《創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)與法律-核心知識(shí)與案例實(shí)戰(zhàn)》 課件 第4章 稅收與產(chǎn)權(quán)

第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題————CONTENTS目錄案例展示1法律知識(shí)點(diǎn)2相關(guān)建議34實(shí)戰(zhàn)模擬過渡頁P(yáng)ARTONE案例研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題案例巧妙的節(jié)稅計(jì)劃：創(chuàng)業(yè)初環(huán)節(jié)，節(jié)稅有方法陳立風(fēng)的同學(xué)葛強(qiáng)、馮君、王麗麗三人組團(tuán)參加了S市“青春創(chuàng)想”大學(xué)生創(chuàng)業(yè)大賽獲得了第一名。三人決定將參賽項(xiàng)目付諸實(shí)踐，成立“藝善坊文化創(chuàng)意公司”，公司將為本省當(dāng)?shù)胤沁z項(xiàng)目、支柱性農(nóng)產(chǎn)品等提供持續(xù)性品牌策略、形象設(shè)計(jì)和營銷推廣支持。葛強(qiáng)決定將自己名下的房產(chǎn)作為辦公場所作價(jià)45萬元投入，馮君投入設(shè)備作價(jià)5萬元，王麗麗投入其他作價(jià)18萬元，共計(jì)68萬元。公司成立于2020年1月，根據(jù)公司章程規(guī)定，三位股東首次出資合計(jì)10萬元，其余部分在公司成立之日起一年內(nèi)繳清。公司預(yù)計(jì)2020年度可實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤（假設(shè)等于應(yīng)納稅所得額）100萬元。以案說法問題1：藝善坊在創(chuàng)業(yè)環(huán)節(jié)的納稅籌劃方式有哪些？問題2：藝善坊三位股東應(yīng)如何出資才能實(shí)現(xiàn)股東稅負(fù)最低？若一年后，三位股東仍未能履行足額繳納的出資義務(wù)，對稅務(wù)處理有何影響？過渡頁P(yáng)ARTTWO法律知識(shí)點(diǎn)二、法律知識(shí)點(diǎn)01創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度概述02增值稅03消費(fèi)稅04企業(yè)所得稅05個(gè)人所得稅研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度1.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期稅收與稅法的內(nèi)涵稅收是國家為行使其職能、滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制、無償且固定地取得財(cái)政收入的一種方式。稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅法是稅收機(jī)關(guān)征稅和納稅人據(jù)以納稅的法律依據(jù)。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度1.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期稅收與稅法的內(nèi)涵從特征上看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性與固定性。從調(diào)整對象上看，稅收調(diào)整經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇中的稅收分配關(guān)系，稅法調(diào)整在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。從基本原則上看，稅法的基本原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律關(guān)系的抽象概括，是貫穿稅收立法、執(zhí)法、司法等全過程的具有普遍意義的法律準(zhǔn)則，包括稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度2.稅法的基本原則稅收法定原則

稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定；稅法的各個(gè)構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。稅收公平原則

稅收公平原則是指稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配。稅收合作信賴原則

稅收合作賴原則也稱公眾信任原則，是指稅收法律關(guān)系主體間一種相互合作、相互信賴的關(guān)系，而非對抗性的關(guān)系。實(shí)質(zhì)課稅原則

實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)當(dāng)依據(jù)納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收類型（1）增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人以及在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。從調(diào)整對象上看，稅收調(diào)整經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇中的稅收分配關(guān)系，稅法調(diào)整在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。（2）消費(fèi)稅對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收?，F(xiàn)行消費(fèi)稅法的征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等14個(gè)稅目。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收類型（3）企業(yè)所得稅在中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。（4）個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目）為對象征收。（5）資源稅對在我國境內(nèi)開采各種應(yīng)稅自然資源的單位和個(gè)人征收。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收類型（6）城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個(gè)人征收。（7）房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營管理單位（房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有）、承典人、代管人、使用人。（8）城市維護(hù)建設(shè)稅對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收類型（9）耕地占用稅對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收。（10）土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定的稅率征收。（11）車輛購置稅對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收類型（12）車船稅以在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收（13）印花稅對在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收。（14）契稅以出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象，承受的單位和個(gè)人為納稅人。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收類型（15）煙葉稅對在我國境內(nèi)收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。（16）環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅法的征稅范圍為應(yīng)稅污染物，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四種稅目。（17）關(guān)稅關(guān)稅是對進(jìn)出口關(guān)境的貨物與物品征收的一種稅。（18）船舶噸稅船舶噸稅簡稱噸稅，是海關(guān)對自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收制度4.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期的稅收優(yōu)惠政策2017年的《“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》）針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域推出77項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。2019年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號(hào)）、《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（2019年第3號(hào)）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號(hào)）、《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第5號(hào)）等有關(guān)配套文件，明確了若干征管事項(xiàng)。2021年，國家稅務(wù)總局印發(fā)《研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政指引》。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（二）增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題1、增值稅征收范圍增值稅的征收范圍包括貨物銷售進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)貨物（包括電力熱力氣體）勞務(wù)加工和修理修配勞務(wù)（對象為有形動(dòng)產(chǎn)）服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)）等。屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目有：（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)均應(yīng)繳納增值稅。（4）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題征稅范圍的特殊行為：（1）視同銷售貨物的行為單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，繳納增值稅。1、將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷。2銷售代銷貨物。3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。5、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。7、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題（2）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的情形：1、單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外：2、單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；3、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（3）混合銷售行為（4）兼營行為不征收增值稅項(xiàng)目有：（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。（2）存款利息（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付（4）房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題2、納稅人增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩類。（1）小規(guī)模納稅人

