關(guān)于電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧解析

電力企業(yè)具有資金密集化的特點(diǎn)，并且對(duì)電力企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃與管理工作是極為關(guān)鍵的，在合理的稅務(wù)籌劃工作中，可以讓企業(yè)通過(guò)科學(xué)的投資理財(cái)活動(dòng)降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以此幫助電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益最大化，但目前我國(guó)的電力企業(yè)顯然未能認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，主要是因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，未能將稅務(wù)籌劃融入工作中，以至于未能制定科學(xué)完善的納稅籌劃方案。電力企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較大、技術(shù)性較強(qiáng)，若財(cái)務(wù)納稅人員不能合理應(yīng)用納稅政策，則會(huì)造成企業(yè)的稅負(fù)增加，同時(shí)也造成一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此電力企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)納稅工作的重視，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的稅務(wù)方面的培訓(xùn)，幫助企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。一、關(guān)于電力企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)電企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，火電是重要的發(fā)電方式之一，但燃料成本占據(jù)經(jīng)濟(jì)成本的80%。稅務(wù)籌劃是關(guān)乎電力企業(yè)盈利或虧損的重要內(nèi)容，同時(shí)也是電力企業(yè)能否占據(jù)重要市場(chǎng)份額的關(guān)鍵所在，企業(yè)需要明確稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)，并將其轉(zhuǎn)換為減輕稅負(fù)的優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的效益最大化，具體分析如下。（一）合法性稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)與偷稅漏稅的本質(zhì)差別較大，稅務(wù)籌劃是在稅法制度的基礎(chǔ)上實(shí)施的減稅活動(dòng)。（二）超前性稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而開(kāi)展的稅費(fèi)籌劃活動(dòng)。相較于稅務(wù)籌劃，納稅義務(wù)具有滯后性的特點(diǎn)，其是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后需要強(qiáng)制執(zhí)行的納稅活動(dòng)，因此在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生后，即會(huì)確定應(yīng)該繳納的稅款，若此時(shí)開(kāi)展稅務(wù)籌劃則會(huì)喪失應(yīng)用價(jià)值。稅務(wù)籌劃是通過(guò)結(jié)合納稅人的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)投資理財(cái)或經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的超前規(guī)劃與安排[2]。（三）整體性稅務(wù)籌劃具有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整體性的特點(diǎn)，并不會(huì)限制某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅務(wù)減負(fù)，因此需要整體分析，另外手滑既要考慮當(dāng)前納稅方的利益，還要為納稅方制定長(zhǎng)期的稅務(wù)籌劃，以此實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的最大化效益，從而體現(xiàn)籌劃目標(biāo)。在完成籌劃目標(biāo)的過(guò)程中還需要幫助納稅方承擔(dān)或規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是以納稅方以及企業(yè)的整體效益進(jìn)行考慮，應(yīng)用綜合性、全面性的決策，實(shí)現(xiàn)減負(fù)增值目標(biāo)。二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展形勢(shì)逐漸明顯，這對(duì)各企業(yè)而言是比較好的發(fā)展機(jī)遇，若要在市場(chǎng)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，則需要不斷對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。在此過(guò)程中稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理產(chǎn)生不可或缺的作用，在我國(guó)加入世貿(mào)組織后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)極為迅速，并且同行業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也逐漸激烈，因此，電力企業(yè)需要合理的應(yīng)用稅法相關(guān)政策，對(duì)運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，從而為企業(yè)贏得更多的發(fā)展機(jī)遇與資金，提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。