收銀培訓(xùn)書籍

收銀培訓(xùn)書籍第一章收銀技巧第一節(jié)出納概述一、出納的涵義出納是治理泉幣資金進(jìn)出的一項(xiàng)工作，從出納角度看，治理泉幣資金重要包含實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他泉幣資金。明白地說(shuō)，出納確實(shí)是按照有關(guān)規(guī)章軌制，解決本單位的現(xiàn)金進(jìn)出、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、賬務(wù)印章及有關(guān)單子等。二、出納的職責(zé)和權(quán)限明白出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的前提早提。依照《新管帳法》、《管帳人員權(quán)柄條例》、《管帳差不多工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)律例，出納員具有以下職責(zé)和權(quán)限：(一)出納員的六項(xiàng)職責(zé)1．依照國(guó)度有關(guān)現(xiàn)金治理和銀行結(jié)算軌制的規(guī)定，解決現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算營(yíng)業(yè)。2．按照管帳軌制的規(guī)定，在解決現(xiàn)金和銀行存款營(yíng)業(yè)時(shí)，要嚴(yán)格審核原始憑證、編制收付款憑證，并據(jù)以掛號(hào)現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3．照國(guó)度外匯治理和結(jié)購(gòu)匯軌制的規(guī)定及有關(guān)文件，解決外匯出納營(yíng)業(yè)。4．操縱銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位解決結(jié)算。5．保管庫(kù)存現(xiàn)金和各類有價(jià)證券(如國(guó)庫(kù)券、債券、股票等)的安穩(wěn)與完全。6．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。(二)出納員的三大年夜權(quán)限1．愛護(hù)財(cái)經(jīng)規(guī)律，履行財(cái)會(huì)軌制，阻攔不合法的進(jìn)出和弄虛作假行動(dòng)。2．介入泉幣資金計(jì)規(guī)定額治理的權(quán)力。3．管好用好泉幣資金的權(quán)力。三、出納工作的原則出納工作原則主假如指內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢賬分擔(dān)原則?！豆軒しā返谌邨l規(guī)定：“管帳機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立考察軌制。出納人員不得兼任考察、管帳檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目標(biāo)掛號(hào)工作?！薄豆軒しā穼ｉT規(guī)定出納員不得同時(shí)兼任考察、管帳檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目標(biāo)掛號(hào)工作。第二節(jié)票幣整點(diǎn)技能 票幣確實(shí)是指泉幣、貨幣。票幣整點(diǎn)確實(shí)是整頓盤點(diǎn)現(xiàn)鈔，廣義上指整點(diǎn)各類紙幣和硬幣。它是出納人員必須操縱的一項(xiàng)專業(yè)技巧，也是從事出納工作必須具備的全然技能。一、票幣整點(diǎn)的全然要求票幣整點(diǎn)應(yīng)當(dāng)做到點(diǎn)準(zhǔn)、挑凈、墩齊、捆緊、簽章清晰。二、點(diǎn)鈔技巧點(diǎn)鈔技巧，又稱點(diǎn)鈔法，是指現(xiàn)鈔整點(diǎn)技巧，下面我們介紹幾種手工點(diǎn)鈔的技巧。(一)手持式單指單張點(diǎn)鈔法此法有用范疇廣，且易于發(fā)明假票及殘破券。(二)手按式單張點(diǎn)鈔法此法專門有用于整點(diǎn)舊幣及殘破票多的鈔票。(三)扇面式點(diǎn)鈔法此法工作效力高，最適于整點(diǎn)新票及復(fù)點(diǎn)工作。三、人平易近幣的真?zhèn)伪鎰e出納人員必須操縱辨認(rèn)真假人平易近幣的全然方法及常識(shí)，反復(fù)實(shí)踐，摸索體會(huì)，賡續(xù)進(jìn)步對(duì)真假人平易近幣的辨別才能。(一)假人平易近幣的類型假人平易近幣一樣可分為以下兩大年夜類：1．捏造幣捏造幣又叫“假票”，是仿照真票幣的形象，不法印刷、影印、刻畫、加工制做的假幣。2．變?cè)鞄抛冊(cè)鞄攀菓?yīng)用真幣經(jīng)由必定的方法進(jìn)行加工、處理獲得變?cè)烊獛?。變?cè)鞄诺淖靼甘侄沃匾校阂皇羌糍N法，將人發(fā)幣剪成專門多窄條，拼揍成一張可流暢幣；二是揭頁(yè)法，將人平易近幣先輩行必定處理，然后一分為二，再用白紙進(jìn)行粘貼后混于好幣中出手。(二)假人平易近幣的辨別1．捏造幣的辨別傳統(tǒng)的辨別方法為一看、二摸、三聽、四比較。在熟悉真幣的紙質(zhì)特點(diǎn)、制版印刷特點(diǎn)、水印特點(diǎn)、油墨特點(diǎn)的差不多上，發(fā)明捏造幣。具體的辨別步調(diào)為：(1)眼看。對(duì)票面特點(diǎn)進(jìn)行過(guò)細(xì)不雅察。比如有無(wú)防偽金屬線，頭像水印是否清晰等。(2)手摸。用手撫摩鈔票上的行名、盲文、國(guó)徽、主景圖案及花邊等部位，真幣有明顯的凹凸感，而假幣平日因墨層較薄，手感臘滑。(3)經(jīng)歷。專門多假幣的號(hào)碼開首部分雷同，甚至完全一樣，應(yīng)切記此號(hào)碼，碰到此號(hào)碼，要細(xì)心辨別。(4)質(zhì)感及測(cè)量。假幣的尺寸平日小于真幣，且紙質(zhì)薄而綿軟，質(zhì)感差。(5)耳聽。用于抖、甩、彈鈔紙時(shí)，真鈔會(huì)發(fā)出清脆的聲響，假幣聲音發(fā)悶。還可采取儀器和傳統(tǒng)方法相結(jié)合來(lái)辨別真?zhèn)螏拧?．變?cè)鞄诺谋鎰e此法平日要細(xì)心辨別人平易近幣破舊、斷裂處是否天然，拼貼后斑紋線條可否連接，有無(wú)缺乏，變?cè)鞄排c真鈔最大年夜不合之處在于尺寸略小。(三)發(fā)明假幣的處理出納員發(fā)明假幣，要及時(shí)向銀行和公安部分申報(bào)以便處理。出納人員誤收捏造幣，銀行予以充公，并開具“充公假幣收據(jù)”，其經(jīng)濟(jì)損掉，由當(dāng)事人等額補(bǔ)償。假如誤收捏造幣又轉(zhuǎn)手付出者，以流暢捏造幣處罰。第三節(jié)賬、證、表的書寫技能賬、證、表的文字與數(shù)字的書寫是出納人員的重要全然功。憑證的處理、賬簿的掛號(hào)、報(bào)表的編制都須要用規(guī)范的文字和數(shù)字加以表達(dá)，應(yīng)當(dāng)做到使書寫的文字和數(shù)字精確、清晰、流暢、平均。一、文字書寫文字的書寫平日應(yīng)幸免文字潦草、誣捏文字、字形掉態(tài)，專門要說(shuō)明的是，每個(gè)字在憑證、賬頁(yè)、表冊(cè)每行中的地位：應(yīng)占行寬三分之二或二分之一為佳，并落筆在底線上。這是因?yàn)樵谫~務(wù)處理中若產(chǎn)生文字書寫缺點(diǎn)，需采取劃線更處死，文字書寫過(guò)大年夜，就無(wú)處更正了。二、數(shù)字的書寫(一)阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫1．規(guī)范化寫法說(shuō)明：(1)斜度約以60度為準(zhǔn)(2)高度以賬表格的二分之一為準(zhǔn)(3)除“7”和“9(4)“6”(5)“0”要封口，而“4(6)從最高位起，今后各格必須寫至賬、證、表上的金額欄最后一欄(7)數(shù)字寫錯(cuò)須要更正時(shí)，不論寫錯(cuò)的數(shù)字是一個(gè)照樣幾個(gè)，應(yīng)把全部數(shù)字用一道紅線在中心劃銷，紅線左端加蓋經(jīng)手人私章，然后再把精確的數(shù)字用藍(lán)墨水筆或黑墨水筆寫在缺點(diǎn)數(shù)字上面，不得隨便率性涂改、挖補(bǔ)、刀刮或用橡皮擦，以包管數(shù)字的真實(shí)精確。2．采取三位分操縱數(shù)的整數(shù)部分，從個(gè)位向左每三位數(shù)用分節(jié)號(hào)“，”分開。一樣賬表憑證的金額欄每三位有一組線代表分節(jié)號(hào)，元、角間的粗紅線代表小數(shù)點(diǎn)，就無(wú)需別的再加分節(jié)號(hào)和小數(shù)點(diǎn)了。3．人平易近幣符號(hào)“￥”的應(yīng)用小寫金額前的“￥”代表“人平易近幣”，因此數(shù)字后就不必再寫“元”字了；“￥”與數(shù)字間不克不及留有閑暇；憑證和賬簿上不應(yīng)用“￥”符號(hào)。(二)大年夜寫數(shù)字的書寫1．規(guī)范化寫法壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬(wàn)億元角分整(或正)2．關(guān)于漢字大年夜字?jǐn)?shù)字的有關(guān)規(guī)定(1)“人平易近幣”字樣與大年夜寫數(shù)字間不得留有空位。(2)漢字大年夜寫金額到“元’’或“角”為止的，在“圓”或“角”之后，應(yīng)寫“整”字。(3)阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“￥0”時(shí)，漢字大年夜寫金額中的“零”可寫可不寫。如“￥360．23”，漢字大年夜寫金額可寫成“人平易近幣叁佰陸拾元零貳角叁分”，也可寫成“人平易近幣叁佰陸拾元貳角叁分(4)壹拾幾的“壹’’字不得漏掉。拾在大年夜寫金額中既可代表數(shù)位，又可代表數(shù)字，是以白話中的“拾幾”、“拾幾萬(wàn)”在漢字大年夜寫金額中應(yīng)寫成“壹拾幾”、“壹拾幾萬(wàn)”。第二章現(xiàn)金治理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金治理概述一、全然概念(一)結(jié)算出納的重要義務(wù)是介入企業(yè)的結(jié)算。結(jié)確實(shí)是泉幣結(jié)算或泉幣清理的簡(jiǎn)稱。它是公平易近經(jīng)濟(jì)各部分、各企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、部隊(duì)和其他單位及小我之間，在進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供給、信貸存放、資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的泉幣收付行動(dòng)。結(jié)算可從不合的角度進(jìn)行分類：1．按其是否應(yīng)用現(xiàn)金，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2．按其是否經(jīng)由過(guò)程銀行來(lái)解決，分為銀行結(jié)算和非銀行結(jié)算。3．按收款人和付款人是否在同一城鎮(zhèn)或同一區(qū)域，可分為同域結(jié)算和異地結(jié)算。(二)現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)確實(shí)是指收款人和付款人之間應(yīng)用現(xiàn)金(即實(shí)際的泉幣)來(lái)進(jìn)行的泉幣收付行動(dòng)。現(xiàn)金結(jié)算有兩種渠道：一種是付款人直截了當(dāng)將現(xiàn)金交付給收款人，不經(jīng)由過(guò)程銀行等中介機(jī)構(gòu)；另一種是付款人托付銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)或郵局將現(xiàn)金付出給收款人。(三)現(xiàn)金治理現(xiàn)金治理確實(shí)是指國(guó)度銀行對(duì)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、集團(tuán)、部隊(duì)、企事業(yè)單位現(xiàn)金應(yīng)用的范疇和數(shù)量的操縱。二、國(guó)度有關(guān)現(xiàn)金治理軌制(一)現(xiàn)金開支范疇具表現(xiàn)金開支范疇如下：1．職工工資、各類工資性津貼。2．小我勞務(wù)待遇。3．依照國(guó)度規(guī)定揭橥給小我的各類獎(jiǎng)金。4．各類勞保，福利費(fèi)用及國(guó)度規(guī)定對(duì)小我的其他現(xiàn)金支出。5．收購(gòu)單位向小我收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)，如金銀、工藝品等。6．單位預(yù)借給出差人員的差盤川盤川。7．結(jié)算起點(diǎn)以下的零碎開支。依照規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)為1000元，跨過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)施銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，在此起點(diǎn)以下的零碎支出，可用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。8．中國(guó)人平易近銀行確信需用現(xiàn)金付出的其他支出。除5、6兩項(xiàng)外，付出給小我的款項(xiàng)中，付顯現(xiàn)金部分每人不得跨過(guò)1000元，超出部分應(yīng)轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或支票，銀行本票付出。(二)庫(kù)存現(xiàn)金限額企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、集團(tuán)、部隊(duì)都需有必定命量的現(xiàn)金以及時(shí)付出各類日常零碎開支，國(guó)度規(guī)定只假如銀行開戶單位，都應(yīng)由銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。開戶銀行依照實(shí)際須要，以開戶單位三天至五天的日常零碎開支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額(關(guān)于邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可恰當(dāng)放寬到五天以上，但不得跨過(guò)十五天)，并每年核準(zhǔn)一次。平日情形下，開戶單位每日現(xiàn)金的節(jié)余數(shù)不得跨過(guò)核定的限額，超出部分必須于當(dāng)天及時(shí)送存銀行。庫(kù)存現(xiàn)金用完后或留存的庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，不克不及在單位的營(yíng)業(yè)收入中坐支現(xiàn)金，而應(yīng)向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足余額。(三)現(xiàn)金治理“八不準(zhǔn)”按《現(xiàn)金治理暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，開戶單位現(xiàn)金治理應(yīng)遵守以下規(guī)定：1．不準(zhǔn)用不相符財(cái)務(wù)軌制的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金2．