第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法2023/12/27第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第一節(jié)會(huì)計(jì)核算方法概述第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶

第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)借貸記賬法的運(yùn)用打開第一節(jié)打開第二節(jié)打開第三節(jié)*教學(xué)內(nèi)容打開第四節(jié)第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法了解會(huì)計(jì)核算方法體系的組成掌握會(huì)計(jì)科目與帳戶的設(shè)置原理、帳戶的結(jié)構(gòu)和使用方法；了解帳戶與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系。掌握復(fù)式記賬的基本原理掌握借貸記帳法的基本原理并能夠熟練運(yùn)用教學(xué)目標(biāo)第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和分類賬戶的結(jié)構(gòu)復(fù)式記賬原理借貸記賬法的基本原理及其運(yùn)用教學(xué)重點(diǎn)第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第一節(jié)會(huì)計(jì)核算方法方法概述一、會(huì)計(jì)核算方法處理程序會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)

（1）確認(rèn)（能不能記賬或用不用記賬）

例如，公司新聘請(qǐng)一位銷售經(jīng)理——不用做會(huì)計(jì)處理

公司新購(gòu)入一批原料——應(yīng)該記賬。

（2）計(jì)量（記多少）

（3）記錄（怎么記）

（4）報(bào)告（通過編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息）會(huì)計(jì)核算的三項(xiàng)工作

記賬→算賬→報(bào)賬。

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法二、會(huì)計(jì)核算方法(7種)設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料分析利用第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法導(dǎo)言：會(huì)計(jì)要素是按會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行的分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)問題：會(huì)計(jì)要素還不具體，如資產(chǎn)，什么資產(chǎn)？現(xiàn)金，材料，還是固定資產(chǎn)？

解決方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以便對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象作具體的分類核算。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法會(huì)計(jì)對(duì)象負(fù)債固定資產(chǎn)資產(chǎn)原材料現(xiàn)金會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶賬一、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類。并賦予每一個(gè)類別一個(gè)名稱，就構(gòu)成了會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)學(xué)分類：

會(huì)計(jì)對(duì)象—>會(huì)計(jì)要素—>會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則合法性原則，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。相關(guān)性原則、所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要考慮對(duì)內(nèi)、對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的需要。實(shí)用性原則，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合單位實(shí)際需要。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法3、會(huì)計(jì)科目的分類(P23)

資產(chǎn)類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類（收入類、費(fèi)用類）

按提供指標(biāo)的總帳科目（一級(jí)會(huì)計(jì)目）詳細(xì)程度分類二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，會(huì)計(jì)科目被劃分為五類：

◆利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法一級(jí)科目（科目）二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

應(yīng)收賬款

沿海公司

鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法會(huì)計(jì)科目的編號(hào):在現(xiàn)行制度中采用3位數(shù)編碼:第一位數(shù),表示科目大類別,如1、2、3分別表示資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類科目；第二位數(shù)，表示科目的小類別，如資產(chǎn)類的0表示貨幣資金，1表示短期債權(quán)，2表示材料等。第三位數(shù)分別表示各類科目中一級(jí)科目排列順序。但第二\三位數(shù),有的前后并不連續(xù)(如139之后是151)這是為會(huì)計(jì)主體有必要新增設(shè)會(huì)計(jì)科目時(shí)預(yù)留的空號(hào).0第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法問題：為了反映現(xiàn)金情況，設(shè)置“現(xiàn)金”科目，但是，用什么載體記錄，現(xiàn)金增加怎么記，減少怎么記？二、會(huì)計(jì)賬戶第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法可用一頁紙，標(biāo)上現(xiàn)金，設(shè)置左、右兩方，一方記增加，一方記減少。

例如，一筆業(yè)務(wù)現(xiàn)金增加2000元，另一筆業(yè)務(wù)現(xiàn)金減少100元，記錄為第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法現(xiàn)金2000100右方左方說明：規(guī)定左方記增加，右方記減少“丁”字賬現(xiàn)金2000100右方左方“丁”字賬第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法問題：