另外，國(guó)家一些水電廠長(zhǎng)期以來(lái)面臨沉重的增值稅壓力，政府部門(mén)只需將其出售的電價(jià)進(jìn)行小幅上漲，即可緩解稅負(fù)壓力。而同理分析，若將電價(jià)下調(diào)，即便水電廠的增值稅稅負(fù)下降，其也難以獲得可觀的效益，這就考慮到稅收成本與電價(jià)之間的聯(lián)動(dòng)性。若先不考慮電價(jià)的調(diào)整，應(yīng)用降低稅收成本的方式實(shí)現(xiàn)最大化效益，保證稅后利益的顯著提升，是電力企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)所期望的目標(biāo)。通過(guò)對(duì)電力企業(yè)稅收成本、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的關(guān)系進(jìn)行把控，同時(shí)對(duì)我國(guó)當(dāng)前的稅法制度改革情況以及未來(lái)的發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私?，將?huì)對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要作用。三、企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)的原則電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式具有獨(dú)特特點(diǎn)，而對(duì)于稅務(wù)籌劃應(yīng)從納稅人、電力企業(yè)方面分析，統(tǒng)籌安排。為了避免影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，那么應(yīng)依據(jù)以下的原則落實(shí)稅務(wù)籌劃工作。（一）遵守法律法規(guī)原則稅務(wù)籌劃工作其目的只是為了減少企業(yè)稅收支出，而這與國(guó)家征稅目的背離，存在沖突，因此稅收管理部門(mén)會(huì)對(duì)企業(yè)定期檢查，避免稅務(wù)籌劃如果不能得到落實(shí)而轉(zhuǎn)變?yōu)橥刀惵┒愋袨?。?guó)家的稅務(wù)籌劃政策依據(jù)國(guó)家社會(huì)發(fā)展形勢(shì)而調(diào)整變化，其影響因素較多，會(huì)導(dǎo)致政策優(yōu)惠的變化，因此企業(yè)應(yīng)遵守法律法規(guī)，以此作為根據(jù)展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，稅收管理部門(mén)與納稅人其立場(chǎng)不相一致，因此需要考慮到稅務(wù)籌劃的出發(fā)點(diǎn)存在的差異，如果稅務(wù)籌劃沒(méi)有遵守法律法規(guī)落實(shí)，那么則會(huì)造成違法行為產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)造成影響。（二）依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策原則稅務(wù)籌劃其目的在于獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)財(cái)務(wù)要將稅務(wù)籌劃作為重要工作內(nèi)容展開(kāi)和落實(shí)，而且還需要有機(jī)結(jié)合稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，需要確保其目標(biāo)方向一致。制定經(jīng)營(yíng)決策其目的則是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，而稅收策劃其目的同樣也是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，所以稅務(wù)籌劃工作的展開(kāi)應(yīng)以決策為基礎(chǔ)和根本，深化落實(shí)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策[4]。（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一致原則稅務(wù)籌劃的展開(kāi)在符合法律法規(guī)前提下有效落實(shí)，以此降低稅負(fù)，并會(huì)產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益。而稅收法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息可以抵扣所得稅，以此得知負(fù)債融資對(duì)于企業(yè)則發(fā)揮了良好的作用。但是負(fù)債率在提高，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在增加，成本也在增加，如果負(fù)債率超過(guò)投資收益率，那么則會(huì)造成不利影響，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，稅務(wù)籌劃需要從企業(yè)發(fā)展角度落實(shí)，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致。（四）整體籌劃原則稅務(wù)籌劃其切入點(diǎn)則是應(yīng)站在企業(yè)角度，由于稅收工作較為復(fù)雜，不同的稅種關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，而電力企業(yè)在風(fēng)電、火電、水電等方面的稅收政策也存在較大差距，所以某一稅種的稅負(fù)減少則會(huì)使得其他稅種稅務(wù)增加。另外，還需要考慮到稅務(wù)籌劃時(shí)間問(wèn)題，稅收政策的變化需求使得稅務(wù)籌劃也會(huì)隨之變化，當(dāng)下稅務(wù)籌劃并不適于以后的稅收政策，因此應(yīng)從整體進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作[5]。