不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金3．不準(zhǔn)謊報(bào)用處套用現(xiàn)金4．不準(zhǔn)應(yīng)用銀行賬戶代其他單位和小我存入或支取現(xiàn)金5．不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以小我名義存入儲(chǔ)蓄6．不準(zhǔn)儲(chǔ)存賬外公款7．不準(zhǔn)發(fā)行變相泉幣8．不準(zhǔn)以任何票券代替身平易近幣在市場(chǎng)上流暢三、單位現(xiàn)金內(nèi)部操縱軌制現(xiàn)金內(nèi)部操縱軌制是現(xiàn)金治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具體重要包含以下方面：(一)錢賬分擔(dān)軌制錢賬分擔(dān)軌制即管錢的不管賬，管賬的不管錢，將不相容職務(wù)交給不合部分或人員解決?，F(xiàn)金治理不相容職務(wù)的分工包含以下內(nèi)容：①授權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金營(yíng)業(yè)和履行該義務(wù)的職務(wù)要分工。②履行現(xiàn)金營(yíng)業(yè)和記錄現(xiàn)金營(yíng)業(yè)的職務(wù)要分工。③保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金數(shù)額的職務(wù)要分工。④保管現(xiàn)金與將實(shí)存數(shù)，賬存數(shù)相查對(duì)的職務(wù)要分工。⑤掛號(hào)日記賬和掛號(hào)總賬的職務(wù)要分工。(二)現(xiàn)金開支審批軌制現(xiàn)金開支審批軌制一樣包含以下內(nèi)容：1．明白本單位現(xiàn)金開支范疇2．制訂各類報(bào)銷活動(dòng)，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和方法3．確信各類現(xiàn)金支出的審批權(quán)限(三)日清月結(jié)軌制日清月結(jié)確實(shí)是出納員解決現(xiàn)金出納營(yíng)業(yè)必須做到按日清理，按月結(jié)賬。按日清理即指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)進(jìn)行清理，全部登人日記賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)查對(duì)相符。(四)現(xiàn)金清查軌制現(xiàn)金清查軌制是為了確保庫(kù)存現(xiàn)金的安穩(wěn)完全，加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，而由有關(guān)引導(dǎo)和專業(yè)人員構(gòu)成清查小組，按期或不按期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情形進(jìn)行清查盤點(diǎn)的軌制。(五)現(xiàn)金保管束度應(yīng)建立嚴(yán)格的現(xiàn)金保管束度，如將超限額現(xiàn)金于下班前送存銀行；現(xiàn)金存放應(yīng)有專用保險(xiǎn)柜，不得隨便存放；單位庫(kù)存現(xiàn)金不得以小我名義存入銀行等，以防止因軌制不嚴(yán)、工作忽視而造成損掉。第二節(jié)現(xiàn)金收人營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入營(yíng)業(yè)是各單位在其所開展的臨盆經(jīng)營(yíng)性和非臨盆經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)過(guò)程中取得現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)，包含企業(yè)因?yàn)榘l(fā)賣產(chǎn)品供給勞務(wù)而取得現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)，機(jī)關(guān)、集團(tuán)、部隊(duì)、事業(yè)單位供給非經(jīng)營(yíng)性辦事而取得現(xiàn)金收入的營(yíng)業(yè)，及單位內(nèi)部的現(xiàn)金收入等。出納人員在進(jìn)行現(xiàn)金收入營(yíng)業(yè)時(shí)，平日都要涉及原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，現(xiàn)金的收付及現(xiàn)金日記賬的掛號(hào)等。一、現(xiàn)金收入的原始憑證在解決現(xiàn)金收款營(yíng)業(yè)時(shí)，必須取得或填制原始憑證。收款的原始憑證大年夜體可分為以下幾種：(一)發(fā)票發(fā)票是指企事業(yè)單位在購(gòu)銷商品，供給和接收勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具、收取的收、付款憑證。它是進(jìn)行管帳核算的原始憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查查察查察的重要依照。l．發(fā)票的內(nèi)容。發(fā)票的全然內(nèi)容包含：發(fā)票的名稱、字號(hào)、聯(lián)次及用處，客戶名稱，商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大年夜小寫金額、開票人、開票日期、開票單位名稱(章)等。2．發(fā)票的全然聯(lián)次。差不多分為三聯(lián)：第一聯(lián)存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為收款或付款原始憑證；第三聯(lián)記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。3．發(fā)票的印制。發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國(guó)度稅務(wù)總局同一印制。4．發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)。依法解決稅務(wù)掛號(hào)的單位和小我，在領(lǐng)取稅務(wù)掛號(hào)證件后，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給的發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿上核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方法，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票。5．發(fā)票的開具。發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、讓渡、代開；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)贊成不得拆本應(yīng)用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大年夜專業(yè)發(fā)票應(yīng)用范疇。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽用品。發(fā)票限于購(gòu)領(lǐng)單位和小我在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。6．發(fā)票的保管。發(fā)票存根和發(fā)票掛號(hào)簿應(yīng)當(dāng)儲(chǔ)存5年。(二)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是依照稅律例定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位和小我，在發(fā)賣貨色或應(yīng)稅勞務(wù)(指補(bǔ)綴修配勞務(wù))時(shí)向購(gòu)買方或接收勞務(wù)方開具的發(fā)票，是運(yùn)算和繳納增值稅的差不多和依照。增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要貿(mào)易事務(wù)憑證，也是運(yùn)算銷貨方銷項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證實(shí)。其原則上僅限于增值稅一樣納稅人購(gòu)領(lǐng)、應(yīng)用，小范疇納稅人，可由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票。(三)非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)是指國(guó)度機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取費(fèi)用和咨詢辦事費(fèi)用時(shí)所開具的收款依照。它由國(guó)度財(cái)務(wù)部分同一印制或加蓋監(jiān)制章。國(guó)度機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在依照規(guī)定收取各類費(fèi)用和辦事費(fèi)時(shí)，必須開具非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)。(四)內(nèi)部收據(jù)內(nèi)部收據(jù)平日用于單位內(nèi)部本能機(jī)能部分或與職工之間的現(xiàn)金往來(lái)及與單位和小我之間的非經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金往來(lái)。內(nèi)部收據(jù)可由單位自行設(shè)計(jì)印制或購(gòu)買，無(wú)需到稅務(wù)部分購(gòu)領(lǐng)。二、現(xiàn)金收款營(yíng)業(yè)法度榜樣出納在解決收款營(yíng)業(yè)時(shí)。對(duì)由別人填開的現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)起首進(jìn)行審核，確信該營(yíng)業(yè)的真實(shí)性、合法性。憑證上反應(yīng)的商品數(shù)量、單價(jià)、金額等是否精確，有無(wú)刮擦涂改，有無(wú)有關(guān)引導(dǎo)的簽字或蓋印等。審核無(wú)誤后，可點(diǎn)收交來(lái)的現(xiàn)金，收妥現(xiàn)金，在現(xiàn)金收款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳。戳上平日要刻有單位名稱、出納員姓名或代號(hào)，戳上的年、月、日要用變碼日期。三、現(xiàn)金收入營(yíng)業(yè)的賬務(wù)處理在進(jìn)行現(xiàn)金收入營(yíng)業(yè)時(shí)，應(yīng)做管帳分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目四、現(xiàn)金的送存依照規(guī)定，各單位在日?，F(xiàn)金進(jìn)出營(yíng)業(yè)中，除了依照規(guī)定能夠坐支的現(xiàn)金和非營(yíng)業(yè)性零碎收入收取的現(xiàn)金，能夠用于補(bǔ)足庫(kù)存現(xiàn)金限額的不足外，其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)取得的現(xiàn)金及跨過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，都必須依照規(guī)定于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確信送存時(shí)刻。送存現(xiàn)金的全然法度榜樣如下：1．對(duì)收入現(xiàn)金進(jìn)行整頓2．填寫現(xiàn)金送款簿3．送存交款4．記賬出納員將現(xiàn)金交存銀行后，依照“現(xiàn)金送款簿”，“回單聯(lián)”編制記賬憑證。其記錄為：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)現(xiàn)金付出營(yíng)業(yè)現(xiàn)金付出營(yíng)業(yè)確實(shí)是指各單位在其臨盆經(jīng)營(yíng)和非臨盆經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)過(guò)程中向外付顯現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)，包含各單位向外購(gòu)買貨色，接收勞務(wù)而付顯現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)，向其他單位付出押金的營(yíng)業(yè)，發(fā)下班資的營(yíng)業(yè)，向單位有關(guān)部分付出備用金的營(yíng)業(yè)等等。一、現(xiàn)金的提取當(dāng)單位庫(kù)存現(xiàn)金不足時(shí)，可依照規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金，提取現(xiàn)金的法度榜樣為：1．簽發(fā)明金支票現(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，托付開戶銀行向收款人付出必定命額現(xiàn)金的單子?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，金額起點(diǎn)為100元，付款期為見票即付。簽發(fā)明金支票應(yīng)賣力填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，比如款項(xiàng)用處、取款金額、簽發(fā)單位賬號(hào)、收款人名稱等。2．取款取款時(shí)要當(dāng)面點(diǎn)清款項(xiàng)無(wú)誤后方可分開柜臺(tái)。3．記賬用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)依照支票存根編制銀行存款付款憑證，其管帳分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款二、現(xiàn)金付出的原始憑證現(xiàn)金付出營(yíng)業(yè)的原始憑證可分為外來(lái)和克己兩種。外來(lái)原始憑證重要因?yàn)橄蛲赓?gòu)貨或接收勞務(wù)，辦事而由對(duì)方填開的原始憑證，比如購(gòu)貨接收的發(fā)票，出差的車船票等憑證。克己原始憑證則是由本單位在產(chǎn)生現(xiàn)金付款營(yíng)業(yè)時(shí)由本單位同一制造并填開的原始憑證。常見的付款原始憑證有以下幾種：工資表、報(bào)銷單、借錢借據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差盤川盤川借錢單報(bào)銷單等。三、現(xiàn)金付款營(yíng)業(yè)的記賬憑證在進(jìn)行現(xiàn)金付出時(shí)，應(yīng)做管帳分錄為：借：有關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金四、現(xiàn)金付款營(yíng)業(yè)的全然法度榜樣1．填制原始憑證出納應(yīng)真實(shí)填制憑證上的有關(guān)內(nèi)容，并由單位負(fù)責(zé)人、管帳主管、經(jīng)辦人簽名或蓋印。2．