余額怎么記錄？

原則：

哪一方金額大，余額就記在哪一方第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法現(xiàn)金20001001900表示庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)額第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法進(jìn)一步，如果要反映原來有多少現(xiàn)金（設(shè)為500元），現(xiàn)在余額為多少，可如下進(jìn)行第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法現(xiàn)金2000100期末余額2400期初余額500現(xiàn)金2000100期末余額2400期初余額500第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法本期期末余額2400

=期初余額500

＋本期增加發(fā)生額2000

－本期減少發(fā)生額100

以上實(shí)際工作賬頁中的“借方”即“左方”，“貸方”即“右方”。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法可見，為了記錄現(xiàn)金的增加與減少，反映期初、期末余額，我們需要按“現(xiàn)金”科目在一種載體（如紙）上設(shè)計(jì)一種格式來完成此項(xiàng)工作，即設(shè)置現(xiàn)金賬戶。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

賬戶的含義賬戶的設(shè)置依據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定結(jié)構(gòu)的，用來系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果的工具。1、賬戶的含義第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法賬戶的特點(diǎn)：

1、賬戶是一種記錄工具，如紙

2、賬戶以會(huì)計(jì)科目為名稱，根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算

3、賬戶具有用來進(jìn)行記錄的相應(yīng)結(jié)構(gòu)第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法總分類科目是設(shè)置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)明細(xì)分類科目是設(shè)置明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）的依據(jù)2、賬戶的設(shè)置依據(jù)——會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法20XX年憑證號(hào)數(shù)摘要增加減少余額月日

①賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）②日期和摘要③增、減額及余額

④記賬的依據(jù)3、賬戶的結(jié)構(gòu)表2-2實(shí)際工作中賬戶的格式第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法實(shí)際工作中賬戶的格式1（賬頁）第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。格式2賬戶名稱第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)增減變動(dòng)余額第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法左方

賬戶名稱

右方

賬戶的基本結(jié)構(gòu)（T型賬戶或丁字賬戶）1賬戶名稱——會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶的性質(zhì)記帳符號(hào)——左方、右方，表示增加或減少記帳方向------是指增加額、減少額所記錄的方向，由帳戶性質(zhì)和記帳方法決定。余額的計(jì)算及方向（余額所在的方向?yàn)樵黾臃剑┑诙聲?huì)計(jì)信息生成的方法4、賬戶要提供的四個(gè)指標(biāo)期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法4.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000我們?cè)诰唧w解釋問題，進(jìn)行會(huì)計(jì)科研等時(shí)，經(jīng)常采用“T”形賬戶圖。期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法5、賬戶的分類P29-31按賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類分類按賬戶的隸屬關(guān)系分類第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法6、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系P31聯(lián)系：

（1）會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。（2）賬戶與會(huì)計(jì)科目的分類方法和結(jié)果相同。區(qū)別：(1)會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，沒有結(jié)構(gòu)；帳戶有名稱、有結(jié)構(gòu)。(2)用途不同：會(huì)計(jì)科目的作用是為開設(shè)賬戶、填制憑證所運(yùn)用，賬戶的作用是為編制報(bào)表和經(jīng)濟(jì)管理提供數(shù)據(jù)資料。

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法7.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（一）復(fù)式記賬原理（二）借貸記賬法（三）借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制

第三節(jié)、借貸記賬法第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（一）復(fù)式記賬原理記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。(P31)

單式記賬法

復(fù)式記賬法

記賬方法第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法定義對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。

1、單式記賬第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購(gòu)買材料。銀行存款

原材料不予登記1000第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法很明顯，這種記賬方法不能反映資金的來龍去脈。賬戶之間不能相互核對(duì)，不便于檢查賬戶記錄的正確性第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法定義:對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。特點(diǎn)：相等金額；在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄理論依據(jù)（會(huì)計(jì)恒等式）優(yōu)點(diǎn)P312、復(fù)式記賬第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法規(guī)律1——影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。

【起碼影響兩個(gè)方面】規(guī)律2——影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。

【起碼影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響會(huì)計(jì)等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法復(fù)式記賬的作用

▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。▲能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。

▲能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

（二）借貸記賬法

一、借貸記賬法的含義

◆以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法；用特定的記賬符號(hào)，來表示“增加”或“減少”?！魪?fù)式記賬法的一種。增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法二、借貸記賬法的內(nèi)容理論依據(jù)記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡打開打開打開打開打開第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該等式可檢驗(yàn)賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1、借貸記賬法的理論依據(jù)第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法借、貸：表示增加或減少（記賬方向）借貸記賬法下，增、減所記的方向由賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)決定。2、記賬符號(hào)——借、貸借貸賬戶名稱增加或減少減少或增加第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法3、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶（收入類、費(fèi)用類）第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法資產(chǎn)=權(quán)益

規(guī)定：

資產(chǎn)類賬戶借方登記增加，貸方登記減少

權(quán)益類賬戶借方登記減少，貸方登記增加第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法借貸資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益減少資產(chǎn)減少

資產(chǎn)與權(quán)益類賬戶的規(guī)定正好相反，形成對(duì)立統(tǒng)一第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法由：資產(chǎn)=權(quán)益＋收入－費(fèi)用

資產(chǎn)＋費(fèi)用=權(quán)益＋收入

費(fèi)用相當(dāng)于資產(chǎn)位置

收入相當(dāng)于權(quán)益位置

故規(guī)定：

費(fèi)用類賬戶借方登記增加，貸方登記減少

收入類賬戶借方登記減少，貸方登記增加第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法余額的確定

本期期末余額

=期初余額＋本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

一般講，增加額比減少額大，故余額通常與增加發(fā)生額登記的方向同向，因此

資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，余額計(jì)算公式為：第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

資產(chǎn)類賬戶借（+）

貸（-）期初余額

本期增加數(shù)

本期減少數(shù)

本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額

本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額–貸方本期發(fā)生額資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入=第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶：期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借（-）

貸（+）本期減少數(shù)

期初余額

本期增加數(shù)

本期發(fā)生額合計(jì)

本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法成本類、損益類賬戶結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)類似，收入類賬戶與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)類似。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法借（-）

貸（+）本期收入沖減數(shù)

期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)

本期收入增加數(shù)

本期發(fā)生額合計(jì)

本期發(fā)生額合計(jì)

收入類賬戶期末無余額第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法借（+）

貸（-）本期費(fèi)用增加數(shù)

本期費(fèi)用沖減數(shù)

期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)

本期發(fā)生額合計(jì)

本期發(fā)生額合計(jì)

費(fèi)用類賬戶期末無余額第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)增加減少一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益減少增加一般在貸方成本、費(fèi)用增加減少期末一般無余額收入減少增加期末一般無余額第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法4、借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向?！?/p>

借貸必相等——賬戶登記金額。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

舉例見教材第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（2）結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型和各類賬戶的結(jié)構(gòu)推導(dǎo)記賬規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都或者反映為資產(chǎn)的變化（增加或減少），或者反映為權(quán)益的變化，或者反映為資產(chǎn)和權(quán)益都發(fā)生變化（費(fèi)用看成資產(chǎn)，收入看成權(quán)益）

具體而言，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生有下列四種情況：

1、資產(chǎn)增加，權(quán)益等額增加

2、資產(chǎn)減少，權(quán)益等額減少

3、資產(chǎn)內(nèi)項(xiàng)目有增有減，增減金額相等

4、權(quán)益內(nèi)項(xiàng)目有增有減，增減金額相等

規(guī)定：

資產(chǎn)增加記“借”權(quán)益增加記“貸”

資產(chǎn)減少記“貸”權(quán)益減少記“借”第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第1種情況——“兩類增”，有借有貸，借貸金額相等