自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（指自然人）按小規(guī)模納稅人納稅（不屬于一般納稅人）。

對于原增值稅納稅人，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；對于營改增試點(diǎn)納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題2、納稅人增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩類。（1）一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

自2018年5月1日起，增值稅納稅人（簡稱納稅人）年應(yīng)稅銷售額（銷售貨物勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)征增值稅銷售額之和）超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為500萬元及以下）的，除稅法另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。其中年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題3、增值稅稅率與征收率表1.增值稅稅率表研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題3、增值稅稅率與征收率表2.按照簡易辦法征稅的征收率研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題3、增值稅稅率與征收率表3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率研究背景（三）消費(fèi)稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品及消費(fèi)行為征收的一種稅。在我國，消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。凡中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售（批發(fā)或零售）《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的某些應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，均為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。其中境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)；單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指個(gè)體工戶以及其他個(gè)人。（三）消費(fèi)稅表4.消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表稅目稅率一、煙1、卷煙（1）甲類卷煙（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（2)乙類卷煙（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（3)甲類卷煙和乙類卷煙（批發(fā)環(huán)節(jié)）2.雪茄煙（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）3.煙絲（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）

56%加0.003元／支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）36%加0.003元／支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）11%加0.005元／支（批發(fā)環(huán)節(jié)）36%(生產(chǎn)環(huán)節(jié)）30%(生產(chǎn)環(huán)節(jié)）二、酒1.白酒（含糧食白酒和薯類白酒）2.黃酒3.啤酒（1)甲類啤酒（2)乙類啤酒4.其他酒

20%加0.5元／500克（或500毫升）240元／噸

250元／噸220元／噸10%三、高檔化妝品15%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品（零售環(huán)節(jié)）2.其他貴重首飾和珠寶玉石

5%(零售環(huán)節(jié)）10%五、鞭炮、煙火15%六、成品油1.汽油2.柴油3.航空煤油（暫緩征收）4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油

1.52元／升1.2元／升1.2元／升1.52元／升1.52元／升1.52元／升1.2元／升研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題七、摩托車1.汽缸容量（排氣量，下同）為250毫升的2.汽缸容量為250毫升以上的

3%10%八、小汽車1.乘用車（1）汽缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含）以下的（2）汽缸容量在1.0升至1.5升（含）的（3）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）的（4）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）的（5）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）的（6）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）的（7）汽缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車3.超豪華小汽車（零售環(huán)節(jié)）