原始憑證的審核和記賬憑證的編制出納員應(yīng)對(duì)所收原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行賣力審核，并據(jù)以付顯現(xiàn)金和編制記賬憑證。且付款后，應(yīng)在有關(guān)憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章，戳章上要有單位的名稱，出納員的姓名或代號(hào)，日期應(yīng)采取變碼日期。五、掛號(hào)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是按照同現(xiàn)金有關(guān)的收、付款憑證或記賬憑證，按時(shí)刻次序掛號(hào)的?，F(xiàn)金日記賬天天都應(yīng)結(jié)出滾存數(shù)，從而同現(xiàn)金實(shí)存數(shù)查對(duì)，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。第三章銀行結(jié)算與賬戶治理第一節(jié)銀行結(jié)算概述依照國(guó)度對(duì)泉幣治理的規(guī)定，一切企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)和事業(yè)單位，都必須在銀行開設(shè)賬戶，將資金存人銀行。各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除了依照現(xiàn)金治理規(guī)定能夠應(yīng)用現(xiàn)金外，都必須經(jīng)由過(guò)程銀行解決轉(zhuǎn)賬結(jié)算。各單位轉(zhuǎn)賬結(jié)算營(yíng)業(yè)一樣由出納人員經(jīng)辦。國(guó)內(nèi)現(xiàn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方法重要有：支票結(jié)算、銀行本票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、托付收款結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、貿(mào)易匯票結(jié)算、托收承付結(jié)算。一、銀行結(jié)算的含義應(yīng)用現(xiàn)款進(jìn)行的結(jié)算稱之為現(xiàn)金結(jié)算，它重要用于對(duì)小我的款項(xiàng)收付。單位之間的大年夜額經(jīng)濟(jì)往來(lái)不直截了當(dāng)動(dòng)用現(xiàn)金，而是經(jīng)由過(guò)程銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶，此種結(jié)算方法，叫做銀行結(jié)算(又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算或非現(xiàn)金結(jié)算)。二、銀行結(jié)算的感化銀行是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中各項(xiàng)資金清理的中介，各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)集中于銀行同一解決轉(zhuǎn)賬結(jié)算，一方面，能夠縮短結(jié)算過(guò)程，削減人、財(cái)、物的消費(fèi)，使結(jié)算簡(jiǎn)便、靈敏、安穩(wěn)；另一方面，能夠接收銀行監(jiān)督，幸免違抗財(cái)經(jīng)規(guī)律的行動(dòng)，保證公平易近經(jīng)濟(jì)的順利進(jìn)行。第二節(jié)銀行結(jié)算方法一、支票(一)支票及事實(shí)上用范疇支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人解決結(jié)算或托付開戶銀行將款項(xiàng)付出給收款人的單子。事實(shí)上是存款人開出的付款通知。支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票既可用于提現(xiàn)。又可用于轉(zhuǎn)賬；而轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支票結(jié)算僅限于同城或指定單子交換地區(qū)內(nèi)應(yīng)用，可用于單位、個(gè)別經(jīng)濟(jì)戶、小我商品交易、勞務(wù)供給、資金調(diào)撥以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。(二)支票結(jié)算的全然規(guī)定1．支票一律記名。簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱，并只準(zhǔn)收款人或簽發(fā)人向銀行解決轉(zhuǎn)賬，在中國(guó)人平易近銀行總行贊成的地區(qū)，轉(zhuǎn)賬支票可背書讓渡。2．支票的提示付款刻日自出票日起10日，但中國(guó)人平易近銀行另有規(guī)定的除外。3．支票的金額起點(diǎn)為100元。但交納公用事業(yè)費(fèi)、全然養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、建房公積金等，可不受此限制。4．簽發(fā)支票應(yīng)應(yīng)用墨汁、碳素墨水或藍(lán)墨水填寫。內(nèi)容齊備、真實(shí)，筆跡清晰。5．不得簽發(fā)空頭支票。6．現(xiàn)金支票遺掉，可申請(qǐng)掛掉。但轉(zhuǎn)賬支票或已付出的現(xiàn)金支票，銀行不受理掛掉。二、銀行本票(一)銀行本票及其應(yīng)用范疇銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其據(jù)以解決轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的單子。按其金額不合分為定額本票和不定額本票兩種。銀行本票有用于單位、個(gè)別經(jīng)濟(jì)戶、小我在同城范疇內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供給及其他款項(xiàng)的結(jié)算。(二)銀行本票結(jié)算的全然規(guī)定1．銀行本票一律記名。2．銀行本票許可背書讓渡。3．銀行本票的提示付款刻日字出票日起最長(zhǎng)不得跨過(guò)2個(gè)月，過(guò)期不予受理。4．銀行本票見票即付。如有損掉，掉票人能夠憑人平易近法院出具的其享有單子權(quán)力的證實(shí)，向出票銀行要求付款或退款。5．定額銀行本票的面額分為1000元、5000元、l萬(wàn)元和5萬(wàn)元四種。6．銀行本票需支取現(xiàn)金的，付款人應(yīng)在“銀行本票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣，銀行受理簽發(fā)本票時(shí)，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣并蓋印，收款人憑此本票就可支取現(xiàn)金。三、匯兌結(jié)算方法(一)匯兌及其應(yīng)用范疇匯兌是匯款人托付銀行將款項(xiàng)匯給外埠收款人的一種結(jié)算方法。按照憑證傳遞方法不合，可分為信匯和電匯。匯兌有用于異地單位、個(gè)別經(jīng)濟(jì)戶、小我的各類款項(xiàng)的結(jié)算。(二)匯兌結(jié)算的全然規(guī)定1．匯兌結(jié)算沒有起點(diǎn)的限制。2．支取現(xiàn)金時(shí)，除了要在匯款憑證上注明“現(xiàn)金”字樣，還要收款人攜身份證或其他有效證件領(lǐng)取。3．匯兌結(jié)算可按規(guī)定留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯及退匯。四、托付收款結(jié)算方法(一)托付收款及事實(shí)上用范疇托付收款是收款人向銀行供給收款憑證，托付銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方法。按照憑證傳遞方法不合，可分為委郵和委電兩種。托付收款有用于同城或異地單位和個(gè)別經(jīng)濟(jì)戶的商品交易及公用事業(yè)收取的水電、煤氣等勞務(wù)款項(xiàng)。(二)托付收款的全然規(guī)定1．托付收款不受金額起點(diǎn)限制。2．托付收款的付款期為3天。3．付款期內(nèi)拒絕付款。銀行不負(fù)責(zé)審查拒付緣故。4．付款人無(wú)款付出的，應(yīng)在付款期滿之后的兩天內(nèi)將有關(guān)單證退回開戶銀行，過(guò)期不退，銀行可予以千分之五以下但許多于50元的罰金。五、銀行匯票結(jié)算方法(一)銀行匯票及事實(shí)上用范疇銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存本地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地解決轉(zhuǎn)賬結(jié)算或提取現(xiàn)金的單子。銀行匯票有用于異地單位、個(gè)別經(jīng)濟(jì)戶、小我之間須要付出的各類款項(xiàng)。(二)銀行匯票結(jié)算的全然規(guī)定1．銀行匯票一律記名。2．銀行匯票的付款期為1個(gè)月。3．銀行匯票可背書讓渡。4．銀行匯票的提現(xiàn)、分次支取、轉(zhuǎn)匯、退匯同銀行本票。5．提現(xiàn)的銀行匯票可掛掉，轉(zhuǎn)賬的弗成掛掉，只能在付款期滿后1個(gè)月內(nèi)未被冒領(lǐng)的情形下，解決退匯手續(xù)。六、貿(mào)易匯票結(jié)算方法(一)貿(mào)易匯票及事實(shí)上用范疇貿(mào)易匯票是收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并在到期日向收款人或被背書人付出款項(xiàng)的單子。貿(mào)易匯票依照承兌人的不合，分為貿(mào)易承兌匯票和銀行承兌匯票。前者交付款人承兌，后者由銀行承兌。貿(mào)易匯票有用于同城或異地的法人之間按購(gòu)銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易。(二)貿(mào)易匯票結(jié)算的全然規(guī)定1．貿(mào)易匯票一律記名，許可背書讓渡。2．貿(mào)易匯票承兌期由交易兩邊商定，但最長(zhǎng)不跨過(guò)6個(gè)月。貿(mào)易匯票到期后，承兌人承擔(dān)無(wú)前提付出票款的義務(wù)。3．到期無(wú)款付出的，貿(mào)易承兌匯票退還收款人開戶銀行，而銀行承兌匯票則由銀行向收款人無(wú)前提付款，并轉(zhuǎn)入付款人的過(guò)期貸款戶處理。七、托收承付結(jié)算方法(一)托收承付結(jié)算及事實(shí)上用范疇托收承付結(jié)算，是銷貨單位按合同發(fā)貨后，托付銀行向購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位按合同查對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方法。托收承付方法只有用于異地訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及相干勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。代銷、賒銷等的款項(xiàng)，弗成采取此種方法。(二)解決托收承付結(jié)算方法的留意事項(xiàng)托收承付分托收與承付兩個(gè)時(shí)期。托收是收款單位托付其開戶銀行收取款項(xiàng)的行動(dòng)，金額起點(diǎn)為l0，000元，可采取郵劃或電劃方法。承付是付款單位在承付刻日內(nèi)，向銀行承認(rèn)付款的行動(dòng)。承付方法有驗(yàn)單承付和驗(yàn)貨承付。前者承付期為3天，后者為10天。第三節(jié)銀行賬戶的種類銀行賬戶是指存款人在銀行開立的人平易近幣存款、支取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和貸款戶頭的總稱。依照資金的不合性質(zhì)、用處和治理要求，銀行賬戶可分為全然存款賬戶、一樣存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶四種。一、全然存款賬戶全然存款賬戶是指存款人解決日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，如存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支出，只能經(jīng)由過(guò)程全然存款賬戶解決。平日情形下，存款人只能開立一個(gè)全然存款賬戶。按照《銀行賬戶治理方法》的規(guī)定，下列存款人能夠申請(qǐng)開立全然存款賬戶：1．企業(yè)法人。．2．企業(yè)法人內(nèi)部零丁核算的單位。3．治理財(cái)務(wù)預(yù)算資金和預(yù)算外資的財(cái)務(wù)部分。4．實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算治理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。5．縣級(jí)(含)以上部隊(duì)、武警單位。6．外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)。7．社會(huì)集團(tuán)。8．單位附設(shè)的食堂、接待所、幼兒園。9．外埠常設(shè)機(jī)構(gòu)。10．私營(yíng)企業(yè)、個(gè)別經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和小我。‘二、一樣存款賬戶一樣存款賬戶確實(shí)是指存款人在全然存款賬戶以外的銀行借錢轉(zhuǎn)存、與全然存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的從屬非自力核算單位開立的賬戶，存款人可經(jīng)由過(guò)程一樣存款賬戶解決轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不克不及解決現(xiàn)金支取。以下存款人可申請(qǐng)開立一樣存款賬戶：1．在全然存款賬戶以外的銀行取得借錢的。2．與全然存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的從屬非自力核算單位。三、臨時(shí)存款賬戶1．臨時(shí)存款賬戶是存款人因?yàn)榕R時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)須要開立的賬戶，存款人可經(jīng)由過(guò)程臨時(shí)存款賬戶解決轉(zhuǎn)賬結(jié)算和依照國(guó)度現(xiàn)金治理的規(guī)定解決現(xiàn)金收付。以下情形存款人可申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：1．外埠暫機(jī)會(huì)構(gòu)。2．臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)須要的。四、專用存款賬戶專用存款賬戶確實(shí)是指存款人因?yàn)樘囟ㄓ锰庬氁_立的賬戶。以下資金存款人可申請(qǐng)開立專用存款賬戶：1．全然扶植的資金。2．更新改革的資金。3．特定用處，須要專戶治理的資金。五．銀行賬戶治理的基來(lái)源差不多則按照《銀行賬戶治理方法》的規(guī)定，銀行賬戶治理應(yīng)遵守以下原則：1．一個(gè)全然賬戶原則。2．雙向自愿選擇原則。3．存款保密原則。