不相容崗位與職責設計與分離辦法

對不相容崗位與職責設計及分離辦法為了促進單位內(nèi)部管理規(guī)范化,加強內(nèi)部會計監(jiān)督,建立規(guī)范的工作秩序,提高業(yè)務工作水平,強化中心內(nèi)部管理,根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關規(guī)定以及本單位內(nèi)部管理的實際制定本規(guī)范。（一）會計人員內(nèi)部控制制度（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（2）財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。用于結算的印鑒要分開，財務專用章和法人章要分開。（3）按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。（4）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。（5）票據(jù)管理。單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（6）出納及會計不為同一人，并實行定期輪崗制（輪崗期為兩年）。（二）采購業(yè)務的內(nèi)部會計控制采購業(yè)務的內(nèi)部會計控制的關鍵控制點：請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款。在制度設計上可以從以下幾個方面去考慮。（1）請購與審批。采購業(yè)務申請必須由使用部門提出，如學校的教學部門、倉庫等部門。而采購申請的審批由申請部門之外的采購部門或其他授權部門負責實施。（2）詢價與確定供應商。采購詢價人員負責與采購商品供應商進行討價還價，但詢價人員不得負責選擇供應商。（3）采購合同的訂立與審定。采購合同的簽訂、談判主要由采購部門人員完成，而合同的審定業(yè)務則由采購部門外的人員完成。（4）采購與驗收。采購合同的實施一般由采購部門完成，而商品的驗收一般由倉庫或使用部門完成。（5）采購、驗收與相關會計記錄。采購、驗收人員或部門主管不得兼任會計記錄工作。（6）付款審批與付款執(zhí)行。付款審批由使用部門主管、分管領導和財務主管負責，付款執(zhí)行由出納或采購人員負責，另外付款審批與執(zhí)行人員不能同時負責詢價和選擇供應商的業(yè)務。最后付款執(zhí)行與記錄崗位要分離。單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。(三)授權批準制度（1）單位應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務的職責范圍和工作要求。（2）審批人應當根據(jù)采購與付款業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。（3）經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。（4）單位應當根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務的人員進行崗位輪換。（5）嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務。（四）控制程序（1）請購與審批控制。建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。（2）采購。采購前充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經(jīng)授權的部門事先對價格等有關內(nèi)容進行審查。單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。（3）驗收。應建立催收制度，督促供應商按期交貨。采購的商品運到后，須由驗收部門清點數(shù)量，檢驗質(zhì)量，出具驗收證明。（4）付款控制。單位財會部門收到收料單、驗收單和采購發(fā)票后，應與合同（副本）進行核對，核對無誤財務主管審核后，才辦理付款業(yè)務。（五）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的關鍵控制點為實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置。1.不相容職務分離（1）資產(chǎn)的實物管理與記賬登記要相分離；（2）實物賬與財務明細賬必須核對一致；（3）資產(chǎn)的配置與使用相分離；（4）資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離；（5）資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離。2.授權批準制度（1）單位應當對實物資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對實物資產(chǎn)業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實物資產(chǎn)業(yè)務的職責范圍和工作要求。（2）審批人應當根據(jù)實物資產(chǎn)授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。（3）經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理實物資產(chǎn)業(yè)務。3.控制措施實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全完整而采取的財務控制措施。主要有以下幾點。（1）限制接近。嚴格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)相關的文件的接觸，以保證資產(chǎn)的安全，如對接近固定資產(chǎn)實物和固定資產(chǎn)重要記錄的人員要進行限制。（2）及時入賬。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，必須立即入賬。（3）永續(xù)盤存制。對于財產(chǎn)物資都必須采用永續(xù)盤存的方法，隨時反映其收、發(fā)、存情況；定期盤點實物資產(chǎn)，與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。（4）建立會計檔案保管制度，便于業(yè)務復查。（5）建立實物資產(chǎn)維修管理制度。主要是對維修申請和資金使用、維修程序進行審批控制。（6）建立實物資產(chǎn)處置管理制度。主要是對資產(chǎn)報廢的授權審批、資產(chǎn)評估和會計處理等方面的控制。四、內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查內(nèi)部會計控制有內(nèi)部形式和外部形式，其內(nèi)部形式是通過會計核算監(jiān)督和制度監(jiān)督實現(xiàn)；而外部形式則表現(xiàn)為社會形式和政府形式，它是對內(nèi)部會計控制進行再控制、再監(jiān)督。單位內(nèi)部會計控制制度一般不具有法律的規(guī)范性和強制性，其設計和執(zhí)行的有效性，更多地依賴內(nèi)部控制環(huán)境。這就要求有健全的內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查系統(tǒng)。內(nèi)部控制存在一定的局限性，如管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊，企業(yè)內(nèi)部