1%

3%5%9%12%25%40%5%10%(零售環(huán)節(jié)），生產(chǎn)環(huán)節(jié)同乘用車和中輕型商用客車九、高爾夫球及球具10%十、高檔手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、實(shí)木地板5%十四、電池4%十五、涂料4%表4.消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表研究背景（三）消費(fèi)稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)（僅適用于卷煙）、零售環(huán)節(jié)（僅適用于超豪華小汽車、金銀首飾等）。表5.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)研究背景（四）企業(yè)所得稅1.企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種直接稅。其納稅義務(wù)人為在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，企業(yè)所得稅是一種法人所得稅制，僅對具有法人資格的公司制企業(yè)征收，企業(yè)在所得形成時(shí)繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得納稅。所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境外但與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得的股權(quán)、債券，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景表6.中國境內(nèi)、外所得確定的原則第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題序號(hào)中國境內(nèi)、外所得的類別確定原則1銷售貨物所得交易活動(dòng)發(fā)生地2提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地3轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照不動(dòng)產(chǎn)所在地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地；權(quán)益性投資按照被投資企業(yè)所在地確定4股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定5利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人住所地確定6其他所得由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定1.企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定研究背景表7居民企業(yè)適用稅率表第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題種類稅率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業(yè)?（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的非居民企業(yè)低稅率20%（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。（實(shí)際征稅時(shí)使用10%的稅率）（2）居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)15%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）（2018年1月1日起）、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2011.1.1－2020.12.31）預(yù)提所得稅稅率20%（實(shí)際：10%）適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)1.企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定研究背景表8非居民企業(yè)適用稅率表第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題情形稅率在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所10%（預(yù)提所得稅）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系25%所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系10%（預(yù)提所得稅）1.企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定研究背景（四）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算分為直接法和間接法，實(shí)踐中，間接法的計(jì)算方法更符合實(shí)務(wù)操作規(guī)律。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

直接法

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接法

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景表9.有關(guān)“稅金”的稅前扣除規(guī)定第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題是否扣除扣除方式稅金類型允許扣除作為稅金扣除消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、出口關(guān)稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本契稅、車輛購置稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅不得扣除增值稅（價(jià)外稅）企業(yè)所得稅、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅研究背景（五）個(gè)人所得稅（1）個(gè)人所得稅的納稅人（2）個(gè)人所得稅的征稅對象①工資薪金所得

②勞務(wù)報(bào)酬所得

③稿酬所得

④特許權(quán)使用費(fèi)所得

第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題⑤經(jīng)營所得⑥財(cái)產(chǎn)租賃所得⑦財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得⑧利息、股息、紅利所得9偶然所得研究背景2.個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定（3）個(gè)人所得稅適用稅率：個(gè)人所得稅的稅率有包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。納稅方式上根據(jù)稅目的不同分為預(yù)扣預(yù)繳與非預(yù)扣預(yù)繳兩種形式，適用稅率也不相同。①工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣率（預(yù)扣預(yù)繳）第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表10.居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36,000元的部分302超過36,000元至144,000元的部分1025203超過144,000元至300,000元的部分20169204超過300,000元至420,000元的部分25319205超過420,000元至660,000元的部分30529206超過660,000元至960,000元的部分35859207超過960,000元的部分45181920研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表11.居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20,000元的部分2002超過20,000元至50,000元的部分3020003超過50,000元的部分407000居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用20%的比例預(yù)扣率研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表12.居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅適用稅率表(按年匯算清繳)②工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的適用稅率(非預(yù)扣預(yù)繳)1不超過36,000元的部分302超過36,000元至144,000元的部分1025203超過144,000元至300,000元的部分20169204超過300,000元至420,000元的部分25319205超過420,000元至660,000元的部分30529206超過660,000元至960,000元的部分35859207超過960,000元的部分45181920研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表13.非居民個(gè)人工資/薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅適用稅率表

級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3,000元的部分302超過3,000元至12,000元的部分102103超過12,000元至25,000元的部分2014104超過25,000元至35,000元的部分2526605超過35,000元至55,000元的部分3044106超過55,000元至80,000元的部分3571607超過80,000元的部分4515160研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表14.經(jīng)營所得適用稅率表③經(jīng)營所得的適用稅率級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30,000元的部分502超過30,000元到90,000元的部分1015003超過90,000元至300,000元的部分2010,5004超過300,000元至500,000元的部分3040,5005超過500,000元的部分3565,500研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題④財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得的適用稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場的健康發(fā)展，從2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。研究背景2.個(gè)人所得稅（4）居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算①2019年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)按照累積預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=累積收入-累積免稅收入-累積減除費(fèi)用-累積專項(xiàng)扣除-累積專項(xiàng)附加扣除-累積依法確定的其他扣除研究背景2.個(gè)人所得稅（4）居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算②居民個(gè)人綜合所得匯算清繳個(gè)人所得稅的計(jì)算第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題居民個(gè)人綜合所得匯算清繳應(yīng)納稅額=∑（每一級(jí)數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率）=∑[每一級(jí)數(shù)（全年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）×對應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率]居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費(fèi)用-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)例題：居民個(gè)人納稅人某甲2019年扣除“三險(xiǎn)一金”后共取得含稅工資收入12萬元，除住房貸款專項(xiàng)附加扣除外，該納稅人不享受其余專項(xiàng)附加扣除和稅法規(guī)定的其他扣除，則其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是多少？該居民個(gè)人納稅人某甲當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=120000-60000-12000=48000元