第四節(jié)銀行存款收付的核算一、序時(shí)核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”來(lái)進(jìn)行序時(shí)核算。出納人員應(yīng)按照審核無(wú)誤的銀行存款收、付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證，依照營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的先后，每日逐筆次序掛號(hào)，每日終了卻計(jì)余額，月末與銀行查對(duì)賬目。二、總分類核算為了總括反應(yīng)銀行存款的進(jìn)出和滾存情形，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶掛號(hào)依照同序時(shí)賬，月末結(jié)計(jì)產(chǎn)生額及余額。例l向銀行借錢20，000元，刻日三個(gè)月。借：銀行存款20，000貸：短期借錢20，000例2開出轉(zhuǎn)賬支票一張，了償前欠新華設(shè)備廠貨款30，000元。借：敷衍賬款30，000貸：銀行存款30，000例3發(fā)賣產(chǎn)品一批，價(jià)款l0，000元，增值稅1700元，價(jià)稅合計(jì)11，700元，收存銀行。借：銀行存款11，700貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入10，000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅l，700第四章管帳電算化全然常識(shí)入門第一節(jié)管帳電算化概述一、管帳電算化的涵義“管帳電算化”一詞是1981年8月財(cái)務(wù)部和中國(guó)管帳學(xué)會(huì)在長(zhǎng)春召開的“財(cái)務(wù)、管帳、成本應(yīng)用電子運(yùn)算機(jī)專題評(píng)論辯論會(huì)”上正式提出來(lái)的。跟著管帳電算化事業(yè)的成長(zhǎng)，管帳電算化的涵義也在成長(zhǎng)。從狹義上說(shuō)，是指以電子運(yùn)算機(jī)為主體的現(xiàn)代電子信息技巧在管帳工作中的應(yīng)用；廣義上說(shuō)，是指與實(shí)現(xiàn)管帳工作電算化有關(guān)的所有工作。’二、管帳電算化的意義實(shí)現(xiàn)并推廣管帳電算化的意義重要表現(xiàn)在以下幾方面：．1．能夠減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，進(jìn)步工作效力。2．能夠進(jìn)步管帳核算的質(zhì)量，幸免手工賬下漏記、錯(cuò)記和反復(fù)掛號(hào)等缺點(diǎn)。3．促進(jìn)工作規(guī)范化，有利于治理質(zhì)量的進(jìn)步o4．充分應(yīng)用信息，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)治理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。三、管帳電算化對(duì)管帳工作的阻礙1．改變了管帳信息體系處理數(shù)據(jù)的方法。管帳數(shù)據(jù)以憑證情勢(shì)輸入運(yùn)算機(jī)盾，運(yùn)算機(jī)會(huì)按照財(cái)務(wù)軟件預(yù)置的功能主動(dòng)完成登賬、匯總、結(jié)賬、編制報(bào)表，財(cái)務(wù)分析等一系列核算和治理工作。‘2．改變管帳信息質(zhì)量。3．改變管帳檔案的保管情勢(shì)。變紙介質(zhì)儲(chǔ)備為磁性介質(zhì)為主、紙介質(zhì)為輔的儲(chǔ)備方法。4．改變管帳的內(nèi)部操縱方法和技巧。5．改變財(cái)會(huì)人職員作的本能機(jī)能和分工。因?yàn)檫\(yùn)算機(jī)能夠完成主動(dòng)登賬、結(jié)賬等功能，是以本來(lái)的一些核算崗?fù)⒈恍碌膷復(fù)?，諸如體系治理員、體系愛護(hù)員等所代替。四、電算化管帳與手工管帳的異同點(diǎn)(一)合營(yíng)點(diǎn)1．目標(biāo)一致。差不多上為了向信息應(yīng)用者供給周全、精確、及時(shí)的管帳信息?！?．都要遵守全然的管帳理論和管帳方法。3．都要合營(yíng)遵守管帳律例和管帳準(zhǔn)則。4．管帳工作全然要求雷同。都要先采集數(shù)據(jù)，并據(jù)此編制憑證，登賬，匯總，運(yùn)算，結(jié)賬，編制報(bào)表等。5．都必須儲(chǔ)存管帳檔案。(二)不合點(diǎn)1．運(yùn)算對(duì)象不合。手工賬運(yùn)算對(duì)象為算盤和運(yùn)算器，電算化方法下為運(yùn)算機(jī)。2．?dāng)?shù)據(jù)與信息載體不合。手工，’：的數(shù)據(jù)與信息載體為紙介質(zhì)，電算化方法下則為磁介質(zhì)和紙介質(zhì)。3．賬簿情勢(shì)和更正錯(cuò)賬方法不合。手工賬下賬簿有固定的賬頁(yè)格局，錯(cuò)賬更正可采取劃線更處死、紅字更處死和補(bǔ)償掛號(hào)法；在電算化方法下，賬簿信息存放在磁介質(zhì)中，須要時(shí)可打印輸出，錯(cuò)賬可視不合情形應(yīng)用全屏幕方法修改或憑證修改方法。4．賬務(wù)處理法度榜樣不合。電算化方法下無(wú)需轉(zhuǎn)抄，可削減缺點(diǎn)，進(jìn)步速度和質(zhì)量。5．人員要求不合。電算化方法下，財(cái)會(huì)人員不僅要精曉管帳專業(yè)常識(shí)，還要熟悉電子運(yùn)算機(jī)信息處理技巧，須要的是復(fù)合型人才。第二節(jié)管帳電算化的工作內(nèi)容管帳電算化是應(yīng)用運(yùn)算機(jī)完成財(cái)務(wù)工作，其具體內(nèi)容可分為：一、賬務(wù)、報(bào)表處理電算化這是財(cái)務(wù)工作的最全然內(nèi)容，重要包含記賬憑證的輸人、復(fù)核、產(chǎn)生各類賬簿，銀行對(duì)賬、生成各類報(bào)表。是以又稱為管帳電算化的全然層次。二、核算電算化核算電算化是指工資、固定資產(chǎn)、材料、成本等核算的電算化，稱為管帳電算化的核算層次。三、治理電算化治理電算化是指應(yīng)用運(yùn)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃、預(yù)算、推測(cè)、分析和操縱等工作，它是管帳電算化的治理層次。管帳電算化體系的功能一樣分為三大年夜功能：管帳核算功能、管帳治理功能和財(cái)務(wù)信息體系功能。個(gè)中，管帳核算和治理功能又可分八大年夜模塊來(lái)作為管帳電算化專用軟件的構(gòu)成部分。1．財(cái)務(wù)處理模塊它是管帳電算化體系的一個(gè)核心模塊，經(jīng)由過(guò)程輸入記賬憑證，由運(yùn)算機(jī)主動(dòng)匯總記賬和結(jié)賬，并供給銀行對(duì)賬、查詢、打印、數(shù)據(jù)治理、體系辦事等功能。它又包含初始化、憑證處理、賬簿掛號(hào)、銀行對(duì)賬賬、財(cái)務(wù)愛護(hù)五個(gè)子模塊。2．工資核算模塊工資核算模塊重要完成企業(yè)職工工資的運(yùn)算、工資費(fèi)用的匯總和分派工作并依照工資費(fèi)用分派表編制轉(zhuǎn)賬憑證，傳遞給賬務(wù)處理模塊和成本核算模塊。3．固定資產(chǎn)核算模塊固定資產(chǎn)核算模塊重要完成固定資產(chǎn)增減、更換情形掛號(hào)和依照各類折舊方法每月運(yùn)算固定資產(chǎn)折舊額，并編制響應(yīng)憑證轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理模塊和成本核算模塊。4．材料核算模塊材料核算模塊重要完成材料采購(gòu)、收發(fā)、儲(chǔ)備等有關(guān)核算工作，生成材料費(fèi)用分派表，并編制響應(yīng)憑證轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理模塊和成本核算模塊。5．成本核算模塊成本核算模塊主假如依照臨盆統(tǒng)計(jì)方面的數(shù)據(jù)及落成產(chǎn)品數(shù)據(jù)，按照必定對(duì)象分派和歸集各項(xiàng)費(fèi)用，精確切時(shí)地運(yùn)算產(chǎn)品總成本和單位成本，編制轉(zhuǎn)賬憑證，傳遞到賬務(wù)處理模塊及發(fā)賣核算模塊。6．發(fā)賣核算模塊發(fā)賣核算模塊重要負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的入庫(kù)、發(fā)出和滾存的核算，同時(shí)完成產(chǎn)品的發(fā)賣收入、發(fā)賣成本、發(fā)賣稅金、發(fā)賣費(fèi)用和發(fā)賣利潤(rùn)的核算。7．往來(lái)賬款核算模塊往來(lái)賬款核算模塊主假如完成企業(yè)往來(lái)賬款的日常掛號(hào)，編制記賬憑證，處理企業(yè)在進(jìn)行資金往來(lái)結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的各類結(jié)算單子，進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，主動(dòng)核銷往來(lái)賬款，并編制出轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到賬務(wù)體系等。8．管帳報(bào)表處理模塊管帳報(bào)表處理模塊重要依照財(cái)務(wù)處理模塊產(chǎn)生的匯總數(shù)據(jù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，完成各類管帳報(bào)表的編制與匯總工作，生成各類內(nèi)部報(bào)表、外部報(bào)表及匯總報(bào)表等。第三節(jié)管帳核算軟件應(yīng)用的一樣方法在我國(guó)，浩渺企業(yè)經(jīng)由過(guò)程購(gòu)打通用管帳軟件的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)管帳電算化，少數(shù)企業(yè)采取定點(diǎn)開創(chuàng)的管帳軟件。不管哪種軟件，其全然模式是相差無(wú)幾的。下面我們就管帳核算軟件中的體系初始化、賬務(wù)處理和報(bào)表處理來(lái)作簡(jiǎn)單介紹。一、體系初始化的全然功能和處理方法體系初始化是管帳核算軟件啟用前，各應(yīng)用單位依照本身的具體營(yíng)業(yè)要求對(duì)體系所做的全然設(shè)置。目標(biāo)是使其成為一個(gè)合適本單位實(shí)際情形的專用體系。(一)建立賬套建立賬套重要包含確信體系的啟用時(shí)刻、應(yīng)用單位、科目編碼規(guī)矩等內(nèi)容。（二）軟件應(yīng)用人員的權(quán)限設(shè)置這一部分重要包含操作員姓名、操作權(quán)限、操作暗碼的設(shè)置。依照權(quán)限和暗碼，實(shí)現(xiàn)崗?fù)し止?。（三）管帳科目及余額的設(shè)置這是體系初始化的主體，一樣包含科目編碼、科目名稱、科目性質(zhì)、科目類別、賬簿格局等內(nèi)容。一旦設(shè)置完畢，除每歲首年代可加以調(diào)劑，日常平凡一樣不克不及更換。(四)其他設(shè)置這些設(shè)置包含摘要代碼或管帳詞匯代碼設(shè)置、記賬憑證類別設(shè)置等。二、財(cái)務(wù)處理體系的全然功能和處理方法(一)憑證處理憑證處理是財(cái)務(wù)處理的差不多，具體包含憑證錄入、修改、顯示、打印、審核等功能內(nèi)容。1．憑證錄入憑證錄入時(shí)需填列的內(nèi)容有：憑證日期、憑證號(hào)、摘要、管帳科目、金額、附件張數(shù)。2．憑證修改對(duì)已輸入的記賬憑證，在未審核的情形下可進(jìn)行修改。3．憑證審核依照內(nèi)部操縱軌制的要求，憑證輸入和審核必須分開進(jìn)行。因此換人審核后，如出缺點(diǎn)，仍需由輸入者加以修改。4．憑證查詢能夠按憑證輸入時(shí)刻或憑證號(hào)來(lái)進(jìn)行查詢。5．憑證打印可依照用戶須要打印出記賬憑證內(nèi)容。(二)記賬直截了當(dāng)選擇管帳軟件的記賬功能，運(yùn)算機(jī)就會(huì)將它審核的憑證按科目編碼分別掛號(hào)在總分類賬和明細(xì)分類賬中。(三)結(jié)賬只要在管帳軟件的菜單中選擇結(jié)賬功能，軟件主動(dòng)會(huì)對(duì)每一個(gè)管帳科目進(jìn)行處理，包含運(yùn)算當(dāng)月產(chǎn)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下月，作好下月記賬預(yù)備工作。結(jié)賬工作必須按月進(jìn)行，結(jié)賬后，當(dāng)月就不許可再輸入憑證、記賬了，只能查詢。(四)數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)查詢能夠經(jīng)由過(guò)程組合前提來(lái)查詢某一筆或幾筆特定的數(shù)據(jù)，也可全部查詢。(五)賬簿打印賬簿的打印能夠把數(shù)據(jù)打印在已有格局的紙上，也可將數(shù)據(jù)連同格局一齊打印出來(lái)。賬簿打印主假如為了儲(chǔ)存管帳檔案，無(wú)需每月打印一次。(六)數(shù)據(jù)治理及體系辦事此項(xiàng)功能包含數(shù)據(jù)備份與復(fù)原、建立文件索引、往來(lái)數(shù)據(jù)刪除、數(shù)據(jù)檢測(cè)、修改口令、改換操作員與賬套等。三、報(bào)表處理體系的全然功能和處理方法報(bào)表輸出是體系數(shù)據(jù)處理的目標(biāo)，可由操作者自行定義報(bào)表格局和數(shù)據(jù)來(lái)源，以適應(yīng)不合單位的須要。(一)報(bào)表的初始設(shè)置它相當(dāng)于手工管帳工作中的報(bào)表格局設(shè)計(jì)，包含：掛號(hào)報(bào)表的編號(hào)、表名及相干屬性；確信報(bào)表的標(biāo)題、表頭、表體、表尾；定義報(bào)表運(yùn)算公式和表間勾稽關(guān)系。如CJ、CD表期初借、貸方余額，MJ、MD表期末借、貸方余額，JF、DF表本期借、貸方產(chǎn)生額，LI、LD表借、貸方累計(jì)產(chǎn)生額，C、B、M、Y分別表示本期、歲首年代、上月、客歲同期，R、w、S分別表示人平易近幣、外幣、數(shù)量等。(二)報(bào)表體系的日常應(yīng)用1．編制報(bào)表它又由報(bào)表運(yùn)算和審核兩部分構(gòu)成。2．報(bào)表輸出重要指報(bào)表的查詢與打印。3．報(bào)表匯總與表間運(yùn)算(三)報(bào)表愛護(hù)報(bào)表愛護(hù)是報(bào)表處理的一項(xiàng)關(guān)心功能，重要包含刪除舊報(bào)表，更換報(bào)表注冊(cè)名稱，進(jìn)行報(bào)表構(gòu)造復(fù)制，報(bào)表數(shù)據(jù)的備份與復(fù)原等。第二篇管帳差不多常識(shí)第一章總論第一節(jié)概述一、管帳的定義管帳是經(jīng)濟(jì)治理的構(gòu)成部分，它是以泉幣計(jì)量為全然情勢(shì)。采取專門的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種治理活動(dòng)。二、管帳的對(duì)象管帳對(duì)象是指管帳核算和監(jiān)督的內(nèi)容。管帳準(zhǔn)則指出，管帳應(yīng)當(dāng)以社會(huì)再臨盆過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)為對(duì)象。