平衡為起點，分別編制各種收入預(yù)算和支出預(yù)算。以現(xiàn)金凈流量為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤和銷售收入為輔助指標(biāo)。根本內(nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和二者的平衡預(yù)算。適用條件：資金比較緊張，財務(wù)比較困難的企業(yè)和衰退的市場。優(yōu)點：有利于防止財務(wù)危機，防范財務(wù)風(fēng)險?！睠ashisking〕缺點：可能過于保守，錯過企業(yè)開展的有利時機。24.預(yù)算管理案例中國化工進(jìn)出口集團公司新興鑄管聯(lián)合公司25.中化公司預(yù)算管理案例中化公司預(yù)算管理概況實施過程組織機構(gòu)總公司成立預(yù)算委員會，二級公司成立預(yù)算編制小組。根本程序10月初，召開預(yù)算工作會議10月20日，總公司下達(dá)編制預(yù)算通知10月20日--11月25日，各單位成立預(yù)算小組，編制預(yù)算11月30日，各單位預(yù)算負(fù)責(zé)人簽發(fā)預(yù)算報告，報總公司預(yù)算委員會12月1日--1月31日，上下協(xié)調(diào)與調(diào)整2月1日--2月15日，總裁辦討論、修改、批準(zhǔn)2月15日，正式簽發(fā)有關(guān)預(yù)算26.中化公司預(yù)算管理案例預(yù)算編制的指導(dǎo)原那么預(yù)算編制的要求預(yù)算編制的范圍預(yù)算的調(diào)整預(yù)算報表的種類營業(yè)額預(yù)算表包括主表和五個附表財務(wù)預(yù)算表包括經(jīng)營盈虧預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表等10個表預(yù)算執(zhí)行情況的月度分析27.中化公司預(yù)算管理案例中化公司預(yù)算管理的優(yōu)點：加強了業(yè)務(wù)及資金的控制，落實公司的各項開展指標(biāo)加強了管理，有效地提高了企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，提高企業(yè)適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的要求標(biāo)準(zhǔn)了各單位行為，減少了損失和浪費中化公司預(yù)算管理的缺點預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)沒有擺脫傳統(tǒng)承包制的影響沒能將經(jīng)營和財務(wù)有效結(jié)合沒有突出主營業(yè)務(wù)分析和考核28.新興鑄管聯(lián)合公司預(yù)算管理案例推行企業(yè)預(yù)算管理的前