個(gè)人所得稅納稅人、征稅范圍和稅率

學(xué)習(xí)任務(wù)6.1個(gè)人所得稅納稅人,征稅范圍與稅率個(gè)人所得稅納稅人,征稅范圍與稅率目錄個(gè)人所得稅納稅人1個(gè)人所得稅征稅范圍2個(gè)人所得稅稅率3居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或無(wú)住所而一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天地個(gè)人包括在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天地外國(guó)人,海外僑胞與中國(guó)香港,中國(guó)澳門,中國(guó)臺(tái)灣同胞一,個(gè)人所得稅納稅人居民納稅人非居民納稅人納稅人:自然人住所居住時(shí)間非居民納稅人指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或無(wú)住所而一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住不滿183天地個(gè)人包括在一個(gè)納稅年度中沒有在中國(guó)境內(nèi)居住或在中國(guó)境內(nèi)居住不滿183天地外籍人員,華僑或中國(guó)香港,中國(guó)澳門,中國(guó)臺(tái)灣同胞習(xí)慣性居住地?zé)o限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)做中學(xué)6-1以下個(gè)人所得稅納稅人中屬于居民納稅人地有哪些？A.在中國(guó)境內(nèi)定居地中國(guó)公民與外國(guó)僑民B.從公歷1月1日起至12月31日止,居住在中國(guó)境內(nèi)地外國(guó)人,海外僑胞與中國(guó)香港,澳門,臺(tái)灣同胞C.在一個(gè)納稅年度中,沒有在中國(guó)境內(nèi)居住地到美國(guó)留學(xué)地學(xué)生D.在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年地外籍人員,華僑或中國(guó)香港,中國(guó)澳門,中國(guó)臺(tái)灣同胞E.2019年在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間為156天地臺(tái)灣同胞答案ABC一,個(gè)人所得稅納稅人我國(guó)實(shí)行個(gè)人所得稅代扣代繳與個(gè)人自主申報(bào)納稅相結(jié)合地征收管理制度凡支付應(yīng)納稅所得地單位或個(gè)人都是個(gè)人所得稅地扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得時(shí),需要履行代扣代繳稅款地義務(wù)知識(shí)鏈接6-1一,個(gè)人所得稅納稅人——扣繳義務(wù)人1.工資薪金所得9項(xiàng)具體征稅項(xiàng)目是什么？二,個(gè)人所得稅征稅范圍——9個(gè)具體項(xiàng)目2.勞務(wù)報(bào)酬所得3.稿酬所得4.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.財(cái)產(chǎn)租賃所得6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8.利息,股息,紅利所得9.偶然所得5.經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得地工資,薪金,獎(jiǎng)金,年終加薪,勞動(dòng)分紅,津貼,補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)地其它所得工資薪金所得01下列補(bǔ)貼,津貼不屬于工資薪金性質(zhì)所得,不征個(gè)人所得稅:獨(dú)生子女補(bǔ)貼托兒補(bǔ)助費(fèi)差旅費(fèi)津貼誤餐補(bǔ)助執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額地補(bǔ)貼,津貼與家屬成員地副食品補(bǔ)貼工資薪金,年終加薪,勞動(dòng)分紅不分種類與取得情況,一律按工資薪金所得征稅獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼視不同情況有例外二,個(gè)人所得稅征稅范圍——工資,薪金所得工資薪金所得01自2004年1月20日起,對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,企業(yè)與單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出地雇員以培訓(xùn)班,研討會(huì),工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi),旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行地營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生地費(fèi)用全額按“工資,薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。非雇員地上述所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目”征收個(gè)人所得稅。退休人員再任職取得地收入,按“工資,薪金所得”項(xiàng)目征稅。公司職工取得地用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)地勞動(dòng)分紅,按“工資,薪金所得”項(xiàng)目征稅。出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng),出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得地收入,按“工資,薪金所得”項(xiàng)目征稅。二,個(gè)人所得稅征稅范圍——工資,薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭地勞務(wù)活動(dòng)所取得地所得勞務(wù)報(bào)酬所得02商品營(yíng)銷活動(dòng)中,對(duì)營(yíng)銷成績(jī)突出地非雇員以培訓(xùn)班,研討會(huì),工作考察等名義組織地旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi),旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行地營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)包括:設(shè)計(jì),裝潢,安裝,制圖,化驗(yàn),測(cè)試……個(gè)人兼職取得地收入個(gè)人不在公司任職,受雇,僅在公司擔(dān)任董事,監(jiān)事而取得地董事費(fèi),監(jiān)事費(fèi)二,個(gè)人所得稅征稅范圍——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書,報(bào)刊形式出版,發(fā)表而取得地所得稿酬所得03包括:作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得地稿酬出版社地專業(yè)作者撰寫,編寫或翻譯地作品,由本社以圖書形式出版而取得地稿費(fèi)收入想一想:任職,受雇于報(bào)紙,雜志等單位地記者,編輯等專業(yè)人員,因在本單位地報(bào)紙,雜志上發(fā)表作品取得地所得,應(yīng)按稅目計(jì)稅？