第2種情況——“兩類減”，有借有貸，借貸金額相等

第3種情況——“資產(chǎn)類有增有減”，有借有貸，借貸金額相等

第4種情況——“權(quán)益類有增有減”，有借有貸，借貸金額相等。

綜合各種情況，有如下規(guī)律：

有借必有貸借貸必相等

記賬規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡關(guān)系：

資產(chǎn)類賬戶增加額合計(jì)權(quán)益類賬戶增加額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì)權(quán)益類賬戶減少額合計(jì)發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額合計(jì)余額平衡第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（3）記賬規(guī)則的應(yīng)用例、光明公司投資100000元開設(shè)一家便民維修中心，專門從事各種家電修理、修配業(yè)務(wù)。該中心于2006年11月1日成立并開始營(yíng)業(yè)。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法①11月1日便民維修中心收到光明公司投入資本，支票存款100000元，存入開戶銀行。資產(chǎn)賬戶銀行存款借貸實(shí)收資本-光明公司借貸所有者權(quán)益賬戶（1）100000（1）100000第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法資產(chǎn)賬戶原材料借貸資產(chǎn)賬戶②11月13日購(gòu)入營(yíng)業(yè)用修配材料價(jià)值5000元，貨款以銀行存款支付銀行存款借貸(2)5000(2)5000（1）100000第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法資產(chǎn)賬戶短期借款借貸負(fù)債賬戶③11月28日向銀行取得短期借款50000元，存入開戶銀行。銀行存款借貸①100000②5000③50000③50000第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法資產(chǎn)賬戶原材料借貸應(yīng)付賬款借貸負(fù)債賬戶④12月10日向大華公司賒購(gòu)修配材料100000元②5000④100000④100000第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法資產(chǎn)賬戶應(yīng)付賬款借貸負(fù)債賬戶⑤4000⑤12月15日用銀行存款4000元償還12月10日所欠大華公司部分貨款。銀行存款借貸①100000②5000③50000⑤4000④100000結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法5、試算平衡（1）試算平衡的概念◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（2）試算平衡的理論依據(jù)及平衡公式試算平衡余額試算平衡發(fā)生額試算平衡第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法發(fā)生額平衡——以借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等為依據(jù)，用來檢查賬戶的借貸發(fā)生額是否正確的方法。

=全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)動(dòng)態(tài)平衡第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法余額平衡——以會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為依據(jù)，用來檢查賬戶余額是否正確的方法。=全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)靜態(tài)平衡不影響平衡關(guān)系的錯(cuò)誤有哪些？第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（3）編制試算平衡表在實(shí)際工作中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平衡，一般是在月末結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額之后，通過編制試算平衡表進(jìn)行。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)試算平衡表（例題會(huì)計(jì)專業(yè)）第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（三）借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制

會(huì)計(jì)分錄的概念編制會(huì)計(jì)分錄的步驟會(huì)計(jì)分錄的種類第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（三）會(huì)計(jì)分錄1.概念：確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是會(huì)計(jì)語言的表達(dá)式。會(huì)計(jì)分錄的要素記賬方向（記賬符號(hào)）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）記賬金額（變動(dòng)金額）

在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄格式及書寫要求第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法2、編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法舉例（1）購(gòu)入材料10噸，價(jià)值30000元，其中以存款支付50％貨款，其余未付。（2）以銀行存款5000元，償還所欠銀行貸款（8月期）。（3）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值80000元，通過銀行收取30000元，其余尚未收到。（4）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料7000元。（5）收到投資者投入銀行存款50000元，一臺(tái)機(jī)器設(shè)備價(jià)值80000元。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（1）借:原材料30000貸：銀行存款15000應(yīng)付帳款15000（2）借：短期借款5000貸：銀行存款5000（3）借:銀行存款30000應(yīng)收帳款50000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000參考答案第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（4）借：生產(chǎn)成本7000貸:原材料7000（5）借：銀行存款50000固定資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本130000第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法3、會(huì)計(jì)分錄的分類

會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶：一借一貸涉及兩個(gè)以上的賬戶：一借多貸、一貸多借、多借多貸。

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法【例】購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）貸：應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系1）總賬與明細(xì)賬的含義

◆總分類賬戶——按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶?！裘骷?xì)分類賬戶——按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法原材料

原材料—甲材料

原材料—乙材料

原材料—丙材料總分類賬戶明細(xì)分類賬戶第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法2）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系■控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。■相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

