審計案例分析的論述題-全部整理

審計案例分析的論述題1、分析銷售與收款循環(huán)審計中應(yīng)注意的事項，可從審計計劃、審計內(nèi)容、審計程序以及審計報告等方面展開答案：銷售與收款循環(huán)是企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)利潤形成的基礎(chǔ)是銷售收入，款項的及時收回是保證企業(yè)資產(chǎn)安全與資金周轉(zhuǎn)的重要方面。從審計內(nèi)容角度分析銷售收入的認(rèn)定是審計的重要內(nèi)容之一，它直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)成果真實與否，眾多的會計舞弊行為發(fā)生在銷售收入的虛記和應(yīng)收款項的高估上。營業(yè)收入的虛記與應(yīng)收賬款的高估密切相關(guān)。審計時應(yīng)注意通過對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險的評估，分析可能在營業(yè)收入上存在的重大錯報風(fēng)險，進行控制測試發(fā)現(xiàn)可能形成風(fēng)險的環(huán)節(jié)及其風(fēng)險水平，同時尋找銷售虛記和應(yīng)收款高估的證據(jù)。從審計計劃角度分析注冊會計師在審計應(yīng)著重注意對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款重要性水平的控制測試，發(fā)現(xiàn)所存在的各種虛記和高估問題，并對它們作出評價。從審計程序角度分析（1）注冊會計師應(yīng)關(guān)注銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點。（2）在對這些關(guān)鍵控制點進行充分的了解后，注冊會計師可以評價一下被審計單位在該循環(huán)的內(nèi)部控制情況。（3）無論控制測試的結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)對一些關(guān)鍵的項目做進一步的實質(zhì)性測試程序。從審計報告角度分析（1）如果經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)銷售與收款循環(huán)存在重大錯報等，可考慮出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。（2）若發(fā)現(xiàn)錯報金額超過重要性水平，但不影響財務(wù)報表總體等，可出現(xiàn)保留意見的審計報告。（3）如果因銷售與收款循環(huán)的審計范圍受到嚴(yán)重限制等，應(yīng)考慮出現(xiàn)無法表示意見的審計報告。（4）若錯報巨大，使財務(wù)報表不再公允，被審計單位又拒絕進行了調(diào)整，必須出現(xiàn)否定意見的審計報告。如何對銷售與收款循環(huán)中的"主營業(yè)務(wù)收入"進行審計一、銷售與收款是企業(yè)重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，具體包括為：

1、企業(yè)利潤形成的基礎(chǔ)是主營業(yè)務(wù)收入，款項的及時收回是企業(yè)資產(chǎn)安全的重要保證；

2、從企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的角度看，銷售與收款是形成企業(yè)利潤和現(xiàn)金流入的主要方面；

3、從審計的角度看，對銷售和收款的確認(rèn)既影響資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資產(chǎn)額，也影響利潤表中的營業(yè)收入和管理費用，最終會體現(xiàn)在企業(yè)的利潤額中；

二、對銷售與收款循環(huán)的審計重點是發(fā)現(xiàn)可能存在的虛記問題，具體包括為：

1、通過對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險的評估，分析可能在營業(yè)收入上存在的重大錯報風(fēng)險；

2、進行控制測試來發(fā)現(xiàn)可能形成風(fēng)險的環(huán)節(jié)，評估重大錯報的風(fēng)險水平；

3、進行營業(yè)收入的分析程序來發(fā)現(xiàn)疑點，進行憑證抽查和截止期測試來尋找銷售虛記的證據(jù)；

4、對應(yīng)收款項執(zhí)行函證程序來發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款項高估和營業(yè)收入的虛記；

三、主營業(yè)務(wù)收入審計的目標(biāo)共5個，包括為：

1、確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；

2、確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄；

3、確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；

4、確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間；

5、確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌螅?/p>

四、主營業(yè)務(wù)收入審計的實質(zhì)性程序

1、實施營業(yè)業(yè)收入的分析程序；

2、編制或取得主營業(yè)務(wù)收入明細表，并進行賬表核對；

3、審查主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的正確性；

4、進行銷售截止測試；

5、審查銷售退回、折扣與折讓的會計處理是否正確；

6、確定主營業(yè)務(wù)收入是否恰當(dāng)?shù)卦趽p益表上披露；

7、企業(yè)有無混淆各種收入的界限，將正常的收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理，或?qū)⑵渌麡I(yè)務(wù)收入作為主營業(yè)務(wù)收入列示。4、注冊會計師審計法律責(zé)任相關(guān)問題注冊會計師的法律責(zé)任，是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊會計師是否履行了審計責(zé)任以及履行審計責(zé)任的狀況往往是衡量注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任以及承擔(dān)法律責(zé)任大小的重要依據(jù)。只有當(dāng)注冊會計師因違約、過失或欺詐對委托人、被審計單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害時，才應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律規(guī)定承擔(dān)法律責(zé)任。一、注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定及法律責(zé)任的種類1.責(zé)任的認(rèn)定：(1)違約。(2)過失。(3)欺詐。2.承擔(dān)法律責(zé)任的種類：(1)行政責(zé)任。(2)民事責(zé)任。(3)刑事責(zé)任。一般來說，因違約和過失可能使注冊會計師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。二、注冊會計師法律責(zé)任的成因(一)社會環(huán)境因素：由于社會公眾對注冊會計師行業(yè)缺乏足夠的了解，導(dǎo)致其對注冊會計師提出了許多不合理要求。(二)客觀經(jīng)濟發(fā)展因素由于注冊會計師行業(yè)競爭的加劇，一些事務(wù)在選擇被審計單位時喪失了應(yīng)有的慎重，對被審計單位缺乏必要的了解及目的。(三)企業(yè)環(huán)境因素市場經(jīng)濟運行的不規(guī)范性也會導(dǎo)致注冊會計師法律責(zé)任的產(chǎn)生。三、避免注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的對策(一)倡導(dǎo)建立合伙制會計師事務(wù)所加快制定合伙制會計師事務(wù)所的具體組織細則和運作程序，引導(dǎo)和推動建立合伙制會計師事務(wù)所，以強化整個注冊會計師行業(yè)對于信用風(fēng)險的認(rèn)識。(二)完善上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)。提高財務(wù)信息的披露標(biāo)準(zhǔn)完善上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)信息的披露標(biāo)準(zhǔn)是規(guī)范證券市場的根本所在，也是致使注冊會計師法律責(zé)任的根本所在。(三)加大行業(yè)宣傳力度，降低人們對注冊會師審計的過高期望采取加強宣傳的方式，積極主動地與社會溝通，重塑注冊會計師的職業(yè)形象，取信于社會。5、會計師事務(wù)所如何控制審計質(zhì)量對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識。職業(yè)道德規(guī)范；1.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況，并采取適當(dāng)行動予以解決?？蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；

（二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；

（三）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。人力資源；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗I(yè)務(wù)執(zhí)行；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。業(yè)務(wù)工作底稿；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整