答案:工資薪金所得二,個(gè)人所得稅征稅范圍——稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),非專利技術(shù)以及其它特許權(quán)地使用權(quán)取得地所得特許權(quán)使用費(fèi)所得04特別提醒:作者將自己地文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得地所得劇本作者從電影,電視劇地制作單位取得地劇本使用費(fèi),不區(qū)分劇本地使用方是否為其任職單位以上情形按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅二,個(gè)人所得稅征稅范圍——特許權(quán)使用費(fèi)所得經(jīng)營(yíng)所得05個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得地所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,合伙企業(yè)地個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)地個(gè)人獨(dú)資企業(yè),合伙企業(yè)生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)地所得;個(gè)人依法從事辦學(xué),醫(yī)療,咨詢以及其它有償服務(wù)活動(dòng)取得地所得;個(gè)人對(duì)企業(yè),事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,轉(zhuǎn)租取得地所得;個(gè)人從事其它生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得地所得。二,個(gè)人所得稅征稅范圍——經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)體工商戶與個(gè)人取得地與生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)有關(guān)地各項(xiàng)應(yīng)稅所得財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),機(jī)器設(shè)備,車船以及其它財(cái)產(chǎn)取得地所得財(cái)產(chǎn)租賃所得06財(cái)產(chǎn)租賃納稅人確定,以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證地,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定納稅人產(chǎn)權(quán)所有人死亡,在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間,該財(cái)產(chǎn)出租而獲得地租金收入,以領(lǐng)取租金地個(gè)人為納稅人二,個(gè)人所得稅征稅范圍——財(cái)產(chǎn)租賃所得07經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),對(duì)（國(guó)內(nèi)上市公司）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人出售自有住房規(guī)定:對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得地所得,繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,股權(quán),合伙企業(yè)中地財(cái)產(chǎn)份額,不動(dòng)產(chǎn),機(jī)器設(shè)備,車船以及其它財(cái)產(chǎn)取得地所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得二,個(gè)人所得稅征稅范圍——財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得08利息,股息,紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán),股權(quán)而取得地利息,股息,紅利所得（1）自2008年10月9日起,儲(chǔ)蓄存款利息暫免征;個(gè)人結(jié)算賬戶利息視同儲(chǔ)蓄存款利息,暫免征。（2）企業(yè)在改革過(guò)程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)地征稅規(guī)定:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得地僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)地企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個(gè)人所得稅;對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得地企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得地股息,紅利,應(yīng)按“利息,股息,紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。利息股息紅利所得二,個(gè)人所得稅征稅范圍——利息股息紅利所得偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng),中獎(jiǎng),中彩以及其它偶然性質(zhì)地所得偶然所得09自2011年6月9日起,企業(yè)在銷售商品與提供服務(wù)過(guò)程中,向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一地,不征個(gè)人所得稅:企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣,折讓方式向個(gè)人銷售商品與提供服務(wù)企業(yè)在向個(gè)人銷售商品與提供服務(wù)地同時(shí)給予贈(zèng)品,如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)等企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度地個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。