所謂經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中引起資金增減變更的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。概括起來(lái)講，能夠劃分為兩類：企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)。(一)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)企業(yè)是組織臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全然單位，是按照經(jīng)濟(jì)核算的原則，自力進(jìn)行臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，個(gè)中工業(yè)企業(yè)和商品流暢企業(yè)的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)具有代表性。1．工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)其臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大年夜體能夠劃分為三個(gè)時(shí)期：即供給過(guò)程、臨盆過(guò)程和發(fā)賣過(guò)程。在供給過(guò)程中，重要經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)有：企業(yè)用銀行存款或現(xiàn)金購(gòu)買各類材料、物質(zhì)，材料入庫(kù)，付出采購(gòu)費(fèi)，進(jìn)行非現(xiàn)金情勢(shì)結(jié)算營(yíng)業(yè)等。在臨盆過(guò)程中，企業(yè)臨盆領(lǐng)用材料，工人應(yīng)用勞著手段加工勞動(dòng)對(duì)象，使材料變成產(chǎn)成品入庫(kù)。在那個(gè)過(guò)程中，就產(chǎn)生材料消費(fèi)、工資付出、固定資產(chǎn)損耗；水電動(dòng)力費(fèi)用付出等營(yíng)業(yè)。因?yàn)樵O(shè)定了管帳時(shí)代、配比原則和權(quán)責(zé)產(chǎn)生制，因此必須按期進(jìn)行費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、運(yùn)算成本等經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)。在發(fā)賣過(guò)程中，企業(yè)將臨盆的產(chǎn)品經(jīng)由過(guò)程市場(chǎng)發(fā)賣出去，然后收回泉幣資金。發(fā)賣產(chǎn)品收回的泉幣資金中既包含已銷產(chǎn)品的成本，還包含一部分新制造價(jià)值。是以會(huì)產(chǎn)生成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、貨款結(jié)算、負(fù)債了償、稅金交納、利潤(rùn)分派等經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)。供給過(guò)程、臨盆過(guò)程和發(fā)賣過(guò)程構(gòu)成工業(yè)企業(yè)臨盆經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重要內(nèi)容，企業(yè)的資金形狀跟著經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)的產(chǎn)生賡續(xù)變更著，以泉幣資金購(gòu)進(jìn)材料物質(zhì)，投入臨盆，改變?yōu)樵诋a(chǎn)品，繼而加工為產(chǎn)成品，將產(chǎn)成品發(fā)賣出去。收回泉幣資金．再用以購(gòu)買材料，投人臨盆，周而復(fù)始地活動(dòng)，這就使頻繁的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)也顯現(xiàn)規(guī)律性的變更。2．商品流暢企業(yè)的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)貿(mào)易企業(yè)擔(dān)當(dāng)著社會(huì)談品交換的義務(wù)，處于商品流暢范疇，它從臨盆企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，然后按照市場(chǎng)價(jià)格發(fā)賣出去。貿(mào)易企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，資金由泉幣資金形狀改變?yōu)樯唐焚Y金形狀，商品發(fā)賣收回貨款，又使商品資金形狀改變?yōu)槿獛刨Y金形狀。其經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)重要有購(gòu)人商品、付出采購(gòu)費(fèi)和發(fā)賣商品收回貨款等營(yíng)業(yè)；此外，還會(huì)產(chǎn)生成本運(yùn)算、稅金交納、利潤(rùn)分派等營(yíng)業(yè)。因?yàn)樯唐焚?gòu)銷營(yíng)業(yè)是經(jīng)常地、大年夜量地進(jìn)行，因此在臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還會(huì)產(chǎn)生資金的籌集、還貸等經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)。(二)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)行政事業(yè)單位包含國(guó)度行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、各黨派集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)和科研、教誨文化、，醫(yī)療衛(wèi)生等單位。這些單位不直截了當(dāng)從事物質(zhì)材料的臨盆和發(fā)賣，但它們是臨盆、分派、交換、花費(fèi)活動(dòng)的組織者和辦事單位，分開它們社會(huì)再臨盆也無(wú)法進(jìn)行。行政事業(yè)單位為完成行政事業(yè)義務(wù)，同樣須要必定的資本，須要進(jìn)行泉幣交換。一樣說(shuō)來(lái)，行政事業(yè)單位的資金有國(guó)度投入的，有自身的營(yíng)業(yè)收入等。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不以盈利為目標(biāo)，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)前提下，必須實(shí)施自力核算，講究經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。行政事業(yè)單位同樣產(chǎn)生著大年夜量的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)出營(yíng)業(yè)、事業(yè)費(fèi)進(jìn)出營(yíng)業(yè)和其他經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)進(jìn)出營(yíng)業(yè)。對(duì)這些經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)。管帳須要進(jìn)行周全體系地核算和監(jiān)督。管帳經(jīng)由過(guò)程周全體系、連續(xù)地記錄、運(yùn)算和考察經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)，對(duì)社會(huì)再臨盆過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果進(jìn)行核算和監(jiān)督。第二節(jié)管帳核算的全然前提和一樣原則一、管帳核算的全然前提管帳核算的全然前提是對(duì)管帳核算所處的時(shí)刻、空間情形所作的合理設(shè)定，包含：管帳主體、連續(xù)經(jīng)營(yíng)、管帳時(shí)代和泉幣計(jì)量。二、管帳核算的一樣原則為了包管管帳核算和監(jiān)監(jiān)工作的順利進(jìn)行，及時(shí)精確地供給管帳信息，包管管帳質(zhì)量，管帳準(zhǔn)則中規(guī)定了管帳核算應(yīng)當(dāng)遵守的一樣原則。(一)客不雅性原則客不雅性原則，要求管帳核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際產(chǎn)生的交易或事項(xiàng)為依照，如實(shí)反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(二)相干性原則相干性原則是指管帳信息應(yīng)當(dāng)相符國(guó)度宏不雅經(jīng)濟(jì)治理的要求，能知足有關(guān)各方明白得企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的須要，知足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)治理的須要。(三)可比性原則可比性原則要求，管帳核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的管帳處理方法進(jìn)行，管帳指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、互相可比。(四)一貫性原則一貫性原則又稱一致性原則，是指管帳處理的方法和法度榜樣前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨便變革。如確有須要變革，應(yīng)當(dāng)將變革的緣故和變更的情形及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的阻礙，在財(cái)務(wù)申報(bào)中加以說(shuō)明。(五)及時(shí)性原則及時(shí)性原則要求管帳核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。對(duì)管帳事項(xiàng)的處理必須予當(dāng)期內(nèi)及時(shí)進(jìn)行，不得遷延至后期或提早到前期進(jìn)行。(六)了了性原則了了性，是指管帳記錄和管帳報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰清晰明了，便于明白得和應(yīng)用。了了性原則，要求管帳核算的一切記錄．包含管帳憑證、賬簿、報(bào)表等都要清晰，易明白。對(duì)重要的和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)，在申報(bào)時(shí)還應(yīng)用規(guī)范化的文字加以說(shuō)明。(七)權(quán)責(zé)產(chǎn)生制原則權(quán)責(zé)產(chǎn)生制又稱應(yīng)計(jì)制或敷衍制。它是以收入和費(fèi)用是否應(yīng)計(jì)人本期為標(biāo)準(zhǔn)確信本期收入和支出的一種原則。以權(quán)責(zé)產(chǎn)生制的原則作為記賬的差不多，要求臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。凡是當(dāng)期差不多實(shí)現(xiàn)的收入和差不多產(chǎn)生的或應(yīng)當(dāng)包袱的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不該作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。換句話說(shuō)，這種原則是以權(quán)益和義務(wù)的產(chǎn)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期的。即凡是權(quán)益和義務(wù)差不多產(chǎn)生，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收付，都應(yīng)記人本期內(nèi)。反之，凡是權(quán)益和義務(wù)沒有產(chǎn)生，即使款項(xiàng)收、付差不多實(shí)現(xiàn)，也不該計(jì)人本期內(nèi)。與權(quán)責(zé)產(chǎn)生制原則相對(duì)應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制原則，這種原則是以款項(xiàng)的實(shí)收實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)確信本期收入和支出的一種軌制，凡是在當(dāng)期實(shí)收實(shí)付的金額，都作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理，凡是當(dāng)期沒有實(shí)際收入和付出的金額，都不克不及作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。(八)配比性原則配比性是指收入與其相干的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)互相配比。按照配比性原則，一是管帳核算在確信管帳時(shí)代經(jīng)營(yíng)成果(利潤(rùn)或吃虧)時(shí)，應(yīng)將本期的收入與其接洽關(guān)系的費(fèi)用一路入賬，互相一致加以運(yùn)算確信本期的盈虧情形，這叫收入與支出時(shí)代互相配比。二是費(fèi)用支出與受益對(duì)象相合營(yíng)，表現(xiàn)誰(shuí)受益誰(shuí)包袱，多受益多包袱，不受益不包袱的原則，這叫收入與支出與受益對(duì)象互相配比。(九)慎重性原則管帳核算應(yīng)當(dāng)遵守慎重性原則，合理地核算可能產(chǎn)生的損掉和費(fèi)用。必須充分估量到風(fēng)險(xiǎn)和損掉。對(duì)估量產(chǎn)生的損掉，能夠運(yùn)算入賬，比如提壞賬預(yù)備金，贊成加快折舊。在物價(jià)上揚(yáng)的情形下，對(duì)存貨計(jì)價(jià)采取落后先出法等。但對(duì)可能產(chǎn)生的收益、收入則不克不及運(yùn)算入賬。(十)汗青成本計(jì)價(jià)原則各項(xiàng)家當(dāng)物質(zhì)都應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)更換時(shí)，除國(guó)度另有規(guī)定者外，不得調(diào)劑其賬面價(jià)值。這是因?yàn)楹骨喑杀居?jì)價(jià)有原始憑證為依照，具有客不雅性和可驗(yàn)性。(十一)劃分收益性支出與本錢性支出的原則凡支出的效益僅與本管帳年度相干的，應(yīng)算作為收益性支出，列人本期費(fèi)用井從本期收入中獲得補(bǔ)償。凡支出的效益與幾個(gè)管帳年度相干的，應(yīng)算作為本錢性支出，支出的成果應(yīng)當(dāng)增長(zhǎng)資產(chǎn)(本錢)。(十二)重要性原則財(cái)務(wù)申報(bào)應(yīng)當(dāng)周全反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。關(guān)于重要的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)，應(yīng)當(dāng)零丁反應(yīng)。