2022年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》名師預(yù)測試卷1

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單選題（共25題，共25分）

1.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄

2.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例

B.在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)，注冊會計(jì)師需要直接考慮總體的變異性的影響

C.貨幣單元抽樣也被稱為金額單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣以及綜合屬性變量抽樣等

D.在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，如果項(xiàng)目金額等于或大于選樣間距，則貨幣單元抽樣會自動(dòng)識別所有單個(gè)重大項(xiàng)目

3.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

B.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，期末存貨庫存量為零的倉庫除外

C.注冊會計(jì)師根據(jù)不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)

D.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄

4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的是（）。

A.管理層和治理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

B.管理層和治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

C.管理層和治理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

D.管理層和治理層選擇適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

5.如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.管理層需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評估持續(xù)經(jīng)營能力

C.注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否存在重大不確定性得出結(jié)論

D.管理層無需在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評估持續(xù)經(jīng)營能力

6.針對上市實(shí)體的被審計(jì)單位，下列各項(xiàng)內(nèi)容中，注冊會計(jì)師可能采用口頭形式與治理層溝通的是（）。

A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

B.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別的除值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷

C.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計(jì)師認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)

D.為消除對獨(dú)立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施

7.下列各項(xiàng)要素中，不屬于控制環(huán)境的是（）。

A.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

B.對勝任能力的重視

C.業(yè)績評價(jià)

D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

8.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素是（）。

A.對訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.人力資源政策與實(shí)務(wù)

C.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的職能

D.評價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績

9.下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的的是（）。

A.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

B.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

D.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

10.下列各項(xiàng)中，不屬于增加不可預(yù)見性的審計(jì)程序的是（）。

A.針對銷售和銷售退回延長截止測試期間

B.將函證賬戶的截止日期提前

C.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實(shí)施突擊式的檢查

D.使用不同于以往的審計(jì)技術(shù)審閱采購和付款賬戶

11.注冊會計(jì)師于2022年1月2日承接A公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2月25日完成審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際對外報(bào)出日為3月10日，在此期間發(fā)現(xiàn)了下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)，屬于第二類期后事項(xiàng)的是()。

A.2022年12月25日發(fā)生的一項(xiàng)未決訴訟，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，2022年1月24日終審判決

B.2022年12月31日針對一筆逾期2年的應(yīng)收賬款——B公司200萬元，按照10％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，2022年2月10日，B公司因長期經(jīng)營不善破產(chǎn)，A公司沒有收回任何款項(xiàng)

C.2022年12月31日針對一筆逾期2年的應(yīng)收賬款——B公司200萬元，按照10％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，2022年2月26日，B公司發(fā)生火災(zāi)被迫破產(chǎn)，A公司沒有收回任何款項(xiàng)

D.2022年12月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，無法合理估計(jì)賠償金額，2022年1月30日終審判決

12.評價(jià)會計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果審計(jì)證據(jù)支持注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)，以下說法中正確的是（）。

A.錯(cuò)報(bào)不小于注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之差

B.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)的金額

C.注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.錯(cuò)報(bào)不大于注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之差

13.在內(nèi)部控制審計(jì)中，針對自動(dòng)化控制測試，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測試

B.如果認(rèn)為一個(gè)或一個(gè)以上重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊會計(jì)師需要評估其對總體信息技術(shù)環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動(dòng)化控制的持續(xù)有效性的影響

C.如果注冊會計(jì)師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測試，則通常還需要對其實(shí)施前推程序

D.如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，則注冊會計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)

14.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制的是（）。

A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

B.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

C.注冊會計(jì)師錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論

D.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施進(jìn)行隱瞞

15.注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為200個(gè)、賬面價(jià)值為60000元的存貨項(xiàng)目中選取40個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值10000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為9700元。

如果采用比率法，注冊會計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為()元。

A.1600

B.1800

C.1850

D.1900

16.下列有關(guān)控制測試中影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

B.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大

C.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

D.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

17.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.非統(tǒng)計(jì)抽樣無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣設(shè)計(jì)、選取和評價(jià)樣本時(shí)無需運(yùn)用職業(yè)判斷

C.注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

D.如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

18.注冊會計(jì)師實(shí)施下列審計(jì)程序時(shí)，通常耗費(fèi)時(shí)間最少的是（）。

A.監(jiān)盤

B.控制測試

C.重新計(jì)算

D.函證

19.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程

C.特別風(fēng)險(xiǎn)

D.控制活動(dòng)

20.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果某賬戶金額小，則屬于不重要的賬戶

B.一個(gè)賬戶或列報(bào)，如果其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，則通常界定為重要賬戶

C.如果某賬戶或列報(bào)存在較高的固有風(fēng)險(xiǎn)或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為重要賬戶

D.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，不應(yīng)考慮控制的影響

21.下列各項(xiàng)中，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，意味著注冊會計(jì)師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