應(yīng)納稅額=48000×10%-2520=2280元PARTFOUR相關(guān)建議3研究背景1、掌握稅法制度的規(guī)定，依法納稅、依法進(jìn)行納稅籌劃2、主動(dòng)關(guān)注創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時(shí)期各地的優(yōu)惠政策3、關(guān)注政府為加強(qiáng)監(jiān)管、防控風(fēng)險(xiǎn)作出的政策修改4、掌握必要的會(huì)計(jì)、財(cái)稅知識(shí)，及時(shí)了解法律法規(guī)最新動(dòng)態(tài)

相關(guān)建議第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題PARTFOUR實(shí)戰(zhàn)模擬4研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題

情景：游鑫、張睿、郭衛(wèi)分別是金融、管理以及計(jì)算機(jī)專業(yè)的在校大學(xué)生，三人都喜歡網(wǎng)游，也有創(chuàng)業(yè)的想法，于是一拍即合，準(zhǔn)備在C市高新區(qū)成立蓉林?jǐn)?shù)碼科技公司，他們的目標(biāo)就是做C市最大的網(wǎng)游公司。要求：1、新創(chuàng)時(shí)代，蓉林?jǐn)?shù)碼科技公司可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？2、科技公司需要繳納哪些稅？游鑫、張睿、郭衛(wèi)的收入需要交納哪些稅？試著與合作伙伴分享。3、銷售網(wǎng)游周邊產(chǎn)品的銷售收入應(yīng)該征收什么稅？試著選擇蓉林?jǐn)?shù)碼科技公司的一項(xiàng)收入，請談?wù)勀愕目捶ā９?jié)稅計(jì)劃依法納稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅納稅籌劃稅收類型增值稅消費(fèi)稅第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題————CONTENTS目錄案例展示1法律知識(shí)點(diǎn)2案例分析3相關(guān)建議4過渡頁P(yáng)ARTONE案例研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題一步錯(cuò)，步步錯(cuò)，不注冊，沒結(jié)果

葛強(qiáng)、馮君、王麗麗三人組團(tuán)參加了S市“青春創(chuàng)想”大學(xué)生創(chuàng)業(yè)大賽獲得了第一名。三人決定將參賽項(xiàng)目付諸實(shí)踐，成立“藝善坊文化創(chuàng)意公司”，為本省當(dāng)?shù)胤沁z項(xiàng)目、支柱性農(nóng)產(chǎn)品等提供持續(xù)性品牌策略、形象設(shè)計(jì)和營銷推廣支持。為打響知名度，三人跟隨潮流，為當(dāng)?shù)靥厣a(chǎn)品水蜜桃拍攝了一部名為《無處可“桃”》的宣傳短片。因短片制作精美，生動(dòng)誘人，宣傳效果遠(yuǎn)超預(yù)期，當(dāng)?shù)丶坠S便開始制造并銷售“無處可‘桃’”牌果汁，并產(chǎn)生了一定影響。后經(jīng)銷商乙發(fā)現(xiàn)，甲工廠尚未注冊“無處可‘桃’”商標(biāo)，就于2018年在果汁和碳酸飲料兩類商品上同時(shí)注冊了“無處可‘桃’”商標(biāo)，但未實(shí)際使用。2019年乙與丙飲料廠簽訂商標(biāo)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將果汁類“無處可‘桃’”商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給了丙飲料廠。以案說法問題：甲工廠是否能隨時(shí)請求宣告乙注冊的果汁類“無處可‘桃’”商標(biāo)無效？甲是否還能在原有范圍內(nèi)繼續(xù)使用“無處可‘桃’”商標(biāo)？過渡頁P(yáng)ARTTWO法律知識(shí)點(diǎn)二、法律知識(shí)點(diǎn)01知識(shí)產(chǎn)權(quán)02著作權(quán)03專利權(quán)04商標(biāo)權(quán)研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（一）知識(shí)產(chǎn)權(quán)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)是人們就其智力創(chuàng)造的成果，依法享有的專有權(quán)利。A.專利B.商標(biāo)C.著作權(quán)及相關(guān)權(quán)……研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（二）著作權(quán)1.著作權(quán)的內(nèi)容人身權(quán)財(cái)產(chǎn)權(quán)2.鄰接權(quán)出版者權(quán)表演者權(quán)錄制者權(quán)播放者權(quán)研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（二）著作權(quán)3.著作權(quán)的取得