但企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度地顧客,給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人地獲獎(jiǎng)所得,按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅二,個(gè)人所得稅征稅范圍——偶然所得17注意:居民個(gè)人取得上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所得合稱綜合所得,按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅非居民個(gè)人取得上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅納稅人取得上述第5項(xiàng)至第9項(xiàng)所得,依照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅工資薪金,勞務(wù)報(bào)酬,稿酬,特許權(quán)使用費(fèi)18工資,薪金所得,以納稅人任職,受雇地單位或經(jīng)濟(jì)組織所在地為所得來(lái)源地勞務(wù)報(bào)酬所得,以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)地為所得來(lái)源地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,以生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地為所得來(lái)源地財(cái)產(chǎn)租賃所得,以被租賃財(cái)產(chǎn)地使用地為所得來(lái)源地二,個(gè)人所得稅征稅范圍——所得來(lái)源地確定19不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓地地點(diǎn)為所得來(lái)源地特許權(quán)使用費(fèi)所得,以特許權(quán)地使用地為所得來(lái)源地利息,股息,紅利所得,以支付利息,股息,紅利地企業(yè),機(jī)構(gòu),組織地所在地為所得來(lái)源地稿酬所得,以特許出版,發(fā)表作品機(jī)構(gòu)所在地為所得來(lái)源地二,個(gè)人所得稅征稅范圍——所得來(lái)源地確定做中學(xué)6-2杭州居民王先生于2017年1月在中國(guó)境內(nèi)取得下列所得,請(qǐng)妳分析是否屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象？如果是,確定其適用稅目。①取得年終加薪6

000元②轉(zhuǎn)讓商品房一套,取得轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元③外出講課取得報(bào)酬3

000元答案①工資薪酬項(xiàng)目②財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目③勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目二,個(gè)人所得稅征稅范圍——案例綜合所得居民非居民三,個(gè)人所得稅稅率居民個(gè)人取得工資,薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),支付人為扣繳義務(wù)人,應(yīng)按預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。居民個(gè)人取得工資,薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度終了應(yīng)按綜合所得匯算清繳個(gè)人所得稅,其匯算清繳時(shí)適用綜合所得稅率非居民個(gè)人取得工資,薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得,適用按月?lián)Q算后地綜合所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅。一,綜合所得匯算清繳適用稅率級(jí)數(shù)年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)36000元地部分302超過(guò)36000元至144000元地部分1025203超過(guò)144000元至300000元地部分20169204超過(guò)300000元至420000元地部分25319205超過(guò)420000元至660000元地部分30529206超過(guò)660000元至960000元地部分35859207超過(guò)960000元地部分45181920本表所稱全年應(yīng)納稅所得額,是指依照個(gè)人所得稅法規(guī)定,居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除,專項(xiàng)附加扣除與依法確定地其它扣除后地余額居民個(gè)人取得工資,薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度終了應(yīng)按綜合所得匯算清繳個(gè)人所得稅,其匯算清繳時(shí)適用綜合所得稅率累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資,薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入,累計(jì)減除費(fèi)用,累計(jì)專項(xiàng)扣除,累計(jì)專項(xiàng)附加扣除與累計(jì)依法確定地其它扣除后地余額。一,綜合所得預(yù)繳稅率級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)36000元地部分302超過(guò)36000元至144000元地部分1025203超過(guò)144000元至300000元地部分20169204超過(guò)300000元至420000元地部分25319205超過(guò)420000元至660000元地部分30529206超過(guò)660000元至960000元地部分35859207超過(guò)960000元地部分45181920稿酬與特許權(quán)使用費(fèi)適用預(yù)扣率為20%工資薪金預(yù)扣率級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元地2002超過(guò)20000元至50000元地部分3020003超過(guò)50000元地部分407000勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率二,非居民個(gè)人——工資薪金,勞務(wù)報(bào)酬,稿酬與特許權(quán)使用費(fèi)所得適用稅率非居民個(gè)人取得工資,薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得,適用按月?lián)Q算后地綜合所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅。級(jí)數(shù)（月或次）應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元地302超過(guò)3000元至12000元地部分102103超過(guò)12000元至25000元地部分2014104超過(guò)25000元至35000元地部分2526605超過(guò)35000元至55000元地部分3044106超過(guò)55000元至80000元地部分3571607超過(guò)80000元地部分4515160三,經(jīng)營(yíng)所得:適用5%至35%地五級(jí)超額累進(jìn)稅率本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照個(gè)人所得稅法規(guī)定,以每一納稅年度地收入總額減除成