B.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

C.在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用自上而下的方法選擇擬測試的控制

22.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對于非上市實(shí)體，無須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程

C.在不損害客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以為業(yè)務(wù)提供咨詢

D.應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署業(yè)務(wù)報(bào)告

23.甲公司存在的下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，導(dǎo)致營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的是（）。

A.虛構(gòu)客戶并確認(rèn)銷售收入

B.將營業(yè)外收入計(jì)入營業(yè)收入

C.將應(yīng)收甲客戶的貨款計(jì)入乙客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.將下期發(fā)生的銷售確認(rèn)為本期收入

24.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員按照正常的商業(yè)程序從審計(jì)客戶購買無論從金額還是從性質(zhì)的角度考慮均不重大或特殊的商品或服務(wù)

B.按照協(xié)議，將會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

C.按照協(xié)議，會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)

D.按照協(xié)議，客戶銷售或推廣會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

25.下列不屬于會計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是()。

A.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)

C.取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)

D.選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核

多選題（共10題，共10分）

26.當(dāng)針對銀行賬戶實(shí)施函證程序時(shí)，可以不進(jìn)行函證的銀行賬戶包括()。

A.零余額賬戶

B.本期內(nèi)注銷的賬戶

C.有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

D.有充分證據(jù)表明某一銀行借款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

27.關(guān)于貨幣單元抽樣的下列說法中，正確的有（）。

A.貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無需通過分層減少變異性

B.如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

C.貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本

D.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中常用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣

28.注冊會計(jì)師測試企業(yè)層面控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的控制有（）。

A.針對重要業(yè)務(wù)的控制

B.針對凌駕控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

C.針對重要事項(xiàng)的控制

D.對內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

29.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德原則均密切相關(guān)

B.即使認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不應(yīng)在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

D.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

30.注冊會計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作可能包括（）。

A.在注冊會計(jì)師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下，利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

B.在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，比如重要性水平的確定

C.在執(zhí)行控制測試時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的工作

D.在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計(jì)部門的工作，比如評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

31.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性

B.對于期末庫存量為零的倉庫，無需進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤

C.如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

D.注冊會計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

32.注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動(dòng)中，不屬于事務(wù)性變動(dòng)的有()。

A.獲取前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿并摘錄納入審計(jì)工作底稿

B.審計(jì)報(bào)告日次日收到一份涉及金額重大的應(yīng)收賬款詢證函回函(未收到前未實(shí)施替代程序)，核對無誤后歸入審計(jì)工作底稿

C.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類

D.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

33.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，下列因素中，注冊會計(jì)師需要考慮的有（）。

A.確定的樣本規(guī)模

B.愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

D.針對同一目標(biāo)或認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

34.注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高，則通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向

B.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由的合理性

C.對相關(guān)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試

D.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

35.針對上市實(shí)體而言，下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，一旦確定需要測試，則需測試內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴的期間的運(yùn)行有效性

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師可能無需測試某一控制

C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師不需要測試整個(gè)會計(jì)期間內(nèi)部控制運(yùn)行有效性

D.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師只需要測試特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性

問答題（共7題，共7分）

36.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司某年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊會計(jì)師采用了貨幣單元抽樣并且使用系統(tǒng)選樣選取樣本。

甲公司應(yīng)收賬款共有賬戶308個(gè)，其中：借方賬戶有305個(gè)，貸方賬戶有2個(gè)，零余額賬戶1個(gè)。

其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊會計(jì)師對2個(gè)貸方賬戶、1個(gè)零余額賬戶單獨(dú)進(jìn)行測試。

(2)針對305個(gè)期末存在借方余額的賬戶，A注冊會計(jì)師將5個(gè)賬面金額大于實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶挑選出來，以郵寄方式發(fā)出積極式詢證函，實(shí)施函證。

(3)A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)樨泿艈卧闃釉诖_定所需的樣本規(guī)模時(shí)無需直接考慮總體的特征。

(4)假設(shè)樣本規(guī)模為25個(gè)，A注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出25個(gè)抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共23個(gè)。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊會計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為23個(gè)。

(5)在對選取的所有明細(xì)賬戶實(shí)施函證后，A注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)樣本的錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)。

要求：

針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

37.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師是甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。

項(xiàng)目組成員按審計(jì)計(jì)劃于20×9年1月5日對甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，函證的截止日期為20×8年12月31日。

相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：

要求：

(1)針對審計(jì)說明(1)至(5)，分別指出A注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)論或處理是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(2)針對審計(jì)說明(6)，指出戍公司未回函的可能原因。

38.ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2022-2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會計(jì)師，因故沒有擔(dān)任2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會計(jì)師，2022年度晉升為合伙人，擔(dān)任甲公司2022—2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親購買了甲公司少量股票，在2022年6月將其出售，股票市值200元。