專門是關(guān)于阻礙決定打算的營(yíng)業(yè)內(nèi)容，應(yīng)分別核算。分項(xiàng)反應(yīng)，并在管帳申報(bào)中重點(diǎn)說(shuō)明。關(guān)于次要的內(nèi)容，能夠恰當(dāng)簡(jiǎn)化核算手續(xù)或歸并運(yùn)算。(十三)本質(zhì)重于情勢(shì)原則本質(zhì)重于情勢(shì)原則，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)行管帳核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的司法情勢(shì)作為管帳核算的依照。第二章管帳要素第一節(jié)管帳要素的內(nèi)容管帳核算的過(guò)程是一個(gè)確認(rèn)、計(jì)量和申報(bào)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)的過(guò)程，而經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，為了周全、體系、綜合地記錄反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，以取得各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)按照管帳準(zhǔn)則的要求，對(duì)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，管帳要素確實(shí)是對(duì)管帳對(duì)象按其特點(diǎn)歸類的項(xiàng)目，是對(duì)管帳對(duì)象的差不多分類，是構(gòu)成管帳內(nèi)容的重要身分，管帳要素也是設(shè)置賬戶和編制管帳報(bào)表的全然依照。管帳的要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)項(xiàng)目。個(gè)中：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)反應(yīng)企業(yè)一準(zhǔn)時(shí)代的經(jīng)營(yíng)成果。一、資產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，起首必須擁有必定的資產(chǎn)。．資產(chǎn)是往常的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的，企業(yè)擁有或者操縱的資本，該資本預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)好處，包含各類家當(dāng)、債權(quán)和其他權(quán)力。資產(chǎn)按照在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的性質(zhì)和存在形狀，劃分為流淌資產(chǎn)、經(jīng)久投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。(一)流淌資產(chǎn)，流淌資產(chǎn)是指企業(yè)在一年內(nèi)或跨過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包含現(xiàn)金及各類存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等?，F(xiàn)金及各類存款，包含庫(kù)存現(xiàn)金以及在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款?，F(xiàn)金和各類存款處于泉幣狀況，因此，又稱為泉幣資產(chǎn)。短期投資是指企業(yè)購(gòu)入的各類能夠或許隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)刻不跨過(guò)一年的有價(jià)證券及不跨過(guò)一年的其他投資，包含各類股票、債券投資等。應(yīng)收及預(yù)付款包含應(yīng)收單子、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。存貨是指企業(yè)在臨盆經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為發(fā)賣或者耗用而儲(chǔ)存的各類資產(chǎn)。工業(yè)企業(yè)的存貨包含原材料、燃料、關(guān)心材料、包裝物、低值易耗品、逗留在臨盆過(guò)程中的在產(chǎn)品及臨盆落成的產(chǎn)成品等。商品流暢企業(yè)的存貨，重要包含各類商品和非商品材料物質(zhì)。(二)經(jīng)久投資經(jīng)久投資是企業(yè)不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包含股票投資、債券投資和其他投資。經(jīng)久投資與短期投資的差別，重要在于投資的目標(biāo)和投資的時(shí)刻不合。凡是投資的目標(biāo)是為了企業(yè)經(jīng)久持有、不預(yù)備在近期出售的投資，應(yīng)作為經(jīng)久投資。股票和債券是兩種不合的投資情勢(shì)。股票是股份企業(yè)為了籌措資金而發(fā)行的有價(jià)證券，是持股人擁有的企業(yè)股份的書面證實(shí)。誰(shuí)取得了股票，誰(shuí)就取得了該企業(yè)資產(chǎn)的一部分所有權(quán)。因此，股票投資是一種股權(quán)投資。其投資情勢(shì)可因此各類什物，也可因此無(wú)形資產(chǎn)。債權(quán)是債務(wù)工資了舉借籌集經(jīng)久同時(shí)數(shù)額較大年夜的投資而向?yàn)閿?shù)浩渺的債權(quán)購(gòu)買者發(fā)行的一種債務(wù)憑證，債券投資是為了獲得利錢收入而購(gòu)買的投資權(quán)益。其他投資是指除股票投資和債券投資以外的投資。(三)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特點(diǎn)的有形資產(chǎn)：(1)為臨盆產(chǎn)品、供給勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理而持有的；(2)應(yīng)用年限跨過(guò)一年；(3)單位價(jià)值較高。固定資產(chǎn)與流淌資產(chǎn)的本質(zhì)差別在于固定資產(chǎn)多次參加企業(yè)臨盆經(jīng)營(yíng)周期的運(yùn)轉(zhuǎn)，并在應(yīng)用過(guò)程中不改變其什物形狀，其價(jià)值跟著臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行逐步地、部分地磨損，經(jīng)由過(guò)程折舊情勢(shì)轉(zhuǎn)移到成本中去，并慢慢從發(fā)賣收入中獲得補(bǔ)償。而流淌資產(chǎn)則是在一個(gè)臨盆周期內(nèi)發(fā)揮感化，其價(jià)值一次記人成本，并從發(fā)賣收入中獲得補(bǔ)償。(四)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為臨盆商品或者供給勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)橹卫砟繕?biāo)而持有的、沒有什物形狀的非泉幣性經(jīng)久資產(chǎn)。包含專利權(quán)、非專利技巧、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、地盤應(yīng)用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)是有償取得的一種專門權(quán)力，能較長(zhǎng)時(shí)刻為企業(yè)供給收益，是一種潛在的臨盆才能。無(wú)形資產(chǎn)能夠分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和弗成辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。(五)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指企業(yè)除流淌資產(chǎn)、經(jīng)久投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，包含經(jīng)久性質(zhì)的待攤費(fèi)用和其他經(jīng)久資產(chǎn)。二、負(fù)債負(fù)債是往常的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，實(shí)施該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)好處流出企業(yè)。負(fù)債應(yīng)按其流淌性，分為流淌負(fù)債和經(jīng)久負(fù)債。(一)流淌負(fù)債流淌負(fù)債是指將在一年或者或跨過(guò)一年的—個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)了償?shù)膫鶆?wù)。包含短期借錢、敷衍單子、敷衍賬款、預(yù)收貨款、敷衍職工薪酬—工資、應(yīng)交稅費(fèi)、敷衍利潤(rùn)、其他敷衍款、預(yù)提費(fèi)用等。短期借錢是指企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的刻日在一年以上(含一年)的各類借錢。敷衍單子，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)外產(chǎn)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的匯票，包含銀行承兌匯票和貿(mào)易承兌匯票。敷衍賬款，是企業(yè)臨盆經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料、商品和接收勞務(wù)供給等而產(chǎn)生的債務(wù)。預(yù)收貨款，是企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的購(gòu)貨款和定金。敷衍職工薪酬—工資，是企業(yè)敷衍給職工的工資總額，包含在工資總額內(nèi)的各類工資、獎(jiǎng)金和津貼等。應(yīng)交稅費(fèi)，指企業(yè)應(yīng)交納的各類稅金．包含流轉(zhuǎn)稅和所得稅。敷衍福利費(fèi)，包含企業(yè)應(yīng)當(dāng)付出給職工的各類福利費(fèi)。敷衍利潤(rùn)，包含企業(yè)敷衍未付的利潤(rùn)和股利。其他應(yīng)交款，指除應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交利潤(rùn)以外的其他一切應(yīng)交款項(xiàng)，包含應(yīng)交教誨費(fèi)附加、車輛購(gòu)買附加費(fèi)等。預(yù)提費(fèi)用，指企業(yè)預(yù)提而尚未實(shí)際付出的費(fèi)用，如預(yù)提的保險(xiǎn)費(fèi)、借錢利錢、房錢等。(二)經(jīng)久負(fù)債經(jīng)久負(fù)債，是指了償期在一年以上或跨過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各類債務(wù)，包含經(jīng)久借錢、敷衍債券、經(jīng)久敷衍款等。經(jīng)久借錢，是指企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)和其他單位借人的刻日在一年以上的各類借錢。敷衍債券，是指企業(yè)經(jīng)由過(guò)程發(fā)行公司債券，從社會(huì)上籌措經(jīng)久資金而產(chǎn)生的債務(wù)。經(jīng)久敷衍款，指企業(yè)除經(jīng)久借錢、敷衍債券以外的其他一切經(jīng)久敷衍款。三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)好處，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包含實(shí)收本錢(或者股本)、本錢公積、紅利公積和未分派利潤(rùn)等。(一)實(shí)收本錢實(shí)收本錢是投資者實(shí)際投入企業(yè)臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)家當(dāng)物質(zhì)，包含國(guó)度投入的專項(xiàng)款和股份制企業(yè)發(fā)行的股票、其他單位投資、小我投資和外商投資等。(二)本錢公積本錢公積是指企業(yè)取得的但不是由企業(yè)臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身帶來(lái)的各類增值。包含本錢(或股本)溢價(jià)、接收捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣本錢折算差額等。(三)紅利公積紅利公積是指企業(yè)按照國(guó)度規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的留存收益，包含提取的公積金、公益金等。(四)未分派利潤(rùn)未分派利潤(rùn)是指企業(yè)本期未分派完的或待下年度分派的利潤(rùn)。四、收入收入是指企業(yè)在發(fā)賣商品、供給勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)應(yīng)用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)好處的總流入，包含主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入和其他營(yíng)業(yè)收入。(一)主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，是指企業(yè)發(fā)賣產(chǎn)品、商品和進(jìn)行工業(yè)性勞務(wù)功課取得的收人。(二)其他營(yíng)業(yè)收入，是指材料發(fā)賣、技巧讓渡，固定資產(chǎn)和包裝物出租等收入。五、費(fèi)用費(fèi)用，是指企業(yè)為發(fā)賣商品、供給勞務(wù)等日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)好處的流出。成本，是指企業(yè)為臨盆產(chǎn)品、供給勞務(wù)而產(chǎn)生的各類消費(fèi)。直截了當(dāng)為臨盆產(chǎn)品和供給勞務(wù)而產(chǎn)生的直截了當(dāng)費(fèi)用、間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)人成本；為組織治理臨盆而產(chǎn)生的治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、發(fā)賣費(fèi)用等時(shí)代費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。六、利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在必定管帳時(shí)代的經(jīng)營(yíng)成果，包含營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、時(shí)代費(fèi)用和各類流轉(zhuǎn)稅及其附加后的余額。利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。