在我國，著作權(quán)以作品的產(chǎn)生為條件自動(dòng)取得。作品一經(jīng)產(chǎn)生，不論整體還是局部，只要具備了作品的屬性即產(chǎn)生著作權(quán)，既不要求登記，也不要求發(fā)表，也無須在復(fù)制物上加注著作權(quán)標(biāo)記。

著作權(quán)的權(quán)利人包括作者和其他依照本法享有著作權(quán)的公民、法人或者其他組織，其他人可以通過贈(zèng)與、繼承、遺贈(zèng)等繼受方式取得著作權(quán)。著作權(quán)屬于作者，著作權(quán)法另有規(guī)定的除外。研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（二）著作權(quán)4.著作權(quán)的利用與轉(zhuǎn)移

著作權(quán)的轉(zhuǎn)讓，是指著作權(quán)人將其作品財(cái)產(chǎn)權(quán)部分或全部轉(zhuǎn)移給他人所有的法律行為。

著作權(quán)許可使用，是指著作權(quán)人將其作品許可使用人以一定的方式，在一定的地域和期限內(nèi)使用的法律行為。

著作權(quán)的轉(zhuǎn)讓和許可都需要雙方訂立合同，約定雙方的權(quán)利義務(wù)，確定轉(zhuǎn)讓和許可的內(nèi)容、種類以及價(jià)款支付等事項(xiàng)。研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（二）著作權(quán)5.著作權(quán)的保護(hù)（1）著作權(quán)侵權(quán)

未經(jīng)著作權(quán)人同意，又無法律上的依據(jù)，使用他人作品或行使著作權(quán)人專有權(quán)的行為是侵犯著作權(quán)的行為。直接侵權(quán)間接侵權(quán)研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（二）著作權(quán)5.著作權(quán)的保護(hù)（2）著作權(quán)的保護(hù)

著作權(quán)的保護(hù)是有期限的。但是作者的署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)作品完整權(quán)的保護(hù)期不受限制。

根據(jù)法律規(guī)定，著作權(quán)糾紛可以調(diào)解，也可以根據(jù)當(dāng)事人達(dá)成的書面仲裁協(xié)議或者著作權(quán)合同中的仲裁條款，向仲裁機(jī)構(gòu)申請仲裁。當(dāng)事人沒有書面協(xié)議，也沒有在著作權(quán)合同中訂立仲裁條款的，可以直接向人民法院起訴。

當(dāng)侵權(quán)人侵害他人的著作財(cái)產(chǎn)權(quán)或著作人身權(quán)，造成著作權(quán)人財(cái)產(chǎn)或非財(cái)產(chǎn)的損失，都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，根據(jù)具體的侵權(quán)情況，侵權(quán)人承擔(dān)停止侵害、消除影響、賠禮道歉、賠償損失等民事責(zé)任。研究背景第二節(jié)公司的設(shè)立：條件、程序與效力（三）專利權(quán)1.專利權(quán)概述

專利權(quán)，簡稱“專利”，是發(fā)明創(chuàng)造人或其權(quán)利受讓人對特定的發(fā)明創(chuàng)造在一定期限內(nèi)依法享有的獨(dú)占實(shí)施權(quán)，是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的一種。

（1）專利權(quán)的主體

專利權(quán)的主體即專利權(quán)人，是指依法享有專利權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)的人。發(fā)明人單位受讓人研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)1.專利權(quán)概述（2）專利權(quán)的客體

專利權(quán)的客體，也稱為專利法保護(hù)的對象，是指依法應(yīng)授予專利權(quán)的發(fā)明創(chuàng)造。發(fā)明實(shí)用新型外觀設(shè)計(jì)研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)1.專利權(quán)概述（3）專利權(quán)內(nèi)容專利權(quán)人的權(quán)利：實(shí)施許可權(quán)轉(zhuǎn)讓權(quán)標(biāo)示權(quán)專利權(quán)人的義務(wù)：主要是繳納專利年費(fèi)研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)1.專利權(quán)概述（4）專利權(quán)的性質(zhì)

排他性（也稱獨(dú)占性或?qū)Ｓ行裕r(shí)間性地域性研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)2.專利權(quán)的取得

實(shí)質(zhì)條件積極條件消極條件形式條件（程序上）申請文件手續(xù)……研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)2.專利權(quán)的取得（1）發(fā)明或?qū)嵱眯滦褪谟鑼＠哂行路f性、創(chuàng)造性和實(shí)用性。（2）設(shè)計(jì)授予專利要具有新穎性、實(shí)用性、富有美感等條件。（3）有些發(fā)明創(chuàng)造即使具有創(chuàng)新性但也不會(huì)授予專利。