(3)甲公司因缺乏人手，向ABC會計(jì)師事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)助理協(xié)助甲公司履行納稅申報(bào)義務(wù)，管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，借調(diào)時(shí)間為一個(gè)月。

(4)ABC會計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供招聘高級管理人員的服務(wù)，為其尋找候選人，聘用決策由甲公司作出。

(5)因甲公司與客戶發(fā)生重大訴訟糾紛，該糾紛對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響。甲公司聘請A注冊會計(jì)師擔(dān)任辯護(hù)人。

要求：

針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

39.A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，其他項(xiàng)目由會計(jì)師事務(wù)所自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(2)會計(jì)師事務(wù)所對其質(zhì)量控制制度和程序的遵守情況實(shí)施監(jiān)控，每兩年至少一次將監(jiān)控結(jié)果向項(xiàng)目合伙人及事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員通報(bào)。

(3)會計(jì)師事務(wù)所參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書面確認(rèn)函。

(4)由于事務(wù)所內(nèi)新招聘的審計(jì)助理經(jīng)驗(yàn)較少，經(jīng)主任會計(jì)師批準(zhǔn)，借閱了過去3年審計(jì)工作底稿中與甲公司相關(guān)的部分。

(5)DEF和ABC兩家事務(wù)所合并為XYZ會計(jì)師事務(wù)所，兩家事務(wù)所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定質(zhì)量控制制度。

(6)根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目組高級助理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊會計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

要求：

針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

40.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任多家公司2022年度內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一個(gè)重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中審計(jì)范圍未受到限制的情形下，A注冊會計(jì)師擬對甲公司2022年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

(2)A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用人注意，因此在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段予以反映。

(3)A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制對丙公司經(jīng)營的效率具有重大不利影響，因此在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)由于審計(jì)范圍受到限制，A注冊會計(jì)師計(jì)劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

(5)針對知悉的2022年度戊公司內(nèi)部控制有效性存在重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

(6)A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)戍公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不恰當(dāng)，A注冊會計(jì)師出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

要求：

針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定均為獨(dú)立事項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

41.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲公司擁有乙公司和丙公司兩家全資子公司。

A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。

與質(zhì)量控制政策和程序相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)會計(jì)師事務(wù)所在接受委托后，A注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師詢問甲公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因，得知甲公司在某一重大會計(jì)估計(jì)問題上與前任注冊會計(jì)師存在嚴(yán)重分歧。

(2)在審計(jì)過程中遇到難以解決的重大問題時(shí)，由A注冊會計(jì)師和B注冊會計(jì)師共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，最終由A注冊會計(jì)師執(zhí)行調(diào)整后的審計(jì)計(jì)劃。

(3)會計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無須納人業(yè)務(wù)工作底稿。

(4)會計(jì)師事務(wù)所建立了明確的源于會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的投訴和指控渠道，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所的利益。

(5)審計(jì)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。

要求：

針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

42.上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。

資料一：

甲集團(tuán)公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營企業(yè)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分信息摘錄如下：

資料二：

甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)鑒于XYZ會計(jì)師事務(wù)所的x注冊會計(jì)師審計(jì)子公司乙公司，基于集團(tuán)審計(jì)的目的，由X注冊會計(jì)師親自確定了乙公司的重要性。

(2)鑒于丙企業(yè)為不重要的組成部分。A注冊會計(jì)師未對執(zhí)行丙企業(yè)財(cái)務(wù)信息審計(jì)的注冊會計(jì)師進(jìn)行了解，只擬在集團(tuán)層面對丙企業(yè)財(cái)務(wù)信息實(shí)施了分析程序。

(3)預(yù)期集團(tuán)層面控制是有效的，A注冊會計(jì)師要求組成部分注冊會計(jì)師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性。

資料三：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計(jì)師參與x注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)和范圍包括：

①與X注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動(dòng)；

②與x注冊會計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致乙公司財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

(2)2022年，甲集團(tuán)公司以800萬元向?qū)ζ渚哂兄湫杂绊懙哪腹举徺I一項(xiàng)資產(chǎn)。

A注冊會計(jì)師了解到該交易已經(jīng)董事會授權(quán)和批準(zhǔn)，因此，認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。

(3)甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。

供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。

A注冊會計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。

(4)甲集團(tuán)公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)對部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

A注冊會計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測試該控制的運(yùn)行有效性。

(5)甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后確認(rèn)銷售收入。出庫單按出庫順序連續(xù)編號。

A注冊會計(jì)師擬選取2022年12月最后若干張和2022年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2022年度和2022年度。

資料四：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲集團(tuán)公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，總體規(guī)模在2000以上。A注冊會計(jì)師采用貨幣單元抽樣方法對銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。

(2)甲集團(tuán)公司2022年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額270萬元?？紤]到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計(jì)師