四、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理技巧（一）企業(yè)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)相關(guān)政策對(duì)于電力企業(yè)，我國(guó)所制定的稅收政策較少，而且特定的稅收規(guī)定內(nèi)容缺乏，在這種情況下，電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開(kāi)需要注重引導(dǎo)企業(yè)人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)政策。在當(dāng)前稅收體制條件下，有針對(duì)性地展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作。比如在我國(guó)對(duì)于企業(yè)所得稅法律法規(guī)規(guī)定中，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備方面的政策進(jìn)行了說(shuō)明，可以依據(jù)設(shè)備投資金額的10%抵扣當(dāng)年企業(yè)所得稅。通過(guò)應(yīng)用一些相關(guān)政策，以此為稅務(wù)籌劃工作提供有利條件，奠定基礎(chǔ)，提供重要參考依據(jù)，而這確保了稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性。另外，需要從整體出發(fā)分析企業(yè)環(huán)境特點(diǎn)、發(fā)展目標(biāo)以及具體政策內(nèi)容。在明確經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)變化基礎(chǔ)上，提升稅收計(jì)劃工作的有效性和精準(zhǔn)性。企業(yè)應(yīng)在宏觀角度分析經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，依據(jù)電力企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)分階段制定目標(biāo)，依據(jù)目標(biāo)決策可以分為長(zhǎng)期模式和短期模式。在獲取經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)相關(guān)信息以及明確市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)向的前提下，可以依據(jù)具體情況設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案。在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需要根據(jù)政策法規(guī)，并且結(jié)合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)情況，確保方案的科學(xué)性和有效性以及針對(duì)性。（二）建立完善稅務(wù)籌劃工作體系依據(jù)電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作分析得知，一些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作體系欠缺完善，使得企業(yè)則會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。不但難以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且也會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使得企業(yè)會(huì)面臨和承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要建立并完善稅務(wù)籌劃工作體系，實(shí)施精細(xì)化管理模式，將責(zé)任落實(shí)到實(shí)際，有目的性、合理展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作。在此，需要注重的是工作體系的建立。應(yīng)依據(jù)稅務(wù)籌劃觀念以及稅務(wù)籌劃規(guī)劃，比如需要側(cè)重于稅基的規(guī)劃。完善的稅基規(guī)劃是減輕電力企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有利條件。通過(guò)完善優(yōu)化稅基，以此可以協(xié)調(diào)稅率，有效地應(yīng)用優(yōu)惠政策完善稅務(wù)籌劃工作。在稅務(wù)籌劃工作中，不但可以以納稅法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)作為重要依據(jù)，確保信息合理、真實(shí)和準(zhǔn)確，并且能夠與企業(yè)制定決策發(fā)展方案保持一致，調(diào)整稅務(wù)籌劃內(nèi)容，而且可以與地方政府協(xié)商，以此獲得具備較強(qiáng)說(shuō)服力的稅務(wù)籌劃方案，為電力企業(yè)的發(fā)展提供有利條件。此外，還應(yīng)保持科學(xué)發(fā)展觀念，以此作為前提和基礎(chǔ)。在明確稅務(wù)籌劃合法性、合規(guī)性、超前性、綜合性等特點(diǎn)基礎(chǔ)上，保持整體籌劃和財(cái)務(wù)管理方向一致，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策要求，遵守相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。從整體角度出發(fā)，從企業(yè)社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，有效地展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作。在建立了完善的工作體系以后，可以輔助企業(yè)納稅人、稅務(wù)工作人員明確稅務(wù)籌劃工作目標(biāo)，而且還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通過(guò)綜合各方面內(nèi)容，以此為電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理打下基礎(chǔ)，為企業(yè)創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益。比如對(duì)于房產(chǎn)稅的稅收籌劃中，應(yīng)落實(shí)房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃管理。