第二節(jié)資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系一、資產(chǎn)與權(quán)益任何企業(yè)進(jìn)行臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須具備必定的資產(chǎn)。資產(chǎn)是用泉幣表示的經(jīng)濟(jì)資本，而權(quán)益則是對(duì)資產(chǎn)所擁有的權(quán)力。企業(yè)的資金來(lái)源大年夜體能夠分為兩種渠道，一是國(guó)度(當(dāng)局)、企業(yè)法人、集團(tuán)和小我以投資的方法投人的；二是企業(yè)以借錢的方法從各類金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的。投資于企業(yè)的資產(chǎn)所有者稱為業(yè)主，借錢給企業(yè)的單位和小我稱為借主。業(yè)主和借主將資產(chǎn)供給給某一企業(yè)，必定對(duì)該企業(yè)的資產(chǎn)享有必定的權(quán)力，他們的目標(biāo)差不多上妄圖經(jīng)由過(guò)程企業(yè)的臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得必定的收入、收益和其他好處。是以，將投資和借錢給企業(yè)享有的這種權(quán)力統(tǒng)稱為權(quán)益。個(gè)中，業(yè)主的權(quán)益稱所有者權(quán)益或者本錢，借主的權(quán)益稱為負(fù)債。資產(chǎn)與權(quán)益是同一資金的兩個(gè)方面，一個(gè)是指資產(chǎn)表示的形狀，一個(gè)是指對(duì)這些資產(chǎn)所擁有的權(quán)力。兩者同時(shí)并存，對(duì)立同一。有必定資產(chǎn)。必定有對(duì)這部分資產(chǎn)享有的權(quán)益；有必定的權(quán)益，必定表示為必定的資產(chǎn)。資產(chǎn)與權(quán)益從價(jià)值量方面看是恒等的。二、資產(chǎn)與權(quán)益之間的均衡關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益的均衡關(guān)系是客不雅存在的，它不受經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)變更的阻礙，即在企業(yè)臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不管資產(chǎn)和權(quán)益若何變更。都破壞不了資產(chǎn)與權(quán)益之間的均衡關(guān)系。資產(chǎn)增長(zhǎng)，與之相干的權(quán)益(所有者權(quán)益或負(fù)債)增長(zhǎng)；反之資產(chǎn)削減，與之相干的權(quán)益(所有者權(quán)益或負(fù)債)也響應(yīng)削減。資產(chǎn)與權(quán)益之間的均衡關(guān)系能夠概括為以下幾個(gè)方面：(一)資產(chǎn)與權(quán)益互相依存，對(duì)立同一。有必定的權(quán)益，必定有必定的資產(chǎn)，反之亦然。(二)資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個(gè)企、事業(yè)單位有若干資產(chǎn)，必定有若干權(quán)益。(三)資產(chǎn)與權(quán)益的均衡關(guān)系不受經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)的阻礙，不論經(jīng)濟(jì)活動(dòng)若何變更，都可不能破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的均衡關(guān)系。第三章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶一、賬戶的意義：賬戶確實(shí)是在管帳內(nèi)容劃分管帳要素的差不多上，按管帳要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)的對(duì)象。賬戶是以管帳科目為差不多設(shè)置的，反應(yīng)資金增減更換情形和成果的一種日常核算方法。企業(yè)應(yīng)為每個(gè)核算對(duì)象(各類資產(chǎn)、負(fù)債等)設(shè)立一個(gè)專用戶頭，以掛號(hào)其增減更換情形及成果。二、管帳科目：設(shè)置賬戶的差不多是管帳科目。管帳科目和賬戶是兩個(gè)不合的概念，二者之間既有接洽，又有差別。管帳科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)管帳要素所做的分類，賬戶也必須按雷同的內(nèi)容設(shè)立，用以記錄、反應(yīng)當(dāng)項(xiàng)資金的增減更換情形和成果，二者反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是雷同的。但管帳科目沒有具體的構(gòu)造格局，它只是一個(gè)名稱，代表某一類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；賬戶則有必定的構(gòu)造和全然格局。如許設(shè)置才能完全、連續(xù)、體系地記錄和反應(yīng)資金活動(dòng)。三、賬戶的全然構(gòu)造：賬戶不只要反應(yīng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)，同時(shí)是經(jīng)由過(guò)程必定的情勢(shì)進(jìn)行反應(yīng)，那么賬戶的構(gòu)造是如何的呢?在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資金的變更是有增有減的。經(jīng)由一段時(shí)刻后，還會(huì)有一個(gè)變更后的成果，是以，設(shè)置的賬戶必須能同時(shí)反應(yīng)資金的增長(zhǎng)、削減情形和成果。賬戶的全然構(gòu)培養(yǎng)是由經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)的增長(zhǎng)數(shù)、削減數(shù)、節(jié)余數(shù)三部分構(gòu)成。它能具體地反應(yīng)資金活動(dòng)。第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法確實(shí)是關(guān)于每一筆經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)所引起的管帳要素及其項(xiàng)目標(biāo)增減變更，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相接洽和互相對(duì)應(yīng)的賬戶中進(jìn)行掛號(hào)的記賬方法。分析如許一筆經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)：企業(yè)收到國(guó)度投入本錢50000元，已存入企業(yè)存款賬上。結(jié)論是：資產(chǎn)類中的銀行存款增長(zhǎng)了50000元，所有者權(quán)益類中的實(shí)收本錢增長(zhǎng)了50000元。從中能夠看出，復(fù)式記賬方法已被用在分析過(guò)程中了。在這筆經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)中，銀行存款和實(shí)收本錢是互相對(duì)應(yīng)的，銀行存款(企業(yè)的資產(chǎn))增長(zhǎng)了，這筆款項(xiàng)是投資者向企業(yè)注入的本錢，其所有權(quán)屬于企業(yè)，因此所有者權(quán)益中實(shí)收本錢也增長(zhǎng)了，同時(shí)二者同時(shí)都增長(zhǎng)了50000元。經(jīng)由過(guò)程上例說(shuō)明。復(fù)式記賬法能周全、完全地反應(yīng)資金的前因后果、增減變更和經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)的客不雅實(shí)際，也便于檢查記賬內(nèi)容的精確性。二、管帳分錄：管帳分錄確實(shí)是在每一筆經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)產(chǎn)生后，將其涉及的賬戶名稱、記賬偏向及金額列示出來(lái)的一種情勢(shì)。復(fù)式記賬法在管帳核算方法體系中占據(jù)十分重要的地位。在日常管帳核算工作中。從分析經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)確信管帳分錄，編制記賬憑證，掛號(hào)賬簿，直至編制管帳報(bào)表。都要依照資金均衡道理，應(yīng)用復(fù)式記賬法，來(lái)精確地反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)和資金活動(dòng)。是以，要進(jìn)行管帳核算工作，必須先明白得什么是復(fù)式記賬。應(yīng)用復(fù)式記賬法記錄經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)時(shí)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)差不多上以相等的金額記入兩個(gè)或兩個(gè)以上彼此有關(guān)的賬戶中，如許，賬戶之間就形成了對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系反應(yīng)了資金增減更換情形。因此。從對(duì)應(yīng)賬戶中能夠清晰地明白得每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)產(chǎn)生后，按照核算法度榜樣，應(yīng)先確信管帳分錄。假如一筆經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)只涉及兩個(gè)互相接洽關(guān)系的賬戶，構(gòu)成的管帳分錄叫做簡(jiǎn)單管帳分錄(或簡(jiǎn)單分錄)。若涉及到了兩個(gè)以上(三個(gè)、四個(gè)或更多)相對(duì)應(yīng)的賬戶，那么如許的管帳分錄被稱為復(fù)合管帳分錄(或復(fù)合分錄)。關(guān)于管帳分錄的具體編制，將鄙人面介紹。三、假貸記賬法：假貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法，也是今朝廣泛應(yīng)用的較科學(xué)的記賬方法。(一)假貸記賬法的特點(diǎn)1．以“借”，“貸”二字作為記賬符號(hào)借和貸從字義上看，均有各自自力的內(nèi)容。但從管帳記賬角度講，它們已掉去了原有涵義，變成了管帳學(xué)中的專用術(shù)語(yǔ)和專門記賬符號(hào)，用以記錄已確信的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，反應(yīng)某項(xiàng)資金的增長(zhǎng)或削減。借方、貸方所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容如下：凡資產(chǎn)類賬戶、成本類賬戶，或損益類賬戶中的費(fèi)用、成本賬戶，借方反應(yīng)增長(zhǎng)數(shù)，貸方反應(yīng)削減數(shù)(或轉(zhuǎn)出數(shù))凡負(fù)債、權(quán)益類賬戶或損益類賬戶中的收入賬戶，貸方反應(yīng)增長(zhǎng)數(shù)，借方反應(yīng)削減數(shù)(或轉(zhuǎn)出數(shù))。借方、貸方反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一經(jīng)確信，不克不及隨便變革，應(yīng)同一遵守。2．記賬規(guī)矩是“有借必有貸、假貸必相等”假貸記賬法是依照復(fù)式記賬道理(即管帳均衡式道理)進(jìn)行的，要求每一筆經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中掛號(hào)，即一個(gè)賬戶在借方，另一個(gè)賬戶在貸方；或者一個(gè)賬戶記在借方(或貸方)和幾個(gè)賬戶記在貸方(或借方)，借方和貸方的金額必須相等。這確實(shí)是說(shuō)有時(shí)會(huì)產(chǎn)生“一借多貸’’或“一貸多借”情勢(shì)的管帳分錄，但其借方和貸方的金額必須相等。但應(yīng)當(dāng)留意的是。在應(yīng)用假貸記賬法的情形下、一樣只能編制“一借一貸”、“一借多貸”或“一貸多借”的管帳分錄以反應(yīng)某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)的產(chǎn)生，而盡量不編制“多借多貸”的管帳分錄。這是因?yàn)閹讉€(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方構(gòu)成的管帳分錄就會(huì)使這些賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊不清，易造成核算工作的困難和紛亂。就不便于如實(shí)地精確反應(yīng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的真實(shí)情形。在應(yīng)用假貸記賬法的情形下，管帳分錄是依照所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)，指明應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額進(jìn)行賬務(wù)處理的一種方法。它是記賬的依照，假如管帳分錄錯(cuò)了，依照管帳分錄所編制的記賬憑證、掛號(hào)賬簿和編制管帳報(bào)表也都要隨之產(chǎn)生缺點(diǎn)。是以，作為一名管帳人員必須熟悉和明白得資金均衡道理，熟悉操縱賬戶的性質(zhì)。精確分析經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)，確信管帳分錄，精確地掛號(hào)賬簿和編制管帳報(bào)表，這是管帳人員記賬的全然功?，F(xiàn)列舉的四項(xiàng)不合的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)為例，編制的管帳分錄如下：(1)投資者投入資金50000元，存入銀行借：銀行存款50000貸：實(shí)收本錢50000(2)用銀行存款100000元了償短期借錢借：短期借錢100000貸：銀行存款100000(3)從銀行提取現(xiàn)金10000元借：現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000(4)將未付的貨款40000元轉(zhuǎn)作短期借錢借：敷衍賬款40000貸：短期借錢40000以上為簡(jiǎn)單分錄。又如營(yíng)業(yè)員王強(qiáng)出差歸來(lái)，按規(guī)定報(bào)銷差盤川盤川320元。王強(qiáng)出差前已預(yù)付現(xiàn)金400元，退回余款現(xiàn)金80元。分析這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)：王強(qiáng)出差前已預(yù)付差盤川盤川400元，歸來(lái)后報(bào)銷差盤川盤川320元。余款現(xiàn)金80元退回，這就使原“其他應(yīng)收款——王強(qiáng)”的賬戶400元削減，“治理費(fèi)用”賬戶增長(zhǎng)320元和“現(xiàn)金”賬戶增長(zhǎng)80元。