違反法律、社會(huì)公德或妨害公共利益的發(fā)明創(chuàng)造

科學(xué)發(fā)現(xiàn)

智力活動(dòng)的規(guī)則和方法

疾病的診斷和治療方法

動(dòng)物和植物品種研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)2.專利權(quán)的取得（4）專利申請

專利適用申請?jiān)瓌t，申請專利的各種手續(xù)，都應(yīng)當(dāng)以書面形式或者國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利局規(guī)定的其他形式辦理。研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)3.專利權(quán)的限制（1）強(qiáng)制許可

強(qiáng)制許可又稱為非自愿許可，是指國務(wù)院專利行政部門依照法律規(guī)定，不經(jīng)專利權(quán)人的同意，直接許可具備實(shí)施條件的申請者實(shí)施發(fā)明或?qū)嵱眯滦蛯＠囊环N行政措施。分類：不實(shí)施時(shí)的強(qiáng)制許可根據(jù)公共利益需要的強(qiáng)制許可從屬專利的強(qiáng)制許可研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)3.專利權(quán)的限制（2）不視為侵犯專利權(quán)的行為

一是專利權(quán)人制造、進(jìn)口或者經(jīng)專利權(quán)人許可而制造、進(jìn)口的專利產(chǎn)品或者依照專利方法直接獲得的產(chǎn)品售出后，使用、許諾銷售或者銷售該產(chǎn)品的；二是在專利申請日前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品、使用相同方法或者已經(jīng)做好制造、使用的必要準(zhǔn)備，并且僅在原有范圍內(nèi)繼續(xù)制造、使用的；三是臨時(shí)通過中國領(lǐng)陸、領(lǐng)水、領(lǐng)空的外國運(yùn)輸工具，依照其所屬國和中國簽訂的協(xié)議或者共同參加的國際條約，或者依照互惠原則，為運(yùn)輸工具自身需要而在其裝置和設(shè)備中使用有關(guān)專利的；四是專為科學(xué)研究和實(shí)驗(yàn)而使用有關(guān)專利的。研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)4.專利權(quán)的保護(hù)（1）專利權(quán)的保護(hù)范圍

發(fā)明或者實(shí)用新型專利權(quán)的保護(hù)范圍以其權(quán)利要求的內(nèi)容為準(zhǔn)，說明書及附圖可以用于解釋其權(quán)利要求。

外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)的保護(hù)范圍以表示在圖片或者照片中的該外觀設(shè)計(jì)專利產(chǎn)品為準(zhǔn)。研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)4.專利權(quán)的保護(hù)（2）專利權(quán)的侵權(quán)行為

專利侵權(quán)行為是指在專利權(quán)有效期限內(nèi)，行為人未經(jīng)專利權(quán)人許可又無法律依據(jù)，以營利為目的實(shí)施他人專利的行為。分類：直接侵權(quán)行為間接侵權(quán)行為研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（三）專利權(quán)4.專利權(quán)的保護(hù)（3）專利權(quán)的保護(hù)

發(fā)明專利權(quán)的期限為20年，實(shí)用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)的期限為10年，均自申請日起計(jì)算。專利權(quán)期限屆滿后，專利權(quán)終止。專利權(quán)期限屆滿前，專利權(quán)人可以書面聲明放棄專利權(quán)。

據(jù)專利法的規(guī)定，侵犯專利權(quán)的行為人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，管理專利工作的部門應(yīng)當(dāng)事人的要求，可以進(jìn)行調(diào)解工作。調(diào)解的內(nèi)容包括兩點(diǎn)：一是可以就侵犯專利權(quán)的賠償數(shù)額進(jìn)行調(diào)解。二是可以就一些專利糾紛進(jìn)行調(diào)解，

對于專利侵權(quán)行為，侵權(quán)人承擔(dān)停止侵害、消除影響、賠禮道歉、賠償損失等法律責(zé)任。研究背景第二節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題（四）商標(biāo)權(quán)1.商標(biāo)權(quán)概述

商標(biāo)權(quán)，是指商標(biāo)所有人對其商標(biāo)所享有的獨(dú)占的、排他的權(quán)利。在我國由于商標(biāo)權(quán)的取得實(shí)行注冊原則，因此，商標(biāo)權(quán)實(shí)際上是