在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，涉及房產(chǎn)稅的主要是電力企業(yè)附屬設(shè)施、建筑物等。在稅務(wù)籌劃管理中應(yīng)提前分析稅收繳納情況和相關(guān)附屬設(shè)施、建筑物等，有助于減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，比如電力企業(yè)變電站、圍欄等。在核算時(shí)需要考慮是統(tǒng)一核算還是單獨(dú)核算，明確房產(chǎn)價(jià)值與相關(guān)建筑物界限，進(jìn)而得知房產(chǎn)稅計(jì)稅范圍，而這有利于完善稅務(wù)籌劃工作體系。（三）強(qiáng)化所得稅合理籌劃企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法征稅的一種稅務(wù)，是國(guó)家對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)分配的一種方式，而所得稅的納稅人則是具有核算能力的企業(yè)單位組織。以此可以得知，電力企業(yè)及稅務(wù)籌劃工作則主要是從企業(yè)所得稅出發(fā)，而我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅彈性空間較大，因此可以提升電力企業(yè)合理避稅的可能性。1．采取計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方式實(shí)施稅務(wù)籌劃所得稅是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理納稅的行為。企業(yè)所得稅會(huì)影響到企業(yè)稅后的實(shí)際利潤(rùn)，以此與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)，所以所得稅稅務(wù)籌劃是否合理則極其重要。資產(chǎn)計(jì)提折舊是所得稅稅額的關(guān)鍵影響因素，而固定資產(chǎn)計(jì)提在稅務(wù)籌劃中欠缺彈性，因此不能合理展開(kāi)稅務(wù)籌劃，所以可以在固定資產(chǎn)折舊方面考慮合理稅務(wù)籌劃，應(yīng)給予關(guān)注。折舊年限對(duì)于降低稅負(fù)方面會(huì)產(chǎn)生影響，而折舊年限則取決于固定資產(chǎn)的應(yīng)用年限。應(yīng)用年限屬于預(yù)估的內(nèi)容，折舊年限則會(huì)受到主觀因素的影響。合理展開(kāi)稅務(wù)籌劃有助于增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，折舊年限縮短有助于更快地回收成本，轉(zhuǎn)移后期成本，從而推動(dòng)前期利潤(rùn)后移。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，如果工作實(shí)施較為穩(wěn)定，那么則可以為企業(yè)創(chuàng)造較為理想的經(jīng)濟(jì)效益。2．利用壞賬損失處理完善稅務(wù)籌劃我國(guó)稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，納稅人可以依據(jù)具體規(guī)定將所提取的壞賬準(zhǔn)備在計(jì)算納稅所得額期間進(jìn)行抵扣。如果沒(méi)有設(shè)置壞賬準(zhǔn)備金，那么則會(huì)造成壞賬損失。在通過(guò)稅務(wù)管理部門(mén)核算以后，依據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行抵扣。應(yīng)用備抵法則可以增加抵扣項(xiàng)目，減少應(yīng)納稅額。采用這兩種方式所核計(jì)出的應(yīng)納稅額內(nèi)容存在差異，而通過(guò)應(yīng)用備抵法法則可以推后稅款繳納時(shí)間，變相了為企業(yè)增加了流動(dòng)資金。例如對(duì)于電力企業(yè)其技術(shù)開(kāi)發(fā)所需要繳納的稅費(fèi)需要依據(jù)具體政策提前籌劃，應(yīng)用稅收政策減少納稅額，通過(guò)稅務(wù)籌劃管理對(duì)于不同年度的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)施均衡管理，確保技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)，避免開(kāi)發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生較大波動(dòng)，有效降低納稅金額。3．應(yīng)用虧損彌補(bǔ)合理避稅為了確保納稅人自身合法權(quán)益，我國(guó)對(duì)于納稅人虧損有著一定的規(guī)定。納稅人發(fā)生了年度虧損，可以在下一納稅年度彌補(bǔ)；而下一年度不能彌補(bǔ)的，可以逐漸推后，但是彌補(bǔ)期不能超過(guò)五年。法律法規(guī)其應(yīng)用性較強(qiáng)，有助于不同類(lèi)型的企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)管理方式存在差異的企業(yè)。由此可以得知國(guó)家對(duì)于企業(yè)的彌補(bǔ)虧損時(shí)間限定為五年，雖然有具體的時(shí)間，但是卻為企業(yè)的稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了有利條件。在此企業(yè)應(yīng)注重法律法規(guī)中度虧損額是指依據(jù)稅收法律法規(guī)而計(jì)算出來(lái)的，而不是通過(guò)推算成本等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而得出的數(shù)據(jù)。如果企業(yè)產(chǎn)生的虧損額較多，那么在經(jīng)過(guò)政府相關(guān)部門(mén)調(diào)查以后發(fā)現(xiàn)企業(yè)仍有盈余，那么則會(huì)及時(shí)調(diào)整納稅款，依據(jù)具體稅率要求企業(yè)補(bǔ)繳。因此，企業(yè)需要依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，向政府相關(guān)部門(mén)申報(bào)虧損數(shù)據(jù)，而這可以享受到優(yōu)惠政策。五、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，在當(dāng)前社會(huì)不斷發(fā)展的形勢(shì)背景下，電力企