應(yīng)作如下復(fù)合管帳分錄：借：治理費(fèi)用——差盤川盤川320庫(kù)存現(xiàn)金80貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)400以上示例說(shuō)明，每一筆經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)差不多上有借有貸。假貸均衡。四、試算均衡前面介紹了賬戶的全然構(gòu)造，在采取假貸記賬法核算的前提下，賬戶的構(gòu)造分為“借方”、“貸方”和“余額”三方，從本節(jié)圖表中，能夠看出，借方既表示增長(zhǎng)(如資產(chǎn)類)，也表示削減(如負(fù)債類)；貸方既表示削減(如成本類)，也表示增長(zhǎng)(如所有者權(quán)益類)。同一符號(hào)表示雙重涵義。這是由資金的雙重性(資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益)和資金均衡道理確信的。一準(zhǔn)時(shí)代內(nèi)，賬戶掛號(hào)資金的增長(zhǎng)數(shù)、削減數(shù)叫做“本期產(chǎn)生額”，如為借方數(shù)額稱之為“借方產(chǎn)生額”，如為貸方數(shù)額稱之為“貸方產(chǎn)生額”。賬戶的借方產(chǎn)生額和貸方產(chǎn)生額相抵今后。如借方數(shù)大年夜于貸方數(shù)，余額在借方叫做“借方余額”，如貸方數(shù)大年夜于借方數(shù)，余額在貸方叫做“貸方余額”。一樣情形下，資產(chǎn)等類其余賬戶余額在借方，負(fù)債等類其余賬戶余額在貸方。賬戶余額和產(chǎn)生額之間的關(guān)系可用下面公式表示：資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方產(chǎn)生額一本期貸方產(chǎn)生額權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方產(chǎn)生額一本期借方產(chǎn)生額按照復(fù)式記賬要乞降假貸記賬法的記賬規(guī)矩，每一筆經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)產(chǎn)生后，都要記入相對(duì)應(yīng)的賬戶的借方和貸方，相干賬戶的借方和貸方產(chǎn)生額必定相等并保持均衡，從而使全部賬戶的本期借方產(chǎn)生額合計(jì)數(shù)與本期貸方產(chǎn)生額合計(jì)數(shù)相等，全部賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)也必定相等，并始終保持均衡關(guān)系。管帳是依照“有借必有貸，假貸必相等”的記賬規(guī)矩，編制管帳分錄并據(jù)以進(jìn)行記賬的。如許假貸必相等的均衡關(guān)系，不僅表現(xiàn)在每一筆管帳分錄中，同時(shí)也表現(xiàn)在全部賬戶中。當(dāng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)已記入各個(gè)賬戶，并由各賬戶結(jié)算出本期產(chǎn)生額合計(jì)數(shù)和期末余額今后，就應(yīng)編制試算均衡表進(jìn)行試算均衡，以檢查所有賬戶記錄是否精確。試算均衡是管帳核算工作中必須應(yīng)用的方法。在一準(zhǔn)時(shí)代(一周、十天或一個(gè)月)對(duì)全部賬戶借方、貸方的期初余額合計(jì)數(shù)，本期產(chǎn)生額合計(jì)數(shù)和期末余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行全額試算均衡，也能夠?qū)Ξa(chǎn)生額(合計(jì)數(shù))進(jìn)行試算均衡或期末余額試算均衡。假如都能保持均衡，說(shuō)明記賬工作是精確的。但須說(shuō)明，這只能是全然精確。因?yàn)橛行┤秉c(diǎn)經(jīng)由過(guò)程編制試算表并不克不及被發(fā)明。比如，一筆經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)假貸兩方都漏記入賬或者在賬戶中反復(fù)記錄等。假如不均衡，說(shuō)明記賬工作有了缺點(diǎn)，就須要查明緣故，進(jìn)行改正。第四章經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)切實(shí)事實(shí)上認(rèn)與記錄因?yàn)楣I(yè)企業(yè)臨盆經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)復(fù)雜、涉及面廣、具有代表性，是以，本章將以工業(yè)企業(yè)為例闡述經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)切實(shí)事實(shí)上認(rèn)和記錄。第一節(jié)材料存貨營(yíng)業(yè)切實(shí)事實(shí)上認(rèn)與記錄一、材料存貨營(yíng)業(yè)切實(shí)事實(shí)上認(rèn)材料存貨營(yíng)業(yè)，是工業(yè)企業(yè)在供給過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)，其重要內(nèi)容是企業(yè)以泉幣資金購(gòu)買各類材料作為臨盆貯備，形成材料存貨，以包管臨盆的須要。材料從購(gòu)買到驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)依照經(jīng)濟(jì)合同和結(jié)算軌制的規(guī)定，向有關(guān)單位付出材料價(jià)款及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等各類采購(gòu)費(fèi)用。材料存貨的入賬價(jià)格是按照取得材料時(shí)的實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)價(jià)，即材料的買價(jià)加上采購(gòu)費(fèi)用。材料存貨確認(rèn)的基來(lái)源差不多則是：凡是在盤存日期法定所有權(quán)屬于企業(yè)，不論其存放在什么處所，均應(yīng)視為企業(yè)的材料存貨。如企業(yè)購(gòu)人所有權(quán)屬于本企業(yè)的尚在運(yùn)輸途中的材料，應(yīng)屬于本企業(yè)材料存貨予以記錄；反之，所有權(quán)不屬于本企業(yè)的材料，即使其存放在本企業(yè)內(nèi)，也不屬于本企業(yè)的材料存貨，如受托代管物質(zhì)等，其所有權(quán)屬于托付方。材料存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要流淌資產(chǎn)，具有什物形狀，經(jīng)常處于賡續(xù)的耗用和重置之中，輕易損掉破舊。是以，必須建立健全材料存貨收發(fā)手續(xù)軌制，加強(qiáng)治理，從價(jià)值和什物兩方面做好材料存貨營(yíng)業(yè)的記錄。二、材料存貨營(yíng)業(yè)的管帳記錄(一)材料存貨營(yíng)業(yè)管帳記錄的賬戶設(shè)置為了記錄存貨營(yíng)業(yè)，應(yīng)設(shè)置“材料”、“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)99~66敷衍賬款”、“敷衍單子”等賬戶?！霸牧稀辟~戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存的各類材料。該賬戶的借方掛號(hào)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本；貸方掛號(hào)發(fā)出材料的成本；期末借方余額反應(yīng)庫(kù)存材料的成本。為了反應(yīng)庫(kù)存材料增減變更的具體情形，應(yīng)按材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬?！安牧喜少?gòu)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)購(gòu)人材料的采購(gòu)成本。該賬戶的借方掛號(hào)購(gòu)人材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；貸方掛號(hào)已完成采購(gòu)手續(xù)轉(zhuǎn)入材料賬戶的材料采購(gòu)成本；期末借方余額反應(yīng)尚未達(dá)到或已達(dá)到尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。為運(yùn)算材料的采購(gòu)成本，考察材料采購(gòu)籌劃履行情形，應(yīng)按材料品種或類別設(shè)置明細(xì)賬，并按采購(gòu)成本項(xiàng)目分設(shè)專欄?！胺笱苜~款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。用以核算企業(yè)購(gòu)買材料、物質(zhì)和接收勞務(wù)供給，敷衍給供給單位的款項(xiàng)。該賬戶的貸方掛號(hào)企業(yè)購(gòu)人材料、物質(zhì)或接收勞務(wù)供給等而產(chǎn)生的敷衍末付的款項(xiàng)；借方掛號(hào)了償?shù)目铐?xiàng)；期末貸方余額表示尚未了償?shù)目铐?xiàng)。該賬戶可按供給單位設(shè)置明細(xì)賬?！胺笱軉巫印辟~戶屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)對(duì)外產(chǎn)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的貿(mào)易匯票。貿(mào)易匯票是收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人付出款項(xiàng)的單子。按其承兌人不合，貿(mào)易匯票又可分為貿(mào)易承兌匯票和銀行承兌匯票?！胺笱軉巫印辟~戶的貸方掛號(hào)企業(yè)開出、承兌的貿(mào)易匯票；借方掛號(hào)匯票到期付出的款項(xiàng)或’轉(zhuǎn)作敷衍賬款或短期借錢的款項(xiàng)；期末貸方余額表示尚未付出的貿(mào)易匯票款。為加強(qiáng)敷衍單子的治理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“敷衍單子備查簿”，具體掛號(hào)每一敷衍單子的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期。到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等具體材料?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)應(yīng)交納的各類稅金。該賬戶貸方掛號(hào)應(yīng)交納的各類稅金；借方掛號(hào)已交納的稅金。我國(guó)新稅制規(guī)定，對(duì)商品的臨盆、批發(fā)、零售和進(jìn)口周全實(shí)施增值稅，對(duì)供給加工、補(bǔ)綴修配勞務(wù)的單位和小我征收增值稅。增值稅實(shí)施價(jià)外計(jì)征的方法，即按不包含增值稅稅額的商品價(jià)格和規(guī)定的稅率運(yùn)算征收。“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交花費(fèi)稅”、’應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交所得稅”等明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方產(chǎn)生額，反應(yīng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨色或接收應(yīng)稅勞務(wù)付出的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交納的增值稅；貸方產(chǎn)生額，反應(yīng)發(fā)賣貨色或供給給稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨色退稅、轉(zhuǎn)出已付出或分擔(dān)的增值稅；期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未交納的增值稅。該賬戶中應(yīng)分設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄進(jìn)行明細(xì)核算。(二)存貨營(yíng)業(yè)的管帳記錄1．2001年12月1日，東方工廠從南邊廠購(gòu)進(jìn)甲材料50000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為4．90元，計(jì)買價(jià)245000元。進(jìn)項(xiàng)稅額為41650元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，款項(xiàng)以銀行存款付出，材料尚未運(yùn)到。這項(xiàng)營(yíng)業(yè)注解，企業(yè)購(gòu)入甲材料的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)250000元構(gòu)成材料采購(gòu)成本，應(yīng)記入“材料采購(gòu)”賬戶的借方；同時(shí)付出的進(jìn)項(xiàng)稅額41650元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶的借方；因?yàn)榭铐?xiàng)以銀行存款付出，銀行存款削減。應(yīng)記人“銀行存款”賬戶的貸方。作如下管帳分錄：借：材料采購(gòu)——甲材料250000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41650貸：銀行存款2916502．2001年12月5日，從南邊廠購(gòu)入的甲材料運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫(kù)。這項(xiàng)營(yíng)業(yè)注解，從南邊廠購(gòu)人的甲材料已運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫(kù)，按材料的實(shí)際成本，應(yīng)記入“材料”賬戶的借方和“材料采購(gòu)”賬戶的貸方。作如下管帳分錄：借：原材料——甲材料250000貸：材料采購(gòu)250000第二節(jié)臨盆加工營(yíng)業(yè)切實(shí)事實(shí)上認(rèn)與記錄一、臨盆加工營(yíng)業(yè)切實(shí)事實(shí)上認(rèn)凡是企業(yè)為進(jìn)行臨盆加工而產(chǎn)生消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均屬臨盆加工營(yíng)業(yè)，反之，則不屬于臨盆加工營(yíng)業(yè)的內(nèi)容。企業(yè)為了精確記錄和及時(shí)反應(yīng)臨盆加工營(yíng)業(yè)，精確運(yùn)算產(chǎn)品成本，將臨盆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的費(fèi)用分為直截了當(dāng)費(fèi)用、間接費(fèi)用和時(shí)代費(fèi)用。直截了當(dāng)費(fèi)用和間接費(fèi)用在本期發(fā)賣產(chǎn)品和庫(kù)存產(chǎn)成品以及在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派；而