原材料

原材料—甲材料6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料4000010000總括登記詳細(xì)登記第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法2.總賬與明細(xì)賬之間的平行登記

1)平行登記的含義

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

2)平行登記的要點(diǎn)◆登記內(nèi)容相同◆登記方向一致◆登記金額相等

3）舉例：見教材P99-102第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

3.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法——編制試算表。

也可采用公式平衡。如本期期初余額、本期借方發(fā)生額：總賬期初余額95000=明細(xì)賬期初余額合計(jì)95000（15000+80000）總賬借方62000=明細(xì)賬借方合計(jì)62000（12000+40000+10000）第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿會(huì)計(jì)核算程序第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，填制或取得原始憑證第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(會(huì)計(jì)分錄)2002年4月22日300300庫(kù)存現(xiàn)金第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法根據(jù)記賬憑證登記帳簿（過帳）：庫(kù)存現(xiàn)金2000422購(gòu)買辦公用品300付101700以下略17000430第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法：管理費(fèi)用0422購(gòu)買辦公用品300付10300以下略430根據(jù)記賬憑證登記帳簿（過帳）第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）根據(jù)帳簿資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法一、填制與審核會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的意義和種類1、概念2、會(huì)計(jì)憑證的種類按填制的程序和用途分為：原始憑證、記賬憑證第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法原始憑證與記賬憑證之間的關(guān)系第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（二）原始憑證1、原始憑證的分類2、原始憑證的內(nèi)容3、原始憑證的填制要求4、原始憑證的審核常見的原始憑證有銷售發(fā)票、支票、匯票、收款單、收款收據(jù)、材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法原始憑證的分類

原始憑證種類按取得來源按填制手續(xù)和方法按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量自制憑證外來憑證一次憑證累計(jì)憑證單項(xiàng)原始憑證匯總原始憑證第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法外來原始憑證票樣第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法自制原始憑證（一次憑證）票樣第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（三）記賬憑證1、記賬憑證的內(nèi)容2、記賬憑證的種類3、記賬憑證的填制要求4、記賬憑證的審核現(xiàn)金、銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑證第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法記帳憑證的種類

記賬憑證種類按反映方式按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單式憑證復(fù)式憑證專用憑證通用憑證按反映經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)類型收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（一）賬簿的概念及種類1．賬簿的概念2．賬簿的種類

二、登記會(huì)計(jì)帳簿第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法賬簿有哪些種類？會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外形分序時(shí)賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式備查賬簿第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（二）賬簿的設(shè)置與登記1、日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬2、分類賬的設(shè)置與登記（1）總分類賬的設(shè)置和登記（2）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記（3）總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)（三）對(duì)帳與結(jié)帳第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法結(jié)帳工作的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整計(jì)算、登記各種帳簿的發(fā)生額和期末余額第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法（四）更正錯(cuò)賬的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法三、編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法會(huì)計(jì)循環(huán)總結(jié)下一頁最后一頁上一頁第一頁1.填制審核會(huì)計(jì)憑證（分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄）2.登記賬簿，試算平衡3.調(diào)整賬戶記錄4.結(jié)清賬戶記錄5.編制會(huì)計(jì)報(bào)表舉例第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法例：某企業(yè)2006年3月1日部分帳戶期初余額為：銀行存款80000元，原材料50000元，短期借款10000元，應(yīng)付賬款12000元。3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（部分）：（1）購(gòu)入材料10噸，價(jià)值3000元，貨款以存款支付。（2）以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。（3）購(gòu)入材料20噸，價(jià)值6000元，貨款未付。（4）借入10月期借款8000元，存入銀行。（5）借入5月期借款9000元直接償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。要求：(1)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）開設(shè)T型賬戶并登賬；（3）編制試算平衡表第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法編制會(huì)計(jì)分錄（1）借：原材料3000貸：銀行存款3000（2）借：短期借款5000貸：銀行存款5000（3）借：原材料6000貸：應(yīng)付賬款6000（4）借：銀行存款8000貸：短期借款8000（5）借：應(yīng)付賬款9000